Carlo Douven
Aanvraag tewerkstellingsvergunning is geen loon, evt. verblijfsdeel wel
De aanvraag of omzetting van een tewerkstellingsvergunning is geen loon. Bij een gecombineerde vergunning verblijf en arbeid ligt dat anders. De kosten die zien op de vergunning voor verblijf zijn wel loon.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen
Kosten A1-verklaring zijn geen Extraterritoriale-kosten, maar ...
Een aanvraag of verlenging van een A1-verklaring is geen loon. Als het gaat om een A1-verklaring voor werken in meerdere landen, is wel sprake van loon, maar kan dit aangewezen worden als eindheffingsbestanddeel.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen
Thuiswerken en sociale zekerheid in een bijzondere tijdelijke situatie
Y werkt sinds haar emigratie naar Nederland 20 dagen voor de Duitse werkgever Z op kantoor en twee dagen thuis, hetzelfde arbeidspatroon als voor de migratie. Na de 20 dagen wordt Y ziek. Z heeft niet bewust ingestemd met structureel werken in Nederland. Y is sociaal verzekerd in Duitsland.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 14 december 2023, ECLI:NL:CRVB:2023:2466
Besluiten materieel werkgeversbegrip en grensoverschrijdende ontslagvergoedingen geactualiseerd … en een korte opfriscursus verdragsinterpretatie
Auteur: Carlo Douven, werkzaam bij de Belastingdienst/CD-Vaktechniek en free-lance docent. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.
In de Staatscourant van 21 en 22 december zijn twee geactualiseerde besluiten gepubliceerd over de toepassing van belastingverdragen. De besluiten zien op het artikel voor niet zelfstandige arbeid (art. 15, tweede lid, onderdeel b, OESO-modelverdrag). Eén besluit ziet op de uitleg van het begrip werkgever en het andere besluit op ontslagvergoedingen in internationale situaties. Ik zal de besluiten bespreken, maar ik begin met het arrest van de Hoge Raad dat aanleiding was om de besluiten te actualiseren. Dit arrest is sinds 14 oktober 2022 verplichte kost voor iedereen die met belastingverdragen werkt.
Nederlander werkzaam voor EOB heeft geen vrijstelling box 3
M is sinds 1990 werkzaam bij het Europees Octrooibureau (EOB) in Rijswijk, heeft de Nederlandse nationaliteit en woont sinds 1977 onafgebroken in Nederland. De vrijstelling in box 3-voor bepaalde medewerkers van de EOB geldt niet voor M.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 27 september 2023, ECLI:NL:GHDHA:2023:2218
Lump sum-uitkering Iers pensioen is in Nederland belast
A woont in Nederland en ontvangt een afkoopsom uit een Iers ‘Pension- and Death-benefit-Plan’. Haar overleden man heeft het pensioen opgebouwd. De afkoopsom is in Nederland belast loon waarover Nederland het heffingsrecht heeft.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 6 september 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:2861
Overgangsregeling pensioenen verdrag Duitsland niet voor AOW
De overgangsregeling voor pensioenen die gold tot 2021 door de wijziging van het belastingverdrag met Duitsland vanaf 2016 is niet van toepassing op de Nederlandse AOW-uitkering van een inwoner van Duitsland.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 6 september 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:2860
Inwoner België krijgt Nederlandse fiscale tegemoetkomingen
T woont in België. Door het box 3-inkomen voldoet T niet aan de 90%-eis voor de kwalificerende buitenlands belastingplicht. T heeft geen zodanig inkomen dat België fiscale tegemoetkomingen kan verlenen. T heeft dan recht op Nederlandse tegemoetkomingen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 8 december 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:8594
V&A over conserverende aanslag en zekerheidsstelling
Bij een conserverende aanslag ter zake van een pensioen in eigen beheer bij een vennootschap binnen de EU kan de ontvanger geen zekerheid verlangen. Bij een conserverende aanslag met meerdere bestanddelen gelden per deel de regels voor uitstel van betaling en zekerheid.
Bron: Belastingdienst Kennisgroepen, 8 januari 2024
Tijdsevenredige verlaging premiedeel heffingskorting bij migratie
M emigreert in augustus naar Denemarken en heeft nadien geen Nederlandse inkomsten meer. Het belasting- en premiedeel van de algemene heffingskorting en de arbeidskorting worden dan dwingendrechtelijk tijdsevenredig verlaagd.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 december 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:8724