Een schip waar pijpen mee gelegd worden in zee is voor het belastingverdrag met Zwitserland niet aan te merken als exploitatie van een schip in internationaal verkeer. Dat geldt ook voor werkzaamheden op een schip dat nog in aanbouw is.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 7 maart 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:1899

Z komt vanuit India in Nederland studeren en betaalt studiekosten vóór haar komst naar Nederland, omdat ze anders niet in Nederland kan studeren. Omdat ze op het moment van betalen geen (binnenlands) belastingplichtige is, zijn de studiekosten niet aftrekbaar.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 28 februari 2023, ECLI:NL:RBNHO:2023:1722

U woont in Nederland en ontvangt uit Australië een overheidspensioen, waarover Australië het heffingsrecht heeft. U heeft terecht een aanslag premies Wlz en Zvw gekregen. Deze premieheffing is niet aan te merken als een (dubbele) belasting in de zin van het belastingverdrag.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 17 maart 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:1902

De inspecteur heeft bij het opleggen van de aanslag conform de wet terecht eerst de Belgische bronbelasting op dividenden uit een eerder jaar verrekend, alvorens hij de heffingskorting (deels) heeft toegepast.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 28 februari 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:1758

Rijnvarende W is in Nederland sociaal verzekerd. De ten onrechte betaalde Liechtensteinse premies zijn niet verrekenbaar met de Nederlandse premies. Wel bestaat recht op een aftrek op het loon van 1,2% (art. 3.84 Wet IB).

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 februari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:851

U verzoekt 10 maanden nadat de aanslag onherroepelijk is geworden om belast te worden als een partiële buitenlands belastingplichtige. Het verzoek is te laat ingediend en daarmee ongegrond.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 24 januari 2023, ECLI:NL:RBNHO:2023:1738

Een inwoner van België krijgt een pensioen uit Nederland van € 29.212. België belast daarvan € 4520 progressief. Het in België niet belaste bedrag is kleiner € 25.000. Nederland heeft dan op basis van het belastingverdrag geen heffingsrecht.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 1 februari 2023, ECLI:NL:GHSHE:2023:466

Er is een nieuwe overzicht belastingverdragen verschenen naar de stand van zaken per 1 januari 2023. Wijzigingen ingaande 1 januari 2023 zien op de verdragen met Chili, Duitsland (protocol) en Polen (protocol).

Bron: Ministerie van Financiën, 9 maart 2023

In het Belgische parlement zijn vragen beantwoord over de controle bij grensarbeiders op telewerken. Er is geen sprake van een landelijke actie. Lokale inspecteurs kunnen wel onderzoeken doen en bewijs vragen.

Bron: Belgische Cie. voor Financiën en begroting, 8 maart 2023, CRIV 55 COM 1022

Een buiten de EU, maar in een verdragsland, gevestigde vennootschap heeft drie medewerkers die in Nederland thuis werken. De vennootschap voert geen andere activiteiten uit in Nederland. Er is geen sprake van een vaste inrichting.

Bron: Belastingdienst, tax ruling, 21 februari 2023, ATR 000011

De Advocaat-Generaal stelt voor om het Hof van Justitie EU te vragen welke feiten relevant zijn voor de beoordeling of iemand een substantieel deel (art. 13 VO 883/2004) van zijn werkzaamheden in zijn woonland verricht.

Bron: Conclusie A-G Pauwels, 17 februari 2023, ECLI:NL:PHR:2023:197

X woont in een EU-lidstaat en is vanaf 1 juni 2018 werkzaam bij een Nederlandse werkgever. X heeft een Nederlands en een buitenlands pensioen. X is in Nederland sociaal verzekerd vanaf 1 juni 2018.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 31 januari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:504

Een uitgezonden ambtenaar woont met zijn vrouw en kinderen in Oeganda. De Nederlandse kinderbijslag is terecht verlaagd naar het kostenniveau van Oeganda, waar de kinderen feitelijk verblijven.

Bron: Centrale Raad van Beroep. 5 januari 2023, ECLI:NL:CRVB:2023:19

Een Slowaakse A 1-verklaring is bindend voor de Belgische rechter. Dat de verklaring voorlopig is ingetrokken, is niet van belang. Dit is anders als de Belgische strafrechter vaststelt dat sprake is van fraude.

Bron: Hof van Justitie EU, 2 maart 2023, ECLI:EU:C:2023:138

Het Handboek is gewijzigd onder meer betreffende: toepassing anoniementarief, aftopping en keuze 30%-regeling, Oekraïense vluchtelingen, overgangsrecht sociale zekerheidsverordeningen, thuiswerkafspraken, aandelenopties en hybride werken.

Bron: Belastingdienst, 6 maart 2023

De inspecteur hoeft de looptijd 30%-regeling na een eerdere beschikking niet ambtshalve te heroverwegen. De inspecteur kan een nieuw verzoek verkort afdoen als geen nieuwe gegevens of omstandigheden worden vermeld.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 31 januari 203, ECLI:NL:GHAMS:2023:331

R woont in Nederland en wisselt na 17 maanden onbetaald verlof van werkgever. Voor de 30%-regeling is geen sprake van wisseling van werkgever. De periode tussen de twee tewerkstellingen is langer geweest dan drie maanden.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 1 februari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:784

Y is in 2018 naar de Verenigde Staten geëmigreerd. Het loon over der periode dat hij in Nederland woonde en werkte is in Nederland belast. Als inwoner van de VS is Y geen kwalificerende buienlands belastingplichtige.

Bron: Rechtbank Gelderland, 14 februari 2023, ECLI:NL:RBGEL:2023:703

P verbleef twee jaar voor onderzoek in Nederland alvorens ze een baan kreeg in Nederland. Ze was die jaren nog Canadees inwoner. De twee jaar tellen niet mee voor het 150-kilometer-criterium van de 30%-regeling.

Bron: Rechtbank Den Haag, 2 november 2022, ECLI:NL:RBDHA:2022:11870

E woont in Nederland en ontvangt een afkoopsom van een Brits pensioen, die Nederland niet in de heffingsgrondslag mag meenemen. De afkoopsom telt wel mee voor de afbouw van het premiedeel van de algemene heffingskorting.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 14 februari 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:1303

A, woont in Spanje werkt op basis van een zee-arbeidsovereenkomst. A is in Spanje sociaal verzekerd en heeft een met de Ziektewet overeenkomende wettelijke regeling van een EU-lidstaat. Niet is voldaan aan de vereisten voor toepassing van art. 7:734d BW en 7:734f BW.

Bron: Rechtbank Rotterdam, 17 januari 2023, ECLI:NL:RBROT:2023:938

Een Chinese studente heeft geen recht op aftrek scholingskosten voor het collegegeld voor haar studie in Nederland. Op het moment van betalen woonde ze nog in China en was ze nog geen binnenlands belastingplichtige.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 17 december 2022, ECLI:NL:RBNHO:2022:12231

Worden naast de 30%-regeling nog werkelijke extraterritoriale kosten vergoed, dan is sprake van loon, tenzij de werkelijke kosten aangewezen worden als eindheffingsloon. Dan komen de kosten ten laste van de vrije ruimte. Er gelden enkele uitzonderingen.

Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 17 februari 2023

Nederland voert in 2023 met 14 landen onderhandelingen over belastingverdragen, waaronder, België, Marokko, Portugal, Suriname en Sint Maarten. Met Duitsland en België wordt ook gesproken over een thuiswerkregeling voor grensarbeiders.

Bron: Ministerie van Financiën, 21 februari 2023

Als een CAO-afspraak voorziet in een brutoloon-afspraak, kan de werkgever de brutoloon-afspraak niet beperken door te bruteren op basis van de in het land van uitzending betaalde belasting. De detacheringsvergoedingen compenseert het nadeel niet.

Bron: Bundesarbeitsgericht, 7 september 2022, ECLI:DE:BAG:2022:070922.U.5AZR128.22.0

T woont in Duitsland en werkt voor een Nederlandse werkgever en maakt gebruik van de 30%-regeling. De 30%-vergoeding is in Duitsland niet vrijgesteld. Nederlands loon is alleen vrijgesteld in zoverre het loon in Nederland belast is.

Bron: Finanzgericht Düsseldorf, 25 oktober 2022, 13-K 2867/20 E

De Belastingdienst heeft het rapport 'Buitenlandse arbeidskrachten en loonheffingen' gepresenteerd. In het rapport wordt ingegaan op onder meer de (fictieve) vaste inrichting, begrip materiële werkgever, premieheffing, omrekenen buitenlands loon en de invordering.

Bron: Belastingdienst, 15 februari 2023

Een Nederlandse BV heeft haar bestuurlijke zetel verplaatst naar Malta en later de rechtsvorm gewijzigd. Omdat de feitelijke leiding in Nederland wordt uitgeoefend onder meer door een gemachtigde, is de Kumpani Privati in Nederland gevestigd.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 27 januari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:353

M is op 16 januari 2017 naar Nederland geëmigreerd. Voor de heffing in box 3 moet de rendementsgrondslag op 1 januari 2017 naar tijdsgelang worden herrekend. De stortingsverplichting op de aandelen van de in 2017 opgerichte BV hoort daar op 1 januari 2017 niet bij.

Bron: Rechtbank Den Haag, 19 december 2022, ECLI:NL:RBDHA:2022:14134 

Na een verzoek op basis van de Wet openbaarheid bestuur zijn weer meer documenten betreffende FATCA, FATCA-IGA, Accidental Americans en Toeval Amerikanen uit de periode 2010 tot en met heden openbaar gemaakt.

Bron: Ministerie van Financiën, 14 februari 2023

W woont in Nederland en werkt als Rijnvarende. W kan met het vaartijdenboek van een eerder jaar niet aannemelijk maken dat hij minder dan 25% van zijn tijd in Nederland heeft gewerkt. Hij is sociaal verzekerd in Nederland.

