Auteurs: mr. S.J.C. Schuman en drs. R. van Sluis, respectievelijk werkzaam bij Deloitte Belastingadviseurs B.V., Global Employer Services en werkzaam als Head of Rewards bij bol.com

Er zijn verschillende situaties denkbaar dat een belastingplichtige in een buitenlands aanvullend pensioen (hierna: buitenlands bedrijfspensioen) deelneemt. In dit tweedelige artikel wordt ingegaan op de fiscale behandeling van een buitenlands bedrijfspensioen tijdens de opbouwfase en tijdens de uitkeringsfase. In dit artikel hebben we ons beperkt tot het bedrijfspensioen. Over de fiscale gevolgen van het staatspensioen en daarmee waar iemand verplicht sociaal verzekerd is, kan al een volledig artikel worden geschreven. In dit artikel gaat het dus om pensioenregelingen die niet onder de werking van de verordening 883/2004 vallen. In dit eerste deel komen de fiscale gevolgen van het buitenlands bedrijfspensioen tijdens de opbouwfase aan bod met uitzondering van de gevolgen van emigratie. De gevolgen van emigratie komen in het tweede deel aan bod. In dit eerste deel wordt eerst beknopt ingegaan op de fiscale behandeling van een Nederlands aanvullend pensioen (hierna: Nederlands bedrijfspensioen). Vervolgens wordt aan de hand van de relevante wetgeving in de loonbelasting (onderdeel 3) en inkomstenbelasting (onderdeel 4) de fiscale gevolgen beschreven van het buitenlands bedrijfspensioen. Vervolgens zal worden afgesloten met een conclusie.

De Belastingdienst heeft de afspraken met de Land- en Tuinbouworganisatie over de toepassing van de cafetariaregeling voor extraterritoriale kosten van buitenlandse werknemers die minder dan 9 maanden in Nederland werken verlengd tot 1 januari 2026.

Bron: LTO, 4 december 2023

P is een Kroaat en werkt als deskundige bij een project in Albanië, gefinancierd door de EU. De kaderovereenkomst EU – Albanië moet dubbele belastingheffing voorkomen. Kroatië mag, als woonland de inkomsten van P belasten.

Bron: Hof van Justitie EU, 23 november 2023, ECLI:EU:C:2023:920

L woont in 2017 in België en is een kwalificerende buitenlands belastingplichtige. De inspecteur heeft bij de berekening de (bijzondere) verhoging van de algemene heffingskorting het wereldinkomen terecht in aanmerking genomen.

Bron: Hoge Raad, ECLI:NL:HR:2023:1537

Nederland gaat met 50 landen gegevens uitwisselen over cryptos. Het Crypto Asset Reporting Framework is op 10 november 2023 getekend en moet belastingontwijking voorkomen. Binnen de EU is hiervoor de DAC 8-richtlijn al aangenomen.

Bron: Ministerie van Financiën, 10 november 2023

Het ‘niet in Nederland belastbaar inkomen’ is door de inspecteur juist vastgesteld door rekening te houden met het niet in Nederland belast pensioen en de aftrekposten. Het NINBI is van belang voor toeslagen en de zorgbijdrage die het CAK vaststelt.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 25 oktober 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:7457

De Europese Commissie heeft beslist dat de 30%-regeling niet in strijd is met het EU-recht. De klacht ziet op de ongelijke behandeling van een 30%-er ten opzichte van een reguliere werknemer voor de belastingheffing en de sociale zekerheid.

Bron: G. Essers, 7 november 2023

H woont in Nederland en is als piloot werkzaam via een Ierse service company. Het loon is belast in Nederland. H kan de kosten niet aftrekken omdat niet bewezen wordt dat de kosten noodzakelijk waren voor de vervulling van de dienstbetrekking.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 14 september 2023, ECLI:NL:RBNHO:2023:10200

R en T wonen in Kroatië en 89,7% van het inkomen is in Nederland belast, dus er is geen kwalificerende buitenlandse belastingplicht. Het is aannemelijk dat Kroatië niet volledig faciliteiten verleent. R heeft dan pro rata recht op de heffingskortingen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 6 oktober 2023,ECLI:NL:RBZWB:2023:6917

Auteur: Ursula Beste, Steuerberaterin, werkzaam op bureau vaktechniek van EY Duitsland (ursula.Beste@de.ey.com)

Werknemers die niet voltijds maar slechts enkele dagen per week in Duitsland werken, moeten vanaf 2023 rekening houden met een hogere loonbelasting dan voorheen. Dit komt doordat de Duitse belastingdienst haar visie op de berekening van de loonbelasting heeft gewijzigd. Alleen een kleine groep mensen zal waarschijnlijk gespaard blijven van deze nadelige verandering. De aanleiding is de gewijzigde juridische interpretatie van de belastingdienst, die tot uitdrukking is gekomen in de Lohnsteuer-Richtlinien 2023. Betrokken werkgevers moeten de verdere ontwikkelingen op de voet volgen en ervoor zorgen dat ze voldoen aan de toepasselijke regelgeving, om aansprakelijkheidsrisico's te vermijden. Voordat er rechtsmiddelen worden ingesteld of juridische stappen worden ondernomen tegen de wijziging, is het raadzaam om de eventuele kans op succes zorgvuldig te onderzoeken.