Nieuws
Hier treft u een overzicht aan van actualiteiten die van belang zijn bij grensoverschrijdend werken. Voor u deskundig geselecteerd en waar nodig toegelicht. De thema’s die worden opgenomen zijn met name internationaal belastingrecht, sociale zekerheid, arbeidsrecht, migratierecht, pensioen, vermogensrecht en familierecht. Voor toegang tot de complete berichten dient u een abonnement te hebben. U kunt dan ook zoeken door het archief van nieuwsberichten.
Het langverwachte besluit over het pro rata verlenen van fiscale faciliteiten aan buitenlandse belastingplichtigen is uit. Het besluit is van toepassing in drie-landensituaties en kent een ingewikkelde stappenplan om tot een juiste aanslag te komen.
Bron: Ministerie van Financiën, Stcrt. 2019 -66192, 13 december 2019
Er is meer duidelijkheid over de naar verwachting snel in werking tredende meldplicht WagwEU. De meldingsplichtige sectoren en de uitzonderingen op de meldingsplicht zijn bekend gemaakt. In de toelichting uitleg over waarom deze sectoren moeten melden en wat ze moeten melden.
Bron: Staatsblad 2019,464, 12 december 2019
Staatssecretaris Snel biedt een handreiking voor situaties waarbij het woonland geen inkomensverklaring wil afgeven. Verder wordt onder meer ingegaan op de Poolse verrekeningsmethode bij pensioenen, Fatca en de verdragstoepassing bij sporters en artiesten.
Bron: Ministerie van Financiën, 12 december 2019
Het CBS heeft een website gelanceerd met een databank met, op maat te maken, cijfers over arbeidsmarkt, economie en samenleving voor de grensregio’s van Nederland met de Duitse deelstaten Noordrijn-Westfalen, Nedersaksen en met de Belgische gewesten.
Bron: CBS, 28 november 2019
Omdat de inrichting van de Duitse Belastingdienst (Steuerverwaltung) niet eenvoudig is, geeft Duitsland een overzicht van sites met meer informatie voor werknemers uit de Europese Unie. Ook is op sites meer informatie over Duits internationaal belastingrecht te vinden.
Bron: Bundersministerium der Finanzen, 3 december 2019
Een uitgezonden militair is in april 2013 gehuwd. Zijn bij hem wonende dochter is gaan wonen in het oude appartement van de nieuwe echtgenote. De woning staat niet leeg. Het woonrecht van de dochter is geen kraakwachtsituatie.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 augustus 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:3694
In antwoord op kamervragen wordt uitgelegd onder welke civiele en fiscale voorwaarden het mogelijk is om buitenlandse pensioenen over te dragen naar Nederland. Ook wordt uitgelegd wanneer de Nederlandse uitvoerder verplicht is mee te werken
Bron: Ministerie van SZW, 4 december 2019
De evaluatie van de Wet momi leidt tot 10 aanbevelingen. De voorstellen worden niet echt omarmt. Wel wordt gekeken naar het verblijfsdoel au-pairs, verblijfsdoel onderzoek, betere communicatie, intensiteit monitoren studievoortgang en een zelfinspectie voor referenten.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 4 december 2019
De looncriteria in 2020 bedragen voor kennismigranten - jonger 30 jaar € 3.381 en vanaf 30 jaar € 4.612, blauwe kaarthouders - € 5.403 en in Nederland afgestudeerden - € 2.423. De bedragen zijn bruto per maand exclusief 8% vakantiegeld en gelden voor aanvragen na 1 januari 2020.
Bron: Staatscourant 2019, 65478
Op 16 augustus 2018 maakte AON pensioenconsultants bekend het eigen pensioenfonds en dat van veel klanten te willen verhuizen naar België. AON is va deze voornemens afgestapt. De sentimenten en de vele wijzigingen in Nederland maken de verhuizing te lastig.
Bron: AMweb.nl, 29 november 2019
De Europese commissie vraagt Nederland de regelgeving aan te passen betreffende de erkenning van beroepskwalificaties en het register waar transportondernemingen zich moeten registreren.
Bron: Europese Commissie, 27 november 2019
Een inwoner van België geniet in box 2 dividend uit zijn Nederlandse vennootschap. Het dividend moet voor de berekening van de 90%-voorwaarde voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht aangemerkt worden als in Nederland belast inkomen.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 17 oktober 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:3836
Kwalificerende buitenlandse belastingplicht niet in strijd met EU-recht
Geschreven door Carlo Douven
Het gezinsinkomen van een inwoner van Belgie is voor 56% belast in Nederland. Omdat hij zelf wel kwalificeert krijgt hij maar 50% van de eigenwoningaftrek. Het deel van de partner is niet aftrekbaar. Beroep op arrest X faalt, er bestaat geen op een pro-rata-aftrek.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 18 september 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:4140
In het wetsvoorstel OFM 2020 is bewust in de diverse wetten een definitie van het begrip vaste inrichting opgenomen. Verwijzen naar art. 5 OESO of een definitie in de AWR past niet in de systematiek. Nu is de definitie op maat gemaakt voor alle verdragssituaties
Bron: Memorie van Antwoord Eerste Kamer, 27 november 2019
De Europese commissie vraagt Nederland de regelgeving aan te passen betreffende de internationale waardeoverdracht van pensioen. De zekerheidsstellingen die Nederland verlangt van de buitenlandse uitvoerder of werknemer acht de commissie in strijd met EU-recht.
Bron: Europese Commissie, 27 november 2019
Inwoners van België, Aruba en Suriname die loon ontvangen uit Nederland kunnen vanaf 1 januari 2020 het belastingdeel van de algemene heffingskorting in de loonheffing laten toepassen. De Belastingdienst maakt hiervoor aparte loonbelastingtabellen.
Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 28 november 2019
Bij een woonplaatsonderzoek mag de inspecteur ver gaan bij het uitvragen van informatie. Privé-aspecten spelen immers een belangrijke rol. In casu is geen sprake van een fishing expedition, inbreuk op de privacy of een wederrechtelijke informatiebeschikking.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 26 september 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:3533
Een naar Nederlands recht opgerichte bv stelt in 2013 te zijn geëmigreerd naar Malta. De inspecteur mag vragen naar informatie en een informatiebeschikking geven voor het jaar 2014 omdat de gevraagde gegevens van belang kunnen zijn voor de belastingheffing.
Bron: Rechtbank Den Haag, 31 oktober 2019, ECLI:NL:RBDH:2019:11866
BDZ verwijst in de nieuwsbrief naar onder meer: aanpassing woonlandfactor Duitsland met terugwerkende kracht, op tijd beter melden werknemer, toeslag Duitse rente aanvragen bij Krankenversicherung en de meeverzekering gezinsleden bij de Krankenversicherung
Bron: Nieuwsbrief BDZ, 21 november 2019.
Op 18 oktober 2019 heeft België de circulaire over uitfaseren pensioen eigen beheer gepubliceerd. Kurt van Heerewaarden heeft de circulaire voor het vakblad Grensoverschrijdend op de pijnbank gelegd. Lees of u nog voor 1 januari 2020 iets moet doen. De voorpublicatie vindt u hier.
Gepensioneerden wonen in Zweden, maar hebben ook een duurzame band met Nederland gehouden. Voor de verdragstoepassing wonen ze in Zweden. Ze hebben wel recht op het belastingdeel van de Nederlandse heffingskortingen.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 19 september 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:3472
In de rapportage over de eerste helft van 2019 wordt ook uitgebreid ingegaan op verblijfsvergunning voor werk, studie en gezin. Beschreven wordt de werkwijze van de IND, toegelicht met cijfermatige onderbouwingen en graphics.
Bron: IND, 8 november 2019
Volgens de Nederlandse fiscale en pensioenwetgeving is het mogelijk in Nederland pensioen op te bouwen als een werknemer werkt voor een Nederlandse en een buitenlands concernonderdeel. Door praktische problemen bij pensioenuitvoerders werken deze echter meestal niet mee.
Bron: Aegon, antwoord praktijkvraag, 18 november 2019
De inspecteur heeft aannemelijk gemaakt dat Y in dienstbetrekking werkzaamheden heeft verricht in Nederland. Y kan niet bewijzen dat in het woonland is gewerkt. Nederland mag belasting en premies heffen.
Bron: Hoge Raad, 15 november 2019, ECLI:NL:HR:2019:1776
Het door een werkgever op het minimumloon van een werknemer, die in Nederland sociaal verzekerd is, in te houden bedrag voor de zorgverzekering bedraagt voor 2020 € 1421.
