Nederbelgen gooien geld weg als het om auto’s gaat…

Auteur: Mieke van Duijn, werkzaam bij Executive Car Lease & Renting BV (m.vanduijn@eclr.net) Het is mogelijk aanzienlijk te besparen op de kosten voor zakenauto&rsquo;s, indien men als Belgisch ingezetene een onderneming heeft in Nederland, of werkt voor een Nederlandse onderneming. Eenvoudigweg door de kosten van de Belgische auto (dus exclusief BPM) te verplaatsen naar de Nederlandse onderneming. Uiteraard met behoud van Belgische nummerplaat, discreet en geheel conform de Europese wetgeving. In onderstaand artikel wordt besproken hoe kosten te optimaliseren voor zakenauto&rsquo;s van Belgisch ingezetenen met een Nederlandse onderneming. Europese wetgeving inzake nummerplaat registratie Conform de Europese wetgeving is iedereen in Europa in principe verplicht een wagen te rijden voorzien van een nummerplaat van het land waarin hij/zij officieel woonachtig is. Een Belgische ingezetene dient dus met een Belgische nummerplaat te rijden. De registratie van de nummerplaat gebeurt in de regel op naam van de eigenaar van het voertuig. Echter indien de eigenaar van het voertuig niet in Belgi&euml; is gevestigd (zoals bijvoorbeeld een Nederlandse onderneming), dan mag het voertuig geregistreerd worden op naam van de voornaamste gebruiker/bestuurder van het voertuig (Belgisch KB van 20 juli 2001). Uitzondering: Het is mogelijk om een registratievrijstelling te verkrijgen voor het gebruik van een firmawagen (ook lease-wagen) met buitenlandse nummerplaat op de Belgische wegen via het zogenaamde BTW-Attest. Voor Belgisch ingezetenen die een auto ter beschikking krijgen van een buitenlandse werkgever (gevestigd in de EU) is er een vrijstellingsregeling. (KB van 18 juni 2014 &ndash; B.S. 5 september 2014) Om aan de vrijstelling te voldoen moeten te allen tijde de volgende documenten in de auto aanwezig zijn: Een kopie van de arbeidsovereenkomst met de buitenlandse werkgever; Een door de buitenlandse werkgever opgesteld document waaruit blijkt dat hij het voertuig ter beschikking heeft gesteld van de werknemer in kwestie. Algemene nadelen van deze vrijstelling: De werknemer rijdt met een buitenlandse nummerplaat; De administratieve rompslomp; De vrijstelling is persoonsgebonden (en geldt niet voor bijvoorbeeld gezinsleden). Specifiek nadeel voor een auto op Nederlands kenteken: Een auto met Nederlands kenteken is veel duurder in aanschaf ten gevolge van de Belasting Personen Motorvoertuigen (BPM); De jaarlijks terugkerende Nederlandse motorrijtuigenbelasting is veel hoger dan de Belgische verkeersbelasting (voorbeeld van een benzine station met 137 g/km CO2. De verkeersbelasting in Belgi&euml; bedraagt &euro; 290,74 per jaar. De MRB in Nederland bedraagt ca. &euro; 1.016,- per jaar). Fiscale behandeling zakenauto&rsquo;s in Belgi&euml; De fiscale behandeling van zakenauto&rsquo;s is in Belgi&euml; regionaal geregeld en afhankelijk van de regio: Vlaanderen &ndash; Walloni&euml; &ndash; Brussel. Aangezien de meeste Nederbelgen in Vlaanderen wonen (ongeacht of het hierbij gaat om Belgen of om Nederlanders), ligt het accent in dit overzicht op de Vlaamse regelgeving. Belgi&euml; kent de onderstaande belastingen op zakenauto&rsquo;s. Belasting In Verkeerstelling (BIV) Te betalen door degene op wiens naam de wagen geregistreerd wordt. Telkens als de wagen van eigenaar verandert, is er opnieuw BIV verschuldigd. De hoogte van het bedrag neemt jaarlijks af (de eerste 5 jaar telkens met 10%). In Vlaanderen is voor particulieren en ondernemers de BIV afhankelijk van