Bron: Gerechtshof Arnhem Leeuwarden, 24 januari 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:672

Het pensioenartikel in het belastingverdrag Duitsland - Nederland kent een bronlandheffing als het totaal van de uitkeringen groter is dan 15.000. Aftrekbare zorgkosten en giften zijn voor beoordeling van de 15.000-grens niet relevant.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 20 januari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:342

Oekraïense vluchtelingen zonder Oekraïense nationaliteit konden geen beroep meer doen op de Richtlijn tijdelijke bescherming vanaf 4 maart 2023 (zie nieuwsbericht van 1 februari 2023). Inmiddels is de termijn verlengd tot 4 september 2023.

Bron: Rijksoverheid, 10 februari 2023

De aan een piloot ter beschikking staande wisselende hotelkamers zijn niet aan te merken als een duurzaam tehuis. Ook onder meer de tijdelijkheid van de aanstelling duiden niet op wonen in Turkije. Voor het belastingverdrag en nationale wet is hij inwoner van Nederland.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 24 januari 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:667

Een master en een rigger wonen in Nederland en werken voor een Zwitserse werkgever op diverse schepen die pijpleidingen leggen in zee en platforms verwijderen. De werkzaamheden betreffen geen internationaal vervoer in de zin van het belastingverdrag.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 25 januari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2022, 254 en 255

De werkgever van A hanteert voor de berekening van het loon een hypothetische belasting (hypotax). Voor de bepaling van het loon is de hypotax geen loon, maar is werkelijke door de werkgever betaalde belasting ten behoeve van de werknemer het loon.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 25 januari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:247

Op de site van de Belastingdienst zijn de verdragsstaten geactualiseerd naar de stand van zaken per 1 januari 2023. De verdragsstaten bevatten een praktische samenvatting van alle belastingverdragen.

Bron: Belastingdienst

V, inwoner van Nederland, werkt op een Zwitsers zeeschip onder Panamese vlag. V is onder de VO 1408/71 niet verzekerd en onder de VO 883/2004 in beginsel wel verzekerd in Nederland. Hij heeft echter zelf verzocht niet verzekerd te willen zijn.

Bron: Rechtbank Amsterdam, 31 augustus 2022, ECLI:NL:RBAMS:2022:5156

Het eerste kwartaaloverzicht 2023 MLI en Nederlandse belastingverdragen is verschenen. Vanaf 1 januari 2023 is het MLI van toepassing in relatie met Bahrein. Vanaf 1 januari 2024 ook met China en Zuid-Afrika.

Bron: Ministerie van Financiën, 2 februari 2023

De hyperthermiebehandeling bij een Duitse Heilpraktiker is niet aftrekbaar als uitgave voor specifieke zorgkosten. De Heilpraktiker is niet vergelijkbaar met een in art. 39 URIB 2001 genoemde paramedicus en de behandeling is niet op voorschrift en onder begeleiding van een arts geschied.

Bron: Rechtbank Den Haag, 21 november 2022, ECLI:NL:RBDHA:2022:12859

De Richtlijn Tijdelijke bescherming is verlengd tot 4 maart 2024 voor vluchtelingen uit de Oekraïne met de Oekraïense nationaliteit. Andere nationaliteiten vallen niet meer onder de richtlijn vanaf 4 maart 2023 en moeten actie ondernemen.

Bron: Rijksoverheid, 31 januari 2023

X heeft de Duitse nationaliteit en woont in Bulgarije. Hij geniet een AOW en werkt voor een Nederlandse BV die X medio 2016 naar België heeft gedetacheerd. X is in Nederland sociaal verzekerd en de AOW is belast in Nederland

Bron: Hoge Raad, 20 januari 2023: ECLI:NL:HR:2023:54

X heeft de Nederlandse nationaliteit en werkt voor het Europees Octrooibureau. Omdat X voorafgaand aan zijn werkzaamheden voor het EOB niet in een andere EU-lidstaat heeft gewoond is hij niet vrijgesteld voor box 3. Het beroep op EU-recht faalt.

Bron: Rechtbank Den Haag, 12 december 2022, ECLI:NL:RBDHA:2022:13438

Een beroepschauffeur woont in Duitsland en rijdt in dienst van een Nederlandse werkgever. Hij rijdt ook dagen zowel in Nederland als in Duitsland. Voor deze werkdagen heeft Nederland niet het volledige heffingsrecht maar werktijdevenredig.

Bron: Bundesfinanzhof, 1 juni 2022, ECLI:DE:BFH:2022

J woont in Nederland en ontvangt een vrijgesteld pensioen van de Europese Unie. Het vrijgestelde inkomen mag niet meegenomen worden bij het bepalen van de inkomensgrens voor de ouderenkorting, maar wel voor drempel van de persoonsgebonden aftrek.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 23 november 2022, ECLI:NL:RBNHO:2022:10630

A woont met haar man in Spanje als pensionado’s. Beiden zijn kwalificerende buitenlands belastingplichtigen. Na een systematische berekening van de bijzondere verhoging van de algemene heffingskorting (art. 8.9a Wet IB), wordt de uit te betalen heffingskorting 1225 euro. 

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 januari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:88

Een Amerikaan woont in Nederland en werkt als defence counsel bij het Internationaal Strafhof en Special tribunal for Libanon. Zijn inkomsten zijn als resultaat overige werkzaamheden belast. Hem komt geen belastingvrijstelling toe.

ECLI:NL:RBDHA:2022:14748

B woont in België en is een kwalificerende buitenlands belastingplichtige. Hij kan de kosten eigen woning maar voor 50% aftrekken. Hij heeft van de andere 50% alleen onder opschortende voorwaarde de economische eigendom sinds zijn scheiding.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 5 januari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:51

A woont in de voormalige stal van een Belgische hoevewoning. In de hoeve wonen ook zijn meerderjarige kinderen. A, kwalificerend buitenlands belastingplichtige, maakt niet aannemelijk welk deel van de woning voor hem een eigen woning is.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 5 januari 2023, ECLI:NL:RBZWB:2023:52

A woont in België en geniet Nederlandse pensioenen. België belast de pensioenen voor minder dan 90%. Het belastingverdrag wijst de heffing dan aan Nederland toe. De vrijstelling loonbelasting wekt geen vertrouwen op.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 21 december 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:7874

Voor de loonbelastingtabel van een Oekraïense vluchteling die langer dan 6 maanden in Nederland verblijft, kan worden aangenomen dat Nederland het fiscale woonland is. Dit uitgangspunt geldt niet zonder meer voor de aangifte inkomstenbelasting.

Bron: Belastingdienst, 18 januari 2023

P woont in Nederland en werkt voor een niet inhoudingsplichtige buitenlandse werkgever. P heeft recht op 1,4% aftrek (werkkostenregeling). De inspecteur kan die aftrek niet compenseren met vermoedelijk belaste onkostenvergoedingen.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 3 januari 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:1

De inspecteur heeft vragen gesteld na een tweede verzoek voor de 30%-regeling, niet alleen om het nieuw feit te onderzoeken. De inspecteur heeft dan het vertrouwen gewekt dat de nieuwe inhoudelijke beoordeling kan leiden tot de 30%-regeling.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 1 december 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:7557

Q woont in België en is beherend vennoot en zaakvoerder van een Belgische CV. De CV is medebestuurder van een Nederlandse BV, waarvan Q 33% van de aandelen bezit. De gebruikelijk loonregeling is van toepassing.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 16 december 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:7699

B woont in het deel van Cyprus waar niet Cyprus (maar Turkije) feitelijk het gezag heeft. Het Europees recht is op dat deel van toepassing, zodat B aangemerkt kan worden als een kwalificerend buitenlands belastingplichtige.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 december 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:7700

In de kamerbrief over de jaarrapportage wordt onder meer ingegaan op: certficieringstelsel uitzendbureaus, registratie arbeidsmigranten, huisvesting, toegang tot zorg, handhaving en de informatievoorziening (bijv. de website workinnl.nl).

Bron: Ministerie van SZW, 11 januari 2022

C maakt gebruik van de 30%-regeling. In zijn aangifte vult hij zijn banktegoeden in. Daarmee heeft C niet gekozen voor de partiële buitenlandse belastingplicht. Die keuze kan niet meer herzien worden nadat de aanslag onherroepelijk vast staat.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 16 december 2022, ECLI:NL:RBNHO:2022:11841

In de nieuwsbrief wordt onder meer ingegaan op het overgangsrecht aftopping 30%-regeling (de 30%-vergoeding moet in december 2022 zijn genoten), Oekraïense werknemers (identificatie en extraterritoriale kosten) en de nieuwe regeling voor aandelenopties.

Bron: Belastingdienst, 11 januari 2023

M woont voor de nationale wet en het belastingverdrag in Nederland en niet in het Verenigd Koninkrijk. M werkt voor een werkgever in het VK, zodat recht bestaat op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting voor de 151 in het VK gewerkte dagen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 13 december 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:7535

In verband met de stijgende energieprijzen kent Duitsland een tegemoetkoming (Energiepauschale) voor inwoners van Duitsland met bepaalde Duitse Renten. Ook inwoners van Duitsland met een buitenlandse vergelijkbare uitkering hebben recht op de Energiepauschale.

Bron: Deutsche Rentenversicherung

In een besluit wordt ingegaan op de belastingplicht voor de BPM voor gevluchte Oekraïners. Onder meer is een vrijstelling voor de BPM op basis van de verhuisboedelvrijstelling opgenomen en een vrijstelling voor de MRB.

Bron: Ministerie van Financiën, 9 december 2022, 2022, 286463

Voor een Italiaanse werknemer van een Nederlands bedrijf, niet zijnde een bestuurder of commissaris, die in Italië woont en alleen daar werkt is in Nederland geen loonheffing verschuldigd.

