Snel beantwoordt vragen over Belgische pensionado’s

Staatssecretaris van Financi&euml;n Snel antwoordt op Kamervragen dat door de intrekking van de verdragsverklaringen door de Nederlandse Belastingdienst voor Nederlandse pensioenen van in Belgi&euml; wonende gepensioneerden, een ongewenste situatie is ontstaan. Op korte termijn zal een overleg plaatsvinden tussen de beide bevoegde autoriteiten om te komen tot een passende oplossing. Bron: Brief van de staatssecretaris van Financi&euml;n, 9 februari 2018, kenmerk 2018-0000015215 Hieronder zijn de vragen en antwoorden opgenomen. 2018Z00708 Vragen van het lid Omtzigt (CDA) aan de staatssecretaris van Financi&euml;n over dubbele belastingheffing over pensioenen van grensarbeiders uit Belgi&euml; (ingezonden 19 januari 2018) Vraag 1 Heeft u kennisgenomen van het bericht &ldquo;Nederland en Belgi&euml; kibbelen over pensioen grensarbeiders: twee keer belast&rdquo;1? 1 http ://www.ebbenhage.nl/nederland-en-belgie-kibbelen-pensioen-grensarbeiders-twee keer-belast/. 2 Mondelinge vragen van Raf Terwinge, betreffende de belasting op aanvullend pensioen in Belgi&euml; en Nederland, 8 januari 2017. Antwoord 1 Ja. Vraag 2 Is het u bekend dat in het Belgische parlement vragen zijn gesteld over de dubbele belastingheffing?2 Antwoord 2 Ja. Vraag 3 Klopt het dat Nederland de pensioenen hoger dan &euro; 25.000 van inwoners van Belgi&euml; gaat belasten? Kunt u aangeven wat de aanleiding is van dit besluit? Vraag 7 Kunt u aangeven of artikel 18, tweede lid, sub b, van het belastingverdrag Nederland-Belgie moet worden opgevat als een feitelijke toets, wordt er geheven in de woonstaat, of als een juridische toets, mag er worden geheven in de woonstaat? Vraag 8 Klopt het dat het heffingsrecht van Nederland leidt tot dubbele belasting voor de desbetreffende pensioenontvangers, omdat Belgi&euml; in de praktijk het pensioen wel in de heffing betrekt ook al heeft de Belgische rechter geoordeeld dat Belgi&euml; niet mag heffen over pensioenen die zijn opgebouwd voor 1 januari 2004? Zo ja, wat kan de desbetreffende belastingplichtige tegen deze dubbele belastingdruk doen? Vraag 9 Bent u in overleg met de Belgische autoriteiten teneinde de dubbele belastingheffing weg te nemen? Zo nee, bent u bereid met deze autoriteiten in overleg te treden? Antwoord 3, 7, 8 en 9 Artikel 18 van het belastingverdrag met Belgi&euml; wijst het heffingsrecht over in privaatrechtelijke dienstbetrekking opgebouwde pensioenen in beginsel toe aan de woonstaat van de belastingplichtige die deze uitkeringen ontvangt. Het belastingverdrag bepaalt dat het heffingsrecht over deze inkomensbestanddelen ook in de staat waaruit ze afkomstig zijn (bronstaat) mogen worden belast als aan drie voorwaarden wordt voldaan. Daarmee wordt nader invulling gegeven aan onder welke omstandigheden Nederland en Belgi&euml; bereid waren hun bronheffingsrecht over pensioenen op te geven. Een van die voorwaarden houdt in dat het pensioen in de woonstaat, kort gezegd, &lsquo;onvoldoende&rsquo; wordt belast.3 3 Daarvan is sprake als het pensioen in de woonstaat niet tegen het algemeen van toepassing zijnde belastingtarief voor inkomen uit niet zelfstandige arbeid, of het brutobedrag van het pensioen voor minder dan 90%, in de belastingheffing wordt betrokken. In Belgi&euml; is door een aantal belastingplichtigen geprocedeerd over de Belgische belastingheffing over Nederlandse pensioenen. De Belgische rechter heeft in verscheidene zaken geoordeeld dat Belgi&euml; naar zijn nationale recht het uit Nederland afkomstige pensioen niet (geheel) in de heffing kan betrekken. Op basis van deze jurisprudentie kan worden verdedigd dat Belgi&euml; pensioenen uit Nederland naar nationaal recht onvoldoende in de