het type brandstof en de CO2-uitstoot. Voor leasemaatschappijen is de BIV (evenals in Brussel en Walloni&euml;) afhankelijk van het vermogen van de auto. In geval van een zakenauto kan bovengenoemde belasting ingebracht worden in de onderneming. Verkeersbelasting Een jaarlijkse wederkerende belasting. Ook deze is afhankelijk van het vermogen van de auto en de CO2-uitstoot. De verkeersbelasting is in Belgi&euml; veel lager dan de Nederlandse motorrijtuigenbelasting. In geval van een zakenauto kan bovengenoemde belasting ingebracht worden in de onderneming. Vennootschapsbelasting In Belgi&euml; bedraagt vanaf 2018 de vennootschapsbelasting 29%. Vanaf 2020 daalt hij naar 25%. Voor kleine vennootschappen (KMO&rsquo;s) is het tarief 20% op de eerste schijf van &euro; 100.000. De crisisbijdrage die bovenop het basistarief is verschuldigd is in 2018 verlaagd naar 2% (i.p.v. 3%) en wordt vanaf 2020 volledig afgeschaft. De aftrek van autokosten voor de vennootschapsbelasting is beperkt in functie van de CO2-uitstoot. Fiscale aftrekregeling tot en met 2019: Co2-aftrekbeperking - CO2 g/km Diesel Benzine Elektrisch Aftrek 0 120% 1 - 60 1 - 60 100% 61 - 105 61 - 105 90% 106 - 115 106 - 125 80% 116 - 145 126 - 155 75% 146 - 170 156 - 180 70% 171 - 195 181 - 205 60% >=196 >=206 50% De aftrekbeperking is van toepassing op alle autokosten, dus niet alleen de investering, maar ook onderhoud, verzekering etc.. Brandstofkosten zijn aftrekbaar voor 75%. In de personenbelasting voor zelfstandigen geldt eveneens bovenstaande tabel, echter met een minimale aftrek van 75%. Vanaf 2020 gaat er het nodige veranderen: De maximale aftrekbaarheid wordt 100% (alleen voor elektrische auto&rsquo;s); De aftrek op basis van CO2-uitstoot bedraagt tussen de 40% en de 100%; De aftrek van hybrides wordt afhankelijk van de capaciteit van het accupakket. Alleen als de capaciteit > 0,5 kWh per 100kg en de CO2-uitstoot < 50g/km dan geldt de CO2 van de hybride versie. In alle andere situaties geldt de CO2-uitstoot van de vergelijkbare verbrandingsmotor. Is deze niet beschikbaar, dan wordt de CO2-uitstoot met 2,5 vermenigvuldigd. BTW De Belgische BTW bedraagt 21%, waarvan voor voertuigen die bestemd zijn voor zakelijk gebruik forfaitair slechts 35% terug te vorderen is. Fiscale behandeling firmawagens in Nederland Nederland kent de onderstaande belastingen op (firma)wagens: Belasting Personen Motorvoertuigen (BPM) De BPM is te betalen door degene op wiens naam de auto geregistreerd wordt. De BPM is afhankelijk van de CO2-uitstoot en van het type brandstof: I: CO2-uitstoot > II: CO2 uitstoot kolom 1 73 g/km &euro; 356 &euro; 2 73 g/km 98 g/km &euro; 502 &euro; 63 98 g/km 144 g/km &euro; 2.077 &euro; 139 144 g/km 162 g/km &euro; 8.471 &euro; 229 162 g/km &euro; 12.593 &euro; 458 Voorbeeld: De BPM voor een benzine uitvoering met 137 g/km bedraagt: &euro; 7.498 Te weten &euro; 2.077 (kolom III) + 39 (137-98) x &euro; 139 Dieseltoeslag: Kiest u voor een diesel, dan is een extra dieseltoeslag van toepassing bovenop de berekende BPM uit bovenstaande tabel. Deze bedraagt &euro; 87,38 g/km voor de uitstoot boven de 63 gram. Een diesel met een CO2-uitstoot van 137 g/km betaalt dus alleen aan dieseltoeslag al &euro; 6.466. De totale BPM komt dan uit op &euro; 13.964. Motorrijtuigenbelasting Een jaarlijkse wederkerende belasting. Deze is afhankelijk van de gewichtsklasse van de auto en het type brandstof. De motorrijtuigenbelasting in Nederland is aanzienlijk hoger dan de Belgische verkeersbelasting. In geval van een zakenauto kan bovengenoemde