De kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH van de Belastingdienst heeft twee standpunten gepubliceerd over het vaststellen van de (pensioen)inkomensgrens in een migratiejaar onder resp. het verdrag met België en Duitsland: dient uitgegaan te worden van het pensioeninkomen in het gehele kalenderjaar of alleen het pensioeninkomen in de buitenlandse periode van het kalenderjaar? In relatie met België volgt uit o.a. de tekst dat dient te worden uitgegaan van het pensioen in de buitenlandse periode terwijl onder het verdrag met Duitsland de gehele kalenderjaar als referentieperiode fungeert.

Bron: kennisgroepen.belastingdienst.nl, KG:041:2024:20 en KG:041:2024:21, 17 september 2024

De inwerkingtredingsdatum van de wet die het mogelijk maakt een bedrag ineens aan pensioen op te nemen, is nogmaals uitgesteld. De insteek nu is dat deze wet op 1 juli 2025 in werking treedt.

Bron: Rijksoverheid.nl, Kamerbrief, 10 september 2024

De internetconsultatie voor de Eindejaarsregeling 2024 is opengesteld. Tot 2 oktober a.s. kan gereageerd worden op de regeling. Onderdeel van deze regeling zijn ook een tweetal internationale pensioenaanpassingen: op het vlak van internationale waardeoverdracht en op het vlak van de conserverende aanslag in relatie tot pensioen in eigen beheer.

Bron: internetconsultatie.nl, 5 september 2024

De DRV heeft een evaluatie gepubliceerd van de mogelijkheid om via rentenuebersicht.de inzicht te krijgen in de in Duitsland opgebouwde pensioenen (alle drie de pijlers).

Bron: deutsche-rentenversicherung.de, 'Digitale Rentenuebersicht Evaluationsbericht', 8 augustus 2024

Op wie rust de bewijslast bij de vraag of sprake is van een fiscaal gefacilieerde lijfrente? Op deze vraag wordt vrij uitgebreid ingegaan door Rechtbank-Zeeland-West-Brabant in een zaak onder het belastingverdrag Nederland-België. Uitkomst is dat Nederland toch mag heffen over deze lijfrente-uitkering.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 29 juli 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:5211

Een inwoner van Nederland heeft pensioenrechten in Roemenië opgebouwd en stelt dat de SVB met de Roemeense counter part van de SVB onvoldoende heeft gedaan om ervoor te zorgen dat deze pensioenuitkeringen worden uitbetaald. De voorzieningenrechter gaat daar echter niet in mee.

Bron: Rechtbank Midden-Nederland 16 juli 2024, ECLI:NL:RBMNE:2024:4347

Auteur: Ger Essers, adviseerde grenswerkers Nederland-België-Duitsland en was secretaris van Stichting Geen Grens en o.a. lid van het EU Raadgevend Comité voor migrerende werknemers en de Nederlandse Commissies Grensarbeiders I en II

Grensgepensioneerden zijn gepensioneerden die in een lidstaat wonen en een of meerdere pensioenen uit een andere lidstaat ontvangen. Voordat deze gepensioneerden al hun buitenlandse pensioen(en) ontvangen, worden zij vaak geconfronteerd met de pijnlijke verschillen in pensioengerechtigde leeftijden tussen de lidstaten. Als de grensgepensioneerde eenmaal met grote moeite zijn pensioenen heeft verzameld, wil dat nog niet zeggen dat hij verlost is van 'grenspijn'. Als gevolg van het volstrekte gebrek aan samenhang tussen de belastingverdragen c.q. de Europese sociale zekerheidsverordeningen is voor grote groepen gepensioneerden deze 'grenspijn' chronisch en pijnlijker naarmate de gepensioneerde ouder wordt.

In deel I (in dit nummer) wordt er na 'de zoektocht naar pensioenen' beschreven welke ingewikkelde internationale regelgeving er op deze vaak kwetsbare gepensioneerden van toepassing is. En: hoe is hun medische zorg geregeld en waar betalen zij hun belasting? In het artikel worden een groot aantal persoonlijke casussen beschreven.

In deel II (in het komende nummer) wordt beschreven hoe deze grensgepensioneerden deze conflicterende fiscale en sociale regels ervaren. Daarna wordt er beschreven om welke en hoeveel grensgepensioneerden het gaat. Veel grensgepensioneerden worden levenslang geconfronteerd met het gebrek aan samenhang tussen de belastingverdragen c.q. de Europese sociale zekerheidsverordeningen. De vraag is: waarom is er geen samenhang? Het artikel eindigt met een aantal voorstellen, die ertoe moeten leiden dat de problemen van grensgepensioneerden structureel opgelost worden.

Standpunt Belastingdient: Een inwoner van Nederland ontvangt een Erwerbsminderungsrente vanuit Duitsland. Deze uitkering wordt betaald door de Deutsche Rentenversicherung. Is de Erwerbsminderungsrente een socialezekerheidsuitkering waarop artikel 17, derde lid, van het verdrag Nederland-Duitsland van toepassing is? Nee, de Erwerbsminderungsrente die wordt betaald door de Deutsche Rentenversicherung wordt op grond van artikel XIII van het protocol bij het Verdrag aangemerkt als een “sociaalzekerheidspensioen”. Dat betekent dat niet artikel 17, derde lid, maar artikel 17, eerste of tweede lid, Verdrag van toepassing is.

Bron: Standpunten Belastingdienst, 26 juni 2024

X woont in Frankrijk en ontvangt een ABP-uitkering. De Franse Belastingdienst legt een aanslag op waarbij ze de gehele ABP-uitkering belast. De Nederlandse Belastingdienst belast dezelfde uitkering voor bijna 50%. De Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelt dat de inspecteur het publiekrechtelijke deel van de ABP-uitkering terecht heeft belast. Volgens de hoofdregel van het belastingverdrag mag Frankrijk heffen over pensioenuitkeringen van inwoners van Frankrijk, onder voorbehoud dat Nederland mag heffen over het publiekrechtelijke deel van pensioenuitkeringen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 3 juni 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:3632

Europese jurisprudentie inzake internationale waardeoverdrachten van pensioen heeft geleid tot een aanpassing van het besluit Internationale aspecten pensioen. De voorwaarden in het onderdeel over uitgaande waardeoverdrachten zijn overeekomstig de arresten versoepeld.

Bron: Staatscourant, 4 april 2025, nr 10467