Bron: Forum Salaris, 4 januari 2023

Doordat de 30%-regeling niet van toepassing is, moet de 30%-vergoeding gebruteerd worden. De werkgever wil de loonheffing verhalen op werknemer M. Zolang M niet aannemelijk dat de verhaald is, kan die loonheffing niet als voorheffing verrekend worden.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 5 december 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:7312

De inspecteur mag het tweede verzoek om toepassing 30%-regeling afwijzen met verwijzing naar de afwijzing van het eerste verzoek. Echter de inspecteur heeft het vertrouwen gewekt het tweede verzoek opnieuw te beoordelen.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 20 december 2022, ECLI:NL:GHARL:2022:10935

Voor een overdracht van pensioenkapitaal aan de Europese Centrale Bank (ECB) is een overeenkomst tussen de ECB en de lidstaat vereist. De lidstaat moet wel loyaal samenwerken bij de onderhandeling om tot een overeenkomst te komen.

Bron: Hof van Justitie EU, 22 december 2022, ECLI:EU:C:2022:1023

B doet giften aan een buitenlandse instelling. De giften zijn niet aftrekbaar, want de instelling is niet aangemerkt als een ANBI volgens de Nederlandse wetgeving. Het ANBI-vereiste voor een buitenlandse instelling is niet in strijd met het EU-recht.

Bron: Rechtbank Gelderland, 7 december 2022, ECLI:NL:RBGEL:2022:7234

P woont in België. Naar Nederlandse opvattingen is P een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. België belast zijn inkomen ook. De dubbele heffing kan de rechtbank niet oplossen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 deceber 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:7491

Nieuw in het besluit is dat de inkomensafhankelijke combinatiekorting als sprake is van geen of een buitenlandse belastingplichtige partner wordt bepaald op basis van het ‘wereldarbeidsinkomen’.

Bron: Ministerie van Financiën, 23 december 2022

Duitsland en Oostenrijk hebben afgesproken dat maximaal 40% telewerken in het woonland er niet toe leidt dat de werknemer verzekerd is in zijn woonland. Er moet een verzoek worden gedaan om van deze vrijstelling gebruik te maken.

Bron: Österreichische Socialversicherung, 15 november 2022

Frankrijk en Zwitserland hebben afgesproken dat telewerk mogelijk is tot 40% van de arbeidstijd per jaar zonder dat belastingheffing plaatsvindt in het woonland van de werknemer. De streefdatum van inwerkingtreding is 1 januari 2023.

Bron: Rijksoverheid Frankrijk, 22 december 2022

In België is een circulaire verschenen. België past de evenredigheidsmethode niet meer toe op inkomsten die tegen een afzonderlijk tarief belast zijn. Wel kunnen deze inkomsten nog belast zijn voor de gemeentebelastingen.

Bron: Fiscale Overheidsdienst Financiën, 7 november 2022

Voor werknemers die gebruik maken van de 30%-regeling is het raadzaam om goed te beoordelen of in 2022 voldaan is aan het salariscriterium. Voor het overgangsrecht in het kader van de aftopping 30%-regeling is van belang dat in december 2022 de 30%-regeling is toegepast.

Bron: Belastingdienst Forum Salaris, 15 en 21 december 2022

Arbeidsmigranten krijgen niet altijd de zorg die zij nodig hebben. De overheid heeft met Zorgverzekeraars Nederland een zorgconvenant afgesloten om samen met werkgevers en zorgverleners de toegang voor arbeidsmigranten tot zorg te verbeteren.

Bron: Ministerie van SZW, 12 december 2020

Het belastingverdrag Nederland – VK wijst het heffingsrecht over inkomsten van een in Nederland wonende piloot toe aan het woonland. Dat geldt ook voor de binnenlandse vluchten, de stand-by-dagen en de trainingsdagen in het VK.

Bron: Conclusie A-G Wattel, 29 november 2022, ECLI:NL:PHR:2022:1128

Nederland heeft met Luxemburg een overeenkomst gesloten over de toepassing van de arbitragebepaling van het Multilateraal instrument. De overeenkomst is van toepassing op verzoeken op onderling overleg-verzoeken ingediend op of na 1 augustus 2019.

Bron: Staatscourant, 25 oktober 2022, nr. 27480

W heeft een beschikking 30%-regeling ontvangen met een looptijd tot 1 januari 2021. In 2021 vraagt een W nieuwe beschikking aan met looptijd tot 1 januari 2022. De inspecteur kan het verzoek niet afwijzen met een verwijzing naar de eerdere beschikking.

Bron: Rechtbank Den Haag, 24 november 2022, ECLI:NL:RBDHA:2022:13389

De meldingsplicht grensoverschrijdende constructies van advocaten is niet in strijd met het EU-recht. Wel is een advocaat, wegens zijn beroepsgeheim, niet gehouden andere intermediairs in kennis te stellen van zijn meldingsverplichting.

Bron: Hof van Justitie, 8 december 2022, ECLI:EU:C:2022:963

Een echtpaar remigreert naar Nederland. In Nederland wordt de Nederlandse woning die ze al bezitten hun eigen woning. De woning vormt dan een bezitting in box 3 én is een eigen woning in box 1. Dit is een gevolg van de systematiek van box 3.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 november 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:6739

Na een opleiding als piloot is Q in 2017 gestationeerd geweest in Italië en Spanje, waar hij ook appartementen gehuurd had. Q onderhield nog een duurzame band met Nederland en wordt daarom aangemerkt als binnenlands belastingplichtige.

Bron: Rechtbank Den Haag, 21 november 2022, ECLI:NL:RBDHA:2022:12395

P woont in Zuid-Korea en koopt zijn in eigen beheer opgebouwde pensioen af. Omdat de afkoopsom niet rechtstreeks ten laste van de winst van de pensioen-BV is gekomen, maar ten laste van de pensioenreserve, heeft Nederland geen heffingsrecht.

Bron: Rechtbank Den Haag, 21 november 2022, ECLI:NL:RBDHA:2022:12396

Een herziening van een arrest van de Hoge Raad vanwege een later verschenen arrest van het Hof van Justitie EU is niet mogelijk op grond van de AWB. Het arrest van Hoge Raad betrof de onbeperkte navorderingstermijn in de erfbelasting.

Bron: Hoge Raad, 9 december 2022, ECLI:NL:HR:2022:1830

A woont in België en koopt een Nederlands pensioen in eigen beheer af. De afkoopsom is in Nederland belast, maar door de heffingskorting deels niet feitelijk belast. Het pensioen is dan wel daadwerkelijk belast. België moet de afkoopsom volledig vrijstellen.

Bron: Rechtbank Hasselt, 18 november 2021

De Europese Commissie vraagt Duitsland de regels aan te passen voor de berekening van arbeids-, ziekte- en werkloosheidsuitkeringen van grensarbeiders. Voor inwoners van Duitsland zijn de uitkeringen netto, terwijl niet-inwoners veelal in hun woonland nog belasting moeten betalen.

Bron: Europese Commissie, 28 september 2022

Twee buitenlandse stagiaires krijgen geen Nederlandse studiefinanciering, omdat hun stage niet louter educatief is met marginale taken ter lering. De arbeid moet aangemerkt worden als reële en daadwerkelijke arbeid als werknemer (ex. art. 45 VWEU).

Bron: Rechtbank Amsterdam, 22 november 2022, ECLI:NL:RBAMS:2022:5519 en 5520

De salariscriteria per maand voor kennismigranten worden vanaf 1 januari 2023 € 5008 (vanaf 30 jaar), € 3.672 (jonger dan 30 jaar), € 2.631 (in Nederland afgestudeerden) en € 5867 (Europese blauwe kaart).

A woont in Nederland en ontvangt van de Duitse DRV een ouderdomsrente. De rente is maar voor 45% belast, omdat maar 45% van de premie in aftrek is gebracht in Duitsland. De overige 55% van de premie was niet aftrekbaar en is feitelijk als loon belast geweest.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 15 november 2022, ECLI:NL:GHARL:2022:9842

In België is een circulaire gepubliceerd over de wijze waarop België buitenlandse pensioenen belast. De circulaire gaat uitgebreid in op de wijze waarop België Nederlandse pensioenen belast, sinds 1 januari 2021.

Bron: FOD Financiën, 23 september 2022

De door het CAK ingehouden bijdrage Zvw (pseudo-premies) zijn een andere bijdrage dan de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. Pensionado X, die in Zwitserland woont, moet bezwaar indienen bij het CAK.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 28 september 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:3290

Is een conclusie wordt ingegaan op het toepasselijk recht bij een arbeidsovereenkomst in het internationaal wegvervoer. De vraag is of het gewoonlijk werkland Nederland of Hongarije is voor het EU-arbeidsrecht.

Bron: Conclusie A-G Drijber, 23 september 2022, ECLI:NL:PHR:2022:849.

Y woont in Frankrijk en ontvangt een nabestaandenpensioen van het ABP. Omdat de overleden partner van Y als laatste werkte in een privaatrechtelijke dienstbetrekking, is het pensioen in woonland Frankrijk belast.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 oktober 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:6309

De identiteit van een Oekraïense werknemer kan worden vastgesteld op basis van de sticker in het paspoort of het O-document van de IND. Daarmee wordt voorkomen dat sprake is van een anonieme werknemer of dat geen toegang bestaat tot de arbeidsmarkt.

Bron: Belastingdienst, 25 november 2022

X woont in Hongarije en geniet een Nederlands pensioen en AOW. Hij voldoet niet aan het 90%-criterium en maakt niet aannemelijk dat hij in Hongarije geen inkomstenbelasting verschuldigd is. Hij kan de zorgkosten dan niet in Nederland aftrekken.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 14 september 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:3205

Vanaf 2023 mag de inhoudingsplichtige binnen hetzelfde kalenderjaar met correctieberichten de eerdere toepassing van het anoniementarief herstellen, mits de werknemer de vereiste gegevens alsnog heeft verstrekt.