Bron: Minister voor Medische Zorg, 30 oktober 2019, Stcrt. 2019, nr. 60455
De staatssecretaris van Financiën heeft schriftelijke vragen van de Tweede Kamer beantwoord over het nieuwe belastingverdrag met Ierland. De belangrijkste wijzigingen worden nog eens toegelicht.
Bron: Ministerie van Financiën, 13 november 2019
De antwoorden gaan onder meer over inzet inspectie SZW, verblijfsrecht en tewerkstellingsvergunningen, (huisvesting) arbeidsmigranten, AOW-ers in het buitenland, remigratieuitkering en de inkoop AOW-rechten.
Bron: Ministerie van SZW, 13 november 2019
Een inwoner van Nederland heeft de bloot eigendom van een Franse woning en is belast in box 3. De ouders hebben het levenslang vruchtgebruik. De verdeling is bij leven geschied en niet bij uiterste wilsbeschikking van een ouder.
Bron: Rechtbank Den Haag, 24 oktober 2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:11206
Of sprake is van verboden discriminatie van een niet-ingezetene, moet rekening worden gehouden met het gezamenlijke inkomen van belanghebbende en de partner met wie belanghebbende samenwoont.
Bron: Hoge Raad, 8 november 2019, ECLI:NL:HR:2019:1722
Een uitgezonden ambtenaar heeft bruikleenovereenkomsten gesloten aangaande zijn woning met o.a. zijn stiefdochter. Uit de overeenkomst blijkt dat de woning niet aan derden ter beschikking is gesteld, maar dat is sprake van een kraakwachtsituatie. De woning blijft daarmee een eigen woning gedurende de uitzending.
Bron: Hoge Raad, 8 november 2019, ECLI:NL:HR:2019:1716.
Bij de inschaling van een docent moet de universiteit van Wenen de voorafgaande gelijkwaardige/identieke werkzaamheden meetellen voor de volledige anciënniteit. Als de buitenlandse werkzaamheden niet gelijkwaardig waren, maar enkel nuttig, hoeft dat niet.
Bron: Hof van Justitie EU, 10 oktober 2019, ECLI:EU:C:2019:850
Een vreemdeling met een Italiaanse verblijfsvergunning als langdurig ingezetene werkte in een Nederlandse groentewinkel. Een Italiaanse verblijfsvergunning zegt niets over het recht om in Nederland te mogen werken. Een Nederlandse tewerkstellingsvergunning was verplicht.
Bron: Rechtbank Rotterdam, 16 augustus 2019, ECLI:NL:RBROT:2019:6542
Het VK en Nederland hebben afgesproken nationale wetgeving te maken om de kring van verzekerden voor 12 maanden na een no-deal-Brexit te houden alsof de EU-regels voor de sociale zekerheid nog van toepassing zijn. De Nederlandse regelgeving is nu gepubliceerd.
Bron: Ministerie van SZW, 28 oktober 2019, Staatsblad 2019, 377
X emigreert op 15 maart 2015. Hij heeft over het hele jaar 2015 loon ontvangen, maar vanaf 15 maart feitelijk geen arbeid meer verricht. Het loon is volledig in Nederland belast. De gedeeltelijk in Nederland vervulde arbeid wordt geacht volledig in Nederland te zijn vervuld.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 1 augustus 2019, ECLI:NL:RBNHO:2019:6589
X emigreert op 2 augustus 2014 naar de VS en was tot die tijd premieplichtig in Nederland. Zij heeft uitsluitend in deze periode inkomen genoten. Dit is ook het premie-inkomen. De tijdsevenredige herrekening van het premie-inkomen is vervallen op 1 januari 2014.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 8 augustus 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:3012
V woont in België en is gevolmachtigd directeur van een Nederlandse BV. België mag haar beloning belasten. Het bestuurdersartikel in het belastingverdrag is niet van toepassing nu zij geen formeel bestuurder is. Ze had ook geen soortgelijke functie.
Bron: Hof van Antwerpen, 18 december 2018, rolnr. 2017/AR/1035
Een inwoner van Nederland werkt in België en maakt in Nederland gebruik van de compensatieregeling. De middelingsregeling toepassen alsof hij wel in Nederland belastingplichtig zou zijn staat het Hof niet toe en is niet strijdig met het EU-recht of het belastingverdrag.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, ECLI:NL:GHSHE:2019:3088, 15 augustus 2019
Voor in België wonende directeur-grootaandeelhouders wonen komt er geen langere termijn om het pensioen in eigen beheer om te zetten in een oudedagsverplichting. De mogelijkheid tot omzetting eindigt op 31 december 2019.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 oktober 2019
Buitenlandse zelfstandigen mogen in Nederland alleen als zelfstandige werken. Dat geldt tot 2020 ook voor familie- of gezinsleden. Vanaf 2020 mogen familie- en gezinsleden zonder extra papierwerk ook in loondienst werken.
Bron: Ministerie van SZW, 1 november 2019
In België gevestigde paneuropese pensioenfondsen hoeven geen belasting in te houden op pensioenen uitgekeerd aan niet-inwoners van België, als België geen fiscaal voordeel heeft verleend. Ze moeten wel deze vrijgestelde pensioenen melden voor de internationale gegevensuitwisseling.
Bron: Federale Overheidsdienst Financiën, 28 oktober 2019
Op 2 oktober 2019 heeft de kick off plaatsgevonden van de Europese pensioen track service. Dit project vanaf 2021 helpen bij het terugvinden van pensioenen opgebouwd door mobiele werknemers binnen de EU.
Bron: FindyourPension.eu, 2 oktober 2019
Met de emigratie van de directeur-grootaandeelhouder naar België, is ook (de feitelijke leiding van) de BV in België gevestigd. De BV is nationaal inwoner van twee landen, maar verdragsinwoner van België. De BV is dan geen Nederlandse dividendbelasting verschuldigd.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 2 juli 2019, ECLI:NL:RBNHO:2019:5714
België kent voor Belgische arbeidsongeschiktheidspensioenen een fiscale vrijstelling. Op grond van het EU-recht moet België dan ook buitenlandse arbeidsongeschiktheidspensioenen, zoals de Nederlandse WAO-uitkering, vrijstellen.
Bron: Hof van Justitie EU, 24 oktober 2019, ECLI:EU:C:2019:894
X is materieel bestuurder van een Luxemburgse Sarl. Het bestuurdersbegrip in het belastingverdrag met Luxemburg moet formeel worden uitgelegd volgens het Nederlandse vennootschapsrecht. X is formeel niet als bestuurder benoemd.
Bron: Rechtbank Den Haag, 18 juli 2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:7362
Het verkopen van bloemen op markten in België en via supermarkten in België kan niet worden aangemerkt als een vaste inrichting. De winst van de bloemenverkoper is volledig in Nederland belast. De Hoge Raad onderschrijft de uitspraak van Gerechtshof Den Haag.
Bron: Hoge Raad, 18 oktober 2019, ECLI:NL:HR:2019:1603
Nederland gaat intensiever samenwerken met België en Luxemburg om fiscale fraude aan te pakken. Men gaat beter informatie uitwisselen en fraudeverschijnselen gezamenlijk detecteren. Ook zullen er strategische overleggen gevoerd worden.
Bron: Ministerie van Financiën, 16 oktober 2019
Op 21 december 2017 heeft België een circulaire gepubliceerd betreffende de uitfasering pensioen in eigen beheer in Nederland. De gevolgen voor de omzetting van het pensioen in een oudedagsverplichting zijn nu ook in de circulaire opgenomen.
Bron: Belgische Ministerie van Financiën, 18 oktober 2019
Een inwoner van Nederland geniet in 2010 een pensioen van de Wereldbank dat is opgebouwd tussen 1979 en 1999. De Hoge Raad splitst het pensioen opgebouwd voor 1 januari 1995 en erna. Voor het eerste deel geldt een vrijstelling en voor het tweede deel de saldomethode.
Bron: Hoge Raad, 18 oktober 2019, ECLI:NL:HR:2019:1596
In het BvdB 2001 zal per 2020 de definitie van het begrip vaste inrichting worden aangepast, net als in de IB, LB en Vpb. De nieuwe definitie van het VI-begrip sluit aan bij het OESO-commentaar uit 2017. Evt. toekomstige aanpassingen van het OESO-commentaar werken niet automatisch door.
