Hier treft u een overzicht aan van actualiteiten die van belang zijn bij grensoverschrijdend werken. Voor u deskundig geselecteerd en waar nodig toegelicht. De thema’s die worden opgenomen zijn met name internationaal belastingrecht, sociale zekerheid, arbeidsrecht, migratierecht, pensioen, vermogensrecht en familierecht. Voor toegang tot de complete berichten dient u een abonnement te hebben. U kunt dan ook zoeken door het archief van nieuwsberichten.
X is geen US-citizen. Ook maakt hij niet aannemelijk dat hij US-resident is. Hij voldoet niet aan de Amerikaanse ‘substantial presence test’ of de ‘first year election’. Voor het belastingverdrag is hij geen inwoner van de VS. De AB-winst is in Nederland belast.
Bron: Rechtbank Den Haag, 19 april 2021, ECLI:NL:RBDHA:2021:4082
Een houder van een aanmerkelijk belang woont voor de toepassing van het belastingverdrag niet in België. De uitdeling is belast in Nederland. Hij is geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige omdat hij geen inkomensverklaring heeft overlegd.
Bron: Rechtbank Den Haag, 19 april 2021, ECLI:NL:RBDHA:2021:4083
Malta en Cyprus zijn nog de enige EU-lidstaten die paspoorten afgeven aan vreemdelingen in ruil voor investeringen. Andere landen en de EU roepen de lidstaten op om deze regelingen uit te faseren. Tegen beide landen loopt een infractieprocedure.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 2 september 2021
Q woont in Australië en heeft in Nederland gevoetbald. Hij ontvangt een overbruggingsuitkering van het contractspelersfonds voor voetballers. De uitkering is voor de toepassing van het belastingverdrag een lijfrente. Het arbeidsartikel voor sporters is niet van toepassing.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 24 augustus 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:8090
België en Luxemburg kennen een afspraak dat 24 thuiswerk- of teledagen van een grensarbeider die niet zijn verricht in de gebruikelijke werkstaat, toch belast zijn in de gebruikelijke werkstaat. Vanaf 2022 geldt dat voor maximaal 34 dagen.
Bron: Federale Overheidsdienst Financiën, 3 september 2021
A is in 2015 naar Costa Rica geëmigreerd, na een geschil met zijn Nederlandse werkgever. Hij heeft zich in Costa Rica beschikbaar gehouden voor werkzaamheden, maar niet feitelijk gewerkt. De A-G vindt het loon gedurende het verblijf in Costa Rica geen Nederlandse bron van inkomen.
Bron: Conclusie A-G Niessen, 11 augustus 2021, ECLI:NL:PHR:2021:754
M woont in Mexico. Na zijn emigratie heeft M een appartement in Nederland aangehouden, dat is belast in box 3. Op grond van de Wet IB en het belastingverdrag heeft Nederland het heffingsrecht. Dat het appartement geen inkomen oplevert, maakt dat niet anders.
ECLI:NL:GHSHE:2021:2564
De thuiswerk-afspraken in verband met corona met België en Duitsland zijn tijdelijk. Wel wordt gestreefd naar afspraken in belastingverdragen voor het te verwachten structurelere thuiswerken na corona. In twee brieven wordt het nader toegelicht.
Bron: Ministerie van Financiën, 31 augustus 2021
Een vermogende Nederlander die zich in Nederland in 2009 heeft uitgeschreven, woont op grond van de feiten en omstandigheden in Nederland, ook voor de toepassing van het belastingverdrag. De persoonlijke betrekking met Nederland zijn het nauwst.
Bron: Rechtbank Gelderland, 1 juli 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:3386
Hoewel het Kabinet de coronasteun-maatregelen beëindigt per 1 oktober, blijven een aantal regelingen doorlopen, zoals de netto-vrijstelling voor Duitse uitkeringen. Met Duitsland en België wordt overlegd om de thuiswerk-afspraken verder te verlengen.
Bron: Ministerie van Economische Zaken en Klimaat, 30 augustus 2021
C woont in Nederland en krijgt een deels in het buitenland opgebouwd pensioen. Bij de saldomethode wordt rekening gehouden met de niet gefaciliteerde werknemerspremies, maar niet met de werkgeverspremies. C kan niet bewijzen dat die belast zijn in het buitenland.
Bron: Rechtbank Gelderland, 30 juni 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:3338
A heeft van de Franse CAF onterecht een Franse gezinsbijslag ontvangen. De SVB mag de Franse bijslag verrekenen met de na te betalen kinderbijslag. De SVB hoeft de verrekening niet te schorsten omdat Franse vordering door A mogelijk wordt betwist.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 23 juli 2021, ECLI:NL:CRVB:2021:1887
De Inspectie SZW gaat een andere naam krijgen en heet dan Nederlandse Arbeidsinspectie. De naamswijziging van het toezichtsorgaan op arbeid in Nederland gaat waarschijnlijk in op 1 januari 2022.
Bron: Ministerie van SZW, 15 juli 2021
Het op 12 maart 2018 ondertekende wijzigingsprotocol van het belastingverdrag met Oekraïne werkt sinds 1 augustus 2021 en is van toepassing vanaf 1 januari 2022. Het verdrag is geactualiseerd o.a. op basis van het BEPS-project. Voor pensioenen is een bronstaatheffing opgenomen.
Bron: Tractatenblad, 24 augustus 2021
Een aannemer ontvangt op zijn G-rekening betalingen van de G-rekening van zijn opdrachtgever. Deze betalingen had hij moeten terugstorten. De aannemer heeft de ontvanger benadeeld en is schadeplichtig jegens de ontvanger wegens wanprestatie.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 1 juni 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1617
X claimt op basis van het belastingverdrag met Duitsland voor zijn loon een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting . De aftrek wordt niet verleend tegen het toptarief, maar tegen het gemiddelde tarief volgens de evenredigheidmethode.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, ECLI:NL:RBZWB:2021:4064
Het overbrengen van een schip voor afbouw en werken op het schip tijdens de afbouw is voor de toepassing van het belastingverdrag niet aan te merken als werken op een schip voor vervoer van personen of goederen in het internationaal verkeer.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 15 juni 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:1507 en 1508
De DigiD-activereringscode kan via videobellen ontvangen worden voor personen die voor langere tijd in het buitenland wonen of verblijven. De aanvrager van een DigiD moet een baliecode hebben ontvangen na de aanvraag in het buitenland van de DigiD.
Bron: Nederlandwereldwijd.nl
T immigreert vanuit Turkije naar Nederland. Bij de berekening van de arbeidskorting moet uitsluitend worden uitgegaan van het in de Nederlandse periode genoten inkomen. Het in Turkije verdiende inkomen is niet relevant voor de hoogte van de arbeidskorting.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 16 juli 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3595
Na een WOB-verzoek zijn berekeningen uit 2013 openbaar gemaakt. De berekeningen zien op de inkomensgevolgen voor gepensioneerden van de wijziging van het pensioenartikel in het belastingverdrag met Duitsland 2012.
Bron: Rijksoverheid, 10 augustus 2021
X komt vanuit India in Nederland studeren. Om een verblijfsvergunning te krijgen in Nederland moet X vooraf collegegeld en een bedrag voor levensonderhoud betalen. Omdat deze betaling plaatsvindt voordat X inwoner wordt, krijgt hij geen aftrek studiekosten
Bron: Rechtbank Gelderland, 11 juni 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:2925
Een werkloze wil met behoud van zijn WW-uitkering in een andere lidstaat werk gaan zoeken. Het is dan voldoende als de werkloze voor de datum van vertrek het UWV in kennis stelt én verzoekt om een U2-document. De toestemming vooraf van UWV is niet vereist.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 1 juli 2021, ECLI:NL:CRVB:2021:1844
Y is een in Nederland wonende Rijnvarende. Y maakt niet aannemelijk dat zijn loon in Liechtenstein aan de belastingheffing is onderworpen. Ook heeft hij niet langer dan drie aaneengesloten maanden daar gewerkt. Volgens de A1-verklaring is Y verzekerd in Nederland.
Bron: Rechtbank Noord Nederland, 27 juli 2021, ECLI:NL:RBNNE:2021:3190
H claimt een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting voor zijn werkzaamheden voor een werkgever op Noord-Cyprus. H kan echter niet aannemelijk maken dat hij recht heeft op deze aftrek. De navorderingsaanslag is dan terecht opgelegd.
Bron: Rechtbank Zeeland West-Brabant, 15 juli 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3725
Z is gescheiden van haar in België verzekerde man en ontvangt bijstand op grond van de Participatiewet. Voor zover de Belgische kinderbijslag die Z ontvangt hoger is dan de Nederlandse gezinsbijslag wordt deze gekort op de Nederlandse bijstandsuitkering.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 3 augustus 2021, ECLI:NL:CRVB:2021:1909
X heeft een A1-verklaring van de SVB, die de inspecteur en de belastingrechter bindt. X stelt in de belastingaanslag de Nederlandse verzekeringsplicht dan ook tevergeefs ter discussie. De onterecht ingehouden Liechtensteinse premies worden niet verrekend.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 27 juli 2021, ECLI:NL:RBNNE:2021:3191
De inspecteur vordert bij een erfgenaam erfbelasting na over buitenlandse vermogensbestanddelen 14 jaar na het overlijden. De inspecteur maakt hierbij gebruik van de onbeperkte navorderingstermijn. De navordering is niet in strijd met het EU-recht.
Bron: Hoge Raad, 6 augustus 2021, ECLI:NL:HR:2021:1189
Bij een met terugwerkende kracht afgegeven 30%-beschikking, die terugwerkt naar een voorafgaand jaar, moet de toepassing van de 30%-regeling hersteld worden via een correctiebericht over het voorafgaande jaar. Correctie in de aangifte IB is niet mogelijk.
Bron: Forum Fiscaal Dienstverleners (Belastingdienst), 20 juli 2021
Y woont het hele jaar in Nederland en heeft een Spaanse bankrekening. Vanaf 1 augustus 2020 is Y een partieel buitenlands belastingplichtige en is de 30%-regeling van toepassing. Het spaartegoed moet in box 3 worden aangegeven voor 7/12e deel.
Bron: Forum Fiscaal Dienstverleners (Belastingdienst), 20 juli 2021
Toeristenbelasting is verschuldigd ten aanzien van het houden van verblijf in recreatiebungalows van arbeidsmigranten die niet als ingezetene zijn ingeschreven. De gemeente is niet verplicht de arbeidsmigranten in de basisregistratie personen op te nemen.
Bron: Rechtbank Oost-Brabant, 12 juli 2021, ECLI:NL:RBOBR:2021:3662
Een uitzendbureau dat buitenlandse arbeidskrachten ter beschikking stelt, huurt huisvesting voor haar werknemers. Het huren wordt primair opgeroepen door de bijzondere behoefte van de onderneming. De in rekening gebracht omzetbelasting is dan aftrekbaar
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 2 juli 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3275
Nederland is het gewone werkland voor Hongaarse chauffeurs in dienst van een Hongaarse dochter van een Nederlandse transportonderneming. Nederlands recht en daarmee ook de Beroepsgoederen CAO is van toepassing.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 27 juli 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:7206
Het overzicht van de stand van zaken belastingverdragen per 1 juli 2021 is gepubliceerd. Geactualiseerd is de info over de verdragen met Chili, Cyprus, Duitsland, Liechtenstein en Oekraine.
Bron: Ministerie van Financiën, 26 juli 2021
X ontvangt een periodieke betaling en een bedrag ineens uit zijn stamrecht-BV. Het stamrecht komt voort uit een ontslagvergoeding en heeft een pensioenkarakter. Het pensioenartikel wijst het heffingsrecht toe aan Nederland.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 juli 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3567
De mogelijkheid voor de vrijwillige verzekering voor de AOW komt toe aan de eerste echtgenote. De tweede echtgenote krijgt geen recht, omdat de verzekerde duurzaam gescheiden leeft van de eerste echtgenote.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 17 juni 2021, ECLI:NL:CRVB:2021:1443
X staat in Nederland ingeschreven, zijn kinderen en echtgenote in Frankrijk. X heeft dan geen recht op de inkomensafhankelijke combinatiekorting, ook al verbleef hij drie dagen per week en de vakanties in Frankrijk.
Bron: Hoge Raad, 16 juli 2021, ECLI:NL:HR:2021:1180
De werkgever heeft de 30%-regeling niet voor de loonbelasting aangewezen als een eindheffingsbestanddeel en als zodanig verwerkt in de loonadministratie. De 30%-regeling kan dan niet in de inkomstenbelasting worden toegepast.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 30 juni 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:1325
B woont in België en geniet een in België belaste Nederlandse AOW-uitkering. De AOW-uitkering is dan in niet in Nederland belastbaar inkomen en onderdeel van door de inspecteur afgegeven NINBI-beschikking.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 24 juni 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1961
V is als ambtenaar uitgezonden naar Aruba. V is fictief binnenlands belastingplichtige, zijn loon is in Aruba belast. Dit loon telt mee voor de bepaling van de hoogte van de algemene heffingskorting.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 30 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3163
X woont in het buitenland en ontvangt een Nederlands ouderdomspensioen. Een deel moet X doorbetalen aan zijn ex-echtgenote Y. Y heeft geen zelfstandig recht op haar deel. Het aan Y doorbetaalde deel is voor X niet aftrekbaar.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 18 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3022
Z emigreert naar Oostenrijk. Na de emigratie koopt Z zijn Nederlandse lijfrentepolis af. In de aanslag over het migratiejaar kan de lijfrente als conserverend inkomen en als afkoopsom in aanmerking worden opgenomen. De lijfrente wordt immers niet meerdere keren belast.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 23 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3159
BJ, inwoner van België, werkt in Luxemburg. Luxemburg geeft BJ fiscale faciliteiten op grond van het belastingverdrag. België moet de Belgische fiscale faciliteiten volledig verlenen en mag die niet beperken tot het in België belaste deel van het inkomen.
Bron: Hof van Justitie EU, 15 juli 2021, ECLI:EU:C:2021:605
De Belastingdienst heeft de Handleiding Loonheffingen artiesten- en beroepssportersregeling 2021 geactualiseerd. De Handleiding bevat ook veel informatie die van belang is bijvoorbeeld bij de inhuur van buitenlandse sporters en artiesten.
Bron: Belastingdienst, 14 juli 2021
Gegevens uit België dat het pensioen niet belast is in België zijn voor de inspecteur een nieuw feit. De navordering is terecht. De door de inspecteur afgegeven verdragsverklaring wekt geen vertrouwen op. Y, met de kennis van zijn gemachtigde, had dat moeten begrijpen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 23 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3167
X woont in België en heeft in België de aanvraag voor een sociaal zekerheidspensioen ingediend. De aanvraagdatum geldt ook voor het recht op AOW. Voorwaarde is dat de de aanvraag voldoende duidelijk is over de buitenlandse aanspraak.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 6 mei 2021, ECLI:NL:CRVB:2021:1053
De SVB niet verplicht is om met Luxemburg afspraken te maken over Luxemburgse verzekeringsplicht voor een rijnvarende. De Hoge Raad heeft maar een beperkte bevoegdheid om uitspraken van de Centrale Raad van Beroep hierover te toetsen.
Bron: Hoge Raad, 9 juli 2021, ECLI:NL:HR:2021:1026
Een inwoonster van Belgie, kwalificerende buitenlandse belastingplichtige, is voor 70% eigenaar van de eigen woning. Haar aandeel in de hypotheekschuld is 100% De echtgenoot is geen fiscale partner. Zij kan de hypotheekrente volledig aftrekken.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 24 juni 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1953
Een naar Nederlands recht opgerichte BV is in Singapore als inwoner in de heffing betrokken en heeft dividend uitgekeerd aan de DGA op Sint Maarten. Nederland mag het dividend belasten, omdat de BV voor de verdragstoepassing geen inwoner is van Singapore of van St. Maarten.
Bron: Hoge Raad, 2 juli 2021, ECLI:NL:HR:2021:1044
Op het forum Salaris is een handreiking gepubliceerd over de duur dat werkgevers extraterritoriale kosten kunnen vergoeden van werknemers die geen gebruik maken van de 30%-regeling. Het uitgangspunt is vijf jaar, maar er zijn uitzonderingen.