Bron: Nieuwsbrief Loonheffingen 2023,14 november 2022

De inspecteur en de rechter zijn gebonden aan de door de SVB afgegeven A1-verklaring aan een Rijnvarende. De door de Rijnvarende betaalde Liechtensteinse premies kunnen niet worden verrekend met de in Nederland verschuldigde premies.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 27 oktober 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:6236

De soepelere arbeidsmarkttoets die gold tussen 1 oktober 2019 en 1 oktober 2022 voor het verlenen van tewerkstellingsvergunningen voor de Aziatische horecasector wordt per 1 januari 2022 voor nieuwe aanvragen beëindigd.

Bron: Ministerie van SZW, 18 november 2022

Het nieuwe pensioenartikel in het belastingverdrag met Duitsland 2012 berust op redelijke overwegingen, ook al leidt die bepaling tot een lastenverzwaring. Er is geen sprake van ongeoorloofde discriminatie.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 oktober 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:6308

De Administratieve Commissie heeft het standpunt ingenomen dat de transitieperiode voor de sociale zekerheidspositie voor (thuiswerkende) grensarbeiders is verlengd tot 1 juli 2023. De SVB heeft bevestigd dit standpunt te volgen.

Bron: SVB en LinkedIn-berichten, 15/16 november 2022

A woont in België en ontving van 2014–2017 pensioenuitkeringen uit Nederland. De inspecteur heeft eerst een vrijstelling afgegeven, maar ontdekte later dat België de pensioenen niet belast heeft. De inspecteur mag dan navorderen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 oktober 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:6312

De Belastingdienst heeft de eerste nieuwsbrief Loonheffingen 2023 gepubliceerd. In de nieuwsbrief zijn de wijzigingen per 1 januari 2023 opgenomen, zoals de wijzigingen bij de 30%-regeling en de extraterritoriale kosten.

Bron: Belastingdienst, 15 november 2022

Bij de stemmingen over de Belastingplannen 2023 is een motie aangenomen, waarin de Kamer, in het kader van de aanpak van belastingconstructies, de regering verzoekt de partiële buitenlandse belastingplicht voor 30%-ers af te schaffen.

Bron: Tweede Kamer, 10 november 2022

Op Kamervragen wordt toegelicht wat de gevolgen zijn van het wetsvoorstel excessief lenen voor niet in Nederland wonende personen met een aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap. Het belastingverdrag en de conserverende aanslag worden besproken.

Bron: Ministerie van Financiën, 8 november 2022

Nederland heeft voorgesteld om de transitieperiode voor de toepassing van de corona-regels voor de sociale zekerheid bij thuiswerken verder te verlengen van 1 januari 2023 tot 1 juli 2023. Op 15 november vindt in EU-verband besluitvorming plaats.

Bron: Minister van SZW, 3 november 2022

Het besluit over de eigenwoningregeling is gewijzigd. Vooruitlopend op een wetswijziging is de uitleg van het begrip derden verruimd. Als tijdens een uitzending de eigen woning ter beschikking wordt gesteld aan derden, is minder snel geen sprake meer van een eigen woning.

Bron: Ministerie van Financiën, 21 oktober 2022

A komt uit China en doet in Nederland promotieonderzoek. De periode van het promotieonderzoek (6 jaar) wordt na een verzoek om toepassing van de 30%-regeling, in mindering gebracht op de maximale looptijd van de 30%-regeling van 5 jaar. Er resteert daarna geen looptijd meer.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 28 september 2022, ECLI:NL:RBNHO:2022:9226

Oekraïners, vluchtelingen met een permanente verblijfsvergunning of asielvergunning in Oekraïne, hebben door de aanpassing van de Europese Richtlijn Tijdelijke Bescherming langer, tot 4 maart 2024, recht op verblijf in Nederland.

Bron: IND, 14 oktober 2022

In de memorie van antwoord van het wetsvoorstel aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten worden de verdragsrechtelijke gevolgen toegelicht van de nieuw voorgestelde heffingsmethodiek bij aandelenopties.

Bron: Ministerie van Financiën, 4 november 2022

Het nieuwe Handboek Loonheffingen 2022, versie oktober, is uit. In het handboek is een nieuwe bijlage opgenomen. In de bijlage wordt beschreven op welke wijze een salarysplit verwerkt moet worden in de loonadministratie.

Bron: Belastingdienst, 4 november 2022

Voor de beoordeling of sprake is van ter beschikking stellen op het grondgebied van een andere lidstaat in de zin van Detacheringsrichtlijn, zijn meerdere factoren beslissend, zoals de aard, band en mate van het werk op het grondgbied van het werkland.

Bron: Hoge Raad, 14 oktober 2022, ECLI:NL:HR:2022:1430

A woont in Duitsland en krijgt uit Nederland een ANW- en ZW-uitkering van in totaal € 18.575. Op de ZW-uitkering is in het kader van een loonbeslag € 3.183 ingehouden. Nederland heeft het heffingsrecht omdat het totaal van de uitkeringen groter is dan € 15.000.

Bron: Hoge Raad, 14 oktober 2022, ECLI:NL:HR:2022:1464

Beheerders van trusts, fondsen voor gemene rekening en soortgelijke constructies zijn verplicht per 1 november 2022 de uiteindelijke belanghebbende (UBO) te registreren in het UBO-register. Er is overgangsrecht. Vóór 1 februari 2023 moet de registratie zijn gedaan.

Bron: Ministerie van Financiën, 1 november 2022

Van een aantal Turkse banken is bekend dat zij bij het overmaken van uitkeringen van het UWV naar Turkse bankrekeningen transactiekosten in rekening brengen. Met andere landen kan zich dit ook voordoen, zo wordt toegelicht In een brief aan de Kamer.

Bron: Ministerie van SZW, 28 oktober 2022

A woont op Curaçao en ontvangt diverse uitkeringen, waaronder AOW en een pensioen van ABN-Amro. Bij de berekening van de belasting mag het pensioen in aanmerking worden genomen voor de progressie. Daarna wordt een evenredig deel van de heffing verminderd tot 15%.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 13 oktober 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:5934

Belanghebbende beroept zich op verschil in behandeling, omdat hij per brief een verzoek om toepassing van de 30%-regeling moet doen en dat werkafspraakhouders een verzoek per mail mogen doen. De rechtbank concludeert dat geen sprake is van een nadeligere behandeling.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 13 oktober 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:5966

Nederland heeft in het kader van het Multilateraal verdrag nadere afspraken gemaakt over arbitrage als sluitstuk van de onderlinge overlegprocedure zoals opgenomen in het belastingverdrag tussen Nederland en Zwitserland.

Bron: Staatscourant, 25 oktober 2022,

A woont in Nederland en koopt een Amerikaans IRA (pensioen) af voor € 433.967. Volgens het verdrag heeft Nederland heffingsrecht. Echter de afkoopsom is toch niet belast, omdat de Belastingdienst voor de afkoop bevestigd heeft dat de afkoopsom niet belast is.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 oktober 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:5968

Als een werkgever een werknemer uit Oekraïne in dienst neemt, dan moet dat gemeld worden in het werkgeversportaal van UWV met het formulier ‘Doorgeven wijziging bij tewerkstelling tijdelijk beschermde werknemer uit Oekraïne’.

Bron: UWV, 17 oktober 2022

Een 30%-er gaat als inwoner van Nederland tijdelijk in zijn land van herkomst werken. Voor de voortgezette toepassing van de 30%-regeling is relevant of betrokkene in Nederland werknemer is gebleven én of het loon in Nederland belast is.

Bron: Belastingdienst Forum Salaris, 19 oktober 2022

Ten onrechte in het Liechtenstein ingehouden sociale zekerheidspremies omdat de Rijnvarenden in Nederland verzekerd zijn, kunnen alleen verrekend worden met Nederlandse premies, als de premies door Liechtenstein zijn overgemaakt naar de SVB.

Bron: Conclusie A-G Wattel, 27 september 2022, ECLI:NL:PHR:2022:931

V woont in Duitsland en het UWV heeft vastgesteld dat V recht heeft op een WIA-uitkering. De uitkering bedraagt nihil, omdat V in het refertejaar geen loon heeft genoten. Het Duitse Elterngeld en de Duitse ontslagvergoeding zijn niet als loon aan te merken.

Bron: Hoge Raad, 21 oktober 2022, ECLI:NL:HR:2022:1513

Q is piloot en vliegt als inwoner van Nederland voor een Turkse maatschappij. De inspecteur vordert na omdat Q in zijn aangifte ten onrechte niet de verrekeningsmethode heeft toegepast voor de voorkoming van dubbele belasting.

Bron: Rechtbank Gelderland, 9 september 2022, ECLI:NL:RBGEL:2022:5267

Vanaf 1 november 2022 moet een vluchteling uit Oekraïne een sticker of O-document van de IND hebben, wil hij in dienstbetrekking kunnen werken. De vanaf 1 april 2022 geldende vrijstelling vervalt dan.

Bron: Rijksoverheid, 18 oktober 2022

A, pensionado en voormalig ambtenaar in Nederland, woont in Duitsland met zijn partner en claimt in Nederland fiscale faciliteiten. A doet daarbij ook een beroep op het Unierecht. Met een verwijzing naar het stappenplan van het Gerechtshof wordt het beroep afgewezen.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 7 september 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:3102

M woont in Nederland en ontvangt twee kleine pensioenen uit Duitsland van in totaal € 12697’. De pensioenen zijn dan belast in Nederland, omdat het totaalbedrag kleiner is dan € 15.000. Er is geen sprake van discriminatie of een niet toegestaan gevolg van een verdragswijziging.