Bron: Nota naar aanleiding van het Verslag OFM 2020, 18 oktober 2019
De afrekenverplichting voor buitenlandse pensioenen ultimo 2020 gaat niet door. De bestaande overgangsregeling blijft bestaan. De afrekenverplichting over het rentebestanddeel bij echte saldolijfrenten gaat wel door. Dat kan tot internationale complicaties leiden.
Bron: Nota naar aanleiding van het Verslag BP 2020, 18 oktober 2019
Het nieuwe belastingverdrag met Ierland is ter stilzwijgende goedkeuring aangeboden aan de Tweede Kamer. Bij de al bekende tekst zit nu ook een toelichtende nota. Het verdrag is geactualiseerd. Met name het pensioenartikel is gewijzigd.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 16 oktober 2019
Het oneigenlijk gebruik bij de export van ww-uitkeringen wordt aangepakt, maar moet binnen de EU-regels blijven. Er worden maatregelen genomen om instroom te voorkomen, strenger toezicht voorafgaand aan de export en meer samenwerking met buitenlandse organen.
Bron: Ministerie van SZW, 14 oktober 2019
De aangifteverplichtingen in de VS voor inwoners van Nederland met ook de Amerikaanse nationaliteit kan worden voorkomen door afstand te doen van deze nationaliteit en over verstreken jaren aangifte te doen. In een brief wordt de stand van zaken toegelicht.
Bron: Ministerie van Financiën, 15 oktober 2019
Nederland en het VK gaan nationaal wetgeving invoeren om tot 12 maanden na de Brexit dubbele of geen zorgverzekering te voorkomen. Een paar maanden na de Brexit wil men recht op zorg blijven geven op basis van EU-regels en een vangnet creëren voor ongewenste situaties.
Bron: Ministerie van VWS, 8 oktober 2019
Informatie over de Wet normalisering rechtspositie ambtenaren (Wnra) is te vinden op wnra.nl. Er is een pagina opgenomen, gericht op overheidswerkgevers, over de sociale zekerheidsgevolgen van de invoering van de Wnra bij grensoverschrijdend werken.
Bron: www.wnra.nl, 26 september 2019
Y is volgens de Nederlandse en Roemeense wet inwoner. Voor de verdragstoepassing wordt Y aangemerkt als inwoner van Roemenië, omdat de band met Roemenië het sterkst is. Y is dan in box 3 belast voor de inkomsten uit zijn Nederlandse woning.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 15 augustus 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:3089
Een belastingadviseur staat ingeschreven in Thailand. Na een woonplaatsonderzoek is de inspecteur van mening hij in Nederland woont voor de nationale wetgeving én het belastingverdrag. De rechtbank volgt dit standpunt en belast onder meer pensioen en ROW.
Bron: Rechtbank Den Haag, 28 augustus 2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:9729
De inspecteur dient de SVB-verklaring dat X verzekerd is in Nederland te volgen, zolang die verklaring niet is ingetrokken. Er bestaat geen recht op een proceskostenvergoeding bij de belastingrechter als blijkt dat de SVB fouten heeft gemaakt. De inspecteur heeft juist gehandeld.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 18 september 2019, ECLI:NL:GHDHA:2019:2480
In de Wet allocatie arbeidskrachten door intermediairs is geregeld dat buitenlandse uitzenders ingeschreven moeten zijn bij de Kamer van Koophandel. De Verzamelwet SZW 2020 verduidelijkt dat dit vóór de uitzending moet gebeuren.
Bron: Tweede nota van wijziging Verzamelwet SZW 2020, 25 september 2019
Vanaf 21 augustus 2021 gaat het BSN van de voorzijde van het ID of houderpagina paspoort vervangen worden door een QR-code en een onversleuteld BSN op de achterzijde van het ID of houderpagina. Bij kopieën van de voorzijde is het BSN dan niet meer zichtbaar.
Bron: Ministerie van BZK, 30 september 2019
Voor de status van langdurig verblijf van een derdelander, is van belang dat sprake is van stabiele en regelmatige inkomsten ter voorziening in het onderhoud. Het begrip inkomsten ziet niet uitsluitend op eigen inkomsten, maar omvat ook door derden ter beschikking gestelde gelden.
Bron: Hof van Justitie EU, 3 oktober 2019, ECLI:EU:C:2019:830
De evaluatie van de Was laat een gemengd beeld zien. De ketenaansprakelijkheid heeft een preventieve werking. De Wet minimumloon wordt beter nageleefd. De openbaarmaking van de inspectieresultaten van de Inspectie SZW wordt in de toekomst uitgebreid.
Bron: Ministerie van SZW, 2 oktober
Belanghebbende werkt op een schip dat pijpleidingen in zee legt en platforms verwijdert. Dan is art. 15, lid 3 van het Verdrag met Zwitserland niet van toepassing, omdat geen sprake is van internationaal vervoer tussen twee staten. Er bestaat geen recht op een aftrek elders belast.
Bron: Rechtbank Den Haag, 2 augustus 2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:8396
Een Nederlandse Cello-speler werkt bij zijn BV in loondienst. De gage voor de buitenlandse optredens ontvangt de BV. Voor het ontvangen loon bestaat in de IB geen recht op een voorkoming van dubbele belasting. Ook de bij de BV ingehouden bronheffing kan hij niet verrekenen.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 12 september 2019, ECLI:NL:RBNHO:2019:7851
Een Italiaanse student doet een aantal vakken in Nederland. Bij een Nederlands bedrijf werkte hij op basis van een internship, dat geen direct verband had met de studie. Bij het aangaan van een arbeidscontract bestaat geen recht op de 30%-regeling. Hij woonde in Nederland en is lokaal geworven.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 11 september 2019 ECLI:NL:RBNHO:2019:7844
In de rapportage komen veel onderwerpen aan de orde. Dat het Duitse Kranken- en Elterngeld soms in een ander land belast wordt dan het loon, is een overlegpunt tussen Nederland en Duitsland. Diverse standpunten zijn in de rapportage terug te vinden.
Bron: Ministerie van Financiën, 27 september 2019
De Europese Commissie heeft onderzoek gedaan naar de wijze in de diverse lidstaten de Europese regels betreffende detacheringen toepassen. Naast drie rapporten is een set vragen en antwoorden en een praktische gids gepubliceerd.
Bron: Europese Commissie, 25 september 2019
Een uitgezonden hoogleraar blijft inwoner van Nederland, ook nu in 2011 het zwaartepunt van het persoonlijk leven in VS ligt. Hij is ten hoogste twee jaar in de VS verbleven en woonde voorafgaand in Nederland. Op grond van het hooglerarenartikel, heeft Nederland dan heffingsrecht.
Bron: Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch, 22 maart 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:1138
In een brief aan de Kamer wordt uitgelegd hoe de Nederlandse wetgeving (Wet arbeid vreemdelingen, Burgerlijk Wetboek, ILO forced labour protocol) arbeidsmigranten uit derde landen beschermt die te maken krijgen met arbeidsuitbuiting.
Bron: Ministerie van SZW, 24 september 2019
Een werkloze Belgische grensarbeider krijgt een Belgische WW, eindigend op de Belgische pensioenleeftijd. Er ontstaat een hiaat omdat de AOW later ingaat. België betaalt een aanvullende ww als men 15 jaar inwoner van België was. Deze beperkende voorwaarde gaan de landen bespreken.
Bron: Ministerie van SZW, 20 september 2019
Op de website van de IND is de informatie over de Brexit geactualiseerd. In twee videos wordt toegelicht wat een in Nederland wonende Brit alvast kan doen vooruitlopend op de Brexit voor een definitief verblijf in Nederland. Zowel de deal als de no-deal situatie is beschreven.
Bron: Immigratie en Naturalisatie Dienst, 23 september 2019
Inwoners van Nederland met een mini-job in Duitsland zijn aldaar beperkt sociaal verzekerd. Nederland mag deze als niet verzekerd aanmerken. Nederland mag de AOW afhankelijk stellen van de verzekeringsplicht.
Bron: Hof van Justitie EU, 19 september 2019, ECLI:EU:C:2019:767
Het besluit over het voetbalmakelaarsarrest van 9 februari 2017 wordt in het vierde kwartaal 2019 gepubliceerd. Het is in de afrondende fase. In het besluit zal worden aangeven hoe de Belastingdienst met dit arrest zal omgaan.