Bron: Forum Salaris Belastingdienst, 7 juli 2021
Niet in de Belgische heffing betrokken pensioenen uit Nederland van een inwoner van België komen ter heffing toe aan Nederland. Dit geldt ook voor belastingjaren vóór 2018. De nadere overeenkomst met België van 5 maart 2018 heeft dit niet gewijzigd.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 18 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3021
In de nieuwe versie van het Handboek Loonheffingen staat dat met ingang van jaar 2022 uitgegaan moet worden van de factuurwaarde voor het laten invullen van de belastingaangifte van de werknemer op kosten van de werkgever. De 1000-euro-norm vervalt.
Bron: Belastingdienst, 6 juli 2021
X, inwoner van België, werkt voor een Nederlandse openbare Universiteit. X maakt niet aannemelijk dat een deel van zijn werkzaamheden thuis worden verricht. De uitzondering op het overheidsartikel is niet van toepassing. Nederland heeft het heffingsrecht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 30 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:3320
Kamervragen over het nieuwe belastingverdrag met Bulgarije zijn beantwoord en bevatten een toelichting op de wijzigingen in het verdrag. Er komen vooral ondernemingsgerelateerde onderwerpen aan de orde.
Bron: Ministerie van Financiën, 2 juli 2021
Het belastingverdrag met Tadzjikistan wordt door Nederland niet meer toegepast sinds 1 januari 2021. Het besluit is hierop aangepast. In het besluit wordt Tadzjikistan voor de voorkoming dubbele belasting aangemerkt als een ontwikkelingsland.
Bron: Ministerie van Financiën, 23 juni 2021
De Belastingdienst vraagt de pensionado’s naar de wijze waarop België Nederlandse pensioenen heeft belast. Volgens de overeenkomst van 5 maart 2018 is relevant of Belgie feitelijk belasting heeft geheven.
Bron: Ministerie van Financiën, 2 juli 2021
De looptijd van de coronaovereenkomsten met Duitsland en België inzake het onder meer het thuiswerken ten gevolge van covid-19 zijn verlengd tot 1 oktober 2021. Tot die datum is ook het besluit Fiscale noodmaatregelen coronacrisis verlengd.
Bron: Staatscourant, 30 juni 2021 en 1 juli 2021
De nadere overeenkomsten inzake de coronaovereenkomst met Duitsland vindt u hier.
De nadere overeenkomsten inzake de coronaovereenkomst met België vindt u hier.
Het geactualiseerde besluit Fiscale noodmaatregelen coronacrisis vindt u hier.
De looptijd van de coronaovereenkomsten met Duitsland en België inzake het onder meer het thuiswerken ten gevolge van covid-19 zijn verlengd tot 1 oktober 2021. Tot die datum is ook het besluit Fiscale noodmaatregelen coronacrisis verlengd.
Bron: Staatscourant, 30 juni 2021 en 1 juli 2021
Een inwoner van België heeft in de aanvraag voor een vrijstelling LB/PH voor Nederlandse lijfrentetermijnen niet alle relevante en juiste informatie verstrekt. De verklaring wekt dan geen vertrouwen op. De lijfrentetermijnen zijn in Nederland belast.
Bron: Rechtbank Zeeland-West- Brabant, 15 juni 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:2967
Tijdens een periode van garden leave ten gevolge van een non-actief-stelling, heeft een werkgever de 30%-regeling niet aangewezen als eindheffingsbestanddeel De werknemer kan dan bij bezwaar de toepassing van de 30%-regeling niet afdwingen.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 10 juni 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1680
Het gewijzigde verdrag met Polen sluit meer aan bij het Fiscaal verdragsbeleid 2011, dan dat van 2020. Ingegaan wordt ook op de wijziging van de heffing aangaande oudedagsvoorzieningen en dat Polen voor deze uitkeringen de verrekeningsmethode blijft hanteren.
Bron: Ministerie van Financiën, 23 juni 2021
Als bijlage bij de nieuwsbrief loonheffingen is een overzicht gevoegd van de gevolgen van de Brexit voor de sociale zekerheid en de loon- en inkomstenbelasting. Het overzicht ziet op werkgevers en werknemers. Het overzicht bevat geen nieuwe standpunten.
Bron: Belastingdienst, 24 juni 2021
Voor het loonbegrip in de inkomstenbelasting wordt aangesloten bij het loonbegrip voor de loonbelasting. Als de werkgever de 30%-regeling niet heeft toegepast, kan ook in de inkomstenbelasting de 30%-regeling niet worden toegepast.
Bron: Rechtbank Den Haag, 27 oktober 2020, ECLI:NL:RBDHA:2020:13259
Na een internationale waardeoverdracht van buitenland pensioen opgebouwd voor 8 juli 1994 naar een Nederlandse pensioenregeling, kan het verschil tussen de lagere ingekochte diensttijd en de werkelijke diensttijd niet ingekocht worden door de werknemer.
Bron: Belastingdienst, 18 juni 2021
Het toegenomen gebruik van telewerk als gevolg van het coronavirus is voor de socialezekerheidswetgeving geneutraliseerd voor werknemers en zelfstandigen. De voorziene einddatum van deze regeling is 31 december 2021.
Bron: (Belgische) Rijksdienst voor sociale zekerheid
Op de website van de SVB staat dat de coronamaatregelen in relatie met Duitsland en België nog steeds van toepassing zijn. Ook de fiscale overeenkomsten met Duitsland en Nederland blijven geldig tot in ieder geval 30 september 2021.
Bron: Website SVB
Y overlijdt bij de MH-17-ramp. Op basis van een zakelijke reis- en ongevallenverzekering is $ 500.000 uitgekeerd. Als de gehele verzekering een vrije verstrekking (en dus buiten de loonsfeer) was van de Engelse werkgever, dan is de uitkering geen loon.
Bron: Hoge Raad, 18 juni 2021, ECLI:NL:HR:2021:956
Een ongehuwde moeder heeft zich ingeschreven in Nederland op het adres van haar moeder. Zij en haar zoon van 9 verblijven feitelijk in Griekenland. Ondanks dat ze niet zijn ingeschreven op hetzelfde adres heeft de moeder recht op de IACK.
Bron: Rechtbank Gelderland, 28 april 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:2135
Een inwoner van Nederland koopt een in België opgebouwd pensioen af op de pensioeningangsdatum. Op grond van het belastingverdrag komt het heffingsrecht dan toe aan Nederland. De afkoop vindt immers niet plaats vóór de ingangsdatum van het pensioen.
Bron: Hoge Raad, 11 juni 2021, ECLI:NL:HR:2021:861
Een emigrant laat zijn schoonmoeder verblijven in zijn Nederlandse (recreatie)woning. Dat de woning bestemd is om te verkopen is aannemelijk, maar de woning staat niet leeg en er is geen ‘kraakwacht’-situatie. De eigenwoningregeling is dan niet van toepassing.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 25 mei 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1490
Het loon en de warrants van X, bestuurder van een Belgische N.V., worden in België hetzelfde belast als bij een werknemer. Op dat loon is in Nederland de vrijstellingsmethode van toepassing. Voor de auto is wel de verrekeningsmethode van toepassing.
Bron: 26 april 2021, ECLI:NL:RBDHA:2021:5120
In antwoorden op Kamervragen wordt het onbedoeld gebruik van de IACK in internationale situaties uitgelegd. Een niet-inwoner kan eerder recht hebben op de IACK dan een inwoner. Deze onbedoelde gevolgen worden wettelijk hersteld met ingang van 1 januari 2022.
Bron: Ministerie van Financiën, 10 juni 2021
Het nieuwe belastingverdrag met Cyprus is op 1 juni 2021 in Nicosia ondertekend. De tekst is op 10 juni gepubliceerd. Het verdrag gaat nu in Nederland de goedkeuringsprocedure doorlopen.
Bron: Tractatenblad, 10 juni 2021, nr. 80
Het wijzigingsprotocol en de nota van toelichting van het belastingverdrag met Polen zijn naar het Nederlandse parlement gestuurd. Het parlement is gevraagd het protocol goed te keuren.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 28 mei 2021
Rusland heeft officieel laten weten dat het verdrag wordt opgezegd per 1 januari 2022. Vanaf 1 januari 2022 moet dan een beroep worden gedaan op het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 om eventuele dubbele heffing te voorkomen.
Bron: Ministerie van Financiën, 7 juni 2021
Op 1 juni 2021 is een vier jaar durende pilot begonnen voor essentieel personeel van startende innovatieve ondernemingen. Er is een tijdelijke vrijstelling van de tewerkstellingsvergunningsplicht ingevoerd. Het verblijfsrecht wordt mogelijk per 1 januari 2022 uitgebreid.
Bron: Ministerie van SZW, 31 mei 2021
De mogelijkheid voor een tewerkstellingsvergunning voor noodzakelijke Aziatische koks gaat mogelijk vervallen n.a.v. signalen van misbruik van de regeling. Voor verlengingsaanvragen kan wel nog een beroep op de regeling worden gedaan.
Bron: Ministerie van SZW,4 juni 2021
Een uitzendbureau kan alleen personeel over de grens detacheren in zin van de art.12, lid 1 VO 883/2004 als het uitzendbureau voor een aanzienlijk deel personeel uitzendt in de lidstaat van vestiging. Alleen personeel werven in het land van vestiging is te weinig.
Bron: Hof van Justitie EU, 3 juni 2021, ECLI:EU:C:2021:427
De verdragsteksten van de verdragen zijn gepubliceerd, waarin de concrete gevolgen van het Multilateraal Instrument (MLI) op een leesbare wijze zijn weergegeven in de doorlopende verdragstekst. Het gaat o.m. om Japan, VK, Canada, Australië en de VAE.
Bron: Rijksoverheid, 1 juni 2021
Nederland heeft op 1 juni 2021 met Cyprus een belastingverdrag gesloten. De teksten zijn nog niet gepubliceerd. Het verdrag zal in werking treden zodra beide parlementen het verdrag goedgekeurd hebben.
Bron: Rijksoverheid, 1 juni 2021
Een Belgische voetbalclub heeft spelers uitgeleend aan Nederlandse voetbalclubs. Het tekengeld en een eenmalige beloning vormen een beloning voor in Nederland te verrichten werkzaamheden. In zoverre heeft Nederland het heffingsrecht.
Bron: Gerechtshof Arnhem Leeuwarden, 18 mei 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:4878
Er is een rapport verschenen op verzoek van de Tweede Kamer over de belastingheffing van aandelenoptierechten van werknemers in tien landen, waaronder België, Verenigde Staten, Verenigd Koninkrijk, Frankrijk en Duitsland.
Bron: Ministerie van Economische Zaken en Klimaat, 31 mei 2021
De Advocaat-Generaal gaat in deze conclusie uitgebreid in op wat internationaal vervoer is voor de toepassing van het arbeidsartikel in een belastingverdrag. Hij focust op pijplegschepen en concludeert dat geen sprake is van internationaal vervoer.
Bron: Conclusie A-G Niessen, 30 april 2021, ECLI:NL:PHR:2021:476
Nederland hoeft geen TOZO-uitkering toe te kennen aan zelfstandigen die in Duitsland wonen en in Nederland sociaal verzekerd zijn. Op de TOZO is de EU-verordening niet van toepassing. Eiser dient in Duitsland een inkomensondersteuning aan te vragen.
Bron: Rechtbank Limburg, 28 mei 2021, ECLI:NL:RBLIM:2021:4337
De meeste belastingmaatregelen vanwege corona, waaronder de versoepeling administratieve verplichtingen, belastingregels voor grenswerkers binnen de EU en de vrijstelling voor Duitse socialezekerheidsuitkeringen, worden verlengd tot 1 oktober 2021.
Bron: Belastingdienst Actueel, 27 mei 2021
X woont in Duitsland en bezit een eigen woning. De vraag is of X een zodanig laag inkomen heeft in Duitsland dat Nederland fiscale voordelen moet geven. X betaalt in Duitsland € 59 belasting. Hij maakt niet aannemelijk dat hij geen Duitse faciliteiten kan krijgen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 11 mei 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:2373
Rusland heeft deze maand in het lagerhuis van het parlement (Doema) een wet aangenomen die het mogelijk maakt dat het belastingverdrag met Nederland wordt opgezegd. Nederland heeft nog geen formele kennisgeving ontvangen.
Bron: NRC, 19 mei 2021
Het is aan de inspecteur om te bewijzen dat de WAO-uitkering in Portugal belast is voor minder dan 90% of niet tegen het Portugese tarief voor arbeidsinkomsten. Nu de inspecteur geen bewijs levert, is de WAO-uitkering niet belast in Nederland.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 19 mei 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:2489
Er is geen sprake van werken in twee of meer landen voor de Europese sociale zekerheid (art. 14, lid 2, VO 1408/71) als de duur van de ononderbroken tijdvakken van werkzaamheden in elk van de lidstaten meer bedraagt dan 12 maanden.
Bron: Hof van Justitie EU, 20 mei 2021, ECLI:EU:C:2021:409
Duitsland belast het Nederlands pensioen niet voor de volle 100%. Deze Duitse regeling (Ertragsanteil) is aan te merken als een persoonlijke tegemoetkoming. Nederland hoeft dan geen fiscale faciliteiten te geven (op basis van de Schumackerjurisprudentie).
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 11 mei 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:2370
De OESO heeft een overzicht gepubliceerd met de verschillen tussen het arbeidskosten van de werkgever en het netto-loon van de werknemer. Per land wordt dit uitgebreid toegelicht aan de hand van tarieven, fiscale tegemoetkomingen, SV-premies etc.
Bron: OESO, 29 april 2021
Het wordt vanaf 1 januari 2023 mogelijk om 10% van het pensioenkapitaal onder voorwaarden af te kopen. In een kamerbrief worden de internationale aspecten, vooral de verdragstoepassing (België, Duitsland, Frankrijk Spanje en Ierland), toegelicht.
Bron: Ministerie van SZW, 18 mei 2021
Y is naar Zuid-Afrika uitgezonden. Zijn partner blijft in Nederland. Ze hebben twee hoofdverblijven en mogen de Nederlandse woning aanmerken als eigen woning. Vanaf het moment dat de partner Y nareist, is de uitzendregeling eigen woning van toepassing.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 10 maart 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:1114
Het Duitse Bundesministerium der Finanzen heeft het Handboek loonbelasting 2021 (Lohnsteuer-Handbuch) online gezet. Op de website zijn meer ambtelijke handboeken te vinden, onder meer over de Duitse inkomstenbelasting (Einkommenssteuer-Handbuch).
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 13 mei 2021
De SNA-keurmerk is een transparante norm voor de binnen- en buitenlandse uitzendbranche en (onder)aannemers van werk. Als een opdrachtgever werkt met ondernemers met een SNA-keurmerk, beperkt dat de risicoaansprakelijkheid.
Bron: Stichting Normering Arbeid, 3 mei 2021
Vanaf 1 juni 2020 kan het aangiftebiljet over het jaar van emigratie of immigratie online worden ingediend. Dat moet nog op wel op papier, als er sprake is van meer dan één onderneming in Nederland, winst uit een ander land of toepassing van de tonnagregeling.
Bron: Belastingdienst
Overbrengen van schip van Korea naar Nederland voor afbouw en werken op het schip tijdens de afbouw is niet werken op een schip in internationaal verkeer. Dat het schip, na de afbouw, wel voor het internationaal verkeer bestemd is, maakt dat niet anders.
Rechtbank Den Haag, 4 januari 2021, ECLI:NL:RBDHA:2021:4064 en 4065
Het belastingverdrag met Rusland in de betrekkingen met Tadzjikistan is vanaf 1 januari 2021 beëindigd.
Bron: Tractatenblad, 2021, nr. 63, 7 mei 2021
Het nieuwe belastingverdrag met Liechtenstein treedt in werking op 31 mei 2021 en zal dan voor de inkomsten- en loonbelasting van toepassing zijn vanaf 1 januari 2022. Het verdrag is stilzwijgend door het parlement goedgekeurd.
Bron: Tractatenblad 2021, 64, 7 mei 2021
X woont in Oostenrijk en tekent in Oostenrijk een arbeidsovereenkomst met een Duits uitzendbureau. Ze krijgt het beloofde uitzendwerk niet. De Europese EEX-verordening ten aanzien van de bevoegdheid van de rechter is dan toch van toepassing.
Bron: Hof van Justitie EU, 25 februari 2021, ECLI:EU:C:2021:134
Y, gehuwd met Z, woont in Nederland 3n heeft een onroerende zaak in Frankrijk. De voorkoming van dubbele belasting voor de Franse onroerende zaak aan Y en Z moet evenredig, overeenkomstig de verdeling van de gezamenlijke rendementsgrondslag in box 3.