heffing kan betrekken en dat het heffingsrecht daardoor naar Nederland verschuift. De beoordeling van het Belgische belastingrecht ligt uiteraard in eerste instantie bij de Belgische autoriteiten. In elk geval is door voornoemde uitspraken voor de Nederlandse Belastingdienst onduidelijk geworden of uit Nederland afkomstige pensioenen in Belgi&euml; voldoende belast kunnen en zullen worden, waardoor niet zonder meer een vrijstelling voor de loonbelasting kan worden gegeven. Hierdoor zouden immers situaties van dubbele niet-heffing ontstaan als Nederland ten onrechte niet heft vanuit de opvatting dat Belgi&euml; voldoende kan heffen. Voornoemde uitspraken, en de daaruit voortvloeiende mogelijkheid van dubbele niet-heffing, zijn voor de Belastingdienst aanleiding geweest om ongeveer 1300 inwoners van Belgi&euml; te berichten dat de vrijstelling van loonbelasting met ingang van 1 januari 2018 vervalt. Voor situaties waarin, kort gezegd, het brutobedrag van de uitkeringen die onder de reikwijdte van artikel 18 van het verdrag vallen in een kalenderjaar &euro; 25.000 of lager is, geldt op grond van het belastingverdrag een exclusieve woonstaatheffing. Daar doet deze problematiek zich niet voor. Het effectueren van het heffingsrecht door Nederland kan leiden tot dubbele belastingheffing voor inwoners van Belgi&euml; die een pensioen uit Nederland ontvangen als Belgi&euml; deze pensioenen ook in de heffing betrekt. Deze situatie waarbij belastingplichtigen tussen twee belastingdiensten in komen te zitten vind ik onwenselijk. Verder ben ik me bewust dat de potenti&euml;le dubbele belasting tot onrust leidt bij belastingplichtigen en dat een snelle oplossing wenselijk is. Ook de Belgische autoriteiten zijn van mening dat binnen afzienbare tijd een oplossing dient te worden gevonden voor deze problematiek. Er vindt op korte termijn een overleg plaats tussen de Nederlandse en de Belgische bevoegde autoriteiten om te komen tot een passende oplossing. Vraag 4 Heeft de Nederlandse Belastingdienst alleen over de Nederlandse pensioenen die geheel zijn opgebouwd voor 1 januari 2004, over het deel van het Nederlandse pensioen dat is opgebouwd voor 1 januari 2004 of over alle pensioenen van meer dan &euro; 25.000 die vanuit Nederland worden ontvangen? Antwoord 4 Als het uit Nederland afkomstige pensioen in Belgi&euml; onvoldoende kan worden belast en ook aan de overige voorwaarden voor bronstaatheffing wordt voldaan, heeft Nederland in beginsel het heffingsrecht over het hele pensioen dat afkomstig is uit Nederland. Er is dus geen sprake van een splitsing afhankelijk van het moment van opbouw. Vraag 5 Kunt u aangeven of periodiek uitkerende lijfrentes van invloed zijn op de &euro; 25.000-grens? Wordt er een onderscheid gemaakt met stamrechtlijfrentes? Antwoord 5 Lijfrenten die afkomstig zijn uit Nederland tellen in beginsel ook mee voor de &euro; 25.000-grens als deze aan de overige cumulatieve voorwaarden van artikel 18, tweede lid, van het verdrag voldoen. Deze voorwaarden betreffen, kort gezegd, dat de opbouw in de Nederland fiscaal gefacilieerd heeft plaatsgevonden en de uitkeringen in Belgi&euml; onvoldoende kunnen worden belast. Dit geldt in beginsel ook voor stamrechtlijfrentes die onder artikel 18 vallen en aan deze voorwaarden voldoen. Vraag 6 Op welke wijze is invulling gegeven aan artikel 18, vijfde lid, van het belastingverdrag Nederland-Belgie? Antwoord 6 In artikel 18, vijfde lid, van het belastingverdrag is vastgelegd dat de bevoegde autoriteiten in onderling overleg uitvoeringsgeschriften vaststellen voor de toepassing van het pensioenartikel. De bevoegde autoriteiten hebben hieraan geen toepassing gegeven

Menu

Snel beantwoordt vragen over Belgische pensionado’s

Nieuws