Bron: Ministerie van Financiën, 17 september 2019
Het echtpaar Moser woont in Duitsland en heeft recht op een Duitse ouderschapsuitkering. Oostenrijk, waar mevrouw werkt, moet het verschil met de Oostenrijkse kinderverzorgingsuitkering volledig compenseren.
Bron: Hof van Justitie EU, 18 september 2019, ECLI:EU:C:2019:75
In een brief aan de Tweede Kamer wordt aangegeven dat het overleg tussen Nederland en Noorwegen over de heffing van internationale chauffeurs snel wordt opgestart. Inzake de Fatca-problematiek zijn er nieuwe stappen gezet.
Bron: Ministerie van Financiën, 17 september 2019
De Europese Commissie heeft de bijstandsrichtlijnen (o.a. over gegevensuitwisseling, uitwisseling rulings en gegevens van multinationals) geëvalueerd. Het rapport geeft een goed inzicht in de praktijk en belang van de richtlijnen. De conclusies zijn gematigd positief.
Bron: Europese Commissie, 12 september 2019
Grensoverschrijdend werken komt in het Belastingplan 2020 in beeld. In de Wet op de inkomstenbelasting 2001 en de Wet op de loonbelasting 1964 staan een aantal wijzigingen die ingaan per 1 januari 2020. De wijzigingen die te maken hebben met grensoverschrijdend werken zijn:
1. Er komt een drieschijventarief. Alleen in schijf 1 worden premies geheven;
2. Er komt geen afrekeningsverplichting eind 2020 voor inwoners van Nederland voor buitenlandse pensioenen. Het overgangsrecht wordt onbeperkt in de tijd;
3. In de Wet inkomstenbelasting, loonbelasting en vennootschapsbelasting komt een (uitgebreidere) definitie van het begrip vaste inrichting;
4. De werkkostenregeling wordt aangepast. Er komt een grotere vrije ruimte tot een loonsom van 400.000 en er komt een gerichte vrijstelling voor een (buitenlandse) Verklaring Omtrent Gedrag.
In het besloten deel van deze site worden deze wijzigingen kort toegelicht. Verder vindt u daar per genoemd onderwerp de tekst van de voorstellen, met de bijbehorende toelichtingen.
Een in Nederland wonende werknemer bij een Cypriotische en Liechtensteinse onderneming heeft geen recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Er is geen belastingverdrag met die landen en belanghebbende bewijst niet aldaar aan de belastingheffing te zijn onderworpen.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 20 augustus 2019, ECLI:NL:GHDHA:2019:2310
Duitse rente, waaronder pensioen van oud SS-ers, en Kriegsbeschädigtenrente, van inwoners van Nederland zijn ter heffing aan Duitsland. Ze zijn wel onderdeel van het Nederlandse wereldinkomen. Of dat altijd gebeurt, is niet zeker. De Belastingdienst vraagt Duitsland om meer informatie.
Bron: Ministerie van Financiën, 13 september 2019
De Amerikaanse IRS heeft aangekondigd dat personen die afstand doen van hun staatsburgerschap onder voorwaarden vrijgesteld worden van het betalen van achterstallige belastingen. Met moet dan o.m. Amerikaanse belastingaangiften invullen en niet meer dan $ 25.000 belasting verschuldigd zijn.
Bron: IRS, 6 september 2019, IR-2019-151
Duitsland moet een aanvulling betalen op de Zwitserse kinderbijslag. De hoogte van de Duitse bijbetaling is afhankelijk van de omrekeningskoers. Daarbij moet worden uitgegaan van de koers op de dag dat het bevoegde orgaan de gezinsuitkering betaalt.
Bron: Hof van Justitie EU, 4 september 2019, ECLI:EU:C:2019:662
De Benelux heeft de geactualiseerde grensarbeidersbrochures 2019 gepubliceerd. De vier uitgebreide brochures gaan over grensarbeid in Nederland - België en België - Luxemburg.
Bron: Benelux, 12 september 2019
Het wijzigingsprotocol van het belastingverdrag met Zwitserland is naar de Tweede Kamer. Het pensioenartikel gaat wijzigen (bronstaatheffing van 15%) en het verdrag wordt BEPS-conform. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend.
Bron: Tweede Kamer, 2 september 2019
Uit een trendonderzoek van het instituut van Register Payroll Accounting (NIRPA) blijkt dat salarisprofessionals onvoldoende voorbereid zijn op de Brexit. Meer dan de helft van de respondenten zie de complexiteit toenemen door de Brexit.
Bron: NIRPA, 10 september 2019
X was van 2007-2009 verzekerd in Nederland. De door Luxemburg afgegeven e-101 verklaring is niet rechtsgeldig voor een rijnvarende. De inspecteur hoeft geen compensatie te geven voor de Luxemburgse premies, die Luxemburg vanwege verjaringstermijnen niet heeft terugbetaald.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, ECLI:NL:GHARL:2019:6893
Een naar recht van Gibraltar opgericht Limited is in Nederland gevestigd. De ultimate beneficial owner (UBO) woont namelijk in Nederland en verricht zijn leidinggevende taak in Nederland. Voor de jaren dat de inspecteur dit niet kan bewijzen is de Ltd niet in Nederland gevestigd.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 21 mei 2019, ECLI:NL:GHARL:2019:4322
Het wetsvoorstel regelt onder meer dat de dienstontvanger vijf dagen tijd krijgt om te voldoen aan de meldplicht in de WagwEU. Toekennen van een pensioen ingevolge de Wet Waadi geldt niet voor gedetacheerde werknemers. Ook voor buitenlandse kinderopvang zijn wijzigingen opgenomen.
Bron: Ministerie SZW, 5 september 2019
De Wet normalisering rechtspositie ambtenaren kan per 1 januari 2020 in grensoverschrijdende situaties leiden tot een sociale zekerheidsswitch. Als iemand niet meer verzekerd is in Nederland heeft de werkgever bij ziekte geen Nederlandse loondoorbetalingsverplichting meer.
Bron: Ministerie van SZW, 4 september 2019
X heeft sterke banden met Nederland en met Turkije. Hij verblijft in beide landen ongeveer 6 maanden. In Turkije bij zijn echtgenote in Nederland bij zijn (klein)kinderen. X heeft een duurzame band met Nederland en is als ingezetene verzekerd voor de Zvw en Wlz.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 20 juni 2019, ECLI:NL:CRVB:2019:2021
Diverse malen zijn door de SVB A1-verklaringen afgegeven en ingetrokken. Over een maand neemt de SVB geen besluit. Daaruit leidt de belastingrechter af, dat de SVB betrokkene niet als verzekerde heeft willen aanmerken. De inspecteur kan dan niet meer anders beslissen.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 28 augustus 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:3139
Een Rijnvarende woont in Nederland en heeft een Cypriotische werkgever. Hij heeft niet in Cyprus (geen verdragsland) gewerkt, zodat op grond van art. 38 AWR geen recht bestaat op voorkoming van dubbele belasting. Ook bewijst hij niet dat België op grond van het belastingverdrag mag heffen.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 28 augustus 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:3138
Een in Nederland wonende rijnvarende is in Nederland sociaal verzekerd. Luxemburg heeft echter ook premies geheven. Als reactie op het naar elkaar wijzen van de diverse overheidsinstanties, verrekent het Gerechtshof de Luxemburgse premies met de Nederlandse premies.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 28 augustus 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:3140
Bij een aantal rijnvarenden heeft de SVB EU-rechtelijke procedureregels, in casu de dialoogprocedure (art. 16 VO 987/2009), niet volledig gevolgd. De SVB moet alsnog overleggen met de buitenlandse organen om de dubbele premieheffing te voorkomen en/of te verrekenen met Nederlandse premies.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 28 augustus 2019
De Belastingdienst heeft op de website aangegeven hoe een verzoek om vooroverleg kan worden ingediend. Er is ook een standaardformulier ‘Verzoek vooroverleg’ opgenomen. Naast ondernemers kunnen ook individuen een verzoek indienen.
Bron: Belastingdienst
Uit antwoorden op Kamervragen blijkt dat om gebruik te maken van een lager bijtellingspercentage tweedehands jonge electrische auto’s worden geïmporteerd. Voor het bijtellingspercentage is relevant de datum van eerste toelating. Die geldt dan voor vijf jaar, ook als de auto geïmporteerd is.
Bron: Ministerie van Financiën, 27 augustus 2019
Banken in Nederland zijn verplicht om een basisbetaalrekening, waarbij geen debetstand mogelijk is, aan te bieden, tenzij er een weigeringsgrond van toepassing is. Het ontbreken van een Amerikaans TIN/SSN is geen weigeringsgrond. De toezichthouder op de banken moeten dit bewaken.