Bron: Rechtbank Gelderland, 13 april 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:2057
Om een beroep te doen op een vrijstelling in de inkomenstenbelasting voor medewerkers van het Internationaal Strafhof moet men ‘staff of the court’ zijn. Belanghebbende is dat niet. Hij heeft dan geen recht op de vrijstelling.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 31 maart 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:669
De inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt aan niet-inwoners uitbetaald in situaties waarbij een inwoner in een vergelijkbare situatie geen recht heeft. Dit is een gevolg van het fiscale partnerbegrip voor niet-inwoners. De staatssecretaris kondigt een wetswijziging aan.
Bron: Ministerie van Financiën, 3 mei 2021
De problemen van de 'accidental americans' met Nederlands financiële instellingen en de Amerikaans belastingdienst zijn nog steeds niet opgelost. De meest gestelde vragen en antwoorden leggen de stand van zaken uit.
Bron: Ministerie van Financiën, 23 april 2021.
X, geëmigreerd naar Australië, heeft zich uitgeschreven, maar geen correspondentieadres achtergelaten. Dat X via zijn telefoon of berichtenbox bij de overheid bereikbaar was, beïnvloedt de bezwaartermijn niet.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 3 maart 2021, ECLI:NL:RBNHO:2021:3236
X woont in Oostenrijk en heeft een vakantiewoning in Nederland. Zijn verliesgevende werkzaamheden zijn geen Nederlandse bron. De vakantiewoning vomt geen vaste inrichting in Nederland.
Bron: Gerechshof ’s-Hertogenbosch, 15 april 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:1219
De sociale zekerheidsafspraken met het Verenigd Koninkrijk (Handels- en samenwerkingsovereenkomst) die van toepassing zijn vanaf 1 januari 2021 zien niet op de Wet langdurige zorg en de Zorgverzekeringswet.
Bron: Website SVB, 23 maart 2021
Een inwoner van Nederland bezit onroerende goederen in Frankrijk. Door het progressieve forfaitaire rendement in box 3 wordt het Franse bezit niet volledig vrijgesteld ten gevolge van de evenredigheidsmethode in het belastingverdrag.
Bron: Rechtbank Gelderland, 6 april 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:1668
Het kwartaaloverzicht en de toelichtende brief geven veel informatie over lopende onderhandelingen. In 2021 worden waarschijnlijk de onderhandelingen met Spanje, Cyprus, Columbia en Thailand afgerond.
Bron: Ministerie van Financiën, 22 april 2021
Het begrip inkomstenverhouding wordt strakker geformuleerd. Veel voorbereidingen zullen nodig zijn om te komen tot een goede verwerking van lonen ook in internationale situaties (salary splits, wijziging premieplicht etc.).
Bron: Ministerie van SZW, 23 april 2021
De handreiking aanmelden als werkgever is uitgebreid met de situatie van de buitenlandse werkgever. Daar is een speciaal modelformulier ‘aanmelding onderneming buitenland’ voor te vinden op de belastingdienst.nl.
Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 22 april 2020
X kan niet aangemerkt worden als kwalificerende buitenlands belastingplichtige. Ook niet als hij in Portugal geen belasting is verschuldigd. Hij heeft geen gering inkomen. Het Unierecht biedt geen recht op de algemene heffingskorting.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 24 maart 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:1457
Een Nederlandse BV is feitelijk gevestigd in Malta en daar verdragsinwoner, zonder vaste inrichting in Nederland. Er wordt geen winst naar Malta overgemaakt. Door de Maltese remittance-bepaling heft Malta niet. Nederland mag dan heffen.
Bron: Conclusie A-G Wattel, 30 maart 2021, ECLI:NL:PHR:2021:311
De lidstaat op het grondgebied waarvan het schip ten behoeve van het bewijs van eigendom is ingeschreven in een officieel register, is de ‘lidstaat van registratie’. In dat land is de belasting over de verzekeringspremies voor de exploitatie van zeeschepen verschuldigd.
Bron: Hof van Justitie EU, 15 april 2021, ECLI:EU:C:2021:276
Werknemers die wonen in een EU-lidstaat en werken buiten de EU voor een Nederlandse werkgever zijn veelal verzekerd in het woonland. Onder voorwaarden gaat de SVB akkoord met verzekeringsplicht in Nederland.
Bron: PWC, 8 april 2021
Ingegaan wordt op het restrictief toelatingsbeleid van arbeidsmigranten, een overzicht van uitzonderingssituaties voor arbeidsmigranten, detacheringen uit derde landen en de afgifte van tewerkstellingsvergunningen.
Bron: Ministerie van SZW, 14 april 2021
In het belastingverdrag met Ierland is een woonstaatheffing afgesproken voor werknemers in het internationaal (lucht)verkeer. De teruggaaf van de ingehouden voorheffing in Ierland duurt lang. Ierland heeft de procedure versnelt, met o.m. een digitale postbus.
Bron: Ministerie van Financiën, 13 april 2021
De A-G stelt voor prejudiciële vragen te stellen over de beperking in de kwalificerende buitenlandse belastingplicht van de toerekening tussen partners. De niet kwalificerende echtgenote in België was mede-eigenaar van de eigen woning. Mogelijk is dit in strijd met het EU-recht.
Bron: Conclusie A-G Niessen, 24 maart 2021, ECLI:NL:PHR:2021:285
Een Belgische pensioenregeling van een inwoner die in België werkt, mag fiscaal anders behandeld worden dan de Belgische pensioenregeling van een Belg die voor een Nederlandse inhoudingsplichtige werkt. Het Nederlandse afkoopverbod is niet in strijd met het EU-recht.
Bron: Hoge Raad, 9 april 2021, ECLI:NL:HR:2021:518
Hoewel de per diem-vergoeding voor eten en drinken buiten de basis van de piloot voldoende gespecificeerd is, is deze niet gericht vrijgesteld. Het kostenonderzoek is onvoldoende. De inspecteur accepteert wel de aftrek voor de met bonnen bewezen maaltijdkosten.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 16 maart 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:575
De wijziging ziet onder meer op de heffingsrechten over bepaalde Duitse, aldaar netto zijnde, socialezekerheidsuitkeringen (bijv. Krankengeld en Elterngeld). Nederland gaat deze ook vrijstellen. Verder is het verdrag gemoderniseerd. De ingangsdatum is nog niet bekend.
Bron: Tractatenblad, 7 april 2021, nr. 43
X ruilt loon uit voor extraterritoriale kosten in het kader van een cafetariaregeling. Daardoor zakte het loon onder het minumumloon. X verhoogt daarop het loon. Deze uiteindelijke feitelijke uitruil bepaalt de verdeling brutoloon en vergoeding ET-kosten.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 23 maart 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:2878
Tijdens een uitzending naar Maleisië, zijn de kinderen kort in de Nederlandse eigen woning gaan wonen, alvorens ze elders gingen studeren. Omdat ze die korte tijd vergezeld waren van hun ouders blijft de uitzendregeling van toepassing en werden ze geen derden.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 maart 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:1195
Op de website van wageindicator.org is informatie te vinden over minimumlonen, lonen van hoog en laag gekwalificeerd personeel, loonvergelijking van lokale werknemers etc. Er zijn inmiddels 196 landen aangesloten.
Bron: loonwijzer, 29 maart 2021
In de antwoord wordt uitgebreid ingaan op de jurisprudentie over de rechstbescherming bij onderlinge overlegprocedures. Ook de rechtsbescherming voor de gegevensverstrekker ten behoeve van internationale gegevensuitwisseling wordt toegelicht.
Bron: Ministerie van Financiën, 1 april 2021
Een WOB-verzoek heeft geleid tot publicatie van een overzicht van kwalificerende en niet-kwalificerende buitenlandse master-opleidingen voor de toepassing van de 30%-regeling bij werknemers jonger dan 30 jaar, die daarmee aan een lagere salariseis kunnen voldoen.
Bron: Ministerie van Financiën, 29 maart 2021
Uit de antwoorden wordt duidelijk dat de wijziging van het belastingverdrag met Frankrijk nog niet aanstaande is. Ook wordt ingegaan op het gewijzigd pensioenartikel in het verdrag met Zwitserland en de ontwikkelingen rondom het artikel voor sporters- en artiesten.
Bron: Ministerie van Financiën, 22 maart 2021
DAC7 breidt de Administratieve Samenwerkingsrichtlijn uit met verplichtingen aangaande inlichtingenverstrekking voor platformexploitanten. De richtlijn treedt op 14 april 2021 in werking en de lidstaten moeten de bepalingen met ingang van 2023 toepassen.
Bron: Publicatieblad van de Europese Unie, 25 maart 2021
Na jurisprudentie van het Hof van Justitie EU heeft België de Wet IB 92 aangepast. Ook het belastbaar inkomen van een buiten België gelegen onroerend goed wordt vastgesteld aan de hand van het kadastraal inkomen. De circulaire licht de wijziging toe.
Bron: FOD Financiën, 1 maart 2021
Het wijzigingsprotocol wijzigt de verdeling van het heffingsrecht over bepaalde Duitse netto socialezekerheidsuitkeringen. Deze uitkeringen worden dan per saldo in beide landen vrijgesteld. De ingangsdatum is nog niet bekend. Over thuiswerkdagen wordt nog gepraat.
Bron: Rijksoverheid, 24 maart 2021
In 2020 hebben in Nederland wonende Amerikanen een Corona-cheque van Trump ontvangen. De uitkeringen zijn geen publiekrechtelijke periodieke uitkering, maar eenmalige uitkeringen. Ze zijn dan niet belast.
Bron: Belastingdienst, Forum Fiscaal Dienstverleners 13 maart 2020
Het nieuwe belastingverdrag tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontduiken en ontwijken van belasting tussen Nederland en Chili, getekend op 25 januari 2021, is gepubliceerd. De datum van in werking treden is nog niet bekend.
Bron: Overheid.nl, wettenbank
Het nieuwe belastingverdrag met Bulgarije, dat is ondertekend op 14 september 2020, is ter stilzwijgende goedkeuring naar de Tweede Kamer gestuurd. Een uitgebreide toelichtende nota van 38 blz. verduidelijkt de afspraken in het verdrag.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 19 maart 2021
Het legaliseren van formulieren en documenten van de Belastingdienst loopt via het Ministerie van Financiën, Directoraat-Generaal Belastingdienst (secretariaat Legalisaties, Kamer SB2.26, Postbus 20201, 2500 EE Den Haag).
Bron: Ministerie van Financiën
In het verslag wordt ingegaan op de voorgestelde wijzigingen van de Europese sociale zekerheidsverordening. Er is veel aandacht voor de plannen rondom de werkloosheiduitkering. Het arrest Vester, over hiaten in arbeidsongeschiktheidsdekking, is ook besproken.
Bron: Ministerie van SZW, 19 maart 2021
Het Handboek Loonheffingen 2021 van de Belastingdienst is gepubliceerd. Voor grensoverschrijdend werken zijn de hoofdstukken 19 en 20, internationale loonbelasting én premieheffing, zeer relevant.
Bron: Belastingdienst, 18 maart 2021
Een door de SVB afgegeven A1-verklaring aan een werknemer of zelfstandige die is gaan werken in een ander EU-land, is niet meer geldig als de werkzaamheden zijn onderbroken door de corona-maatregelen. De SVB trekt de verklaring niet met terugwerkende kracht in.
Bron: Nieuwsbrief BBZ, 17 maart 2021
De navorderingsaanslag is terecht. De inspecteur hoefde niet te weten dat België het pensioen van belanghebbende grotendeels onbelast liet. De lijfrente en het pensioen moeten naar hun bruto-bedrag (incl. het in België belaste deel) groter zijn dan 25.000 euro.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 16 maart 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:906
De herziening van de Coördinatieverordening sociale zekerheid loopt niet voorspoedig. Knelpunten zijn o.m. het voorstel van de Europese Commissie voor een voorafgaande notificering bij detachering en de Nederlandse inzet voor de werkloosheidsuitkeringen.
Bron: Informele raad werkgelegenheid en sociaal beleid, 15 maart 2021
Deze handreiking richt zich op het aanpakken van de veroorzakers en facilitators van arbeidsuitbuiting. De Handreiking wil de juiste instrumenten bieden om handhavend op te treden door de (Europese) overheidsinstanties, met inachtneming van de positie van het slachtoffer.
Bron: Ministerie van SZW, 10 maart 2021
Het praktische overzicht van de toepassing belastingverdragen voor het jaar 2021 is gepubliceerd. De verdragstoepassing van grensoverschrijdende arbeid, oudedagsvoorzieningen, sociale zekerheidsuitkeringen voor ingezetenen en niet-ingezetenen wordt toegelicht.
Belastingdienst, 12 maart 2021
X wordt als inwoner van Saudi-Arabië aangemerkt. Hij is geen fictieve inwoner van Nederland. Zijn Nederlandse pensioenuitkeringen zijn belast in Nederland op grond van de protocolbepaling in het verdrag, omdat Saudi-Arabië pensioenen niet belast.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 19 februari 2021, ECLI:NL:GHSHE:2021:622
In de Nieuwsbrief zakelijk staat het laatste nieuws voor Britten in Nederland na de Brexit, de informatieverplichtingen van de erkend referent en de regeling voor kennismigranten die tijdelijk onder het salariscriterium zaken door wettelijk bepaald verlof en stakingsrecht.
Bron: IND, 24 februari 2021
Duitse chauffeurs die voor een Nederlandse onderneming werken en Nederlands arbeidsrecht zou zonder rechtskeuze van toepassing zijn, moeten verplicht deelnemen aan de bedrijfstakpensioenregeling. Als Duits arbeidsrecht van toepassing zou zijn, hoeft dat niet.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 19 januari 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:472
In het besluit zijn de nodige maatregelen gewijzigd. Tot 1 juli 2021 zijn verlengd de maatregelen inzake de heffing over de Duitse netto-uitkeringen en de versoepeling van de administratieve lasten rondom de identificatieplicht van nieuwe werknemers.
Bron: Ministerie van Financiën, 3 maart 2021
Ook België heeft bevestigd dat de Covid-19-afspraken tussen Nederland en België voor grensarbeiders zijn verlengd tot 1 juli 2021. België gaat met Duitsland en Luxemburg nog in gesprek over deze verdere verlenging.
Bron: Federale Overheidsdienst Financiën, 5 maart 2021 (en Stcrt. 18 maart 2021, 12553)
X woont in Nederland en vliegt als piloot bij Ryanair via een Brits uitzendbureau. Van het uitzendbureau heeft X betalingen ontvangen op buitenlandse bankrekeningen. De betalingen zijn aan te merken als loon en niet als winst uit onderneming.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 12 januari 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:20
Voor Nederlanders die na 1 januari 2021 naar het VK gaan, zijn in de Handels- en samenwerkingsovereenkomsten regels opgenomen voor de sociale zekerheidsrechten, waaronder zorg. Bij kort verblijf bestaat alleen recht op spoedeisende en noodzakelijke zorg.
Bron: Rijksoverheid, 2 maart 2021
Een ambtenaar is uitgezonden naar Rusland. Nadat de zoon terugkomt naar haar woning in Nederland en een eigen huishouding gaat voeren, gaat de woning over naar box 3. Dat ze fictief binnenlands belastingplichtige is, maakt dat niet anders.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 3 februari 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:249
De verrekening van dubbele belasting waarbij de beperking van de verrekening van een buitenlandse bronheffing beperkt is tot de maximale heffing in het woonland over dat inkomen, is niet in strijd met het EU-recht (vrij verkeer van kapitaal).
Bron: Hof van Justitie EU, 25 februari 2021, ECLI:EU:C:2021:136
Gebruik van de eigen woning door een kraakwacht bijvoorbeeld bij uitzending van werknemers, wordt niet aangemerkt als het ter beschikking stellen aan een derde. Onder meer een door partijen getekende kraakwachtovereenkomst is hierbij van belang.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 31 december 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:4101
X is bestuurder van een Nederlandse BV. Hij emigreert in maart 2015 naar Costa Rica en krijgt in 2015 zijn loon doorbetaald. Na een arbeidsconflict in 2014 heeft X niet meer feitelijk gewerkt. De dienstbetrekking wordt geacht geheel in Nederland te zijn vervuld.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 28 januari 2021, ECLI:NL:GHAMS:2021:108
Binnenkort komt de circulaire uit waarin staat dat bijv. lijfrenten en ontslagvergoedingen waarover België geen heffingsrecht op grond van het belastingverdrag met Nederland, niet meer onder het progressievoorbehoud vallen.
