Auteurs: Stijn Sablon en Bart Van Laere, respectievelijk Tax Director en Tax Manager bij Mazars ALTOS BV, België (stijn.sablon@mazars.be en bart.vanlaere@mazars.be)

De Belgische belastingadministratie heeft vorig jaar, met het oog op het nemen van budgetbesparende maatregelen, aangekondigd dat het toenmalige bijzonder belastingregime voor buitenlandse kaderleden (ook “expatstatuut” genoemd), gebaseerd op een omzendbrief van 8 augustus 1983, een wettelijke basis zou krijgen. Daarnaast zou het systeem drastische wijzigingen ondergaan, zowel wat betreft de toepassingsvoorwaarden als de aanvraagprocedure.

Het initiële doel van het expatstatuut ingevolge de omzendbrief van 8 augustus 1983 (hierna “oude expatstatuut” genoemd) was om buitenlandse werknemers/kaderleden die een specifieke kennis of expertise hadden in België aan te trekken, om ze tewerk te stellen op de Belgische arbeidsmarkt. De voordelen van de toepassing van dit expatstatuut waren voornamelijk bestemd voor de werkgever, teneinde de totale werkgeverskost van dergelijke specifieke profielen te drukken en aantrekkelijk te maken voor een tewerkstelling op de Belgische arbeidsmarkt.

Vanaf 1 januari 2022 is er dus sprake van verankering in een wet, een aangepaste procedure en zijn verscherpte voorwaarden van toepassing.

Auteur: Mr. Sofie Jacobs, werkzaam als fiscaal advocaat bij Peeters Euregio Law & Tax (s.jacobs@euregio.law)

In de praktijk stellen wij vast dat ondernemingen zich goed bewust zijn van de voorwaarden van een materiële vaste inrichting in het buitenland. De mogelijke aanwezigheid van een personele vaste inrichting wordt echter vaak over het hoofd gezien, waardoor buitenlandse ondernemingen nadien door de fiscus op de vingers getikt worden. Om onaangename fiscale verrassingen te vermijden, lichten wij in deze bijdrage toe wanneer de aanwezigheid van een persoon in het buitenland voor uw onderneming aanleiding geeft tot een personele vaste inrichting volgens het Belgisch-Nederlands dubbelbelastingverdrag.

Ook in België wordt, met de buurlanden, nagedacht over een oplossing voor grenstelewerk. Met Luxemburg is België een regeling overeengekomen dat in plaats van 24 dagen 34 dagen in het woonland gewerkt mag worden, zonder gevolgen voor de belastingheffing.

Bron: Belgische Kamer van volksvertegenwoordigers, 11 februari 2022

Auteur: Sofie Matthys, Director Tax & Legal bij Deloitte Private, Accountancy and Advisory België (smatthys@deloitte.com)

Het jaar 2022 heeft voor België weer talloze wijzigingen voor werknemers, werkgevers en zelfstandigen in petto. In dit artikel vindt u een overzicht van de belangrijkste sociale en fiscale veranderingen die mogelijk een impact hebben op de tewerkstelling van enerzijds mobiele werknemers en hun werkgever en anderzijds mobiele zelfstandigen.