Bron: Ministerie van Financiën, 23 augustus 2019
X, met een zwervend bestaan, wordt als inwoner van Nederland aangemerkt (duurzame band). Hij heeft niet tijdig aan zijn aangifteverplichting voldaan, waardoor de bewijslast wordt omgekeerd. Dat het biljet niet is aangekomen, is voor zijn rekening nu hij geen adreswijziging heeft doorgegeven.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 19 juni 2019, ECLI:NL:GHDHA:2019:2219
Banken mogen zelf bepalen wie ze als klant nemen en mogen hun eigen aannamebeleid bepalen. Het risico bij klanten binnen de EU is kleiner door de geharmoniseerde EU-regelgeving. Er is geen acuut probleem, omdat voldoende banken wel nog bankrekeningen aan buitenlanders aanbieden.
Bron: Ministerie van Financiën, 20 augustus 2019
De beslagvrije voet in het Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering kan niet automatisch worden gehanteerd voor niet in Nederland wonende schuldenaren. Er kan rekening worden gehouden met het prijspeil en levensstandaard in het woonland. De bewijslast rust wel op de belastingschuldige.
Bron: Rechtbank Limburg, 4 april 2019, ECLI:NL:RBLIM:2019:3212
BDO heeft een brochure gemaakt over de verschillen in zakendoen tussen België en Nederland. In de brochure wordt ingegaan op boekhoudkundige, fiscale, juridische en sociaalrechtelijke aspecten.
Bron: BDO, juli 2019
De OESO heeft een 2e ‘peer-review’ gedaan op de afdoening van de onderlinge overlegprocedures (mutual agreement procedure). Nederland voldoet in vergaande mate aan de criteria van de OESO (actie 14 BEPS). De gemiddelde doorlooptijd van een procedure bedraagt 15,63 maanden.
Bron: OESO, 13 augustus 2019
Een uit Oostenrijk, via België, naar Nederland gebrachte auto met een kilometerstand tussen de 12 en 22 is tijdens het transport beschadigd. De schade bedroeg bijna 3000 euro. Bij de registratie voor de BPM was de auto nog niet beschadigd. Voor de BPM is sprake van een nieuwe auto
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 9 juli 2019, ECLI:NL:GHARL:2019:5721
In vijf zaken over bij invoer te betalen BPM komt aan de orde: toepassing nieuwe jurisprudentie, werking Leidraad BPM 2006, nieuw/gebruikt, inkoopwaarde versus verkoopwaarde, verschillende afschrijvingsmethoden en hun bruikbaarheid, BTW/marge, tabellen etc.
Bron: Rechtbank Gelderland, 5 augustus 2019, ECLI:NL:RBGEL:2019:3416
De Belgische fiscus doet al enige jaren woonplaatsonderzoeken naar Belgen die aangeven geëmigreerd te zijn naar Monaco. In veel gevallen is al gebleken dat de fiscale woonplaats in België is gebleven (domiciliefraude). De Belgische fiscus claimt 100 miljoen belasting tegoed te hebben.
Bron: De Tijd, 7 augustus
De Europese Rekenkamer heeft onderzoek gedaan naar de EU-maatregelen voor grensoverschrijdende gezondheidszorg. De rekenkamer ziet een verbetering, maar de impact op patiënten is nog beperkt. Er blijft ruimte voor verbetering om grensoverschrijdende zorg te verschaffen.
Bron: Europese Rekenkamer, 4 juni 2019
De crisisheffing van 556.209 euro is niet in strijd met de goede verdragstrouw van het belastingverdrag met Oostenrijk. Nederland heeft het heffingsrecht over het inkomen. Hoe, bij wie en hoeveel Nederland dan belasting heft is dan aan Nederland. De heffing is ook niet strijd met het EU-recht.
Bron: Advocaat-Generaal Wattel, 13 juni 2019, ECLI:NL:PHR:2019:633
Een in Nederland wonende Rijnvarende heeft sinds 2004 een Luxemburgse E-101 voor onbepaalde tijd, die niet verstrekt is in kader van het Rijnvarendenverdrag. De belastingrechter volgt, de nog in geschil zijnde, A1 van de SVB. Belanghebbende is in Nederland sociaal verzekerd.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 23 mei 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:2372
P werkt in Nederland bij de Indonesische ambassade. Gezien zijn status is hij in Nederland belasting- en premieplichtig. Omdat de ambassade geen (verplichte) inhoudingsplichtige is in Nederland (art. 6, lid 4 Wet LB), is geen loonheffing ingehouden en kan P die ook niet verrekenen.
Bron: Rechtbank Den Haag, 16 april 2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:3947
Gedurende de Brexit-overgangsperiode tot en met 30 juni 2020 kan een grensarbeider onder voorwaarden in Nederland blijven werken. De grensarbeider moet na de Brexit wel naar de IND voor de sticker ‘Verblijfsaantekening algemeen’.
Bron: IND, 17 juni 2019
Een inwoner van Duitsland ontvangt in 2017 uit Nederland een invaliditeitsuitkering groter dan 15.000 euro. De uitkering is belast in Nederland op grond van het pensioenartikel. Dat door het nieuwe belastingverdrag de heffing 1200% hoger is, vormt geen inbreuk op de rechten van de mens.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 17 mei 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:2248
Een Cypriotische Limited houdt alleen twee grote vorderingen. Alle beslissingen werden feitelijk in Nederland genomen en alleen geformaliseerd door het bestuur in Cyprus. De Limited is in Nederland gevestigd. Door het jaren stilzitten van de inspecteur kan niet nagevorderd worden.
Bron: Rechtbank Den Haag, 28 mei 2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:6296
X, Rijnvarende, is terecht in Nederland sociaal verzekerd. De zetel van de onderneming bevindt zich in Nederland. De Luxemburgse E-106-verklaring voor de zorgverzekering maakt dat niet anders. Als sprake is van dubbele premieheffing, moet een regularisatieverzoek in Luxemburg worden ingediend.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 29 mei 2019, ECLI:NL:GHDHA:2019:1884
Op Europees niveau worden kentekens uitgewisseld voor overtredingen in verband met de verkeersveiligheid. Bij naheffingsaanslagen parkeerbelasting loopt de invordering problematischer bijv. met Duitsland. Dit gaat het Kabinet oppakken. Met België is dit in een verdrag geregeld.
Bron: Ministerie van V en J, 9 juli 2019
De Europese Commissie heeft het maandelijks overzicht van inbreukbeslissingen gepubliceerd. België, Spanje en Portugal moet o.m. regels aanpassen van belasting- en verblijfsrecht. België o.m. voor de verblijfsregels uitzending binnen concernverband, aftrekbaarheid alimentatie en investeringen in buitenlandse onroerend zaken.
Bron: Europese Commissie, 25 juli 2019
Via ‘Mijn SVB’ biedt de Sociale Verzekeringsbank online diensten. Sinds kort is ‘Mijn SVB’ ook beschikbaar voor personen met een BSN en een ‘Europees erkend inlogmiddel’. De inlogmiddelen van België, Duitsland, Estland, Kroatië en Spanje zijn inmiddels erkend. Een DigiD is dan niet nodig.
Bron: Nieuwsbrief BBZ / BDZ, juli 2019
Als iemand een periode in Nederland WLZ-verzekerd is geweest, maar geen zorgverzekering heeft gehad, dan is sprake van een onverzekerde periode en zijn de zorgkosten voor eigen rekening. Met de vrijwillige overeenkomst zorgkostendekking bij het CAK kan dit worden voorkomen.
Bron: Grensinfo.nl, 12 juli 2019
In navolging van het Hof van Justitie bevestigt de Hoge Raad dat de Let die werkt voor een Nederlandse werkgever buiten de EU in zijn woonland sociaal verzekerd is. Niet onderzocht hoeft te worden of de Letse wetgeving voorziet in aansluiting bij enig stelsel van sociale Zekerheid.
Bron: Hoge Raad, 19 juli 2019, ECLI:NL:HR:2019:1201
Begeleiding bij bouwwerkzaamheden aan een schip vormen geen vaste inrichting. De onderneming wordt niet (deels) in Zuid-Korea uitgeoefend. Ook is geen sprake van een vaste inrichting als een plaats van uitvoering van bouwwerkzaamheden (art. 5, lid 2, ond. h Verdrag).
