Nederlandse dividendbelasting is niet altijd te verrekenen

In een brief aan de Tweede Kamer legt staatsecretaris Snel uit in welke gevallen sprake kan zijn van niet-verrekenbare dividendbelasting in het buitenland. Hij gaat concreet in op de situatie van buitenlandse particuliere beleggers in Nederlandse aandelen. Bron: Ministerie van Financi&euml;n, 15 december 2017, kenmerk: 2017-0000236530 U vindt de volledige brief van het Ministerie van Financi&euml;n hier. In die brief wordt ook ingegaan op andere situaties waarbij de Nederlandse dividendbelasting niet verrekend kan worden. Ook worden vragen beantwoord in het kader van het wetsvoorstel Wet inhoudingsplicht houdsterco&ouml;peratie en uitbreiding inhoudingsvrijstelling. Hieronder vindt u de meest relevante passage voor de particuliere belegger (portfoliodividenden) Wanneer drukt Nederlandse dividendbelasting als last op de belegger? Of de Nederlandse dividendbelasting bij de (uiteindelijke) buitenlandse aandeelhouder als last neerslaat, hangt af van verschillende factoren. Belangrijke factoren zijn de belastingwetgeving in het woon- of vestigingsland van de aandeelhouder, de regelingen in een eventueel belastingverdrag tussen Nederland en het woon- of vestigingsland van de aandeelhouder, en of de aandeelhouder de Nederlandse aandelen rechtstreeks houdt of een belegger participeert in een beleggingsfonds dat de Nederlandse aandelen houdt. Ook speelt een rol dat de buitenlandse aandeelhouder in bepaalde gevallen aanspraak kan maken op een teruggaaf van Nederlandse dividendbelasting op basis van de Wet DB 1965. Gezien het grote aantal factoren dat van belang is, kan geen sluitende lijst worden gegeven van alle situaties waarin Nederlandse dividendbelasting wel respectievelijk niet een last is voor buitenlandse aandeelhouders. Wel kan een aantal voorbeelden worden gegeven van situaties waarin Nederlandse dividendbelasting op basis van lokale belastingwetgeving en een eventueel belastingverdrag met Nederland (deels) als niet-verrekenbare eindheffing ten laste van de aandeelhouder kan komen. Voor de voorbeelden in deze brief is aangesloten bij informatie die is verkregen van het International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD). Het IBFD is een onafhankelijke organisatie met onderzoekers uit een groot aantal landen die, onder meer, hoogwaardige informatie levert op het gebied van internationaal belastingrecht (www.ibfd.org). De van het IBFD verkregen informatie ziet op de lidstaten van de Europese Unie (EU) alsmede Argentini&euml;, Australi&euml;, Brazili&euml;, Canada, China, Colombia, Hongkong, India, Indonesi&euml;, Isra&euml;l, Japan, Kazachstan, Korea (Rep.), Mexico, Maleisi&euml;, Nieuw Zeeland, Noorwegen, Oekra&iuml;ne, Rusland, Singapore, Taiwan, Thailand, Turkije, de Verenigde Staten, Zuid-Afrika en Zwitserland. Voorbeeld 1: buitenlandse individuen Een eerste voorbeeld betreft individuen waarbij Nederlandse dividendbelasting niet (volledig) kan worden verrekend bij direct aandelenbezit. Dit kan onder meer voorkomen bij (kleine) beleggers uit het Verenigd Koninkrijk. Bij particuliere beleggers in het Verenigd Koninkrijk is de eerste &pound; 5000 aan dividend vrijgesteld van inkomstenbelasting en geldt een tarief van 7,5% voor dividend binnen de eerste tariefschijf (belastbaar inkomen tot &pound; 32.000). Door deze vrijstelling en dit lage tarief, kan een op het dividend drukkende buitenlandse bronbelasting tegen een hoger tarief (zoals de Nederlandse dividendbelasting die op grond van het belastingverdrag met het Verenigd Koninkrijk in deze situatie 10% bedraagt) niet of niet geheel worden verrekend. Andere voorbeelden van landen waarbij Nederlandse dividendbelasting door individuen die direct in Nederlandse aandelen beleggen mogelijk niet (volledig) kan worden verrekend zijn Belgi&euml;, Estland, Finland, Itali&euml;, Kroati&euml;, Letland, Roemeni&euml; en Slowakije binnen de EU, en Australi&euml;, Hongkong, Kazachstan, Maleisi&euml;, Oekra&iuml;ne, Rusland, Singapore, Taiwan en Zuid-Afrika buiten de EU. Voorbeeld 2: buitenlandse beleggingsfondsen Ook wanneer in Nederlandse aandelen wordt belegd via een buitenlands beleggingsfonds kan de Nederlandse dividendbelasting een niet-verrekenbare last zijn. Om belastingneutraliteit tussen directe beleggingen en beleggingen via een fonds te waarborgen, is het inkomen van beleggingsfondsen op het niveau van het beleggingsfonds over het algemeen vrijgesteld van belastingheffing. Wanneer het beleggingsfonds is vrijgesteld, zal op het niveau van het fonds geen verrekening kunnen plaatsvinden. Op het niveau van de belegger in het fonds zal dan in veel gevallen ook geen verrekening kunnen plaatsvinden, omdat het dividend op de door het fonds gehouden aandelen geen direct door de belegger ontvangen dividend uit Nederland is en de Nederlandse dividendbelasting niet rechtstreeks van de belegger is geheven. Dit kan spelen met betrekking tot bepaalde beleggingsfondsen in vijftien EU-lidstaten6 en elf van de bekeken niet-lidstaten, waarbij in respectievelijk vijf en drie landen onder voorwaarden mogelijk verrekening bij de achterliggende belegger kan plaatsvinden.

Menu

Nederlandse dividendbelasting is niet altijd te verrekenen

Nieuws