Duitsland geeft uitleg over pensioenartikel belastingverdrag met Nederland

Duitsland heeft een uitleg gegeven over art. 17 (pensioenartikel) van het belastingverdrag Nederland &ndash; Duitsland 2012. Onder andere wordt ingegaan op het competente Finanzamt, overgangsrecht voor 2016, definitie sozialversicherungsrenten, sourcing rule, verrekeningsmethode en de (un)beschr&auml;nkte Steuerplicht. Bron: Bundesministerium der Finanzen, 24 januari 2017, nr. IV B 3 &ndash; S 1301-NDL/15/10002 De volledige Duitse brief vindt u hier. De belangrijkste punten (onder voorbehoud van vertaalfouten): Algemeen - Definitie van socialezekerheidspensioenen (sozialversicherungsrenten) omvat ook andere uitkeringen dan alleen sociale zekerheidspensioenen voor de toepassing van art. 17. Er moet sprake zijn van een uitkering uit een sociale verzekering. - Duitsland past de verrekeningsmethode toe voor inwoners van Duitsland, ter voorkoming van dubbele belasting. 2. Par 2. - De 15.000-euro grens is een 'Freibetrag', geen vrijgesteld bedrag. Bij overschrijding van het bedrag krijgt het bronland het heffingsrecht. Alle betalingen die onder art. 17 vallen, moeten worden meegenomen. 3. Par. 5 - Voor de sourcing-rule is niet relevant of in de opbouwfase sprake is geweest van een fiscale faciliteit, maar of een fiscale faciliteit mogelijk was. - Het heffingsrecht komt toe aan de Staat die de opbouw van de oudedagsvoorziening fiscaal gefaciliteerd heeft. 2. Beschr&auml;nkt Steuerpflichtige 2.1. Algemeen - Een Duitse bron zijn o.m. Rentenversicherung, Ber&uuml;fsstandlichen Versorgungseinrichtungen, Basisrentevertr&auml;gen, Leibrenten, Altersvorsorgevertr&auml;gen (Riester-Rente), Pensionfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen. - Wartegelder, Ruhegelder, Werks- und Betriebsrenten, Witwen- un Waisengelder (Ruhegeh&auml;lter) und andere Bez&uuml;ge aus Vorteilen aus fr&uuml;heren Dienstleistungen, vallen onder het artikel voor niet-zelfstandige arbeid (art 49, par 1 EStG). 2.2. - Als uitsluitend sprake is van art. 49, par. 1, nr. 7, EStG-inkomsten, is het Finanzamt Neubrandenburg competent. 2.3. - De belastingplichtige c.q. de werkgever kunnen met een Lohnsteuerabzug het verdrag toepassen. 2.4. Finanzamt Neubrandenburg kan door een aanslag (Veranlagung) zorgen dat uiteindelijk de juiste belasting wordt geheven. 2.5. Ten onrechte ingehouden Lohnsteuer - Ten onrechte ingehouden Lohnsteuer kan worden teruggevraagd bij het Betriebsst&auml;ttenfinanzamt van de werkgever. 3. Unbeschr&auml;nkt Steuerpflichtige - Om als Unbeschr&auml;nkt Steuerpflichtige aangemerkt te worden moet minstens 90% van het inkomen in Duitsland belast zijn. Inkomen waarover het heffingsrecht op basis van art. 17 aan Nederland toekomt, tellen niet mee. - Er wordt verwezen naar punt XVI van het Protocol in het verdrag om een gezamenlijke aanslag te krijgen en als partners aangemerkt te worden. 4. Overgangsregeling 2016 - Een verzoek om toepassing van het overgangsrecht wordt door het Finanzamt toegepast op alle inkomensbronnen, zonder dat het Finanzamt toetst of sprake is van een fiscaal gunstige keuze. - Het overgangsrecht is voor iedereen van toepassing waarbij het nieuwe verdrag uit 2012 van toepassing is en ook het verdrag uit 1959 van toepassing zou zijn geweest over 2016 (Abkommensberechtigt). - De keuze voor het overgangsrecht kan bij het lokale Finanzamt gedaan worden. Er geldt geen bijzondere formele procedure. Wel moet onderscheid gemaakt worden tussen de keuze voor de Lohnsteuer en voor de Veranlagung. - Duitsland zal Nederland informeren over de toepassing van de overgangsregeling.

Menu

Duitsland geeft uitleg over pensioenartikel belastingverdrag met Nederland

Nieuws