Bron: Hoge Raad, 19 juli 2019, ECLI:NL:HR:2019:1220
Een kind van een Nederlandse ambtenaar bij de EEG claimt verzekerd te zijn geweest tussen 1965 en 1972. Zij wil gelijke behandeling met een gezinslid van een uitgezonden ambtenaar die wel sociaal verzekerd blijft in Nederland. Er is geen sprake van discriminatie. Het kind krijgt geen AOW-recht.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 11 juli 2019, ECLI:NL:CRVB:2019:2334
Het vrijgesteld inkomen van een werknemer van een agentschap van de Europese Unie mag niet mee in aanmerking worden genomen voor de bepaling van (de afbouw) van de hoogte van de algemene heffingskorting.
Bron: Hoge Raad, 19 juli 2091, ECLI:NL:HR:2019:1221
Het overzicht van de belastingverdragen per 1 juli 2019 is gepubliceerd. Recent is dat de belastingverdragen met Irak, Ierland en het protocol met Zwitserland zijn ondertekend. Wanneer deze recent ondertekende verdrag in werking treden is nog niet bekend.
Bron: Ministerie van Financiën, 1 juli 2019
De rechtbank beslist dat x geen duurzame band van persoonlijke aard heeft met Nederland. Zonder duurzame band kan X toch in Nederland ingeschreven staan, een woning en andere onroerende zaken bezitten als ook bank- en effectenrekeningen, abonnementen, zorgverzekering etc.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 26 april 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:1960
De Wet fiscale arbitrage is op 15 juli 2019 in het Staatsblad gepubliceerd. De wet is op 16 juli 2019 in werking getreden. De wet verbetert de geschilbeslechting binnen de Europese Unie bij dubbele belastingheffing, als vervolg op de onderlinge overlegprocedure.
Bron: Staatsblad, 2019, nr. 261
Een Nederlandse BV is naar Malta verplaatst en voor het belastingverdrag inwoner van Malta. De winst van de BV is niet naar Malta overgebracht en daarom niet in Malta belast (remittance base regime). Nederland mag de inkomsten (winst) van de BV belasten.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7 februari 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:597
Vanaf 1 juli 2020 moeten intermediairs grensoverschrijdende constructies melden bij de Belastingdienst. Het wetsvoorstel is ingediend op 12 juli. De te leveren informatie gaat terug tot 25 juni 2018. De eerste melding moet vanaf 31 augustus 2020 plaatsvinden.
Bron: Ministerie van Financiën, 12 juli 2019
Met het aannemen van de Wet fiscale arbitrage is de richtlijn 2017/1852/EU, betreffende mechanismen ter beslechting van belastinggeschillen m.b.t. dubbele belastingheffing in de EU, geïmplementeerd. De wet treedt in werking de dag na publicatie in het Staatsblad.
Bron: Eerste Kamer, 9 juli 2019
Een BV, waarvan de feitelijke leiding is verplaatst naar Malta, is voor de verdragstoepassing inwoner van Malta. De naheffingsaanslag Dividendbelasting is ten onrechte opgelegd voor de in Zwitserland wonende aandeelhouder. De vestiging op Malta werkt door naar het verdrag met Zwitserland.
Bron: Rechtbank Den Haag, 21 maart 2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:2918
Beperking heffingskortingen ook voor in buitenland wonende gepensioneerden
Geschreven door Carlo Douven
Er zijn weer kamervragen gesteld over de heffingskortingen van in het buitenland wonenden. Nu zijn de vragen gericht op gepensioneerden. Net als de vragen zijn de antwoorden een herhaling van zetten en bevatten dan ook geen nieuwe inzichten.
Bron: Ministerie van Financiën, 10 juli 2019
In een brief aan de Kamer wordt ingegaan op de fitness check legale migratie, de implementatie van de Single permitrichtlijn, de richtlijn inzake de gezinshereniging en de richtlijn inzake de status van langdurig ingezeten onderdanen van derde landen. Enkele knelpunten.worden toegelicht.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 11 juli 2019
Een voormalig gemeenteambtenaar woont in Thailand. Hij ontvangt loon op grond van een loondoorbetalingsverplichting van de gemeente en een (vroeg)pensioen van het ABP. Op grond van het overheidsartikel in het belastingverdrag met Thailand heeft Nederland het heffingsrecht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 19 april 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:1831
Antwoorden op Kamervragen bevatten geruststellende woorden voor Amerikanen en financiële instelling die problemen met Fatca hebben of verwachten. Een bank mag geen basisbetaalrekening weigeren alleen omdat betrokkene (nog) geen Amerikaans TIN/SSN heeft.
Bron: Ministerie van Financiën, 3 juli 2019
In een brief aan de Eerste Kamer over de herziening van de EU-verordening coördinatie sociale zekerheid wordt ingegaan op de gevolgen van de inwerkingtreding van de Wet normalisering rechtspositie ambtenaren per 1 januari 2020 voor de sociale zekerheid en belastingverdragen.
Bron: Ministerie van SZW, 8 juli 2019
X bv stelt seizoenwerkers ter beschikking voor de aspergeteelt. De hoge sectorpremie van 7,85% is van toepassing, omdat de uitzendkrachten feitelijk maar voor een seizoen ter beschikking worden gesteld. De voor een jaar aangegane uitzendovereenkomst heeft geen reële betekenis.
Bron: Hoge Raad, 28 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:1055
Er zijn Kamervragen beantwoord over buitenlandse werkgevers die voor in Nederland sociaal verzekerde werknemers een verzuimverzekering willen sluiten. Ook wordt ingegaan op systeemverschillen tussen landen inzake zorgpremies,de woonlandfactor en samenloop van gezinsbijslagen.
Bron: Ministerie van SZW, 1 juli 2019
De wetgeving wordt aangepast aan de herziene Europese detacheringsrichtlijn. De meeste Nederlandse arbeidsvoorwaarden en -omstandigheden zijn dan al na een detachering van 12 maanden van toepassing. Ook komen er voorwaarden voor huisvesting, toeslagen en vergoedingen.
Bron: Ministerie van SZW, 5 juli 2019
De woonlandfactoren voor 2020 zijn bekend gemaakt. De woonlandfactoren beogen dat de Anw, WGA-vervolguitkering, kinderbijslag en kindgebonden budget van rechthebbenden in landen buiten de EU/EER en Zwitserland aan de lokale koopkracht worden aangepast.
Bron: Staatscourant, 24 juni 2019, nr. 34275
Een in Nederland wonende DJ verricht zijn werkzaamheden in de VS vanuit een LLC, waarvan de DJ directeur enig aandeelhouder is. De Amerikaanse federal income tax van de LLC kan niet met de belasting op het salaris van de DJ worden verrekend, omdat deze niet van de DJ is ingehouden.
Bron: Rechtbank Gelderland, 1 juli 2019, ECLI:NL:RBGEL:2019:2890
Op 1 juli 2019 zijn de nieuwe EU-regels in werking getreden om belastinggeschillen tussen llidstaten sneller en doeltreffender op te lossen. Als een onderlinge ovrlegprocedure niet tot een oplossing leidt, moet een adviescommissie worden ingeschakeld, die binnen 6 maanden beslist.
Bron: Europese Commissie, 1 juli 2019
Naast de kennismigrantenregeling wil het Kabinet soepelere verblijfsregels voor jonge, innovatieve bedrijven om internationaal talent aan te trekken. Deze voldoen vaak niet aan het salariscriterium van een kennismigrant, omdat ze beloond worden in de vorm medewerkersparticipaties.
Bron: Ministerie van V en J, 1 juli 2019
Op 1 juli 2019 is het nieuwe belastingverdrag met Irak ondertekend. Het belastingverdrag met Irak wordt hierdoor meer OESO-conform. De datum van inwerkingtreding en teksten zijn nog niet bekend.
Bron: Ministerie van Financiën, 2 juli 2019
A woont in Polen. Hij ontvangt een aanslag motorrijtuigenbelasting op een Pools adres. Hij stond ingeschreven in het BRP en had bij uitschrijving een Pools adres achtergelaten. Dit blijkt fout te zijn. Deze fout is voor rekening van A. Het bezwaarschrift is te laat ingediend en niet-ontvankelijk.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 12 april 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:1444
A en B, gehuwd, wonen in Aruba en ontvangen een ABP-pensioen, een AOW-uitkering en een Arubaanse AOV. Aruba mag het gezamenlijk wereldinkomen belasten. Op grond van de Belastingregeling voor het Koninkrijk is het ABP-pensioen belast in Nederland.