belasting ingebracht worden in de onderneming. Vennootschapsbelasting De vennootschapsbelasting bedraagt in Nederland 25%. Voor kleine ondernemingen is er een verlaagd tarief van 20%, afhankelijk van het totale bedrijfsresultaat van de onderneming. Vanaf 2019 zullen beide tarieven stapsgewijs dalen naar respectievelijk 21% en 16% in 2021. Autokosten zijn volledig aftrekbaar. BTW De Nederlandse BTW bedraagt 21%, deze is voor voertuigen volledig terug te vorderen. Voor priv&eacute;gebruik dient een correctie toegepast te worden (forfaitair 2,7% van de catalogusprijs van de auto). Kosten van een Belgische firmawagen voor een Nederlandse onderneming Definitie Nederbelg in deze context: Een Belgisch ingezetene (ongeacht nationaliteit: Belg, Nederlander of anders), die verbonden is aan een Nederlandse onderneming als (mede)eigenaar, bestuurder, zaakvoerder of werknemer. Aanschaf van een Belgische firmawagen door een Nederlandse onderneming Bij het ter beschikking stellen van een firmawagen op Belgische nummerplaat (ingeschreven op naam van de in Belgi&euml; woonachtige bestuurder van de auto) door de Nederlandse onderneming, kunnen alle autokosten in Nederland volledig in aftrek genomen worden. Dit geldt zowel voor de afschrijving als voor alle overige auto-gerelateerde kosten. Door het onderhoud in Nederland uit te laten voeren en door te tanken in Nederland kan ook over deze kosten de volledige BTW teruggevorderd worden. Hierna een overzicht van de totale autokosten bij aanschaf van een Belgische auto door een Nederlandse onderneming. Klasse: Audi A6, BMW 5-serie, Volvo V70. Kosten aanschaf van een Belgische auto Investering auto excl. BTW 40.318,18 21% Belgische BTW 8.466,82 Niet van toepassing NL-BPM : &euro; 7.498 Eenmalige kosten aanschaf - 65% niet aftrekbare BTW 5.503,43 - BIV 416,52 Totaal eenmalige kosten : 5.919,95 Jaarlijkse kosten - afschrijving 20% 8.063,64 - Verkeersbelasting 290,74 - Verzekering WA/Casco (BA/Omnium) 1.600,00 - Onderhoud en banden 1.500,00 - Brandstof (Benzine) 2.600,00 Jaarlijkse kosten 14.054,38 Jaarlijkse rendementsderving 6% 1.374,00 Totale jaarlijkse kosten 15.428,38 Het belangrijkste nadeel van aankoop van een firmawagen op Belgische nummerplaat is dat over de aankoop Belgische BTW van toepassing is, welke forfaitair slechts voor 35% terug te vorderen is. Voor buitenlandse ondernemingen is het terugvragen van Belgische BTW bovendien omslachtig en de terugbetalingstermijn is aanzienlijk (veelal > 6 maanden). Een directe aanslag op de liquiditeit. Een tweede nadeel is dat het in de auto vastgelegde vermogen niet langer beschikbaar is als werkkapitaal dat aangewend kan worden voor renderende bedrijfsactiviteiten. In het voorbeeld bij een gemiddeld uitstaand vermogen van &euro; 22.910 (&euro; 40.318,18 + &euro; 5.503,43 gedeeld door 2) en een realistisch rendement van 6% bedragen de gederfde inkomsten &euro; 1.374 per jaar. Intra Communautaire Lease van een Belgische firmawagen door een Nederlandse onderneming Intra Communautaire Lease (IC-Lease) is een vorm van Netto Operational Lease, waarbij de firmawagen ter beschikking wordt gesteld in Belgi&euml;, terwijl de kosten verbonden aan de firmawagen worden gedragen door de Nederlandse onderneming. De firmawagen wordt ingeschreven op naam van de in Belgi&euml; woonachtige bestuurder (vergelijkbaar met de situatie bij aanschaf). De IC-Lease wordt aangegaan door de Nederlandse onderneming. Het betreft een Nederlandse netto operationele lease, conform de Nederlandse wetgeving. Alle gebruikelijke voordelen van Netto Operational