Duitsland kent ook een vrijstelling voor hogere kosten levensonderhoud (COLA)

Voor de Duitse belastingheffing van door Duitse werkgevers naar het buitenland uitgezonden werknemers, kan de werkgever een belastingvrije vergoeding van de extra levensonderhoudskosten verstrekken. Deze vergoeding wordt ook wel de &lsquo;cost of living-allowance&rsquo; (COLA) genoemd. Bron: Bundesfinanzministerium, 29 december 2016 De belastingvrije vergoeding van de COLA heeft materieel alleen effect als het loon in Duitsland belast blijft. Als immers het heffingsrecht is toegewezen aan een ander land, dan moet naar de fiscale regels van het andere land beoordeeld worden of de vergoeding belast is of (deels) is vrijgesteld. Hieronder een bericht van KPP Steuerberatungsgesellschaft mbH van 27 februari 2017. Daaronder het in het bericht genoemde Duitse BMF-schreiben van het &lsquo;Bundesministerium&rsquo;. Steuerfreier Kaufkraftausgleich f&uuml;r Auslandsjobs Arbeitnehmerentsendung Entsendet ein Arbeitgeber bestimmte Arbeitnehmer in das Ausland, k&ouml;nnen diese Arbeitnehmer vor Ort mit h&ouml;heren Lebenshaltungskosten konfrontiert werden, als es in Deutschland der Fall ist. Steht, wie in den meisten F&auml;llen, der Arbeitnehmerentsendung das Besteuerungsrecht f&uuml;r das Gehalt des Arbeitnehmers weiterhin Deutschland zu, f&uuml;hrt eine Gehaltserh&ouml;hung anl&auml;sslich h&ouml;herer Lebenshaltungskosten vor Ort regelm&auml;&szlig;ig zu h&ouml;heren Lohnsteuern. Der Arbeitnehmer hat unter Umst&auml;nden per Saldo weniger netto zur Verf&uuml;gung, als wenn er in Deutschland verbleiben w&uuml;rde. Steuerfreier Kaufkraftausgleich Der Steuergesetzgeber versucht mit dem sogenannten steuerfreien Kaufkraftausgleich (&sect; 3 Nr. 64 Satz 3 Einkommensteuergesetz - EStG) f&uuml;r im Ausland t&auml;tige Arbeitnehmer, die Belastungen auf Grund von h&ouml;heren Lebenshaltungskosten etwas auszugleichen. Nach dieser Vorschrift erhalten ins Ausland entsandte Arbeitnehmer einen von ihrem inl&auml;ndischen Arbeitgeber gew&auml;hrten Kaufkraftzuschlag bis zu einer bestimmten H&ouml;he steuerfrei. Die H&ouml;he des steuerfreien Kaufkraftausgleichs richtet sich nach den S&auml;tzen des Kaufkraftzuschlags zu den Auslandsdienstbez&uuml;gen im &ouml;ffentlichen Dienst. BMF-Schreiben F&uuml;r den Zeitraum ab 1.1.2016 gelten zum 1.1.2017 die im Schreiben des Bundesfinanzministeriums (BMF vom 29.12.2016, IV C 5 - S 2341/16/10001) (zie hieronder) ver&ouml;ffentlichten Prozents&auml;tze. Die Zuschl&auml;ge betragen in der Spitze bis zu 45 % (S&uuml;dsudan), belaufen sich aber im Regelfall zwischen 5 % und 10 %. Stand: 27. Februar 2017 --------------------------------------------- BMF v. 29.12.2016 - IV C 5 - S 2341/16/10001 BStBl 2017 I S. 42 Steuerbefreiung des Kaufkraftausgleichs (&sect; 3 Nr. 64 EStG); Gesamt&uuml;bersicht der Kaufkraftzuschl&auml;ge &ndash; Stand 1. Januar 2017 &ndash; Bezug: BMF, Schreiben v. 14. 