Bron: Belgische Kamer van Volksvertegenwoordigers, 10 februari 2021, CRIV 55 COM 376
A is Nederlandse en in 2000 naar Nederland gekomen. In 2013 is ze voor haar studie met haar drie kinderen naar Portugal vertrokken. Uit Nederland krijgt ze uitkeringen. In ieder geval vanaf 1 januari 2018 woont zij in Portugal en is ze daar sociaal verzekerd.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 8 januari 2021, ECLI:NL:CRVB:2021:117
Omdat X, ingeschreven op een Nederlands adres, niet aannemelijk maakt dat hij niet de feitelijke beschikkingsmacht had over een auto met Bulgaars kenteken, is de navorderingsaanslag MRB van € 6.567 en de verzuimboete € 528 terecht.
Bron: Hoge Raad, 19 februari 2021, ECLI:NL:HR:2021:252
In een antwoord op kamervragen wordt de praktijk van de internationale gegevensuitwisseling nader toegelicht. De staatssecretaris wil de country-by-country-rapportages publiek maken en de gegevensuitwisseling van crypto-valuta gaan bevorderen.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 februari 2021
In de programma's van de politieke partijen voor de Tweede Kamerverzkiezingen in maart is (niet altijd) een visie terug te vinden op grensoverschrijdend werken. 'Geen grens' heeft ze op een rij gezet.
Bron: Geen Grens, februari 2021
De hoogte van de minimumlonen binnen de EU zijn groot. Het laagste minimumloon kent Bulgarije (€ 332). Luxemburg kent het hoogste bedrag (€ 2.202). Omdat de prijsniveaus tussen de landen ook groot zijn is het verschil in besteedbaar inkomen kleiner.
Bron: Eurostat, 5 februari 2021
X is in 2015 geëmigreerd naar Costa Rica. Voor de berekening van de hoogte van de arbeidskorting moet alleen het in Nederland belaste inkomen in aanmerking worden genomen en niet het wereldinkomen. Nu is het woord aan de Hoge Raad.
Bron: Conclusie A-G Niessen, 25 januari 2021, ECLI:NL:PHR:2021:65
Nederland heeft geopteerd voor de toepassing van de detacheringsbepaling in de Handels- en samenwerkingsovereenkomst EU VK die in het kader van de Brexit is gesloten. Dit en meer staat in de brief over de eerste ervaringen met de overgangsperiode Brexit.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 15 februari 2021
De RvS bevestigd dat de toepassing evenredigheidsmethode sinds de invoering van de progressieve heffing in box 3 juist is en kan leiden tot een hogere belastingheffing. Ook is de door Duitsland en Frankrijk geheven dividendbelasting juist.
Bron: Raad van State, 3 februari 2021, ECLI:NL:RVS:2021:205 en 206
De antwoorden op de kamervragen gaan onder meer over grensoverschrijdende beroepen (transportsector, luchtvaart en zeevaart), pensioenpremies, (hoog)leraren, sporters/artiesten en de relatie met het oeso-modelverdrag en het MLI.
Bron: Tweede Kamer, 2 februari 2021
Een inwoner van Frankrijk heeft een in Frankrijk belaste AOW-uitkering van 13.676. Zijn pensioen is in Nederland belast. Het in Frankrijk belaste inkomen is te gering om in Frankrijk volledig faciliteiten en de belastingvrije som te gelde te maken. Dan moet Nederland (ook) faciliteiten verlenen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 januari 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:359
De rijnvarenden die geconfronteerd zijn met een dubbele premieheffing in Nederland en Luxemburg worden tegemoet gekomen. Onder voorwaarden worden de ten onrechte betaalde Luxemburgse premies verrekend en wordt de invordering verder opgeschort.
Bron: Ministerie van Financiën, 8 februari 2021
Volgens het Gerechtshof is geen sprake van een materiële werkgever. De beloning van de werknemer wordt niet individueel doorbelast, maar met een service fee. Het Gerechtshof volgt niet de Hoge Raad uit 2006, maar het in 2010 gewijzigde OESO-commentaar.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 31 december 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:3851
De website en helpdesk Nederlandwereldwijd verbetert de dienstverlening van de Nederlandse overheidsinstellingen voor burgers in het buitenland. De hulp ziet op vragen over grensoverschrijdend reizen, studeren, wonen en werken.
Bron: Belastingdienst, 4 februari 2021
De Europese Commissie heeft laten weten dat dat de TOZO niet geëxporteerd hoeft te worden, omdat het een bijstandsuitkering is. De Europese Commissie onderzoekt nog of het vrij verkeer van vestiging moet leiden tot export van de TOZO.
Bron: MInisterie van SZW, 28 januari 2021
De problematiek van de 'accidental Americans' die in Nederland wonen is besproken in de Kamer. De situatie wordt nog eens uitgelegd. In 2021 worden geen bankrekeningen gesloten. Ook wordt ingegaan op een uitspraak over een wel gesloten bankrekening.
Bron: Ministerie van Financiën, 2 februari 2021
Een DJ geniet inkomen als artiest van zijn vennootschap en LLC. De vennootschap en LLC kunnen de buitenlandse bronbelasting zelf niet verrekenen. Voor zover de LLC en de venootschap de bronbelasting niet kunnen verrekenen kan dat bij de artiest in privé worden verrekend.
Bron: Advocaat Generaal Wattel, 7 januari 2021, ECLI:NL:PHR:2021:19
De mededeling waarin de fiscale kwalificatie van buitenlandse socialezekerheidsstelsels is opgenomen is geactualiseerd. Een aantal stelsels zijn nieuw toegevoegd (Maleisië en Zuid-Afrika) en anderen zijn geactualiseerd of aangevuld (bijv. Duitsland, VK en Polen).
Bron: Ministerie van Financiën, 26 november 2020
In de nieuwsbrief wordt ingegaan op de wijziging van het belastingverdrag met Zwitserland met ingang van 1 januari 2021, de verlenging tot 1 juli 2021 van de diverse internationale coronamaatregelen en de Brexit.
Bron: Belastingdienst, 28 januari 2021
A woont in Nederland en werkt voor een werkgever in Cyprus. Hij werkt in meerdere landen en is volgens de SVB en een eerdere rechterlijke uitspraak sociaal verzekerd in Nederland. Omdat A geen zorgverzekering heeft gesloten, is de boete van het CAK terecht.
Centrale Raad van Beroep, 19 november 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:2873
Minister Koolmees bevestigt zijn visie nog eens dat een in in de EU wonende (grens)ondernemer met een onderneming in Nederland geen recht heeft op de Nederlandse TOZO. TOZO is een bijstandsuitkering en die is niet exporteerbaar volgens het EU-recht.
Bron: Ministerie van SZW, 28 januari 2021
Op 25 januari 2021 is het belastingverdrag met Chili getekend. Het verdrag voldoet aan de actuele internationale OESO-standaarden en ontwikkelingen. Voor pensioenen is een bronstaatheffing opgenomen. De tekst is nog niet gepubliceerd.
Bron: Ministerie van Financiën, 25 januari 2021
De inspectie SZW heeft twee kennisrapporten die Covid-19-gerelateerd zijn aangeboden aan de Tweede Kamer. Het gaat om de rapporten arbeidsmigranten en werken in coronatijd.
Bron: Ministerie van SZW, 22 januari 2021
Dat Uruguay sinds 1 januari 2001 niet meer als ontwikkelingsland wordt aangemerkt voor de toepassing van de verrekeningsmethode in het besluit ter voorkoming van dubbele belasting Is niet in strijd met (on)geschreven rechtsregels en het EU-recht.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 6 januari 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:5
De door de OESO bijgewerkte richtlijnen geven weer wat de visie van het OESO-secretariaat is bij de interpretatie van belastingverdragen bij Covid-19-gerelateerde vraagstukken. Er wordt ingegaan op: thuiswerken en vaste inrichtingen, toepassing arbeidsartikel, dubbele woonplaats etc.
Bron: OESO, 21 januari 2021
In de Kamerbrief wordt het verdragsbeleid, de verrekening van buitenlandse bronbelasting en de mogelijk in te voeren belastingplicht voor buitenlandse sporters en artiesten nog eens toegelicht. Een uitgebreide bevestiging van eerdere standpunten.
Bron: Ministerie van Financiën, 21 januari 2021 en 29 januari 2021
Diverse fiscale coronamaatregelen zijn verlengd tot en met 30 juni 2021. Dat geldt ook voor de eenzijdige vrijstelling voor Duitse nettouitkeringen gerelateerd aan corona van inwoners van Nederland en de afspraken met Duitsland en België.
Bron: Ministerie van Economische Zaken en Klimaat, 21 januari 2021
Sinds eind 2020 zijn nieuwe BSN’s (reeks tussen 700 000 000 en 779 999 999) uitgegeven door de RvIG. Deze nieuwe nummers kunnen leiden tot foutmeldingen in de salarissoftware. De softwareleveranciers gaan de programmatuur aanpassen.
Bron: Rijksdienst voor identiteitsgegevens, 14 januari 2021
Een naar Europol gedetacheerde politie-ambtenaar krijgt een lumpsum toegekend vanwege blijvende gedeeltelijke invaliditeit. De lumpsum valt niet onder de interne heffing van Europol, maar is een belaste uitkering uit de vroegere dienstbetrekking bij de politie.
Bron: Rechtbank Den Haag, 10 december 2020, ECLI:NL:RBDHA:2020:12998
Het Duitse Ministerie van Financiën heeft vragen en antwoorden gepubliceerd over de fiscale gevolgen van Corona. Onderwerpen als loonbelasting, grensarbeiders, vaste inrichting etc. komen aan de orde.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 28 december 2020
Waar is een gedetacheerde werknemer verzekerd in de tussenliggende periodes dat hij niet werkt, als zijn dienstbetrekking eindigt zodra de uitzending eindigt en de uitzending later weer wordt hervat? Het Hof van Justitie EU gaat antwoord geven.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 17 december 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:3216
Het wetsvoorstel Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen is door de Eerste Kamer aangenomen. Het onderdeel dat ziet op de afkoop op of direct na de pensioeningangsdatum van 10% van het pensioenkapitaal is een jaar uitgesteld tot 2023.
Bron: Eerste Kamer, 12 januari 2021
Het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en België schiet nog niet op. De verkiezingen in Nederland zorgen voor oponthoud. Een commissie grensarbeiders instellen om inkomenseffecten van een verdragswijziging onderzoek te doen is prematuur.
Bron: Belgische Kamer van volksvertegenwoordigers,13 januari 2021
De pilot van de Webmodule Beoordeling Arbeidsrelatie (WBA) is op 11 januari 2021 online gegaan via de website van het Ondernemersplein. De webmodule is niet toepasbaar in grensoverschrijdende situaties.
Bron: Rijksoverheid, 11 januari 2021
Bij het corrigeren van fouten in een overheidsregistratie kan het Meldpunt Fouten in Overheidsregistraties hulp bieden. Dan kunnen o.m. onjuiste interpretaties, foute gegevens, fouten bij meerdere organisaties etc. worden hersteld.
Bron: Rijksdienst voor Identiteitsgegevens
De overheid in het VK heeft op een website aangegeven wat de socialezekerheidsregels zijn na de Brexit voor werknemers die in het VK gaan werken. Er wordt ingegaan op bestaande situaties, nieuwe situaties vanaf 2021 in relatie met de EU/EER/Zwitserland.
Bron: Gov.UK
De Brexit-deal heeft gevolgen voor de belastingheffing vanaf 1 januari 2021. Het VK wordt door de deal behandeld als een derde-land, dat beperkt het recht op Nederlandse faciliteiten. Als een beroep kan worden gedaan op het terugtrekkingsakkoord wijzigt niets.
Bron: Belastingdienst, 4 januari 2021
De grondslag voor de berekening van tegemoetkoming in de Noodmaatregeling Overbrugging Werkgelegenheid (NOW) is het SV-loon. De extraterritoriale kosten zijn daar geen onderdeel van.
Bron: Rechtbank Limburg, 16 december 2020ECLI:NL:RBLIM:2020:9970
Voor de toepassing van detacheringsrichtlijn voor internationale chauffeurs moet een voldoende nauwe feitelijk te beoordelen band bestaan met het werkland.
Bron: Hof van Justitie EU, 1 december 2020, ECLI:EU:C:2020:976
In art. 8.2a URLB is vastgelegd dat het opnemen van aanvullend geboorteverlof, pleegzorgverlof en adoptieverlof geen gevolgen heeft voor de toepassing van het looncriterium in de 30%-regeling.
Bron: Regeling van 31 december 2020, Stcrt. 2020, 64029
De afspraken die met Duitsland en België zijn gemaakt in verband met de Covid-19-gezondheidscrisis zijn beide verlengd tot en met in ieder geval 31 maart 2021.
Bron: Staatscourant 31 december 2021, 66221 en 66222
Het effectief in België belast inkomen is lager dan de belastingvrije som en de woonbonus. Omdat België dan geen fiscale faciliteiten kan verlenen door het gering inkomen, moet Nederland dat doen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 20 november 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:5786
Het besluit noodmaatregelen coronacrisis is geactualiseerd. De vrijstelling voor de Duitse netto-coronategemoetkomingen blijft van toepassing ook in 2021. De vaste reiskostenvergoeding kan doorlopen tot 1 februari 2021.
Bron: Staatscourant, 30 december 2020, 68989
Op de website van de Belastingdienst staat de Kennisdatabank Mandatory Disclosure/DAC6. Onder meer zijn Q&A's opgenomen over het meldingsproces en welke constructies gemeld moeten worden.
Bron: Belastingdienst
De maximale looptijd van 5 jaar van de 30%-regeling is vanaf 1 januari 2021 ook opgenomen voor de toepassing van de eerder in Nederland tewerkgestelde 30%-er die na een onderbreking terugkeert.
Bron: Ministerie van Financiën, Eindejaarsbesluit van 16 december 2020
In een kort geding beslist de rechtbank dat de volksbank bankrekeningen van ‘accidental americans’ mag beëindigen als de klant weigert een Amerikaans ID-nummer te verstrekken aan de bank.
Bron: Rechtbank Midden-Nederland, 23 december 2020, ECLI:NL:RBMNE:2020:5647
De Europese Commissie en het VK zijn tot een deal gekomen. Het vrij verkeer van personen en diensten gaat vervallen. Er zijn nadere afspraken gemaakt over de sociale zekerheid en verblijfsrechten.
Bron: Europese Commissie, 24 december 2020
De in het terugtrekkingsakkoord opgenomen regels voor de sociale zekerheid gelden vanaf 1 januari 2021 ook voor de EER (Liechtenstein, IJsland en Noorwegen) en Zwitserland.
Bron: Europese Commissie, 17 december 202
België belast de huurinkomsten van inwoners op basis van de kadastrale waarde en van niet-inwoners op basis van de reële waarde. Dit is in strijd met het EU-recht, zoals al beslist is in 2018.
Bron: Hof van Justitie EU, 12 november 2020, ECLI:EU:C:2020:915
Onder voorwaarden wordt goedgekeurd dat voor de middeling als geheel kalenderjaar wordt aangemerkt, het kalenderjaar waarin voor een deeljaar (kwalificerende) binnenlandse belastingplicht bestond.
Bron: Staatscourant, 18 december 2020, nr. 62987
Belanghebbende is als Rijnvarende verzekerd in Nederland. De inspecteur moet dan premies volksverzekeringen heffen. Het is niet uitsluitend aan de SVB en bestuursrechtelijke kolom om de premieplicht te bepalen.
Bron: Hoge Raad, 18 december 2020, ECLI:NL:HR:2020:2091
Bij de kamerbehandeling van het Wetsvoorstel excessief lenen is uitgebreid ingegaan op de internationale, verdragsrechtelijke en de europeesrechtelijke aspecten van het voorstel.
Bron: Ministerie van Financiën, 17 december 2020, Nota naar aanleiding van het verslag
Op grond van het terugtrekkingsakkoord worden werknemers ook na 31 december 2020 behandeld als inwoners van een EU-lidstaat. Voor andere werknemers is dat niet het geval. Een eventuele deal kan dit nog wijzigen.
Bron: Belastingdienst, Nieuwsbrief loonheffingen 2021, tweede uitgave, 18 december 2020
In de nieuwsbrief zijn de salariscriteria voor de toepassing van de 30%-regeling opgenomen. De inkomensgrens voor de werknemer met specifieke deskundigheid wordt € 38.961. Is deze jonger dan 30 jaar, dan € 29.616.
Bron: Belastingdienst, nieuwsbrief loonheffingen 2021, uitgave 2, 18 december 2020
Het Wetsvoorstel tot wijziging van de WAV richt zich op het soepeler toelaten van arbeidskrachten die bijdragen aan de kenniseconomie en moet slechte arbeidsomstandigheden voorkomen.