Over Vlaamse boekhouders, Hollandse kooplui en grenslanders

1. Inleiding

2. Vrij verkeer van personen: asymmetrisch

3. Nederlands-Vlaamse damesakkoorden en Limburgse herenakkoorden

4. Nederlands-Vlaamse onderwijsinstellingen: steeds minder succesvol

5. Vrij verkeer van personen in het onderwijs: moeilijk te meten

6. Mobiliteit leerlingen, studenten, volwassenen en leraren

6.1   Mobiliteit van leerlingen

6.2   Mobiliteit van studenten

6.3   Mobiliteit van volwassenen

6.4   Mobiliteit van leraren

7. Wederzijdse erkenning van Vlaamse en Nederlandse diploma’s

7.1      Algemene wederzijdse erkenning van diploma’s: succesvol

7.2      Wederzijdse erkenning lerarendiploma’s: nauwelijks problemen

8. Stimulansen, belemmeringen, valkuilen onderwijsmobiliteit

8.1    Grensoverschrijdend interregionaal vervoer: boemelen

8.2   Belastingverdrag Nederland-België: anomalie voor leraren

8.3    Gelijktijdig en volgtijdig over de grens werken: complex voor iedereen

8.4    Verschil in arbeidsvoorwaarden Nederland-Vlaanderen: (on)vergelijkbaar?

8.5   Werkende studenten: spookrijders

8.6   Scholingsbudgetten en opleidingscheques over de grens: onbenutte kansen mogelijkheden

8.7   Arbeidsmarktinformatie voor leraren: rode loper?

8.8   Leerplicht Nederland-Vlaanderen: geen belemmering

8.9   Beeldvorming over het onderwijs bij de buren: groener gras?

8.10 Kinderopvang en kleuteronderwijs over de grens: goedkoper in Vlaanderen

8.11 Leerlingen-, volwassenen- en studentenmobiliteit: rode loper vanuit Vlaanderen

8.12 Studentenmobiliteit: goed(koper) in Vlaanderen

9. Onderwijskosten ouders en studenten

10. Onderlinge verrekening van onderwijskosten

11. Epiloog

Caleidoscoop: onderwijsmobiliteit Nederland-Vlaanderen

Over Vlaamse boekhouders, Hollandse kooplui en grenslanders

Door Ger Essers

De Nederlandse liberale politicus Johan Rudolf Thorbecke werd in 1825 als buitengewoon hoogleraar in de Europese geschiedenis, internationale betrekkingen en statistiek aan de Universiteit Gent benoemd. Als gevolg van de Belgische revolutie in 1830 moest hij de stad verlaten. De huidige socialistische Belgische minister van Volksgezondheid en Sociale Zaken Frank Vandenbroucke werd in 2015 benoemd tot hoogleraar aan de Universiteit van Amsterdam. De voormalige sociaalliberale Nederlandse minister van onderwijs en cultuur Ingrid van Engelshoven volgde van 1978 tot 1984 secundair onderwijs aan het Heilig Grafinstituut Turnhout (België). Thorbecke moest België verlaten, omdat er een staatsgrens getrokken werd tussen de Noordelijke en Zuidelijke Nederlanden. Frank Vandenbroucke was korte tijd grensarbeider in Nederland. Ingrid van Engelshoven is een atypische arbeidsmigrant. Dit zijn slechts drie voorbeelden van prominente politici, die over de grens doceerden of studeerden.

Er wordt al eens beweerd dat ’geen twee landen ter wereld met een gedeelde grens én taal verschillen zo veel als Vlaanderen en Nederland’. De verschillen tussen de beide onderwijsstelsels zijn eveneens groot. Over de verschillen en overeenkomsten tussen Nederland en Vlaanderen gaat dit artikel niet. Het gaat in dit artikel over leerlingen, studenten en leraren, die over de grens onderwijs volgen en/of onderwijs geven. Dit artikel kan gezien worden als een vervolg en uitbreiding op de in 1998 verschenen studie ’Is het gras aan de overkant altijd groener?’ en het in 2016 gedane onderzoek ’De kracht van België’. Naast de leerlingenmobiliteit, onderzocht in deze studies, wordt er in dit artikel ook aandacht besteed aan de studenten-, volwassenen- en lerarenmobilteit. Na een korte beschrijving van de ‘gemeenschappelijke’ Nederland-Vlaamse onderwijsinstellingen, wordt de mobiliteit van leerlingen, studenten en leraren in kwantitatieve zin beschreven. Daarna wordt er aandacht besteed aan de wederzijdse erkenning van diploma’s, de stimulansen, belemmeringen en de valkuilen, die een rol spelen bij de onderwijsmobiliteit.

De nieuwe Belgische kaderregeling die is gegaan op 1 januari 2022 werkt door naar de Belgische sociale zekerheidsbijdragen. De RSZ aanvaardt dat de reële en forfaitaire kosten die terugbetaald worden volgens deze regeling, ook vrij zijn van sociale bijdragen.

Bron: socialsecurity.be, 9 februari 2022

België verduidelijkt wat de gevolgen zijn van de wetswijziging die van toepassing is vanaf 1 januari 2021, die zeker moet stellen dat de Nederlandse pensioenen in België volledig belast worden. Uitgelegd wordt hoe dubbele heffing kan worden voorkomen.

Bron: Federale Overheidsdienst Financiën, 9 februari 2022

Na gegevensuitwisseling met België weet de Nederlandse inspecteur dat de Nederlandse pensioenen van T nauwelijks belast zijn in België. Op grond van het belastingverdrag heeft Nederland dan het heffingsrecht. De vrijstelling loonbelasting wekt geen vertrouwen op.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 januari 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:104

Met ingang van 1 januari 2022 gaat het Belgische expatregime wijzigen (met een overgangsregeling). De nieuwe regeling lijkt op de Nederlandse 30%-regeling. Verschillend is onder meer dat de regeling max. 8 jaar loopt en de max. vergoeding afgetopt is.

Bron: Belgische Kamer van Volksvertegenwoordigers, 23 december 2021

In België is een wetswijziging voorgesteld ter voorkoming van ongelijke fiscale behandeling van bepaalde buitenlandse pensioenen (zoals de Nederlandse) en Belgische pensioenen.Deze wijziging met de bestaande discussies hierover voorkomen en moet per 2021 ingaan.

Bron: Ministerie van Financiën België, 14 december 2021