Lease, zijn van toepassing: Geen investering, dus het werkkapitaal blijft volledig beschikbaar; Alle autokosten worden rechtstreeks ten laste van de resultatenrekening geboekt (off balance). Aanvullende voordelen: Geen Belgische BTW op de investering, die forfaitair slechts voor 35% terug te vorderen is. Een directe aanzienlijke besparing t.o.v. aanschaf (in het voorbeeld &euro; 5.503,43). (Er wordt door de leasemaatschappij uiteraard wel BTW voldaan over de investering, echter leasemaatschappijen vallen onder een uitzonderingsregeling en kunnen in Belgi&euml; wel de volledige BTW terugvorderen &ndash; zie ook antwoord op parlementaire vraag nr. 273 gesteld door volksvertegenwoordiger Luk van Biesen aan de Federale overheidsdienst Financi&euml;n http://www.lachambre.be/QRVA/pdf/52/52K0055.pdf). Maandelijkse leasefacturen belast met Nederlandse, volledig terugvorderbare BTW (regulier in de periodieke Nederlandse BTW-aangifte) Aan het einde van het contract kan de koopoptie worden gelicht door de Nederlandse onderneming of door de in Belgi&euml; woonachtige berijder. In het laatste geval is er geen 2e maal BIV verschuldigd (de auto is immers reeds ingeschreven op naam van de berijder). Onderstaand een overzicht van de kosten bij IC-Lease via een Nederlandse onderneming. Kosten IC-Lease van een Belgische auto Investering auto excl. BTW 40.318,18 21% Belgische BTW 8.466,82 Niet van toepassing NL-BPM : &euro; 7.498 Eenmalige kosten aanschaf - BIV 416,52 Totaal eenmalige kosten : 416,52 Jaarlijkse kosten - Leasetermijnen 8.268,00 - Verkeersbelasting 290,74 - Verzekering WA/Casco (BA/Omnium) 1.600,00 - Onderhoud en banden 1.500,00 - Brandstof (Benzine) 2.600,00 Jaarlijkse kosten 14.258,74 Jaarlijkse rendementsderving 8% Totale jaarlijkse kosten 14.258,74 Door gebruik te maken van IC-Lease wordt direct een &eacute;&eacute;nmalige besparing van &euro; 5.503,43 gerealiseerd, vermeerderd met een jaarlijkse besparing van &euro; 1.169,64. Conclusie Voor Nederlandse ondernemers zijn autokosten volledig aftrekbaar en is de BTW op personenauto&rsquo;s volledig terug te vorderen (dit in tegenstelling tot in Belgi&euml;). In Belgi&euml; zijn auto&rsquo;s voordeliger, omdat Belgi&euml; geen BPM kent. In plaats hiervan kent Belgi&euml; (de veel lagere) BIV. Door aanschaf van een auto op Belgisch kenteken kan de in Belgi&euml; woonachtige ondernemer of werknemer discreet en conform Europese wetgeving, rijden op Belgische nummerplaat, terwijl de kosten voor de auto (die worden gedragen door de Nederlandse onderneming) aanzienlijk lager liggen dan de kosten voor een Nederlandse firmawagen. Voordelen: De investering is veel lager dan in Nederland gebruikelijk, doordat er geen BPM van toepassing is, maar slechts de aanzienlijk lagere Belgische BIV; De jaarlijks terugkerende verkeersbelasting is in Belgi&euml; veel lager dan de Nederlandse motorrijtuigenbelasting. Kiest men voor IC-Lease dan heeft dat de volgende extra voordelen t.o.v. aankoop: De volledige Nederlandse BTW op de leasetermijnen is terugvorderbaar, dit in tegenstelling tot de situatie bij aankoop, waarbij forfaitair slechts 35% van de Belgische BTW terugvorderbaar is; Het werkkapitaal blijft beschikbaar in de onderneming; Indien de koopoptie wordt gelicht door de berijder van de auto is geen 2e maal BIV van toepassing. (Speciaal voor autoliefhebbers: uiteraard kan men er ook voor kiezen om de uitgaven op Nederlands niveau te houden en een completere auto te rijden voor hetzelfde geld.)

Menu

Nederbelgen gooien geld weg als het om auto’s gaat…

Nieuws