Bron: Tweede Kamer, 17 december 2020, kamerstukken 35680
Door de coronamaatregelen zijn vreemdelingen soms gedwongen in Nederland te verblijven, terwijl de verblijfsvergunning is verlopen. Bij overmachtssituaties, zoals bij reisbeperkingen, wordt coulance betracht.
Bron: Ministerie van V en J, 16 december 2020
De Brexit heeft geen gevolgen voor conserverende aanslagen opgelegd over een belastingjaar voor 2021. De regels voor uitstel van betaling en de zekerheidsstelling blijven zoals ze voor de Brexit waren.
Bron: Belastingdienst
De SVB heeft terecht bepaald dat een Rijnvarende in Nederland sociaal verzekerd is. De SVB mag als bevoegde autoriteit de A1 ambtshalve afgeven en daaraan terugwerkende kracht verlenen.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 19 november 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:3072
Nederland en Duitsland hebben overeenstemming bereikt over een tegemoetkoming betreffende een kwalificatieverschil als een inwoner van Nederland participeert in een Duitse Kommanditgesellschaft.
Bron: Staatscourant, 14 december 2020, Stcrt. 2020, 63177
De Gibraltarese Limited is in Nederland gevestigd, omdat de feitelijke leiding in Nederland is. De verkoopwinst van de in Nederland gelegen woning is in Nederland belast. Dat de Limited eerder nooit uitgenodigd is om aangifte doen is niet relevant.
Bron: Hoge Raad, 11 december 2020, ECLI:NL:HR:2020:1989
Rusland gaat mogelijk het belastingverdrag met Nederland opzeggen. De onderhandelingen schijnen te zijn vastgelopen. Het intrekkingsvoorstel is ingediend bij het Russisch parlement. Het verdrag kan dan ingetrokken worden per 1 maart 2021.
Bron: Dagblad Trouw, 9 december 2020
De akkoorden die Nederland met Duitsland en België heeft gesloten met betrekking tot de situatie van de grensarbeiders in de context van de COVID-19-gezondheidscrisis, zijn verlengd tot 1 april 2021.
Bron: Ministerie van Economische Zaken en Klimaat, 9 december 2020 en FOD Financiën, 9 december 2020
De EU-lidstaten hebben een compromis bereikt over de automatische informatieuitwisseling van de inkomsten die verkopers genereren op digitale platformen. De fiscale transparantie wordt hiermee uitgebreid tot digitale platformen binnen en buiten de EU.
Bron: Europese Commissie, 1 december 2020
De verplichte inschrijving van (buitenlandse) uitzendbureaus in het Handelsregister is niet in strijd met het Europese recht. De opgelegde boete aan de Poolse uitzender wegens overtreding van de Wet allocatie arbeidskrachten door intermediairs bedraagt 15.200 euro.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 2 december 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:2871
X is op 1 juli 2015 naar Spanje verhuisd. Omdat hij minder dan 183 dagen in Spanje verblijft in 2015, is X voor de Spaanse belastingwetgeving in 2015 geen inwoner (migrantenregeling). Het belastingverdrag Nederland - Spanje is dan niet van toepassing.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 17 september 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:2845
Het belastingverdrag met Zwitserland is op 30 november 2020 in werking getreden. Dit betekent dat het belastingverdrag vanaf 1 januari 2021 van toepassing is. Dit kan bijvoorbeeld invloed hebben op het heffingsrecht over pensioenen
Bron: Overheid.nl, 30 november 2020
Y is inwoner van Nederland werkt offshore. Zijn Franse vrouw en dochter wonen in Frankrijk. Omdat de kinderen niet bij Y staat ingeschreven in de Nederlandse basisregistratie personen, bestaat geen recht op de inkomensafhankelijke combinatiekorting.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 17 november 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:9562
De looncriteria in 2021 bedragen voor kennismigranten jonger 30 jaar € 3.484, vanaf 30 jaar € 4.752, blauwe kaarthouders € 5.567 en in Nederland afgestudeerden € 2.497. De bedragen zijn bruto per maand exclusief 8% vakantiegeld.
Bron: Staatscourant 27 november 2020, 61666
R staat ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie. Hij rijdt met een Ford Fiësta met buitenlandse kenteken van zijn in het buitenland wonende broer. R bewijst niet dat hij niet de feitelijke gebruiker en houder van de auto is. De naheffing MRB is terecht.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 3 november 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:9105
Deze maand wordt er nog gepraat over de voortzetting van de verdragsonderhandelingen met België. Een regeling voor thuiswerkdagen wordt besproken. Het verdrag met Duitsland wordt vermoedelijk binnenkort aangepast. Discoördinatie oplossen is een kwestie van langere adem.
Bron: Ministerie van Financiën, 27 november 2020, 2020-0000225933
Y is in Nederland sociaal verzekerd en hier premieplichtig, ook over de Luxemburgse ziekte-uitkering. Dat hij ook in Luxemburg premies betaald heeft, maakt dat niet anders. De ten onrechte in Luxemburg betaalde premies moet hij aldaar terugvragen.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 28 september 2020 ECLI:NL:RBNHO:2020:9373
Deze week is een nieuwe website (workinnl.nl) over werken en wonen in Nederland gelanceerd. De informatie op deze website is ook naar het Pools en Roemeens vertaald. Later volgen andere talen.
Bron: Ministerie van SZS, 25 november 2020
Naar aanleiding van een zwartboek met ervaringen van accidental americans, wordt de problemen die ontstaan zijn door de Amerikaanse Fatca-regelgeving en het (niet) kunnen aanhouden van Nederlandse bankrekeningen nog eens uitgelegd.
Bron: Ministerie van Financiën, 24 november 2020, 2020-0000226813
De Belastingdienst heeft vragen beantwoord over coronavirus-maatregelen. Aan de orde komen: sociale zekerheid en substantieel (thuis)werken in het woonland, belastingheffing en thuiswerken in Spanje en de OESO-analyse over Covid-19.
Bron: Belastingdienst, Forum Fiscaal Dienstverleners, 23 november 2020
De Britse overheid heeft een richtlijnen gepubliceerd betreffende de implementatie van de sociale zekerheidsgevolgen van het terugtrekkingsakkoord in het kader van de Brexit. Aangegeven wordt onder meer welke doelgroepen een beroep kunnen doen op het akkoord.
Bron: Overheid VK, 11 november 2020
Nederlandse vervoersondernemingen komen met een Cypriotische vennootschap overeen dat deze de werkgever van de chauffeurs wordt. Omdat er feitelijk nauwelijks iets verandert is, blijven de chauffeurs in Nederland sociaal verzekerd. De feitelijke werkgever is in Nederland gevestigd.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 19 november 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:2741
De OESO heeft de resultaten van de onderlinge overlegprocedures over 2019 geëvalueerd. Nederland heet veel overlegprocedures (ong. 200) vooral met België, en staat 8e op de ranglijst van doorlooptijden. De gemiddelde doorlooptijd bedraagt voor Nederland 17 maanden.
Bron: OESO, 18 november 2020
Het nieuwe belastingverdrag met Kosovo is bekend gemaakt. Wanneer het bedrag in werking zal treden is nog onbekend. Het verdrag is sterk conform het OESO-modelverdrag. Voor pensioenen is een bronstaatheffing opgenomen.
Bron: Tractatenblad, 16 november 2020, 2020-118.
Het belastingverdrag met Polen is geactualiseerd op veel punten. Het pensioenartikel krijgt een bronstaatheffing zonder nadere voorwaarden voor pensioen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend.
Bron: Tractatenblad, 16 november 2020, 2020-119
Het is vanaf nu mogelijk om te registreren voor het portaal MDR/DAC6. Vanaf 1 januari 2021 kan dan gemeld worden. eHerkenning niveau 3 is nodig. Toekenning van eHerkenning niveau 3 kan enkele weken duren als deze nog in het bezit is..
Bron: Belastingdienst.nl, 16 november 2020
Het CBS heeft in kaart gebracht waar in Duitsland en België de grenspendelaars wonen die in Nederland werken. Het grootste aantal pendelaars woont langs de grens met Noord-Brabant en Limburg, Twente en Gelderland.
Bron: CBS, 12 november 2020
De dubbele premieheffing is niet ontstaan door de SVB, maar doordat de Liechtensteinse autoriteiten, die de eerdere A1 van de SVB niet hebben gerespecteerd. De SVB mag vragen naar arbeidstijden en arbeidsverrichtingen in andere staten. De A1 van de SVB is geldig.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 29 oktober 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:2609
De Verzamelwet Brexit wordt aangepast aan het Terugtrekkingsakkoord tussen de EU en het VK. Ook na 2020 kan onder voorwaarden voor bestaande situaties het EU-recht van toepassing blijven en daarmee recht bestaan op Nederlandse fiscale faciliteiten.
Bron: Wijzigingsvoorstel Verzamelwet Brexit, 14 oktober 2020 en 11 november 2020
Een Nederlandse BV is feitelijk gevestigd in Malta en daar verdragsinwoner, zonder vaste inrichting in Nederland. Er wordt geen winst naar Malta overgemaakt, zodat Malta door de remittance-bepaling in het Maltese recht niet heft. Nederland mag dan vennootschapsbelasting heffen.
Bron: 25 september 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:9061
De tewerkstelling van A eindigde op 17 januari 2017. Het formele ontslag is ingegaan op 31 maart 2017. Op 29 maart ontvangt A een bonus waarop de 30%-regeling terecht niet is toegepast. De maand na de tewerkstelling (28 februari) is de 30%-regeling geëindigd.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 25 september 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:9072
De gezinsleden van P, AOW-gerechtigde inwoner van Nederland, wonen in Spanje. In Spanje zijn de gezinsleden als verdragsgerechtigden aangemerkt en voor de zorgkosten meeverzekerd bij P. P is de verdragsbijdrage aan het CAK verschuldigd.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 29 mei 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:1155
Nederland kan een WAO- of AOW-uitkering op basis van het pensioenartikel in het verdrag met Portugal alleen belasten, als aan de drie voorwaarden van lid 2 is voldaan. Voor voorwaarde b is relevant of Portugal de uitkeringen kan belasten. Voor de AOW wordt niet aan voorwaarde a voldaan.
Bron: Hoge Raad, 6 november 2020, ECLI:NL:HR:2020:1732 en 1733
Voor periodes van ouderschaps- en zwangerschapsverlof bestonden al uitzonderingen op het salariscriterium van de 30%-regeling. De uitzondering geldt met ingang van 1 juli 2020 ook voor het aanvullend geboorteverlof en het adoptie- en pleegzorgverlof.
Bron: Staatscourant, 4 november 2020, 57112
De Europese Commissie daagt België voor het Hof van Justitie EU. Alimentatiebetalingen zijn bij een niet-inwoner alleen aftrekbaar als 75% van het wereldinkomen in België belast is en niet als het inkomen in het woonland te laag is om de alimentatie te kunnen aftrekken.
Bron: Europese Commissie, 30 oktober 2020
Nederland en Polen hebben het belastingverdrag gewijzigd. Er is een bronstaatheffing voor pensioenen en sociale zekerheidsuitkeringen opgenomen. Ook zijn antimisbruikbepalingen opgenomen bekend uit het multilateraal instrument. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend.
Bron: Rijksoverheid, 3 november 2020
Is In een migratiejaar bestaat ook voor de periode dat men geen inwoner van Nederland was recht op de bijzondere verhoging van de heffingskorting (art. 8.9a Wet IB). Dat de emigrant wel in de binnenlandse periode verzekerd was in Nederland, maakt dat niet anders.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 2 oktober 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:4699
De Europese Commissie daagt Nederland voor het Hof van Justitie voor de beperkende regels rondom grensoverschrijdende waardeoverdrachten van pensioenkapitaal en de grensoverschrijdende uitvoering van pensioenregelingen
Bron: Europese Commissie, 30 oktober 2020
X woont in Nederland en ontvangt twee Duitse pensioenen. De in Duitsland wel aftrekbare premies ziektekostenregeling zijn in Nederland niet aftrekbaar. Het Duitse inkomen wordt naar Nederlandse maatstaven bepaald.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 24 juli 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:3484
De nieuwe maatregelen betreffen een breed palet aan verlofregelingen en beoogt werkverplichtingen af te stemmen op de zorg voor jonge kinderen en mantelzorg. Op de voorgestelde uitkering bij ouderschapsverlof is de EU-verordening 883/2004 van toepassing.
Bron: Ministerie van SZW, 28 oktober 2020
Bepaalde Britse banken zijn ten gevolge van de Brexit bankrekening aan het opzeggen van inwoners van Nederland. Na de Brexit moeten Britse banken aan voorwaarden voldoen om nog producten aan inwoners van EU-lidstaten aan te kunnen bieden.
Bron: Ministerie van Financiën, 27 oktober 2020
De overeenkomst met Duitsland over de fiscale gevolgen van de coronamaatregelen voor grensarbeiders van 6 april 2020 blijft van toepassing tot 31 december 2020.
Bron: Staatscourant 27 oktober 2020, 56447
De voorgestelde Britse 'Internal Market Bill' kan gevolgen hebben voor het tussen de EU en het VK gesloten Terugtrekkingsakkoord, maar ziet niet op burgerrechten. Er zijn daarmee geen gevolgen voor de (verblijfs)rechten van Nederlanders in het VK.
Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 25 oktober 2020
De woonlandfactoren voor het jaar 2021 ten behoeve van de gedifferentieerde berekening van de bijdrage voor verdragsgerechtigden zijn gepubliceerd (wijziging Regeling zorgverzekering).
Bron: Staatscourant, 20 oktober 2020, nr. 53972
Tijdens een uitzending komt een studerende dochter 2 maanden in de Nederlandse eigen woning wonen in afwachting van een stage in het buitenland. Omdat zij niet meer tot het huishouden behoorde vervalt de status van eigen woning en gaat de woning over naar box 3.
Bron: Hoge Raad, 23 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1667
A woont in Frankrijk. 70% van zijn inkomen (het pensioen) is belast in Nederland. 30% (de AOW) is belast in Frankrijk. Hij betaalt in Frankrijk geen belasting, maar maakt niet aannemelijk dat dat een gevolg is van de geringe hoogte van zijn inkomen (art. 21bis UBIB).
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 1 september 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:4107
De dossiers bij de Belgische FOD zijn mogelijk niet compleet, waardoor gehuwden en wettelijk samenwonenden niet gezamenlijk via tax-on-web aangifte voor niet-inwoners kunnen doen. In een aantal gevallen is een officieel bewijs nodig dat men gehuwd is of wettelijk samenwoont.
Bron: Belgische kamer van volksvertegenwoordigers, 20 oktober 2020
Stichting L is opgericht naar het recht van de Nederlandse Antillen en daar statutair gevestigd. Feitelijk is L in Nederland gevestigd. Doorslaggevend daarbij is dat M, lid van de Raad van Toezicht die deel uitmaakte van de structuur, in Nederland woont en kantoor heeft.
Bron: Hoge Raad, 16 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1619
Een inwoonster van Duitsland ontving een studiebeurs voor haar onderzoek aan een Duitse universiteit. Ze werkte part-time in dienstbetrekking bij een Nederlandse universiteit en was in Nederland sociaal verzekerd. Haar Duitse beurs behoort tot het Nederlandse premie-inkomen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 17 juli 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:3162
Er is een nieuwe leidraad FATCA/CRS verschenen waarin o.a. wordt ingegaan op de versoepelde aangifte in de VS bij het opzeggen van de Amerikaanse nationaliteit. Daarnaast zijn kamervragen beantwoord over o.m. het ontbreken van een US TIN.
Bron: Ministerie van Financiën, 23 juni 2020 (besluit), 18 september 2020 en 6 oktober
De Hoge Raad heeft beslist dat relatief nieuwe auto’s, die vóór de registratie in Nederland, eerder geregistreerd waren in Duitsland, weinig kilometers (1 – 74 km) op de teller hebben en/of transportschade hebben, aangemerkt moeten worden als nieuw voor de BPM.
Bron: Hoge Raad, 16 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1528 en 1640
De Roemeense vervaltermijn van een jaar voor een belastingterugbetaling die in strijd is met het Unierecht, mag niet ongunstiger zijn dan de termijn voor terugbetaling in een nationale situatie.