Bron: Gerecht in Eerste Aanleg van Aruba, 27 mei 2019, ECLI:NL:OGEAA:2019:287
In Duitsland wordt naar aanleiding van het arrest Montag van het Hof van Justitie EU ook aan beperkt (buitenlands) belastingplichtigen volledig aftrek verleend voor de verplichte bijdrage aan een beroepspensioenregeling in de EU/EER/Zwitserland.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 26 juni 2019
De Inspectie SZW en de Belastingdienst gaan samen het toezicht op arbeidsrelaties uitbreiden. Door de inzet van meer bedrijfsbezoeken, communicatie, branche- en modelovereenkomsten, handhaving (aanpak schijnconstructies) en vooroverleg moet de kwalificatie van arbeidsrelaties verbeteren.
Bron: Ministerie van SZW, 24 juni 2019
De aanslag toeristenbelasting 2015 aan een recreatiepark in Hooge Mierde voor de huisvesting en 69.837 overnachtingen van arbeidsmigranten is terecht. De arbeidsmigranten verbleven niet meer dan 90 dagen per belastingjaar en waren niet ingeschreven in de basisregistratie personen.
Bron: Rechtbank Oost-Brabant, 14 juni 2019, ECLI:NL:RBOBR:2019:3333
Het nieuwe belastingverdrag met Ierland, dat op 13 juni 2019 in Dublin is gesloten, is gepubliceerd in het tractatenblad. De tekst is in het Engels, omdat de Engelstalige versie van het belastingverdrag de authentieke tekst bevat.
Bron: Tractatenblad 2019, 95
Een voetballer ontvangt in verband met de afwijzing van de toepassing van de 30%-regeling een compensatievergoeding van zijn werkgever. De vergoeding is belast in het jaar waarin de inspecteur de toepassing van de 30%-regeling afwijst en niet pas in het jaar van de feitelijke uitbetaling.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 12 februari 2019, ECLI:NL:GHAMS:2019:533
In een brief aan de Tweede kamer geeft het Kabinet aan de misstanden bij arbeidsmigranten aan te pakken. In de brief wordt onder meer ingegaan op een betere voorlichting, registratie in BRP, melding van misstanden, het tekort aan huisvesting en de slechte kwaliteit van de huisvesting.
Bron: Ministerie van SZW, 21 juni 2019
Een inwoner van België ontvangt een liquidatie-uitkering van zijn BV. De inspecteur belast deze uitkering als inkomen uit AB en past een (verdrags)tarief toe van 15%. Dat bij vervreemding van de aandelen geen Nederlandse heffing mogelijk is, maakt dat niet anders.
Bron: Hoge Raad, 21 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:1019
De Benelux heeft het rapport ‘Economie en arbeidsmarkt in de grensregio's van de Beneluxlanden en aangrenzenden gebieden’ gepubliceerd. Het aantal grensarbeiders in de landen Nederland, België en Duitsland bedraagt bijna 100.000 personen.
Bron: Benelux, februari 2019
De voorwaarden voor de voortzetting van een buitenlandse lijfrente of arbeidsongeschiktheidsverzekering na immigratie zijn aangepast. Voor de berekening van de jaarruimte kan uitgegaan worden van het buitenlandse inkomen. Voor de immigratie moet een premiebetaling hebben plaatsgevonden.
Bron: Ministerie van Financiën, 16 mei 2019
De Nederlandse belastingrechter is aan de A1- en/of E101-verklaring gebonden, ook al staat die nog niet onherroepelijk vast. In casu was de E101-verklaring afgegeven omdat belanghebbende meer dan 25% van zijn werktijd in zijn woonland heeft gewerkt. De Hoge Raad volgt het Gerechtshof.
Bron: Hoge Raad, 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:942
De invoering van de kwalificerende buitenlandse belastingplicht per 1 januari 2015 voor een belastingplichtige die niet woont binnen de landenkring is geen schending van het Eerste Protocol bij het Europese Verdrag voor de Rechten van de Mens. De Hoge Raad volgt het Gerechtshof in deze.
Bron: Hoge Raad, 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:916
Uit de antwoorden op kamervragen over de 23e halfjaarsrapportage van de Belastingdienst blijkt dat 5000 kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen en inwoners van België een voorlopige aanslag IB 2019 hebben aangevraagd. Aangegeven wordt wat de reden kan zijn voor dit aantal.
Bron: Ministerie van Financiën, 14 juni 2019
Op 13 juni 2019 is het nieuwe belastingverdrag met Ierland ondertekend. Onder meer wordt het pensioenartikel gewijzigd. Pensioenen van in totaal meer dan € 25.000 worden onder voorwaarden ter heffing aan het bronland toegewezen. De datum van inwerkingtreding en teksten zijn nog niet bekend.
Bron: Ministerie van Financiën, 13 juni 2019
Het wijzigingsprotocol van het belastingverdrag met Zwitserland is op 12 juni 2019 ondertekend. Onder meer wordt het pensioenartikel gewijzigd. Er komt een bronstaatheffing voor pensioenen van 15%. De datum van inwerkingtreding en de teksten zijn nog niet bekend.
Ministerie van Financiën, 12 juni 2019
Er zijn kamervragen beantwoord over de huisvesting én de uitbuiting van arbeidsmigranten. Bij de uitbuiting heeft de inspectie SZW een belangrijke rol. Welke mogelijkheden en sancties de inspectie SZW heeft worden toegelicht. Bij huisvestingsproblematiek zijn ook de gemeenten betrokken.
Bron: Ministeries van BZK en SZW, 6 en 7 juni 2019
Naar aanleiding van kamervragen worden de regels ter voorkoming van dubbele belasting toegelicht voor werknemers in de internationale scheep- en luchtvaart. Voor internationale chauffeurs gelden afwijkende regelingen ter voorkoming van dubbele belasting.
Bron: Ministerie van Financiën, 7 juni 2019
Voor buitenlandse uitzendkrachten geldt dat pensioen niet onder het gelijke beloningsbeginsel valt van de Europese uitzendrichtlijn. Voor buitenlandse payrollkrachten wordt wel voorgesteld dat ze vanaf 2021 een gelijk pensioen moeten krijgen als de werknemers bij de ‘inlenende’ onderneming.
Bron: Ministerie van SZW, 6 juni 2019
Het Duitse Bundesministerium der Finanzen heeft diverse fiscale handboeken uitgegeven. Zo zijn er onder meer het Amtliches Lohnsteuer-Handbuch en het Einkommenssteuer-Handbuch. Het Lohnsteuer-Handbuch 2019 is onlangs gepubliceerd.
Bron: Bundesministerium der Finanzen
Het overgangsrecht van de sociale zekerheidsverordening 1408/71 is niet voor situaties waarbij iemand voor 1 mei 2010 verzekerd was in twee landen. Dit deed zich onder meer voor bij in België wonende DGA’s met een BV in Nederland.
Bron: Hof van Justitie EU, 6 juni 2019, ECLI:EU:C:2019:470
De Federale Overheidsdienst Financiën beidt op haar website met een rekenprogramma hulp bij het aangeven van de inkomsten in de Belgische aangifte, het land dat de inkomsten belast en of de inkomsten aan de gemeenbelasting onderworpen zijn. Voor nadere vragen kan men terecht bij Belintax.
Bron: Federale Overheidsdienst Financiën
Een diplomaat is naar verschillende landen uitgezonden geweest. Hij bezit een woning in Nederland. Voor de diplomaat is geen sprake van een eigen woning, omdat de woning voor hem nooit het hoofdverblijf is geweest. Dat zijn ex-echtgenote wel in de woning woont, maakt dat niet anders.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 25 januari 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:265
X levert onvoldoende bewijs dat hij inwoner was van een ander land dan Nederland. Hij heeft een sociale binding met Nederland nu een kind van X met zijn moeder verblijft in een woning in Nederland van X. Verder voetbalde hij in Nederland, stond hij een deel van het jaar ingeschreven etc.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 20 december 2018, ECLI:NL:GHAMS:2018:5008
Op het forum salaris van de Belastingdienst is een stappenplan voor het aanvragen van de 30%-regeling gepubliceerd. Als het verzoek voor de 30%-regeling volgens het stappenplan wordt ingediend, kan de beslissing sneller afgegeven worden.