Hoge Raad, 14 oktober 2022, ECLI:NL:HR:2022:1437

A woont in Nederland en werkt in een internationale managementfunctie in dienstbetrekking voor een Limited. Zijn loon voor zijn werk voor een Duitse GmbH gaat op in een algemene service-fee. Het loon van A is belast in Nederland. De GmbH is voor het verdrag met Duitsland 1959 geen materiële werkgever.

Bron: Hoge Raad, 14 oktober 2022, ECLI:NL:HR:2022:1436

Een uitzendkracht die woont in een lidstaat werkt voor een uitzendbureau in Nederland is gedurende de periode tussen twee uitzendingen in, verzekerd in zijn woonland. Voor de tussenperiode bestaat geen recht op kinderbijslag en AOW-opbouw.

Bron: Hof van Justitie EU, 13 oktober 2022, ECLI:EU:C:2022:782

De IND heeft de uitreiking van verblijfsstickers voor vluchtelingen uit de Oekraïne hervat. Voor de periode 12 oktober - 31 oktober kunnen weer afspraken gemaakt worden met 20.000 vluchtelingen.

Bron: IND, 6 oktober 2022

In de antwoorden op kamervragen over de voorgestelde wijziging 30%-regeling wordt onder meer ingegaan op het overgangsrecht, wijziging werkgever en de berekening van de aftopping.

Bron: Ministerie van Financiën, Nota naar aanleiding van het verslag, 12 oktober 2022

V heeft geen recht op AOW. Ze woonde korter dan een jaar voor de ingangsdatum van de AOW in Nederland en daarvoor op Bonaire. V woonde daarmee niet lang genoeg binnen het Europese deel van Nederland.

Bron: Hoge Raad, 7 oktober 2022, ECLI:NL:HR:2022:1378

De synthesized teksten betreffende een aantal nieuwe landen (o.a. Malta, Letland en Singapore) zijn gepubliceerd. De tekst met België is nog niet gepubliceerd. Vanaf 1 januari 2023 is het MLI ook van toepassing op het belastingverdrag met China en Bahrein.

Bron: Ministerie van Financiën, 6 oktober 2022

Z, artieste, heeft bijna een jaar geleefd in een theaterwoning in Oostenrijk. Z is inwoner van Nederland gebleven. Haar beloning is onderdeel van het Nederlands wereldinkomen. De voorkoming van dubbele belasting verloopt via de verrekeningsmethode.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 15 september 2022, ECLI:NL:RBNHO:2022:8256

A vindt dat zijn verzoek om verlenging van de 30%-regeling een maand te laat ingaat. Werkafspraakhouders worden volgens A gunstiger behandeld. Het verzoek om gelijke behandeling volgt de rechtbank niet.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 september 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:5358

Een Roemeen gaat in 2016 in Ierland werken en wonen. Hij vraagt in 2018 Ierse kinderbijslag aan. Ierland hoeft niet met terugwerkende kracht tot 2016 kinderbijslag te verlenen. Het verzoek is te laat ingediend.

Bron: Hof van Justitie EU, 29 september 2022, ECLI:EU:C:2022:737

De aanspraak op een uitkering uit een reisverzekering valt onder de gerichte vrijstelling voor dienstreizen. De overlijdensuitkering voor de echtgenote nadat de echtgenoot is overleden tijdens een dienstreis, is dan onbelast.

Bron: Rechtbank Gelderland, 20 juni 2022, ECLI:NL:RBGEL:2022:3319

X woont in Nederland en claimt over 2016 een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting voor zijn positief buitenlands inkomen. De inhaalbeschikking 2015 verhindert dat, ook als die is opgelegd na de aanslag over 2015.

Bron: Rechtbank Gelderland, 13 mei 2022, ECLI:NL:RBGEL:2022:2403

De Hoge Raad volgt Hof Amsterdam. X is als rijnvarende in 2012 sociaal verzekerd in Nederland, omdat het schip werd geëxploiteerd door een Nederlandse onderneming. Ook voor de Luxemburgse ziekte-uitkering is X dan premieplichtig in Nederland.

Bron: Hoge Raad, 9 september 2022, ECLI:NL:HR:2022:1183

V woont in Nederland en is bestuurder van een vennootschap in Costa Rica. Zijn vergoeding over 2018 ziet niet op in Costa Rica verrichte werkzaamheden. Het loon is in Nederland belast.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 13 september 2022, ECLI:NL:GHARL:2022:7910

Op 13 oktober a.s. organiseren het Secretariaat-Generaal van de Benelux en expertisecentrum ITEM een conferentie met de titel 'The Future of Working from a cross-border perspective'. Deze conferentie zal (voor een kleine groep) fysiek in Brussel plaatsvinden en online te volgen zijn voor de overige deelnemers.

Volgens de bij het Belastingplan ingediende uitvoeringstoetsen leidt de beperking van de 30%-regeling tot uitvoeringsgevolgen betreffende het overgangsrecht, bezwaarschriften en het switchen tussen de 30%-regeling / vergoeding van de werkelijke kosten.

Bron: Uitvoeringstoets Belastingplan 2013, 20 september 2022

Bij de waardeschatting van een geïmporteerde auto op basis van een taxatie moeten de herstelkosten van schade ten gevolge van normaal gebruik worden geëlimineerd. Die kosten zijn verdisconteerd in de handelsinkoopwaarde.

Bron: Hoge Raad, 23 september 2022, ECLI:NL:HR:2022:1273

Het wetsvoorstel is in de Tweede Kamer aangenomen op 13 september 2022. De internationale gevolgen (immigratie, einde partiële buitenlandse belastingplicht etc.) zijn benoemd in de Kamerstukken.

Bron: Ministerie van Financiën, 13 september 2022

Y heeft met zijn vrouw Z afgesproken dat ze niet langer samenwonen. Ze bezitten twee woningen, een in Zwitserland en een in Nederland. Mede omdat Y meer dan 240 dagen in Nederland verblijft, is Y inwoner van Nederland, ook voor het belastingverdrag met Zwitserland.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 september 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:5286

Door een grondstoffentekort kan de IND tijdelijk geen verblijfsstickers verstrekken aan gevluchte Oekraïners. Met de verblijfssticker kan men (na de visumvrije periode) aantonen rechtmatig in Nederland te verblijven. Vanaf 31 oktober is de sticker nodig om te kunnen werken.

Bron: Immigratie- en Naturalisatiedienst, 1 september 2022

De belangrijkste wijziging is dat de 30%-regeling wordt afgetopt op de Balkenende-norm (2022: 216.000 euro) per 1 januari 2024. Er geldt een overgangsregeling tot 1 januari 2026 voor ultimo 2022 bestaande situaties.

Bron: Ministerie van Financiën, 20 september 2022

Werkende Oekraïense ontheemden kunnen al sinds 15 juni 2022 kinderopvangtoeslag aanvragen. De tegemoetkoming kunnen ze aanvragen voor kinderopvangkosten gemaakt sinds 4 maart 2022.

Bron: Rijksoverheid, 16 september 2022

P is piloot en heeft als standplaats Turkije waar P ook zegt te wonen. Gezien zijn banden met Nederland heeft P een duurzame band met Nederland. Hij is voor de toepassing van de nationale wet en het belastingverdrag Nederland – Turkije inwoner van Nederland.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7 september 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:5141

In de antwoorden op de Kamervragen over de Oekraiense ontheemden wordt ingegaan op verblijfsrechtelijke aspecten zoals de problematiek rondom de verblijfsstickers, Oekraiense documenten en de opvang op langere termijn.

Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 13 september 2022

A is piloot bij een buitenlandse werkgever. A krijgt een vergoeding per uur, die ook de te maken (niet specifiek aangewezen) kosten dekt. A en de inspecteur vinden dat 17.000 euro van de vergoeding zakelijke kosten dekt. Dat bedrag is een vrijgestelde kostenvergoeding.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 7 september 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:3100

Alle Turkse burgers en hun gezinsleden hebben vanaf 1 oktober 2022 een machtiging tot voorlopig verblijf (MVV) nodig als zij langer dan 90 dagen in Nederland willen verblijven en nog geen verblijfsrecht in Nederland hebben.

Bron: Immigratie- en Naturalisatiedienst, 29 augustus 2022

Er zijn Kamervragen beantwoord over veel facetten van grensoverschrijdende samenwerking. Met betrekking tot het thuiswerken is geen nieuws te melden. In diverse gremia wordt nog gepraat over nieuwe fiscale en sociale zekerheidsregels voor het hybride werken.

Bron: Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties, 12 september 2022

Banken gaat niet over tot het sluiten van bankrekeningen van accidental Americans in afwachting van nieuwe Amerikaanse FATCA-richtlijnen. Het Amerikaanse Department of Treasury heeft hierover de Nederlandse ambassadeur in Washington geïnformeerd.

Bron: Ministerie van Financiën, 9 september 2022

Als een nieuwe werknemer geen BSN heeft moet bij de inhouding van de loonheffingen het anoniementarief worden toegepast. Als de vertraagde afgifte van het BSN buiten de schuld van de werknemer/werkgever ligt is het anoniementarief op verzoek niet van toepassing.

Bron: Belastingdienst, 8 september 2022

V is co-managing director van een holding met concernactiviteiten in Argentinië en Brazilië. Hij was voor die werkzaamheden geen statutair directeur. Formeel is V dan geen bestuurder, zodat het bestuurdersartikel van het verdrag met Brazilië niet van toepassing is.

Bron: Conclusie A-G Niessen, 2 augustus 2022, ECLI:NL:PHR:2022:733

Een Bulgaarse onderdaan heeft haar gewone verblijfplaats in Duitsland gevestigd en verblijf daar legaal. Zij vraag in Duitsland kinderbijslag aan. Duitsland kan haar niet de eerste drie maanden uitsluiten van kinderbijslag omdat zij in Duitsland geen arbeidsinkomsten heeft.