Bron: Hof van Justitie EU, 14 oktober 2020, ECLI:EU:C:2020:825
De bloot eigendom van de Franse woning hoort tot de heffingsgrondslag van box 3. Er rust op de woning geen recht op vruchtgebruik op grond van een uiterste wilsbeschikking naar Frans (erf)recht. Er is sprake van een notariële akte van schenking.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 30 september 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:1878
In de kamerstukken over het Wetsvoorstel Bedrag Ineens, RVU en verlofsparen, wordt nader ingegaan op de gevolge van de afkoop van 10% van het pensioen op de pensioeningangsdatum in grensoverschrijdende situaties.
Bron: Nota naar aanleiding van het verslag, Kamerstukken II, 35555
Er is een ontwerptekst gepubliceerd van een socialezekerheidsverdrag tussen de Europese Unie en het Verenigd Koninkrijk voor de periode na de Brexit. Het is nog een ontwerp. Er is nog geen duidelijkheid of een dergelijk verdrag er ooit feitelijk komt.
Bron: Overheid Verenigd Koninkrijk, juni 2020
De Hoge Raad bevestigt dat voor een Pakistaan door de onherroepelijke afwijzing van zijn aanvraag voor een verblijfstitel de verzekering voor de volksverzekeringen is geëindigd. Dan bestaat ook geen recht meer op het premiedeel van de heffingskortingen.
Bron: Hoge Raad, 9 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1578
De verlengde navorderingstermijn van 12 jaar is ook voor het schenkingsrecht niet in strijd met het EU-recht. De termijn begint te lopen op de dag van inschrijving van de akte van overlijden van de schenker. Dat de schenking 17 jaar geleden was maakt het niet anders.
Bron: Hoge Raad, 9 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1600
Belanghebbende ontving bijstand en een Pools pensioen. Belanghebbende heeft het Pools pensioen niet gemeld bij de gemeente. De verleende bijstand is dan terecht teruggevorderd door de gemeente.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 30 juni 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:1346
De Hoge Raad bevestigt dat bij een woonplaatsonderzoek de inspecteur in vergaande mate privé-aspecten mag uitvragen. Er is dan geen sprake van een fishing expedition, inbreuk op de privacy of een wederrechtelijke informatiebeschikking.
Bron: Hoge Raad, 25 september 2020, ECLI:NL:HR:2020:1473
Na het einde van de transitieperiode worden heel wat bedrijven bovenop de Europese douanewetgeving en Nederlandse procedures ook met formaliteiten in het VK geconfronteerd. Het VK heeft de informatie gebundeld op een website.
Bron: Website overheid Verenigd Koninkrijk (www.gov.uk/transition), 5 oktober 2020
De Europese commissie wil de uitwisseling van inlichtingen binnen de EU uitbreiden. Digitale platformen moeten gegevens gaan verstrekken over hun gebruikers, die de diverse lidstaten onderling gaan delen vanaf 1 januari 2022.
Bron: Tweede Kamer, 2 oktober 2020, 2020D38654
De Hoge Raad bevestigt dat de uitkeringen uit een stamrecht zijn belast in Nederland op grond van het arbeidsartikel van het verdrag met Duitsland 1959. Het pensioenartikel is niet van toepassing, omdat de uitkeringen niet soortgelijk aan pensioen zijn.
Bron: Hoge Raad, 2 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1530
Nederland heeft de meldingsplicht grensoverschrijdende constructies opgeschort tot 1 januari 2021. Een aantal landen hebben vastgehouden aan 1 juli 2020. Goedgekeurd wordt dat de intermediair niet hoeft te melden als de belastingplichtige dat zelf in een andere lidstaat al heeft gedaan.
Bron: Staatscourant 2020, 50987
In twee antwoorden op kamervragen wordt uitgebreid ingegaan op onderwerpen als arbeidsmigratie, premieshoppen, A1-verklaringen, derde-landers uit o.a. Oekraïne en Turkije, beloningsstructuren arbeidsmigranten, oneerlijke concurrentie etc.
Bron: Ministerie van SZW, 23 september 2020
De Brexit zal ook het bankverkeer mogelijk gaan belemmeren. Britse banken hebben klanten in Nederland al geïnformeerd dat mogelijk hun bankrekening wordt opgezegd.
Bron: NU.nl, 24 september en De Nederlandsche Bank
De Algemene Rekenkamer heeft de autobelastingen onderzocht. Na vragen hierover wordt uitgebreid nader ingegaan op autobelastingen, bijtellingsystematiek, autokosten, elektrisch rijden etc. in EU-lidstaten. Een inzichtelijk vergelijkend overzicht.
Bron: Ministerie van Financiën, 25 september 2020, 2020-0000140523
In de brief worden diverse nationale pensioenonderwerpen behandeld. Uitgebreid worden de effectieve pensioenleeftijden in de publieke sector in de EU en een aantal OESO-landen besproken. Nederland staat in de middenmoot.
Bron: Ministerie van Financiën, 22 september 2020, 2020-0000078459
Het aantal bankrekeningen die opgezegd zijn n.a.v. de Amerikaanse FATCA-wetgeving is beperkt. Uitgelegd wordt wat de stand van zaken van het overleg met de VS is en hoe Nederlandse banken klanten met de Amerikaanse nationaliteit behandelen.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 september 2020
Het levensbewijs, dat van belang is voor het blijven ontvangen van sociale zekerheidsuitkeringen, pensioen etc., wordt gemoderniseerd. Primair zet de SVB in op uitwisseling van gegevens met ander landen. Op termijn kan het bewijs van leven met een app worden aangeleverd.
Bron: Ministerie van SZW, 18 september 2019
Het kabinet heeft in 48 blz. de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2020 toegelicht. De antwoorden bevatten weinig nieuwe inzichten. Veel vragen betreffen het artikel voor sporters en artiesten. Ook grensarbeid, pensioenen, bestuurders etc. komen aan de orde.
Bron: Ministerie van Financiën, 21 september 2020
Een inwoner van Duitsland ontvangt in 2015 uitkeringen uit een stamrecht. De termijnen zijn belast in Nederland op grond van het arbeidsartikel (verdrag 1959). Het pensioenartikel is niet van toepassing, omdat de uitkeringen niet soortgelijk aan pensioen zijn.
Bron: Conclusie A-G Niessen, 28 augustus 2020, ECLI:NL:PHR:2020:748
Er wordt onderzocht, in overleg met de OESO, of een drempelregeling in belastingverdragen kan worden opgenomen voor thuiswerkdagen van grensarbeiders. Dit najaar wordt met België verder gepraat over de problematiek van de (hoog)lerarenbepaling in het belastingverdrag.
Bron: Ministerie van Financiën, 15 september 2020
Q woont in Duitsland en is premieplichtig in Nederland. De berekening van het premiedeel van de algemene heffingskorting moet op basis van wereldwijde premie-inkomen en niet op basis van het in Nederland genoten belastbaar inkomen uit werk en woning.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 4 september 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:2749
De Duitse Soldatenversorgung, Beamtenversorgung, Alterssicherung der Landwirte en Berufsständischen Versorgungseinrichtungen zijn gekwalificeerd naar Nederlandse maatstaven. Meestal is de werknemerspremie aftrekbaar en de werkgeverspremie vrijgesteld.
Bron: Ministerie van Financiën, 15 september 2020
Er is een notitie verschenen met voorbeelden van werknemers, zelfstandigen en gepensioneerden waarbij de belasting- en de premieheffing niet parallel lopen (discoördinatie). Het Kabinet streeft er naar om discoördinatie met name met de buurlanden te voorkomen.
Bron: Ministerie van Financiën, 15 september 2020
Prinsjesdag biedt weinig nieuws voor het grensoverschrijdend werken. De verhoging van het heffingvrije vermogen naar € 50.000 is ook welkom voor niet-inwoners met Nederlandse onroerende zaken en heeft ook een gunstig effect op de 90%-voorwaarde bij de kwalificerende buitenlandse belastingplicht. De nieuwe inhoudingsplicht op de vervroegde fictieve levensloopuitkeringen op 1 november 2021 is ook een aandachtspunt.
Bron: Rijksoverheid, 15 september 2020
Een inwoner van België werkt voor een Nederlandse werkgever op een zeeschip onder Panamese vlag. In de loop van 2008 wisselt het schip en gaat varen onder de Cypriotische vlag. Vanaf dat moment wisselt de sociaalzekerheidspositie van Nederland naar Cyprus.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 22 mei 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:2259
De inreisbeperkingen zijn versoepeld voor reizigers die een belangrijke bijdrage leveren aan het bedrijfsleven, onder andere voor het midden en kleinbedrijf, en de Nederlandse topsport. De versoepelingen voor het bedrijfsleven gaan in op 21 september 2020.
Bon: Rijksoverheid, 11 september 2020
Op de website van de Belastingdienst staat een nieuw formulier waarmee een buitenlandse ondernemer zich kan aanmelden bij de Belastingdienst voor de omzetbelasting, de vennootschapsbelasting en de loonheffingen.
Bron: Belastingdienst, 1 september 2020
Op 3 juni 2020 is in Bern het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en Liechtenstein gesloten. De teksten van het belastingverdrag zijn gepubliceerd. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend. De parlementen moeten het verdrag nog accorderen.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 8 september 2020, Trb. 2020, 95.
Vergoedingen die een piloot ontvangt van een Engelse vliegmaatschappij zijn alleen onbelast in zoverre aan de voorwaarden is voldaan voor een gerichte vrijstelling in de zin van de Wet LB. Het loon is belast in woonland Nederland.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 28 augustus 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:6624
Het Kabinet blijft de niet in Nederland gevestigde ondernemer het recht op de TOZO onthouden. De VO 883/2004 is niet van toepassing op de TOZO, zodat deze niet geëxporteerd hoeft te worden. De Europese Commissie heeft hierover wel nadere vragen gesteld aan Nederland.
Bron: Ministerie van SZW, 8 september 2020
Overtredingen van de per 1 maart 2020 geldende meldingsplicht WagwEU begaan voor 1 september 2020 leiden niet tot een boete. Voor overtredingen vanaf 1 september is dat wel geval. De Inspectie SZW is de uitvoerende instantie.
Bron: postedworkers.nl
In de memorie van toelichting wordt ingegaan op de grensoverschrijdende fiscale aspecten (toepassing belastingverdrag) van de mogelijkheid om vanaf 1 januari 2022 maximaal 10% van de waarde van de pensioenaanspraak op de ingangsdatum af te kopen.
Bron: Rijksoverheid, 3 september 2020, Kamerstuk 35555
Een inwoner van België ontvangt een pensioen van Nederlandse oorsprong. België belast de uitkering niet tegen het reguliere tarief. Nederland heeft het heffingsrecht. De afgegeven verdragsverklaringen en andere correspondentie wekken geen vertrouwen op.
Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 30 juli 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:2452
Er is geen sprake van internationaal vervoer bij een schip dat olieplatforms kan vervoeren en offshore pijpleidingen legt. Art. 15, lid 3 van het verdrag Zwitserland is dan niet van toepassing. Art. 15, lid 1 van het verdrag wijst de heffing dan toe aan Nederland..
Bron: Gerechtshof Den Haag, 11 augustus 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:1572 en 1571
België heeft met Nederland, Luxemburg, Duitsland en Frankrijk akkoorden gesloten over de situatie van grensarbeiders in de context van de strijd tegen de verspreiding van COVID-19. De toepassingsperiode van deze akkoorden is verlengd tot 31 december 2020.
Bron: Federale Overheidsdienst Financiën, 2 september 2020
Een inwoner van België heeft pensioen opgebouwd in eigen beheer. België belast de termijnen op basis van 3% van het afgestane kapitaal als roerend inkomen. Omdat België niet tegen het progressieve tarief heeft belast, heeft Nederland terecht met 25% boete nagevorderd.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 23 juli 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:2357
De inspecteur mocht van de indiener van het bezwaar vragen zijn Duitstalige bezwaarschrift te vertalen naar het Nederlands. Nu belanghebbende dat niet gedaan heeft, is het bezwaar terecht niet ontvankelijk verklaard.
Bron: Hof Amsterdam, 26 mei 2020, ECLI:NL:GHAMS:2020:1252
Door de compensatieregeling in het belastingverdrag met België kan geen beroep gedaan worden op doorschuifregeling in het Besluit voorkoming dubbele belasting. Door een toezegging van de inspecteur krijgt betrokkene deze echter wel.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 3 maart 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:1372
Ook nu de rijnvarenden bij de Hoge Raad alle principiële stellingen verloren hebben en premieplichtig zijn in Nederland, blijft de staatssecretaris bemiddelen om de dubbele premieheffing te voorkomen. Het overleg tussen Nederland en Luxemburg wordt voortgezet.
Bron: Ministerie van Financiën, 27 augustus 2020
Y woont in Nederland en heeft een Zwitserse woning. Doordat het tarief in 2017 in box 3 progressief is geworden is hij meer belasting verschuldigd in Nederland. De wijze van berekening van voorkoming dubbele belasting brengt dit met zich mee en is juist.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 11 augustus 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:1489
De overeenkomst tussen Nederland en België over het belastingverdrag in de context van de Covid-19-gezondheidscrisis is verlengd tot en met 31 december 2020.
Bron: Staatscourant, 27 augustus 2020, 45202
De IND heeft bekend gemaakt dat als door de sinds 1 januari 2020 ingevoerde Wet invoering extra geboorteverlof niet voldaan wordt aan de salarisnorm, de status van kennismigrant niet vervalt. Het moet wel tijdig worden gemeld.
Bron: IND, Nieuwsbrief Zakelijk, 20 augustus 2020
Om discoördinatie met premieheffing te voorkomen, zou ook de fiscale woonplaats moeten aansluiten bij het land waar het grootste deel van het inkomen wordt verdiend. Een actieplan van de Commissie loopt.
Bron: Europese Commissie, 20 augustus 2020
De TOZO is aan te merken als een bijzondere, niet op premie- of bijdragebetaling berustende prestatie. De commissie lijkt hiermee te menen dat een in het buitenland wonende ZZP-er die in Nederland sociaal verzekerd is, recht heeft op de TOZO.
Bron: Europese Commissie, 18 augustus 2020
In twee kamerbrieven wordt bevestigd dat het onderscheid naar ingezetenschap in de AOW objectief gerechtvaardigd is. Er mag bij de toekenning van de AOW onderscheid worden gemaakt tussen inwoners van Nederland en inwoners van Suriname.
Bron: Ministerie van SZW, 19 augustus 2020
A is naar Spanje geëmigreerd, zonder een adres achter te laten. Er geldt geen algemene verplichting de Belastingdienst te informeren over een actueel woon- of toezendadres. De aanslag wordt vernietigd wegens termijnoverschrijding.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 16 juli 2020, ECLI:NL:RBNNE:2020:2801
In een paper over contracting wordt uitgelegd of er in andere landen oneigenlijke vormen van contracting zijn, hoe andere landen met deze oneigenlijke vormen omgaan/bestrijden en wat kan Nederland daarvan kan leren.
Bron: Ministerie van SZW, 4 augustus 2020
In het kader van een procedure over successierecht heeft de rechtbank gebruik gemaakt van google-maps om de feiten vast te stellen. Ter zitting heeft belanghebbende hier op kunnen reageren.
Bron: Gerechtshof Den Bosch, 16 juli 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:2243
De Belastingdienst heeft het model opgaaf gegevens voor de loonheffingen (de voormalige loonbelastingverklaring) vertaald in het Engels. Met dit formulier geeft de werknemer zijn persoonlijke gegevens door aan de werkgever.
Bron: Belastingdienst, 13 augustus 2020
De Zwitserse Belastingdienst heeft op verzoek van de Nederlandse Belastingdienst bankgegevens van de UBS-bank verstrekt van Nederlandse rekeninghouders over de periode 1 maart 2010 tot 1 januari 2016.
Bron: Financieel Dagblad, 13 augustus 2020
Een uitzendbureau huurde een hotel om arbeidsmigranten in te huisvesten. De gemeente legt terecht een aanslag toeristenbelasting op. De woonforensenbelasting is niet van toepassing.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 31 juli 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:5656
X was enig jaren sociaal verzekerd in Duitsland. Mogelijk ten onrechte betaalde Nederlandse premies over jaren, geven geen recht op een AOW-uitkering en moet X bij de Belastingdienst terug vragen.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 5 augustus 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:1743
De tekst van het belastingverdrag met Kosovo is gepubliceerd. Het verdrag is geactualiseerd aan de BEPS-standaarden en bevat onder meer de mogelijkheid tot arbitrage. Voor pensioen is een bronstaatheffing opgenomen.
Bron: Tractatenblad 2020, 77 van 7 augustus 2020
De Belastingdienst heeft een checklist immigratie op de website gepubliceerd.