1. 2016 (BStBl 2016 I S. 142) Die Gesamt&uuml;bersicht &uuml;ber die ma&szlig;gebenden Kaufkraftzuschl&auml;ge mit Stand 1. Januar 2017 wird hiermit in der Anlage bekannt gemacht. Die Gesamt&uuml;bersicht umfasst die Zeitr&auml;ume ab 1. Januar 2016. Kaufkraftzuschl&auml;ge f&uuml;r den Zeitraum 1. Januar 2012 bis 1. Januar 2016 ergeben sich aus der Bekanntmachung vom 14. Januar 2016 &ndash; IV C 5 &ndash; S 2341/15/10002 &ndash;/&ndash; 2015/1202735 &ndash; (BStBl 2016 I S. 142). Die Bekanntmachungen &uuml;ber die Steuerbefreiung des Kaufkraftausgleichs vom 5. April 2016 &ndash; IV C 5 &ndash; S 2341/15/10002 &ndash;/&ndash; 2016/0314526 &ndash; (BStBl 2016 I S. 469), 11. Juli 2016 &ndash; IV C 5 &ndash; S 2341/15/10002 &ndash;/&ndash; 2016/0627871 &ndash; (BStBl 2016 I S. 686) und 4. Oktober 2016 &ndash; IV C 5 &ndash; S 2341/15/10002 &ndash;/&ndash; 2016/0901809 &ndash; (BStBl 2016 I S. 1041) werden hiermit aufgehoben. Anlage Gesamt&uuml;bersicht &uuml;ber die Kaufkraftzuschl&auml;ge zum 1. Januar 2017 (&sect; 3 Nr. 64 EStG) mit Zeitraum ab 1. Januar 2016 Tabelle in neuem Fenster &ouml;ffnen Land/Dienstort Datum vor 2016 entspricht letzter &Auml;nderung Kaufkraftzuschlag in Prozent Afghanistan 1. 1. 02 0 &Auml;gypten 1. 1. 01 0 Albanien 1. 9. 02 0 Algerien 1. 6. 01 0 Angola 1. 6. 16 30 1. 2. 16 25 1. 7. 15 30 Argentinien 1. 3. 02 0 Armenien 1. 9. 04 0 Aserbeidschan 1. 1. 16 0 &Auml;quatorialguinea 1. 3. 16 10 1. 1. 16 15 &Auml;thiopien 1. 7. 03 0 Australien 1. 1. 16 10 Bahrain 1. 7. 02 0 Bangladesch 1. 9. 15 10 Belgien 1. 12. 16 5 1. 8. 16 10 1. 7. 16 5 1. 4. 16 10 1. 4. 09 5 Benin 1. 5. 16 5 1. 4. 16 10 1. 4. 99 5 Bolivien 1. 8. 01 0 Bosnien-Herzegowina 1. 11. 98 0 Botsuana 1. 10. 90 0 Brasilien &ndash; Brasilia 1. 7. 16 10 1. 2. 16 5 1. 1. 16 0 &ndash; Porto Alegre 1. 7. 16 10 1. 2. 16 5 1. 1. 16 0 &ndash; Recife 1. 12. 16 10 1. 7. 16 15 1. 4. 16 10 1. 1. 16 5 &ndash; Rio de Janeiro 1. 7. 16 15 1. 2. 16 10 1. 1. 16 5 &ndash; Sao Paulo s. Rio de Janeiro Brunei 1. 8. 02 0 Bulgarien 1. 6. 95 0 Burkina Faso 1. 6. 13 5 Burundi 1. 1. 15 20 Chile 1. 9. 16 5 1. 7. 16 10 1. 9. 15 5 China &ndash; Chengdu s. Peking &ndash; Hongkong 1. 2. 15 15 &ndash; Kanton 1. 10. 16 10 1. 3. 15 15 &ndash; Peking 1. 3. 16 10 1. 12. 15 15 &ndash; Shanghai 1. 3. 15 15 Costa Rica 1. 11. 16 15 1. 10. 16 10 1. 6. 16 15 1. 4. 16 10 1. 11. 15 15 C&ocirc;te d&rsquo;Ivoire 1. 9. 14 5 D&auml;nemark 1. 7. 16 15 1. 4. 16 20 1. 3. 16 15 1. 1. 16 20 Dominikanische Republik 1. 7. 16 0 1. 6. 16 5 1. 5. 16 0 1. 6. 15 5 Dschibuti 1. 2. 16 20 1. 12. 15 25 Ecuador 1. 8. 