Bron: Hof van Justitie EU, 1 augustus 2022

België maakt voor de toepassing van het (hoog)lerarenartikel in het belastingverdrag met Nederland verschil tussen personen die wel of niet in België in het onderwijs werken. Het verschil in behandeling volgt uit doel en strekking van de bepaling.

Bron: Belgische Parlement, 1 maart 2022

De Ministerraad is akkoord gegaan met een nieuw belastingverdrag met Thailand. De woonplaatsheffing voor pensioenen in het huidige verdrag gaat vervallen. Daar komt een bronstaatheffing voor in de plaats. De exacte teksten zijn nog niet bekend.

Bron: Ministerie van Algemene Zaken, 2 augustus 2022

X is per 31 december 2015 ontslagen als bestuurder van BV Y. In 2015 heeft hij feitelijk niet gewerkt, maar kreeg wel loon doorbetaald. In maart 2015 is X geëmigreerd naar Costa Rica. Het loon ter zake van de in Nederland vervulde dienstbetrekking is in Nederland belast.

Bron: Hoge Raad, 2 september 2022, ECLI:NL:HR:2022:1126

Vanaf 1 augustus 2022 geldt de nieuwe wet Implementatie EU-richtlijn transparante en voorspelbare arbeidsvoorwaarden. De wet wil werknemers meer inzicht geven in de arbeidsvoorwaarden.

Bron: Ministerie van SZW, 2 augustus 2022

Het beleid en de instructies van de Nederlandse Arbeidsinspectie inzake administratieve onderzoeken en controles Wet arbeid vreemdelingen, Arbeidstijdenwet, Wet minimumloon etc. is openbaar gemaakt met een beroep op de Wet Open Overheid.

Bron: Ministerie van SZW, 19 augustus 2022

De Europese Commissie heeft een infractieprocedure ingesteld tegen Nederland bij het Hof van Justitie EU. In geschil is of Nederland bij een internationale waardeoverdracht van pensioen van de overnemende verzekeraar mag eisen dat het Nederlandse afkoopverbod in stand blijft.

Bron: Publicatieblad EU, 22 augustus 2022

Op 19 en 26 augustus kan men een herinnering hebben ontvangen voor de opgaaf wereldinkomen. Bij de verzending is iets mis gegaan en zijn 3000 herinneringen ten onrechte verstuurd. De opgaaf was al binnen, maar niet tijdig verwerkt. Er is geen nadere actie nodig.

Bron: Belastingdienst 26 augustus 2022

De Europese Arbeidsautoriteit heeft twee folders uitgegeven voor internationale chauffeurs en hun werkgevers. Een folder gaat over de detachering van bestuurders en de andere over de regels rij- en rusttijden. De folders zijn in meer dan alleen de EU-talen te downloaden.

Bron: Europese Arbeidsautoriteit, 18 augustus 2022

In de voorgangsbrief wordt onder meer ingegaan op de mogelijkheden die er voor toeval-Amerikanen bestaan om een nieuwe bankrekening te krijgen of een bestaande bankrekening te behouden. Ook de voortgang over de overleggen met Brussel en Washington is beschreven.

Bron: Ministerie van Financiën, 29 augustus 2022

Niet in België gevestigde werkgevers die werken met in België wonende grensarbeiders kunnen te maken krijgen met een meldplicht van het thuiswerken in het kader van de Limos-meldplicht. Vanaf 1 juli 2022 is de meldplicht er weer.

Bron: Grensinfo.eu, 15 augustus 2022

Inwoners van Nederland die in Nederland belaste pensioenuitkeringen ontvangen van een internationale organisatie zitten in een moeilijke bewijspositie. In het besluit wordt aangegeven hoe zijn in hun aangifte de pensioenen kunnen verwerken.

Bron: Ministerie van Financiën, 19 augustus 2022

A woont in Zwitserland. Bij zijn aanvraag in 2010 voor een Zwitsers ouderdomspensioen vraagt hij niet ook zijn AOW-rechten aan. Pas in 2019 vraagt hij zijn Nederlandse AOW. De AOW gaat dan pas in één jaar voorafgaand aan de aanvraagdatum in 2019.

Bon: Centrale Raad van Beroep, 2 juni 2022, ECLI:NL:CRVB:2022:1298

KLM-piloten die in het buitenland wonen mogen niet meer gratis naar hun opstapplaats reizen. Dit staat in de voorlopige CAO voor het vliegend personeel. Dit moet voorkomen dat piloten gaan wonen in landen die hun inkomen niet of laag belasten, zoals Ierland of Spanje.

Bron: NOS, 15 augustus 2022

Of op een Regeling voor vervroegde Uittreding de bijdrage ZVW of werkgeversheffing ZVW ingehouden moet worden, hangt af van de vraag of betrokkene in Nederland sociaal verzekerd en of de RVU aan te merken is als loon uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking.

Bron: Belastingdienst Forum Salaris, 10 augustus 2022

A woont in Australië en krijgt een overbruggingsuitkering na het beëindigen van zijn voetbalcarriëre. Voor de toepassing van het belastingverdrag moet de overbruggingsuitkering aangemerkt worden als een lijfrente en niet als inkomsten uit arbeid.

Bron: Conclusie A-G Niessen, 26 juli 2022, ECLI:NL:PHR:2022:724

Door een arbeidsconflict is Z zijn dienstbetrekking aan het beëindigen op het moment dat hij een nieuwe arbeidsovereenkomst sluit. De 30%-regeling kan Z toepassen bij zijn nieuwe werkgever, omdat sprake is van een wisseling van werkgever.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 4 juli 2022, ECLI:NL:RBNHO:2022:5686

Een uitkering uit een regeling voor vervroegde uitkering is voor de toepassing van een belastingverdrag aan te merken als een pensioenuitkering en is niet vergelijkbaar met een AOW-uitkering.

Bron: Belastingdienst, Forum Fiscaal Dienstverleners, 9 augustus 2022

A woont in het buitenland. Het wereldinkomen bedraagt 13.880, waarvan 3.224 niet in Nederland belast is. A voldoet niet aan het 90%-criterium en kan niet bewijzen dat hij in zijn woonland geen fiscale faciliteiten kan genieten. A krijgt dan geen Nederlandse fiscale faciliteiten.

Ron: Zeeland-West-Brabant, 28 juli 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:4206

De Nederlandse premies betaald voor de inkomensafhankelijke bijdrage en de nominale premie Zorgverzekeringswet zijn in Belgie aftrekbaar bij de personenbelasting. Dit geldt voor zowel werknemers als gepensioneerden.

Bron: Nieuwsbrief Bureau Belgische Zaken, 2 augustus 2022

Op 28 juni 2022 is het overgangsrecht geëindigd voor werknemers die in verschillende landen voor meerdere werkgevers werken en voor het vliegend personeel in de burgerluchtvaart. Vanaf die datum zijn de EU-verordeningen 883/2004 en 987/2009 onverkort van toepassing.

Bron: Nieuwsbrief Bureau Duitse zaken, juli 2022

Iemand die minder dan 25% van zijn tijd in zijn woonland werkt kan toch sociaal verzekerd zijn in het woonland. Er moeten dan wel overige omstandigheden zijn die er op duiden dat een substantieel deel van de werkzaamheden in het woonland zijn verricht.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 19 mei 2022, ECLI:NL:CRVB:2022:1240

Een inwoner van Litouwen werkt op het Nederlands continentaal plat op een off-shore installatieschip, waar windparken op zee mee gebouwd worden. Dit werken is niet aan te merken als werken aan boord van een schip dat in internationaal verkeer wordt geëxploiteerd. 

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 26 juli 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:4146

Voor de berekening van het premiedeel van de arbeidskorting in het jaar van immigratie moet worden uitgegaan van het in Nederland belastbare arbeidsinkomen, en niet van het wereldarbeidsinkomen.

Bron: Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch, 9 juni 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:2646

Er is een besluit verschenen over de wijze waarop de voorkoming van dubbele belasting moet worden berekend als sprake is van rechtsherstel box 3. In het besluit is een tegemoetkomende goedkeuring opgenomen.

Bron: Ministerie van Financien, 29 juli 2022, Stcrt. 2022, 20318

Tijdelijk Ontheemden uit Oekraïne kunnen een beroep doen op een overgangsregeling onder meer voor de vrijstelling tewerkstellingsvergunning. De overgangsregeling, zodat de IND kan beoordelen of er recht op bestaat, is verlengd tot 31 oktober 2022.

Bron: Ministerie van SZW, 3 augustus

Een inwoner van India komt in Nederland studeren. Hij betaalt studiekosten vóór zijn komst naar Nederland en dus voor hij (binnenlands) belastingplichtige wordt. De studiekosten zijn dan niet in Nederland aftrekbaar.

Bron: Rechtbank Den Haag, 17 maart 2022, ECLI:NL:RBDHA:2022:6676

Belg G, woonde in Nederland toen hij een dienstbetrekking aanvaardde bij het Europees Octrooi Bureau. G is dan vanuit Nederland geworven. De vermogensinkomsten zijn dan belast in box 3. Dit in tegenstelling tot collega’s die van buiten Nederland zijn aangeworven.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 9 juni 2022, ECLI:NL:GHDHA:2022:1094

Een inwoner van Duitsland heeft een onderneming in Duitsland met een vaste inrichting in Nederland. Hij heeft geen recht op aftrek voor zijn in Duitsland gelegen eigen woning, omdat hij voldoende in Duitsland belast inkomen heeft. Duitsland dient fiscale faciliteiten te verlenen.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 25 mei 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:1681

Banken zullen ook na 1 september niet de bank- of spaarrekeningen van toeval-Amerikanen sluiten als het saldo niet meer is dan 50.000 euro. Boven de 50.000 euro moet aangetoond worden dat actie is ondernomen om een Amerikaanse BSN te krijgen.