Bron: Belastingdienst
Het EMN en de OESO hebben informatiecampagnes opgezet over de gevolgen van Covid-19 betreffende migratie. De eerste informatie gaat over het beheer van verblijfsvergunningen en werkloosheid onder migranten binnen de EU, Noorwegen en het VK.
Bron: Europees Migratie Netwerk en OESO, 30 juli 2020
De Belastingdienst heeft een handreiking voor het toepassen van de 30%-regeling voor uitgezonden werknemers gepubliceerd. In een handzaam overzicht met voorbeelden zijn de voorwaarden op een rij gezet met verwijzingen naar wet- en regelgeving..
Bron: Forum Salaris Belastingdienst, 29 juli 2020
A-G legt de voorwaarden in het pensioenartikel van het verdrag met Portugal uit voor de heffing over een WAO-uitkering van € 22.326. Niet van belang acht hij of Portugal feitelijk heeft belast. De WAO-uitkering wordt geacht fiscaal gefaciliteerd te zijn geweest.
Bron: Conclusie A-G Wattel, 15 juli 2020, ECLI:NL:PHR:2020:694 en 695
Tijdens een uitzending komt een studerende dochter 2 maanden in de Nederlandse eigen woning wonen in afwachting van een stage in het buitenland. Omdat zij niet meer tot het huishouden behoorde vervalt de status van eigen woning en gaat de woning over naar box 3.
Conclusie A-G Niessen, 17 juli 2020, ECLI:NL:PHR:2020:704
Nederland heeft op 29 juli 2002 met Kosovo een belastingverdrag gesloten. De tekst van het verdrag is nog niet gepubliceerd. Het verdrag moet eerst door de parlementen zijn goedgekeurd, voor het in werking kan treden.
Bron:Ministerie van Financiën, 30 juli 2019
De herziening van de detacheringsrichtlijn vraagt om een herbezinning op de arbeidsvoorwaarden van gedetacheerde werknemers. Bijv. is de harde kern van de arbeidsvoorwaarden uitgebreid en bestaat al na 12 maanden recht op aanvullende Nederlandse arbeidsvoorwaarden.
Bron: Ministerie van SZW
Het Besluit uitvoering Wet arbeid vreemdelingen is aangepast. De aanpassing ziet op de voorwaarden voor vrijstelling bij incidentele arbeid als dit vervangende arbeid betreft en op een verduidelijking van de maximale periode voor loonbetaling bij de vergunning Europese blauwe kaart.
Bron: Staatsblad 2020, nr. 270
Voor gedetacheerde zakenreizigers geldt een uitzondering op de meldingsplicht WagwEU. De uitzondering vereist geen aaneengesloten maximaal verblijf van 13 weken meer voor zakelijke besprekingen of het sluiten van overeenkomsten. Heen en weer reizen is toegestaan.
Bron: Staatsblad 2020, nr. 270
Het CBS heeft over 2018 de migratiecijfers gepubliceerd. Er kwamen 191.000 migranten naar Nederland die geen Nederlandse nationaliteit hadden. Werk en gezinshereniging zijn de belangrijkste migratiemotieven. Van de arbeidsmigranten is 75% na 10 jaar weer vertrokken.
Bron: CBS, 27 juli 2020
Een inwoner van Nederland heeft Franse banktegoeden. Het spaartegoed is onderdeel van het wereldinkomen en in Nederland belast. Er is geen vrijstelling van toepassing. De verlengde navorderingstermijn en de vergrijpboetes zijn terecht toegepast.
Bron: Rechtbank Den Haag, 27 februari 2020, ELCI:NL:RBDHA:2020:2519
A woont in Nederland en is directeur Legal & Compliance van een Luxemburgse vennootschap. In tegenstelling tot Luxemburg past Nederland het bestuurdersartikel niet toe, omdat A geen formeel bestuurders is. Het artikel voor niet-zelfstandige arbeid is van toepassing.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 14 juli 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:1317
Het nieuwe belastingverdrag met Algerije is op 9 mei 2018 gesloten. Het verdrag treedt in werking op 31 juli 2020 en is daarmee van toepassing voor bijv. de loon- en inkomstenbelasting vanaf 1 januari 2021.
Bron: Tractatenblad 2020, 73
X woont in België. Zijn AOW is in België belast. De AOW houdt geen verband met beroepswerkzaamheden in Nederland. De arbeidsinkomsten zijn belast in België, omdat niet fysiek in Nederland is gewerkt. Het bestuurdersartikel is niet van toepassing omdat hij werkt voor een Belgische bvba.
Bron: Rechtbank van eerste aanleg Antwerpen, 26 juni 2020
Het inreisverbod voor geliefden uit derde landen die een langeafstandsrelatie hebben met iemand uit Nederland, wordt versoepeld per 27 juli 2020. Op basis van Europees gecoördineerde voorwaarden wordt beoordeeld wanneer sprake is van een duurzame relatie.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 16 juli 2020
De werkgever van een internationaal chauffeur is de onderneming die het feitelijke gezag uitoefent, feitelijk de loonkosten draagt en feitelijk bevoegd is om te ontslaan, en niet de onderneming waarmee een formele arbeidsovereenkomst is gesloten.
Bron: Hof van Justitie EU, 16 juli 2020, ECLI:EU:C:2020:565
In 2019 heeft de SVB 104.652 A1-verklaringen afgegeven voor vooral detacheringen en werken in twee of meer lidstaten. Ook wordt ingegaan op het ongewenste premieshoppen door werkgevers. De wijze waarop Nederland hierop handhaaft wordt toegelicht.
Bron: Ministerie van SZW, 7 juli 2020, kenmerk 2020-0000091158
Een werkgever verwerkt de 30%-vergoeding niet op de loonstrook en is dan geen eindheffingsbestanddeel. In bezwaar kan de werknemer dan niet de inhouding LH deels terugkrijgen door alsnog de 30%-vergoeding te claimen. Hij moet dat arbeidsrechtelijk afdwingen.
Bron: Rechtbank Den Haag, 1 juli 2020, ECLI:NL:RBDHA:2020:6030
X is in 2017 geëmigreerd naar Spanje en heeft zijn bestelauto meegenomen. De aanslag MRB over de periode december 2017 – maart 2018 is terecht verschuldigd door X. X is zelf verantwoordelijk voor het tijdig doorgeven van de wijziging.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 30 juni 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:5096
A woont in Marokko en is gehuwd met een in Nederland wonende man. Met ingang van 2015 bestaat geen recht op uitbetaling van de algemene heffingskorting. Zij woont niet binnen de voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht vereiste landenkring.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 2 juli 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:1997
De Hoge Raad heeft in 8 arresten de Rijnvarenden in het ongelijk gesteld. In alle casus waren de Rijnvarenden terecht in Nederland verzekerd, zoals de Belastingdienst had bepaald. Dat de werkgevers de premies in Luxemburg of Cyprus afdroegen leidt niet tot verrekening van de aldaar ten onrechte afgedragen premies.
Bron: Hoge Raad, 10 juli 2020, o.m. ECLI:NL:HR:2020:1150, ECLI:NL:HR:2020:1237 en ECLI:NL:HR:2020:1151
Als een werknemer arbeidsongeschikt wordt, kan het zijn dat in het land waar hij sociaal verzekerd is geen recht ontstaat op een volledige arbeidsongeschiktheidsuitkering of door een verschil in wachttijd een inkomenshiaat ontstaan. Uitgelegd wordt hoe het UWV deze situaties oplost.
Bron: Ministerie van SZW, 6 juli 2020
Kennismigranten, internationale talenten, studenten etc. kunnen door de coronavirus-maatregelen problemen krijgen met hun Nederlandse verblijfsrecht. Er zijn worden echter geen nieuwe tegemoetkomingen voorzien. Voor kennismigranten blijft bijv. het looncriterium van toepassing.
Bron: Ministerie van SZW, 7 juni 2020
De IND heeft de vragen en antwoorden over de gevolgen van het coronavirus op het verblijf in Nederland of de aanvraag voor een verblijfsvergunning geactualiseerd. Aan de orde komen onder meer de Brexit, Nederlanderschap, MVV, kort verblijf en werkgeversverplichtingen.
Bron: Immigratie- en Naturalisatiedienst, 7 juli 2020
Het halfjaarlijkse overzicht van belastingverdragen is weer gepubliceerd. In het eerste half jaar 2020 zijn de verdragen met Algerije en Ierland in werking getreden. De verdragen krijgen effect vanaf 1 januari 2021 voor o.m. de IB en de LB. Het verdrag met Liechtenstein is in juni 2020 getekend.
EU-burgers kunnen vanaf oktober 2020 DigiD krijgen. In de loop van 2021 kan met DigiD of een Eidas-erkend middel vanuit iedere EU/EER-lidstaat ingelogd worden in Nederland, zoals inwoners van België en Duitsland al kunnen met een Eidas-erkend middel.
Bron: Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties, 2 juli 2020
X krijgt kort na aankomst in Nederland een uitbetaling uit een aandelenplan. De 30%-regeling is niet van toepassing, omdat niet voldaan is aan het 150 kilometer-criterium. X had eerder enkele jaren in Brussel gewerkt. De adviseur is schadeplichtig, omdat het Belgische verblijf niet goed is beoordeeld.
Bron: Rechtbank Rotterdam, 3 juni 2020, ECLI:NL:RBROT:2020:5566
In een brief aan de Kamer wordt ingegaan op de knelpunten waar grensarbeiders tegen aan lopen. Inhoudelijk komen aan de orde, de relatie tussen het Duits ouderschapsverlof en een Nederlandse WW-uitkering en het in twee landen betalen (via premies en belasting) van zorgkosten.
Bron: Ministerie van SZW, 1 juli 2020, 2020-0000088594
In de antwoorden op kamervragen wordt uitgebreid aangegeven op welke tegemoetkomingen grensondernemers recht hebben. Uitgelegd worden in welk land zij een tegemoetkoming kunnen krijgen. De regelingen zijn echter niet geharmoniseerd in de grensstreek.
Bron: Ministerie van SZW, 1 juli 2020, 2020-0000089333
In de leidraad wordt verduidelijkt welke contructies meldingsplichtig zijn. Bijvoorbeeld een reguliere aanvraag van de 30%-regeling hoeft niet gemeld te worden, een opzet van een schijnconstructie (dienstbetrekking omzetten in een overeenkomst van opdracht) wel.
Bron: Ministerie van Financiën, besluit van 24 juni 2020, 2020-11382, Stcrt. 2020, 34991
De woonlandfactor beoogt dat uitkeringen uitgekeerd buiten de EU/EER/Zwitserland naar lokale maatstaven bezien vergelijkbaar zijn met Nederlandse uitkeringen. De factor vergelijkt daarvoor de kostenniveau's in de diverse landen met Nederland.
Bron: Minister van SZW, 8 juni 2020, nr. 2020-0000056480
Nederland en België hebben de overeenkomst met betrekking tot de situatie van de grensarbeiders in de context van de COVID-19-gezondheidscrisis van 30 april 2020, verlengd tot 31 december 2020
Bron: Ministerie van Financiën, 19 juni 2020, Stcrt. 2020, 34541
De meldplicht voor grensoverschrijdende constructies (Mandatory Disclosure/DAC6) zal vanwege de gevolgen van de coronapandemie op 1 januari 2021 ingaan. De oorspronkelijke ingangsdatum zou 1 juli 2020 zijn. Constructies opgezet vanaf 25 juni 2018 moeten gemeld worden.
Bron: Ministerie van Financiën, 26 juni 2020, nr. 2020-13425
In het Belgisch parlement is nader ingegaan op de gevolgen voor de sociale zekerheid van de invoering in Nederland van de Wet normalisering rechtspositie ambtenaren. Deze Nederlandse wet kan leiden tot een socialezekerheidsswitch en het netto-inkomen beïnvloeden.
Bron: Kamer van volksvertegenwoordigers, 27 mei 2020
De IND nodigt Britten uit met een verblijfsdocument voor duurzaam verblijf om hun verblijf na Brexit te regelen. Het gaat om Britten en hun familieleden die in Nederland wonen, een verblijfsdocument hebben en al vijf jaar of langer in Nederland mogen wonen op basis van EU-recht.
Bron: Immigratie en Naturalisatie Dienst, 12 juni 2020
X is een Nederlands BV en is voor de toepassing van het verdrag Nederland-Malta inwoner van Nederland. Bij de Nederlandse dochtermaatschappij werden alle relevante kernbeslissingen genomen en niet door de medewerkers van een trustkantoor op Malta.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 24 juni 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:1044
In Liechtenstein zijn de door de werkgever van de Rijnvarende SV-premies afgedragen. Er is geen A1-verklaring. Aangenomen moet worden dat hij in Liechtenstein sociaal verzekerd is. Dubbele premiebetaling zou in strijd zijn met het EU-recht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West- Brabant, 10 juni 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:2513
In het besluit is een beschrijving en invulling opgenomen van de onderlinge overlegprocedure op grond van belastingverdragen, Wet fiscale arbitrage en het EU-arbitrageverdrag. Op deze wijze kan een (dreigende) dubbele belastingheffing worden voorkomen.
Bron: Staatscourant, 22 juni 2020, nr. 32689
Het Ministerie van Financiën is met de KLM in gesprek over berichten in de media dat KLM-piloten belasting uitwijken door naar Spanje te verhuizen. Hoeveel piloten in het buitenland wonen is onbekend.
Bron: Ministerie van Financiën, 19 juni 2020, kenmerk 2020-0000097720
België heeft vragen en antwoorden gepubliceerd over de afspraken die België gemaakt heeft o.m. met Duitsland en Nederland t.g.v. het coronavirus. Ook wordt ingegaan op de gevolgen voor medewerkers in overheidsdienst die thuis moeten werken.
Bron: FOD Financiën, circulaire 2020/C/81, 17 juli 2018
Het wetsvoorstel excessief lenen is ingediend. De wet moet in werking treden op 1 januari 2023. In de memorie van toelichting wordt bij de onderdelen internationale aspecten en EU-aspecten ingegaan op de gevolgen bij emigratie of een immigratie.
Bron: Ministerie van Financiën, 17 juni 2020
Het besluit noodmaatregelen coronacrisis is geactualiseerd en uitgebreid. Ook andere vaste vergoedingen dan voor reiskosten van een werkgever mogen ongewijzigd worden voortgezet. Deze nieuwe goedkeuring geldt niet voor de 30%-vergoedingsregeling.
Bron: Staatscourant, 18 juni 2020, nr. 33211
Een inwoner van België is voor een Nederlands bedrijf naar China gedetacheerd. De detacheringsregeling van het socialezekerheidsverdrag Nederland-China is van toepassing. Gedurende de detachering blijft betrokkene verzekerd in Nederland.
Bron: Rechtbank Amsterdam, 10 april 2020, ECLI:NL:RBAMS:2020:2779
Een In Nederland wonende DJ werkt wereldwijd. De DJ kan de ten name van de werk-BV ingehouden buitenlandse bronheffingen niet verrekenen in zijn persoonlijke aangifte. Het maakt daarbij niet uit of Nederland een belastingverdrag met dat land heeft.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 3 juni 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:4220
X woont in Nederland en is na een eerdere waarschuwing aangetroffen als chauffeur in de auto met Duits kenteken van zijn zwager. Tijdens zakenreizen mag X met de auto gebruiken. Veelal zat zijn zus naast hem. De naheffingsaanslag BPM en de verzuimboete van 10% zijn terecht.
Bron: Rechtbank Noord Nederland, 29 mei 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:3933
Als een overheidsmedewerker over de grens thuis werkt is hij belast in het land waar hij voor werkt. Dat is ook het geval deze de nationaliteit van het woonland bezit. De uitzondering voor lokaal geworven personeel geldt niet voor ‘regulier’ overheidspersoneel.
Bron: Ministerie van Financiën, 15 juni 2020
De internationale fiscale maatregelen zijn nader toegelicht. Onder meer wordt ingegaan op de g-rekening, grensarbeiders, de afspraken met België en Duitsland, afspraken met andere landen, ZZP-ers die thuis werken en de vaste inrichting bij thuiswerken.