02 0 El Salvador 1. 6. 16 5 1. 5. 16 0 1. 10. 15 5 Eritrea 1. 1. 15 20 Estland 1. 12. 96 0 Finnland 1. 6. 12 10 Frankreich 1. 10. 00 10 Gabun 1. 11. 13 20 Georgien 1. 2. 10 0 Ghana 1. 1. 16 5 Griechenland 1. 6. 12 0 Guatemala 1. 12. 16 0 1. 11. 16 5 1. 9. 16 0 1. 1. 16 5 Guinea 1. 3. 16 15 1. 2. 15 20 Haiti 1. 6. 15 20 Honduras 1. 10. 16 10 1. 3. 16 15 1. 2. 16 10 1. 12. 15 15 Indien 1. 6. 02 0 Indonesien 1. 7. 02 0 Irak 1. 8. 01 5 Iran 1. 11. 98 0 Irland 1. 12. 09 5 Island 1. 8. 16 20 1. 4. 16 15 1. 2. 16 10 1. 12. 15 15 Israel 1. 1. 16 15 Italien 1. 11. 15 0 Jamaika 1. 3. 16 15 1. 11. 15 20 Japan 1. 12. 16 30 1. 7. 16 35 1. 12. 15 30 Jemen 1. 9. 02 0 Jordanien 1. 2. 16 0 1. 12. 15 5 Kambodscha 1. 9. 15 5 Kamerun 1. 3. 16 10 1. 3. 12 5 Kanada &ndash; Montreal s. Ottawa &ndash; Ottawa 1. 9. 15 5 &ndash; Toronto 1. 9. 16 5 1. 3. 16 10 1. 1. 16 5 &ndash; Vancouver 1. 3. 16 10 1. 1. 16 5 Kasachstan 1. 3. 09 0 Katar 1. 8. 02 0 Kap Verde 1. 10. 16 15 1. 7. 16 10 1. 12. 15 15 Kenia 1. 3. 15 5 Kirgisistan 1. 12. 98 0 Kolumbien 1. 5. 16 5 1. 8. 15 0 Kongo 1. 8. 16 20 1. 12. 12 15 Kongo, Dem. Rep. 1. 2. 15 30 Korea 1. 1. 15 15 Korea, Demokratische Volksrepublik 1. 1. 16 15 Kosovo 1. 12. 98 0 Kroatien 1. 2. 99 0 Kuba 1. 2. 15 15 Kuwait 1. 7. 02 0 Laotische Demokratische Volksrepublik 1. 7. 02 0 Lettland 1. 1. 01 0 Libanon 1. 4. 16 5 1. 11. 15 10 Libyen 1. 8. 02 0 Litauen 1. 12. 98 0 Luxemburg 1. 12. 14 0 Madagaskar 1. 4. 15 5 Malawi 1. 7. 12 0 Malaysia 1. 6. 02 0 Mali 1. 12. 14 5 Malta 1. 5. 03 0 Marokko 1. 6. 02 0 Mauretanien 1. 6. 14 0 Mazedonien 1. 10. 92 0 Mexiko 1. 4. 03 0 Moldau 1. 9. 01 0 Mongolei 1. 8. 12 0 Montenegro 1. 5. 07 0 Mosambik 1. 5. 16 0 1. 1. 16 5 Myanmar 1. 6. 16 0 1. 8. 15 5 Namibia 1. 5. 02 0 Nepal 1. 3. 01 0 Neuseeland 1. 11. 15 10 Nicaragua 1. 1. 16 5 Niederlande 1. 10. 83 0 Niger 1. 9. 07 10 Nigeria 1. 8. 16 5 1. 7. 16 10 1. 4. 16 15 1. 3. 16 10 1. 1. 16 15 Norwegen 1. 9. 16 25 1. 8. 16 20 1. 5. 16 25 1. 9. 15 20 Oman 1. 8. 02 0 &Ouml;sterreich 1. 12. 16 0 1. 9. 14 5 Pakistan 1. 9. 95 0 Pal&auml;stin. Autonom. s. Israel Panama 1. 9. 15 5 Papua-Neuguinea s. Australien Paraguay 1. 9. 11 0 Peru 1. 9. 14 5 Philippinen 1. 1. 98 0 Polen 1. 12. 99 0 Portugal 1. 2. 93 0 Ruanda 1. 10. 14 15 Rum&auml;nien 1. 1. 99 0 Russische F&ouml;deration 1. 3. 04 0 Sambia 1. 7. 06 0 Saudi-Arabien 1. 8. 02 0 Schweden 1. 10. 16 5 1. 5. 14 10 Schweiz 1. 8. 15 25 Senegal 1. 11. 13 5 Serbien 1. 7. 92 0 Sierra Leone 1. 5. 16 10 1. 2. 15 15 Simbabwe 1. 11. 14 10 Singapur 1. 11. 15 10 Slowakische Republik 1. 8. 94 0 Slowenien 1. 11. 91 0 Spanien 1. 1. 16 0 Sri Lanka 1. 2. 95 0 S&uuml;dafrika 1. 9. 01 0 S&uuml;dsudan 1. 3. 16 30 1. 2. 16 0 1. 1. 16 45 Sudan 1. 1. 17 5 1. 6. 15 10 Syrien 1. 2. 04 0 Tadschikistan 1. 9. 