Bron: Vereniging van Nederlandse Banken, 19 juli 2022

Y is gepensioneerd en woont in Duitsland. Hij voldoet niet aan het 90%-criterium. Hij krijgt toch gedeeltelijk in Nederland fiscale faciliteiten op basis van het Stappenplan dat het Gerechtshof ’s-Hertogenbosch heeft ontwikkeld (zie nieuwsbericht 23 mei 2022).

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 2 juni 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:2988

Het besluit inkomstenverhouding treedt een jaar later in werking, op 1 januari 2025. Het besluit legt vast wanneer een inkomstenverhouding begint en eindigt. Het besluit heeft gevolgen voor de salarisadministratie, ook in internationale situaties.

Bron: Ministerie van SZW, 14 juli 2022

In het geactualiseerde besluit is een overzicht te vinden van buitenlandse aanbieders van pensioenen (17), lijfrenten (3) en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen (2). Nieuw is de mogelijkheid voor buitenlandse aanbieders van lijfrenterekeningen en -beleggingsrechten. 

Bron: Ministerie van Financiën, 21 juli 2022, Stcrt. 2022, 19252

X, gepensioneerd, is een piloot, die vliegt voor een Turkse luchtvaartonderneming. Op basis van de nationale wetgevingen van Turkije en Nederland is hij in beide landen inwoner. Voor het belastingverdrag wordt hij aangemerkt als inwoner van Nederland.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 29 juni 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:2123

In het kader van een vaststellingsovereenkomst zegt een Zwitserse werkgever een te bruteren netto-ontslagvergoeding toe. De werkgever kan de rechter er niet van overtuigen dat de brutering juist is geschied.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 17 mei 2022, ECLI:NL:GHAMS:2022:1467

X is gepensioneerd en woont in Frankrijk. Van zijn inkomen is minder dan 90% belast in Nederland. Op grond van het Unierecht heeft X toch recht op een pro-rata-aftrek. X moet wel minimaal de belasting betalen die een inwoner van Nederland zou moeten betalen.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 8 juni 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:1828

Er is een tool ontwikkeld, waar mee bepaald kan worden waar een werknemer sociaal verzekerd is en dus premies moet betalen op grond van EU-Verordening 883/2004. Voor de meest voorkomende situaties biedt de tool een snel resultaat.

Bron: wheretopaysocialsecurity.eu

A stelt personeel ter beschikking in Nederland. A geeft werkgevers die in Nederland meer belasting verschuldigd zijn dan in Duitsland door het werken in Nederland een compensatie. Deze compensatie ziet op Nederlandse werkzaamheden en is in Nederland belast.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 juni 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:3534

Een inwoner van Oostenrijk blijft pensioen opbouwen gedurende de periode kinderopvoeding. Dit geldt ook als de kinderopvoeding in een andere lidstaat plaatsvond en betrokkene voor en na de verhuizing voor de kinderopvoeding uitsluitend in Oostenrijk sociaal verzekerd was.

Bron: Hof van Justitie EU, 7 juli 2022, ECLI:EU:C:2022:525

Een Nederlandse vrouw, werkzaam bij de Belastingdienst, is om privé-redenen naar Duitsland geëmigreerd. 22% van haar werktijd werkt ze in Duitsland. Op grond van de letterlijke tekst van het overheidsartikel is 22% van het loon niet in Nederland belast.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 4 juli 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:3675

Op de na de beëindiging van de dienstbetrekking ontvangen bonus is de 30%-regeling niet van toepassing. De werkgever heeft de 30%-regeling op de bonus niet als gerichte vrijstelling aangewezen.

Bron: Hoge Raad, 15 juli 2022, ECLI:NL:HR:2022:1100

De mobiliteitsrichtlijn ((EU) 2020/1057) bepaalt of op chauffeurs in het internationaal verkeer de detacheringsrichtlijn van toepassing is. Dit leidt tot extra verplichtingen voor werkgevers. O.a. moeten detacheringsverklaringen in het informatiesysteem interne markt worden ingevoerd.

Bron: Ministerie van SZW, 8 juli 2022

Van de Belastingverdragen met Frankrijk, Luxemburg, Servië en Noorwegen zijn de synthesized teksten gepubliceerd. Ook is een nieuw MLI-kwartaaloverzicht verschenen. Het MLI is inmiddels van toepassing op 44 belastingverdragen. 

Bron: Ministerie van Financiën, 12 juli 2022

De goedkeuring in het besluit van 18 juli 2008 voor bestuurders en commissarissen, die kan leiden tot toepassing van de vrijstellingsmethode in plaats van de in het verdrag opgenomen verrekeningsmethode, vervalt. De intrekking treedt in werking op 1 januari 2023.

Bron: Ministerie van Financiën, 8 juli 2022

Van een in Nederland vervulde dienstbetrekking is ook sprake als uit de arbeidsovereenkomst volgt dat de arbeid in Nederland zal worden verricht. Ook als het tekengeld uitbetaald is vóór de werkzaamheden aanvangen.

Bron: Hoge Raad, 8 juli 2022, ECLI:NL:HR:2022:1041

Voor de inkomsten- en loonbelasting is de wijziging van toepassing vanaf 1 januari 2023. De wijziging is van belang voor inwoners van Nederland met een Duitse sociale zekerheidsuitkering, niet zijnde een pensioen. Verder wijzigt het verdrag t.g.v. de BEPS-maatregelen.

Bron: Tractatenblad, 12 juli 2022

Een in Nederland wonende cello-speler geeft middels een BV optredens. De bij de BV ingehouden bronheffing in verband met buitenlandse optredens is niet te verrekenen bij de cello-speler in privé.

Bron: Hoge Raad, 8 juli 2022, ECLI:NL:HR:2022:1048

In een interdepartementaal beleidsonderzoek naar vermogensverdeling zijn belastingconstructies beschreven. Een daarvan betreft een constructie met de partiële buitenlandse belastingplicht, die ten gevolge hiervan mogelijk (deels) wordt afgeschaft.

Bron: Ministerie van Financiën, 8 juli 2022

Het kabinet zoekt naar oplossingen voor thuiswerkende grensambtenaren. In een brief aan de Kamer worden de vervolgstappen naar mogelijke structurele oplossingen voor de sociale zekerheid en de belastingheffing beschreven.

Bron: Ministerie van SZW, 8 juli 2022

A heeft een beroep lopen bij de Centrale Raad van Beroep tegen de door de SVB afgegeven A1-verklaring. De inspecteur en de belastingrechter moeten de A1-verklaring volgen tot deze formeel is ingetrokken.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 9 juni 2022, ECLI:NL:GHAMS:2022:1895

Het Handboek LH bevat wijzigingen voor grensoverschrijdende werknemers. Het betreft o.a. dat de vergoeding voor een tewerkstellingsvergunning geen loon is, de beoordeling van de woonplaats door de werkgever en de gevolgen voor pensioenregelingen uit het VK na de Brexit.

Bron: Handboek Loonheffingen 2022, versie juli, 7 juli 2022

Het geactualiseerde besluit bevat beleid met betrekking tot diplomatieke vrijstellingen van omzetbelasting, accijns, belasting op auto's, overdrachtsbelasting, energiebelasting en opslag duurzame energie- en klimaattransitie en belasting op leidingwater.

Bron: Ministerie van Financiën, 23 juni 2022

De uitkeringsverzorging en dienstverlening van SVB en UWV aan burgers in het buitenland loopt in het algemeen trager, is foutgevoelig en kent meer administratieve lasten. Eenvoudige oplossingen hiervoor zijn er niet. Een aantal punten worden wel opgepakt.

Bron: Ministerie van SZW, vereenvoudigingsagenda, 17 juni 2022

Als een inspecteur een bezwaarschrift in het Duits ontvangt, kan hij het bezwaar niet op basis hiervan niet-ontvankelijk verklaren. De inspecteur kan een vertaling vragen, maar moet motiveren waarom de vertaling noodzakelijk is voor de behandeling van het bezwaar.

Bron: Hoge Raad, 24 juni 2022, ECLI:NL:HR:2022:943

Een Nederlandse BV is feitelijk gevestigd in Malta en daar verdragsinwoner. De in Zwitserland wonende aandeelhouder betaalt rente aan de BV. De rente wordt niet naar Malta overgemaakt, zodat Malta niet heft door de Maltese remittance-bepaling. Nederland heeft dan het heffingsrecht.

Bron: Hoge Raad, 1 juli 2022, ECLI:NL:HR:2022:974

In een brief wordt de stand van zaken toegelicht van de accidental Americans die het risico lopen dat hun Nederlandse bankrekening wordt gesloten. Dit kan voorkomen worden door of afstand doen van de Amerikaanse nationaliteit of een Amerikaans TIN te hebben.

Bron: Ministerie van Financiën, 13 juni 2022

Twee KLM-piloten zijn inwoner van Zwitserland. KLM is geen loonbelasting gaan inhouden na een wijziging van het belastingverdrag met Zwitserland, waardoor Nederland heffingsrecht kreeg. KLM is niet aansprakelijk voor de te betalen aanslag van de piloten.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 24 mei 2022, ECLI:NL:GHAMS:2022:1569

A werkt voor de Nederlandse Luchtmacht in de VS. Op grond van het overheidsartikel heeft de VS het heffingsrecht van A, vanaf het moment dat A een green card bezit en voor de toepassing van het belastingverdrag inwoner van de VS is geworden.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 23 juni 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:3412

De Gemeente Maastricht en het Ministerie van SZW gaan in hoger beroep tegen de rechtbankuitspraak waarin de rechter de Nederlandse Tozo-tegemoetkoming voor levensonderhoud ten gevolge van Covid-19 toekent aan een buitenlandse grensondernemer.