Bron: Ministerie van Financiën, 15 juni 2020
Een echtpaar heeft aangifte BPM gedaan van een gebruikte auto, die twee dagen oud was, uit Duitsland met 675 km op de teller. De auto moet voor de BPM als nieuw worden aangemerkt, mede omdat de auto geen gebruikssporen bevatte.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 12 mei 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:3827
De SVB voert als buitenwettelijk, begunstigend beleid dat op verzoek de AOW kan worden stopgezet. Dat beleid kent geen stopzetting met terugwerkende kracht. De SVB kan niet met terugwerkende kracht verklaren dat belanghebbende niet in Nederland AWBZ-verzekerde is.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 7 mei 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:1074
X woont in Nederland en ontvangt onder meer twee Duitse pensioenuitkeringen, samen kleiner dan 15.000 euro. Op grond van het belastingverdrag met Duitsland heeft Nederland het heffingsrecht. Voor de ZVW behoren de uitkeringen tot de heffingsgrondslag.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 26 mei 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:4173
A reist in het kader van een uitzending met zijn ouders naar Moskou. Na 6 jaar komt A terug en gaat zelfstandig wonen in de woning van het gezin. Hij is geen kraakwacht. Daarmee vervalt de eigen woning-regeling. De woning verhuist van box 1 naar box 3.
Bron: Rechtbank Den Haag, 20 februari 2020, ECLI:NL:RBDHA:2020:2520
A-G Wattel gaat in 8 conclusies in op de diverse Hofuitspraken betreffende Rijnvarenden. De A-G vindt dat de Rijnvarenden verzekerd zijn in Nederland, de VO 883/2004 niet direct van toepassing is en dat dan Nederland geen buitenlandse SV-premies hoeft te verrekenen.
Bron: Advocaat-Generaal Wattel, 7 mei 2020
Het Comité van permanente vertegenwoordigers is op 3 juni overeengekomen dat de meldplicht grensoverschrijdende constructies (DAC 6) voor 6 maanden wordt uitgesteld en moet beginnen op 1 januari 2021. De definitieve besluitvorming moet nog plaatsvinden.
Bron: Coreper, 3 juni 2020
Nederland heeft op 3 juni een belastingverdrag gesloten met Liechtenstein. De tekst en inwerkingtredingsdatum zijn nog niet bekend. Hiermee heeft Nederland met alle landen binnen de Europese Economisch Ruimte, behoudens Cyprus, een belastingverdrag.
Bron: Rijksoverheid, 4 juni 2020
Een inwoner van Nederland koopt een in België opgebouwd pensioen af op de pensioeningangsdatum. Op grond van het belastingverdrag komt het heffingsrecht dan toe aan Nederland. De afkoop vindt immers niet plaats vóór de ingangsdatum van het pensioen.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 28 mei 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:1651
X rijdt in Nederland met een auto met Duits kenteken. De echtgenote van x is houder van de auto, maar dan nog kan X de auto beschikking staan. De inspecteur hoeft niet te bewijzen dat de auto telkenmale drie maanden feitelijk ter beschikking stond voor de naheffingsaanslag.
Bron: Hoge Raad, 29 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:991
Een Rijnvarende werkt in 2013 voor een vennootschap op Cyprus en een in Liechtenstein. Hij is verzekerd in Nederland. De A1-verklaring is correct. Hij is ook belastingplichtig in Nederland. Hij is in geen van beide landen onderworpen aan de inkomstenbelasting.
Bron: Hoge Raad, 29 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:880
Z heeft de Turkse en Nederlandse nationaliteit. Na afstand gedaan te hebben van de Turkse, herkrijgt ze die in 2013. Daarmee verliest ze de Nederlandse nationaliteit. Dat kan echter alleen als de gevolgen uit oogpunt van het EU-recht niet onevenredig zijn.
Bron: Raad van State, 20 mei 2020, ECLI:NL:RVS:2020:1270
De vorige notitie fiscaal verdragsbeleid was uit 2011. De nieuwe geactualiseerde notitie gaat in op de Nederlandse onderhandelingsinzet bij bilaterale belastingverdragen. Ook worden de Nederlandse afwijkingen op het OESO-modelverdrag toegelicht.
Bron: Ministerie van Financiën, 29 mei 2020, 2020-0000091889
Het jaarverslag 2019 van de Stichting Normering Arbeid is verschenen. Ze constateren dat malafide bestuurders nog te vaak buiten schot blijven of te eenvoudig een nieuwe onderneming kunnen opstarten. De SNA wil haar steentje bijdrage bij de aanpak.
Bron: Stichting normering arbeid, 20 mei 2019
De fiscale overeenkomst met België in de context van de COVID-19-gezondheidscrisis van 30 april 2020 is verlengd tot 30 juni 2020. De overeenkomst met Duitsland hoeft niet verlengd te worden. Die is geldig tot opzegging door Nederland of Duitsland.
Bron: Staatscourant 27 mei 2020, 28917
In de rapportage worden de hoofdlijnen van de resultaten in de migratieketen beschreven. Er wordt o.m. ingegaan op de wijze waarop een reguliere aanvraag voor verblijf bij werk, studie en gezin verloopt. Ook worden kerncijfers en het proces van toezicht benoemd.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 25 mei 2020
De Minister van SZW gaat uitgebreid in op de wijze waarop zelfstandigen die grensoverschrijdend ondernemingen bezitten in Duitsland, België of Nederland in de diverse landen in aanmerking kunnen komen voor tegemoetkomingen.
Bron: Ministerie van SZW, 25 mei 2020
R heeft aangifte gedaan voor de Belasting Personenauto’s en Motorrijwielen ter zake van de registratie van een gebruikte Renault. De enkele heffing van deze belasting is op generlei wijze in strijd met het Unierecht.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 4 mei 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:3263
De in Luxemburg en Cyprus ten onrechte betaalde premies moeten verrekend worden met de in Nederland verschuldigde premies omdat de autoriteiten niet de internationale afspraken nakomen. De SVB moet de premieplicht vaststellen. Het hof legt associaties met de ‘toeslagenaffaire’.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 7 mei 2002, ECLI:NL:GHSHE:2020:1473, 1478 en 1472
Of W in Thailand of Nederland woonde kan in het midden blijven. Hij heeft een bestaande onderneming in Nederland op bescheiden wijze voortgezet. Ook heeft hij feitelijk in Nederland gewerkt. Hij is in Nederland sociaal verzekerd.
Bron: Gerechtshof Amsterdam 28 april 2020, ECLI:NL:GHAMS:2020:1158
Z woont in België en claimt hypotheekrenteaftrek in Nederland. Hij voldoet niet de voorwaarden om fiscale faciliteiten in Nederland te kunnen claimen. Hij kan de fiscale faciliteiten in België te gelde maken. Het beroep op het voetbalmakelaarsarrest wordt afgewezen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 2 april 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:1526
Grensondernemers die in Nederland een onderneming drijven kunnen de lening voor bedrijfskapitaal aanvragen bij de gemeente Maastricht. Inkomensondersteuning moeten ze in het woonland aanvragen. Inwoners van Nederland kunnen terecht bij de gemeente waar ze wonen.
Bron: Rijksoverheid, 18 mei 2020
Van de tegemoetkoming voor de toepassing van het anoniementarief, kan ook gebruik worden gemaakt als een werknemer nog geen BSN heeft. Dan kan een uniek personeelsnummer gebruikt worden. Wel moet het BSN al schriftelijk aangevraagd worden.
Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 19 mei 2020
Een A1-verklaring is uitsluitend bindend voor het toepasselijke sociale zekerheidsrecht. De verklaring heeft geen bindende werking voor de arbeidsrechtelijk vastgestelde arbeidsvoorwaarden en -omstandigheden.
Bron: Hof van Justitie EU, 14 mei 2020, ECLI:EU:C:2020:379
De Europese Commissie wil de termijnen voor meldplicht grensoverschrijdende constructies (DAC 6) uitstellen. De rapportage van reeds geadviseerde constructies sinds 25 juni 2018 naar 30 november 2020 en die voor de 30-daagse rapportage naar 1 oktober 2020.
Bron: Europese Commissie, 8 mei 2020, COM (2020) 197
De reisbeperking voor alle niet noodzakelijke reizen vanuit derde landen naar Europa is verlengt tot 16 juni. Alleen personen vallend onder een uitzonderingspositie, bijv. EU-burgers en personen met een vitale functie of behoefte, komen nog binnen.
Bron: Ministerie van V en J, 15 mei 2020, 2860322
De Europese Commissie is van mening dat het in strijd is met het Europees recht dat Nederland waardeoverdrachten in de belastingheffing betrekt als de overdracht plaatsvindt naar een land dat een (gedeeltelijke) afkoop van pensioen toestaat.
Bron: Europese Commissie, 14 mei 2020
Y levert diensten op zee zoals het leggen van pijpleidingen en het verwijderen van platforms. voor de offshore olie- en gasindustrie. Voor de toepassing van het verdrag met Zwitserland is niet aannemelijk gemaakt dat sprake is van internationaal verkeer.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 20 februari 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:3484
Z kan de aanwezigheid van een vaste inrichting, vast middelpunt of onderneming in Marokko niet aannemelijk maken. Ook anderszins zijn de werkzaamheden niet aan Marokko toe te rekenen. Z heeft geen recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 22 april 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:2821
Als een grensarbeider recht heeft op Franse kinderbijslag, dan niet alleen voor de eigen kinderen, maar ook voor de kinderen van de echtgenoot. De grensarbeider moet wel in het levensonderhoud van deze kinderen voorzien.
Bron: Hof van Justitie EU, 2 april 2020, ECLI:EU:C:2020:269
In een brief aan de Tweede Kamer worden de internationale gevolgen van de tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandige ondernemers (TOZO) en de tijdelijke noodmaatregelen overbrugging werkgelegenheid (NOW) nog eens op een rij gezet.
Bron: Ministerie van SZW, 8 mei 2020, 2020-0000061847
Bij de vaststelling van de hoogte van de beloning van een werknemer als leerkracht bij een regionale overheid, moeten eerdere gelijkwaardige werkzaamheden in een andere lidstaat mee in aanmerking worden genomen.
Bron: Hof van Justitie EU, 23 april 2020, ECLI:EU:C:2020:299
De fiscale overeenkomst tussen Nederland en België over de coronavirus-maatregelen van 30 april 2020 is gepubliceerd.
Bron: Staatscourant 8 mei 2020, 25956 en Federale overheidsdienst Financiën, 7 mei 2020
De Belastingdienst heeft de fiscale afspraken met België toegelicht. Voor de thuiswerkdagen kan gekozen worden voor heffing in het werkland. Thuiszitdagen zijn belast in het land waar men gewerkt zou hebben. De Belgische tijdelijke werkloosheidsuitkering is in België belast.
Bron: Belastingdienst, 6 mei 2020
P, inwoner van Nederland met de Duitse nationaliteit, vindt de box 3-heffing in strijd met het EU-recht. P kan zich niet beroepen op het EU-recht. Er is sprake van een interne Nederlandse situatie. De heffing beperkt hem ook niet bij het investeren in andere lidstaten.
Bron: Rechtbank Gelderland, 10 september 2019, ECLI:NL:RBGEL:2019:4099
De NOW is aangepast. Omzetdalingen van werkmaatschappijen komen, onder extra voorwaarden, ook in aanmerking voor de tegemoetkoming loonkosten. Tevens wordt het mogelijk gemaakt uit te betalen op een buitenlands SEPA-bankrekeningnummer.
Bron: Ministerie van SZW, 1 mei 2020, 2020-0000059207
Zelfstandigen die in Nederland woonachtig zijn met een buitenlandse bedrijf krijgen recht op algemene bijstand. Zelfstandigen die in een ander land wonen, maar een bedrijf of beroep in Nederland hebben, krijgen bijstand ter een voorziening in de behoefte voor bedrijfskapitaal.
Bron: Staatscourant 29 april 2020, 24882
Twee voormalige Italiaanse ambtenaren zijn geëmigreerd naar Portugal. Hun overheidspensioen is belast Italië op grond van het belastingverdrag. Voor particuliere pensioenen en ambtenaren met de Portugese nationaliteit heft Portugal. Een dergelijk verschil is niet in strijd met het EU-recht.
Bron: Hof van Justitie EU, 30 april 2020, ECLI:EU:C:2020:338
Een inwoner van België was directeurgrootaandeelhouder van een Nederlandse BV. Hij heeft een ouderdomspensioen opgebouwd. De uitkeringen zijn niet belast, omdat de inspecteur niet bewijst dat de pensioenopbouw fiscaal gefaciliteerd is geweest in Nederland.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 30 maart 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:1628
A woont in België en geniet een Nederlands pensioen uit zijn pensioen-BV. België belast het Nederlands pensioen als roerend inkomen (3% van het kapitaal). Omdat België het pensioen beperkt belast heeft Nederland het heffingsrecht. De navordering met boete is terecht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 oktober 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:6113
Een voormalig gemeenteambtenaar woont in Thailand. Hij ontvangt loon op grond van een loondoorbetalingsverplichting van de gemeente en een (vroeg)pensioen van het ABP. Op grond van het overheidsartikel in het belastingverdrag met Thailand heeft Nederland het heffingsrecht.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 17 april 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:1278
Z is piloot bij een Ierse werkgever, die geen Nederlandse inhoudingsplichtige is. De per diem-vergoeding, van 4,60 euro per uur voor verblijfkosten is aangewezen en voldoende gespecificeerd om aangemerkt te kunnen worden als een onbelaste vergoeding.
Bron: Rechtbank Den Haag, 2 april 2020, ECLI:NL:RBDHA:2020:3408
Y is 4 jaar uitgezonden naar de VS. Hij heeft de woning ter beschikking gesteld aan bekenden op basis van een gebruiksovereenkomst. De woning is gebruikt als kraakwacht en stond niet ter beschikking. Er blijft sprake van een eigen woning.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 17 april 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:1296
Een niet-inwoner die in Nederland een bedrijf heeft kan een Nederlandse bijstand voor bedrijfskapitaal krijgen. Voor het levensonderhoud is deze aangewezen op de bijstand in het woonland. Voor een inwoner die buiten Nederland een bedrijf heeft. geldt het omgekeerde.
Bron: Ministerie van SZW, 24 april 2020, 2020-0000058604
België heeft een vrijstelling gepubliceerd van de inkomsten uit gereglementeerde spaardeposito’s ontvangen door in het buitenland gevestigde kredietinstellingen. Daarmee komt er ook voor buitenlandse spaardeposito’s een vrijstelling roerende voorheffing.
Bron: FOD Financiën, 21 februari 2020, Circulaire 2020/C/33
Een derdelander kan vanwege werktijdverkorting mogelijk niet voldoen aan de loonnorm voor de kennismigrantenregeling. Dan ontstaat een plicht voor een werkvergunning of een GVVA. De inspectie SZW zal tijdelijk niet-wetsconform handhaven in deze situaties.
Bron: Ministerie van SZW, 22 april 2020, 2020-0000057033
Een rechter kan bij geconstateerde fraude een A1-verklaring negeren. Voorwaarde is wel 1. dat de dialoogprocedure is ingeleid en 2. dat de lidstaat die de A1 heeft afgegeven niet binnen een redelijke termijn een besluit heeft genomen.
Bron: Hof van Justitie EU, 2 april 2020, ECLI:NL:C:2020:260
Er is een oplossing in de maak om de thuiswerkdagen van grensarbeiders te belasten in het werkland voor de toepassing van het belastingverdrag België - Nederland. De Belgische minister van Financien De Croo heeft dat geantwoord op kamervragen.
Bron: Belgische Kamer van Volksvertegenwoordigers, 21 april 2020
X woonde enige tijd In Spanje en wist niet dat ze recht had op kinderbijslag. Ze heeft de gepubliceerde beleidsregels van de SVB gebaseerd op een arrest (Slanina) van het Hof van Justitie EU gemist. Ze heeft niet met terugwerkende kracht recht op kinderbijslag.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 12 maart 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:653
Y, gehuwd met Z, woont in België en is een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. Z is geen fiscale partner. Van de eigen woning is het deel aftrekbaar dat ziet op Y's deel van de totale netto-inkomsten. In de huwelijkse voorwaarden is deze verdeling opgenomen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 maart 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:1230
X woonde in Nederland en heeft in zijn studietijd in het VK gestudeerd en gewerkt en was aldaar sociaal verzekerd. Hij heeft over deze periode geen recht op Nederlandse AOW, ook al leverde de arbeid in het VK feitelijk geen pensioen op.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 5 maart 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:561
De rechtbank stelt prejudiciële vragen aan de Hoge Raad over de toepassing van het pensioenartikel (art. 18, lid 2) van het belastingverdrag met Portugal ter zake van de door een inwoner van Portugal genoten AOW- en WAO-uitkeringen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 17 april 2020, ECLI:RBZWB:2020:1814 en 1764