04 0 Taiwan 1. 6. 16 10 1. 5. 16 5 1. 9. 15 10 Tansania 1. 3. 15 10 Thailand 1. 12. 16 0 1. 11. 16 5 1. 10. 16 0 1. 9. 16 5 1. 3. 16 0 1. 2. 16 5 1. 1. 16 0 Togo 1. 8. 16 0 1. 5. 16 5 1. 2. 16 0 1. 1. 16 5 Trinidad und Tobago 1. 2. 15 10 Tschad 1. 7. 16 15 1. 6. 16 20 1. 9. 15 15 Tschechische Republik 1. 4. 00 0 Tunesien 1. 2. 01 0 T&uuml;rkei 1. 12. 10 0 Turkmenistan 1. 3. 03 0 Uganda 1. 1. 14 0 Ukraine 1. 8. 02 0 Ungarn 1. 7. 91 0 Uruguay 1. 9. 16 15 1. 9. 15 10 Usbekistan 1. 3. 02 0 Venezuela 1. 7. 14 30 Vereinigte Arabische Emirate 1. 2. 16 0 1. 12. 15 5 Vereinigte Staaten &ndash; Atlanta 1. 6. 16 10 1. 5. 16 5 1. 2. 15 10 &ndash; Boston 1. 11. 16 15 1. 4. 16 10 1. 12. 15 15 &ndash; Chicago 1. 6. 16 10 1. 5. 16 5 1. 2. 15 10 &ndash; Houston 1. 6. 16 10 1. 5. 16 5 1. 4. 15 10 &ndash; Los Angeles 1. 6. 16 10 1. 5. 16 5 1. 2. 15 10 &ndash; Miami 1. 6. 16 10 1. 5. 16 5 1. 4. 15 10 &ndash; New York 1. 6. 16 15 1. 5. 16 10 1. 2. 15 15 &ndash; San Francisco 1. 1. 16 10 &ndash; Washington 1. 1. 16 10 Vereinigtes K&ouml;nigreich 1. 12. 16 5 1. 7. 16 10 1. 1. 16 15 Vietnam 1. 5. 03 0 Wei&szlig;russland 1. 11. 01 0 Zypern 1. 8. 95 0 &Auml;nderungen und Erg&auml;nzungen dieser &Uuml;bersicht werden viertelj&auml;hrlich im Bundessteuerblatt Teil I ver&ouml;ffentlicht. Der Zuschlag bezieht sich, sofern nicht andere Zuschl&auml;ge festgesetzt sind, jeweils auf den gesamten konsularischen Amtsbezirk einer Vertretung (R 3.64 Abs. 3 LStR). Informationen zu den konsularischen Amtsbezirken der Vertretungen erhalten Sie unter www.auswaertiges-amt.de. Kaufkraftzuschl&auml;ge f&uuml;r Zeitr&auml;ume vor dem 1. Januar 2016 ergeben sich aus folgenden Bekanntmachungen: f&uuml;r den Zeitraum 1. Januar 2012 bis 1. Januar 2016: Bekanntmachung vom 14. Januar 2016 &ndash; IV C 5 &ndash; S 2341/15/10002 &ndash;/&ndash; 2015/1202735 &ndash; (BStBl 2016 I S. 142), f&uuml;r den Zeitraum 1. Januar 2008 bis 1. Januar 2012: Bekanntmachung vom 9. Januar 2012 &ndash; IV C 5 &ndash; S 2341/10/10003 &ndash;/&ndash; 2011/1049449 &ndash; (BStBl 2012 I S. 123), f&uuml;r den Zeitraum 1. Januar 2004 bis 1. Januar 2008: Bekanntmachung vom 10. Januar 2008 &ndash; IV C 5 &ndash; S 2341/08/0001 &ndash;/&ndash; 2008/0010594 (BStBl 2008 I S. 259), f&uuml;r den Zeitraum 1. Januar 2000 bis 1. Januar 2004: Bekanntmachung vom 23. Dezember 2003 &ndash; IV C 5 &ndash; S 2341 &ndash; 16/03 &ndash; (BStBl 2004 I S. 45), f&uuml;r Zeitr&auml;ume vor dem 1. Januar 2000: Bekanntmachung vom 27. Dezember 2002 &ndash; IV C 5 &ndash; S 2341 &ndash; 13/02 &ndash; (BStBl 2003 I S. 50). BMF v. 29.12.2016 - IV C 5 - S 2341/16/10001 Fundstelle(n): BStBl 2017 I Seite 42 [XAAAG-35219]

Menu

Duitsland kent ook een vrijstelling voor hogere kosten levensonderhoud (COLA)

Nieuws