Bron: Minister Armoedebeleid, Participatie en Pensioenen, 16 juni 2022

Een werknemer die minder dan 25% in de lidstaat van zijn woonplaats werkt, mag toch geacht worden een substantieel gedeelte van zijn werkzaamheden te verrichten in zijn woonstaat indien er voldoende overige omstandigheden zijn die daarop duiden.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 19 mei 2022, ECLI:NL:CRVB:2022:1240

Een inwoner van Nederland werkt als piloot met een standplaats in het VK. De grondwerkzaamheden die hij verricht zijn toe te rekenen aan zijn werkzaamheden in het internationaal verkeer. Zijn subsistence en flying duty allowances zijn aan te merken als loon.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 18 januari 2022, ECLI:NL:GHAMS:2022:91

Het belastingverdrag met Chili, dat is getekend op 25 januari 2021 te Santiago, is ter stilzwijgende goedkeuring naar de Eerste en Tweede Kamer gestuurd. Het verdrag sluit aan bij Nederlands verdragsbeleid 2020 en bevat maatregelen uit het BEPS-project.

Bron: Ministerie van Buitenlandse zaken, 24 mei 2022

Een DJ is de enige ‘member’ van een Amerikaanse LLC, waarmee hij optredens in de VS regelt. De LLC is transparant voor Amerikaans recht, maar niet voor de Nederlandse regelgeving. De DJ kan de ingehouden Amerikaanse bronbelasting in privé naar rato verrekenen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 juni 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:3157

In een brief over de toekomst van het hybride werken wordt aangegeven dat voor de sociale zekerheid in EU-verband een definitieve oplossing gezocht wordt voor het thuiswerken. Voor de belastingverdragen worden op 1 juli 2022 de gebruikelijke regels van toepassing.

Bron: Ministerie van SZW, 20 juni 2022

Uit een brief over het recht op toeslagen van ontheemde Oekraïners valt af te leiden dat men pas sociaal verzekerd is in Nederland als een (tijdelijke) verblijfsvergunning is verstrekt. Wordt in Nederland gewerkt, dan is men veelal wel in Nederland sociaal verzekerd.

Bron: Ministerie van Financiën, 15 juni 2022 

In een aantal gevallen moet zekerheid vooraf worden gevraagd bij het behandelteam IFZ van de Belastingdienst bij het al dan niet constateren van een vaste inrichting. Wanneer vooroverleg moet worden gevraagd is aangepast in een recent vraag en antwoord.

Bron: Belastingdienst, 30 mei 2022

De inspecteur heeft een nieuwe 30%-beschikking afgegeven bij een wisseling van werkgever. Door een fout van de inspecteur was de einddatum fout. Belanghebbende ging te laat in bezwaar. Na een verzoek om toepassing van de hardheidsclausule is de einddatum toch aangepast.

Bron: Ministerie van Financiën, 12 mei 2022

Staatssecretaris van Gennip heeft in de Tweede Kamer gezegd dat het thuis werken door grensarbeiders ook het komende half jaar niet leidt tot een wijziging van de sociale zekerheidspositie, ook als voor meer dan 25% thuis wordt gewerkt. Nadere info volgt nog.

Bron: Tweede Kamer, 14 juni 2022

Een onderneming in Nederland van een inwoner van Duitsland kan een Duits gekentekende bestelauto als zakelijk vermogen etiketteren. Voor de IB-heffing zijn de gebruikelijke regels van toepassing. Bij de aanschaf is geen BPM-heffing verschuldigd.

Bron: Belastingdienst, Forum FIscaal Dienstverleners, 12 mei 2022

De actiegroep stop plundering Duitse pensioenen krijgt ook na kamervragen nul op het rekest. De staatssecretaris wil, uitgebreide onderbouwd, het pensioenartikel in het belastingverdrag met Duitsland niet wijzigen voor inwoners van Nederland. 

Bron: Ministerie van Financiën, 9 juni 2022

Gerechtshof ’s-Hertogenbosch heeft onlangs een stappenplan gepresenteerd. Met het stappenplan wordt beoordeeld of Nederland fiscale tegemoetkomingen verleent als betrokkene geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is. In drie uitspraken is het stappenplan toegepast.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant en Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, juni 2022

Een pensionado die in Frankrijk woont, heeft 88,9% van zijn inkomen in Nederland belast. Omdat hij niet aannemelijk maakt dat hij zijn persoonlijke aftrekposten niet te gelde kan maken in Frankrijk (schumacker-norm), heeft hij geen recht op aftrek van alimentatie.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 2 juni 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:2991

Er vindt overleg plaats met Duitsland en België over een mogelijke wijziging van het belastingverdrag voor thuiswerkende grensarbeiders. Het doel is dat er meer thuis gewerkt kan worden zonder fiscale gevolgen. De uitkomst van de overleggen is nog onzeker.

Bron: Ministerie van Financiën, 9 juni 2022

X heeft de Duitse nationaliteit en woont in Bulgarije. Hij geniet een AOW en werkt voor een Nederlandse BV die X medio 2016 naar België heeft gedetacheerd. X is in Nederland sociaal verzekerd en de AOW is belast in Nederland

Bron: Gerechtshof 's-Hertogenbosch, 11 mei 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:1472

A, overleden, woonde in Frankrijk en genoot een AOW en een overheidspensioen. Hij wil de kosten van zijn Franse eigen woning aftrekken. Hij kan echter niet aannemelijk maken dat Frankrijk niet met zijn persoonsgebonden aftrekposten rekening kan houden.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 21 april 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:2138

A woont in België en werkt in 2007 en 2008 voor een Nederlandse werkgever op een zeeschip dat vaart onder de Panamese en later de Cypriotische vlag. A is tot de vlagwijziging verzekerd in Nederland op basis van de 'Aldewereldleer' en daarna op Cyprus.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 11 mei 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:1471

Op de site van de KU Leuven zijn veel data te vinden over detacheringen (posted workers) binnen Europa. Ook is er een rapport te vinden dat heet: Posting workers to the Netherlands, facts and figures. De gevolgen van Covid-19 voor detacheringen is ook in beeld.

Bron: Katholieke Universiteit Leuven, mei 2022

Een inwoner van Duitsland dient buiten de zeswekentermijn een bezwaarschrift in. Het te laat ingediende bezwaarschrift is terecht niet ontvankelijk verklaard. Er is geen sprake van discriminatie of een anderszins verschoonbare termijnoverschrijding.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 11 mei 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:2579

De besluiten uitbreiding en beperking kring der verzekerden volksverzekeringen resp. werknemersverzekeringen zijn op meerdere punten gewijzigd. Het vangnet dat de volksverzekeringen beidt voor inwoners van Nederland is versterkt.

Bon: Ministerie van SZW, 11 mei 2022

Er zijn nieuwe informatiebrochures gepubliceerd over de meldingsplicht Wet arbeidsvoorwaarden gedetacheerde werknemers EU. Er zijn brochures voor de werkgever, de ZZP-er en de opdrachtgever. Ook zijn er checklists voor buitenlandse werkgevers en zelfstandigen.

Bron: Ministerie van SZW, 27 mei 2022

Als een werknemer werkt voor een buitenlandse werkgever, niet zijnde een feitelijke inhoudingsplichtige, bestaat recht op een vrijstelling ter grootte van het bedrag van de vrije ruimte, ongeacht of de werkgever vergoedingen en verstrekkingen heeft aangewezen.

Bron: Hoge Raad 27 mei 2022, ECLI:NL:HR:2022:697

De waarde van het in Nederland gelegen appartement van een inwoner van Mexico is belast in box 3. De in art. 6 van het verdrag met Mexico gebruikte terminologie ‘inkomsten verkregen uit rechtstreekse exploitatie’ moet ruim worden uitgelegd.

Bron: Hoge Raad, 27  mei 2022, ECLI:NL:HR:2022:771

In België is de circulaire verschenen over de nieuwe Belgische expatregeling, de regeling houdende invoering van een bijzonder belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen eningekomen onderzoekers. Bij de circulaire zitten diverse bijlagen incl. het aanvraagformulier.

Bron: Ministerie van Financiën, Fisconetplus, 7 mei 2022

Door de Brexit geraakte bedrijven kunnen zich aanmelden voor het EU-handelsprogramma. Dit is een regeling om getroffen ondernemers te ondersteunen bij het verbreden van hun afzetmarkten.

Bron: Forum Fiscaal Dienstverleners, 17 mei 2022

De noemer van de breuk om de voorkoming van dubbele belasting te berekenen voor een in Nedelrand wonende piloot die in het VK werkt, moet worden gesteld op het totaal aantal gewerkte kalenderdagen.

Bron: Rechtbank Gelderland, 26 januari 2022, ECLI:NL:RBGEL:2022:303

Het vliegend personeel van Ryanair is verzekerd in Italië, tenzij er een E101-formulier is dat anders duidt. De bemanning verblijft gedurende 45 min. per dag in de crew room voor werknemers en de rest van de werktijd in het vliegtuig. Daarmee is Italië de thuisbasis.

Bron: Hof van Justitie EU, 19 mei 2022, ECLI:EU:C:2022:402

De gerichte vrijstellingen, zoals de 30%-vergoeding, behoren niet tot het loon voor de berekening van de hoogte van de eindheffing over de excessieve vertrekvergoeding. De rechtbank geeft aan de wetssystematische uitleg voorrang boven de grammaticale uileg.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, ECLI:NL:RBZWB:2022:2660

Als bij een inwoner van Nederland de 30%-regeling afloopt, zal ook de partiële buitenlandse belastingplicht in dat jaar aflopen. Om een goede aanslag te krijgen, moeten de bezittingen en schulden in box 3 worden herrekend vóór deze ingevuld worden..

Bron: Belastingdienst, Fiscaal Forum Dienstverleners, 10 mei 2022