Bron: Forum Salaris, nieuwsbrief 22 mei 2019
Een bestuurder van een naar het Engels recht opgerichte Limited is aansprakelijk voor de naheffingsaanslagen loonheffingen, vergrijpboete, heffings- en belastingrente van de Limited. De bestuurder heeft verwijtbaar gehandeld door geen geldige melding betalingsonmacht te doen.
Bron: Rechtbank Den Haag, 21 maart 2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:4862
Een Amerikaanse publiekrechtelijke periodieke uitkering aan een oorlogsveteraan van de Golfoorlog is in Nederland onderdeel van het premie-inkomen. Belanghebbende heeft wel recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting op grond van het belastingverdrag met de VS..
Bron: Gerechtshof Den Haag, 8 mei 2019, ECLI:NL:GHDHA:2019:1185
Het kabinet wil onder meer het verkrijgen van aandelenopties bij start-ups stimuleren en de Nederlandse belastingdruk op arbeid concurrerender te maken. Ook wordt de afrekenverplichting per 2021 voor bepaalde (ook buitenlandse) periodieke uitkeringen afgeschaft.
Bron: Ministerie van Financiën, 28 mei 2019
Het CAK is bevoegd de verdragsbijdrage (art. 69 ZVW) voor de zorg vast te stellen. De SVB is gehouden de verdragsbijdrage in te houden op de uitkering in opdracht van het CAK. De SVB hoeft het bedrag van de inhouding niet te toetsen en te beoordelen of het toepasselijk sociaal minimum nog resteert.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 17 mei2019, ECLI:NL:CRVB:2019:1685
Een Slowaakse uitzendbureau stelt 600 Slowaken ter beschikking van 2012 – 2017 aan Nederlandse bedrijven. De Slowaakse onderneming is gehouden de verplichte pensioenpremies aan het betrokken Nederlandse Bedrijfstakpensioenfonds te betalen voor haar werknemers.
Bron: Rechtbank Midden-Nederland, 22 mei 2019, ECLI:NL:RBMNE:2019:2295
Van het wereldinkomen van een inwoner van Polen is 89% belast in Nederland. Daarmee is hij geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. Zijn in Polen wonende echtgenote die geen inkomen geniet, heeft dan geen recht op uitbetaling van de heffingskortingen.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 8 maart 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:960
Het Luxemburgse Krankengeld (ziektewetuitkering) dat een in Nederland wonende Rijnvarende ontvangt, is op grond van het belastingverdrag belast in Nederland. Omdat de inspecteur vertrouwen heeft opgewekt, moet toch een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting worden verleend.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 7 mei 2019, ECLI:NL:GHARL:2019:3983
Op 1 januari 2020 treedt de Wet normalisering rechtspositie ambtenaren in werking. Dit kan leiden tot een switch van land waar men sociaal verzekerd, omdat mogelijk andere regels uit de Europese VO 883/2004 relevant worden. Het aantal personen met een ambtenarenstatus zal wijzigen.
Bron: Nieuwsbrief BDZ en BBZ, 21 mei 2019
De ontvangen ‘Rente wegens Erwerbungsunfähigheit’ van de Deutsche Rentenversicherung is in Nederland belastbaar inkomen in box 1 en onderdeel van het premie-inkomen. Dat geldt ook voor het deel dat een nabetaling is over voorgaande jaren.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 28 februari 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:728
Voor bij de KvK ingeschreven buitenlandse ondernemers die bezig zijn met een verblijfsvergunning is de Quick scan ‘Dutch business bank account’ geïntroduceerd. Hiermee krijgt men binnen 5 dagen informatie over de mogelijkheid van een Nederlandse bankrekening.
Bron: Nederlandse Vereniging van Banken, 20 mei 2019
Er bestaat geen recht in Nederland op aftrek voor de Belgische eigen woning als fiscale voordelen in België gerealiseerd kunnen worden. De eigen woning mag alleen dan niet in de teller van de voorkomingsbreuk worden opgenomen als de Schumacker-exceptie van toepassing is.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 16 april 2019, ECLI:NL:PHR:2019:408
De rapportage vreemdelingenketen geeft aan dat in 2018 het aantal reguliere verblijfsaanvragen voor arbeid, studie en gezin en visum kort verblijf zijn met 9% toegenomen tot 83.850. Het aantal erkende referenten bij de IND is met 14% toegenomen tot 6.960. In het rapport is meer (cijfermatige) toelichting te vinden.
Bron: Ministerie van V en J, 14 mei 2019
Rijnvarenden hebben van de Belastingdienst grote persoonlijke naheffingen gekregen. Ze blijken ten onrechte als verzekerd in Luxemburg te zijn aangemerkt. De ten onrechte betaalde premies moet in Luxemburg worden teruggevraagd. Uitgelegd wordt hoe de Rijnvarendenovereenkomst werkt.
Bron: Ministerie van SZW, 14 mei 2019
De inspecteur heeft ten onrechte geen rekening gehouden met de objectvrijstelling voor in Curaçao genoten loon. Belanghebbende heeft geen recht op een kostenvergoeding voor het ingediende bezwaar. Het is voor risico van belanghebbende dat de aangifte(software) niet juist was.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 21 februari 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:651
Voor bewoners van stacaravans op een buitenplaats in Ommen is toeristenbelasting verschuldigd. Dit is niet het geval als de verhuurder aannemelijk kan maken dat forensenbelasting is verschuldigd, omdat betrokkenen niet hun hoofdverblijf in Ommen hebben. De verhuurder kan het bewijs niet leveren.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 30 april 2019, ECLI:NL:GHARL:2019:3853
Het CAK heeft aan een inwoner van Duitsland een voorlopige jaarafrekening 2014 verstuurd van de verdragsbijdrage art. 69 ZVW. Het CAK kan echter de verschillen tussen de FIbase-gegevens, jaaropgaven en voorlopig afrekening niet verklaren. De voorlopige afrekening is dan onvoldoende onderbouwd.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 8 mei 2019, ECLI:NL:CRVB:2019:1573
Een Rijnvarende heeft van de SVB een A1 ontvangen waarin staat dat hij werkt in meerdere lidstaten op binnenlandse schepen en in Nederland sociaal verzekerd is. De A1 staat onherroepelijk vast, vanwege een procedurefout van belanghebbende. Via een fiscale procedure kan dit niet hersteld worden.
Bron: Hoge Raad, 10 mei 2019, ECLI:NL:HR:2019:694
Na een Wob-verzoek is het Handboek Vooroverleg van de Belastingdienst openbaar gemaakt. In het handboek staan de kaders voor vooroverleg om rechtszekerheid te krijgen. De Belastingdienst bevordert goed vooroverleg op basis van een individuele vraagstelling en een juist en volledig feitencomplex.
Bron: Ministerie van Financiën, 28 maart 2019
Een inwoner van Letland is als zeevarende werkzaam voor een Nederlandse werkgever. Hij werkt buiten de EU op een schip onder de vlag van de Bahama’s. Op grond van de Europese VO 883/2004 is hij sociaal verzekerd in zijn woonland, Letland.
Bron: Hof van Justitie EU, 8 mei 2019, ECLI:EU:C:2019:381
De Minister van SZW wil geen tewerkstellingsvergunning gaan invoeren voor werknemers uit Oost-Europese lidstaten. De SP stelt voor die in te voeren om te voorkomen dat de Oost-Europese lidstaten nog meer last krijgen van de leegloop van (jongere) arbeidskrachten richting West-Europa.
Bron: Ministerie van SZW, 6 mei 2019
De overschrijding van de aanvraagtermijn voor een vrijwillige AOW-verzekering mag X niet tegengeworpen worden op grond van het EU-recht. De hoogte van de door de SVB aangeboden vrijwillige verzekering met terugwerkende kracht is wettelijk voorgeschreven. X heeft geen recht op een lagere of nihil-premie.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 12 april 2019, ECLI:NL:CRVB:2019:1301
A staat ingeschreven in het BRP sinds 1997. Hij rijdt in een BMW met Pools kenteken. Naar zijn zeggen is de BMW van de dochter en gebruikt hij die incidenteel in Nederland. De rechter volgt de ambtsedige verklaring van de Belastingdienst over de auto. De naheffing november 2015 tot juli 2017 is, net als de boete, terecht.
Bron: Rechtbank Den Haag, 31-01-2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:1048
Op havensleepboten, met Nederlandse thuishaven, werkende Filipijnse bemanningsleden hebben recht op toepassing van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag. De Filipijnse onderneming is als uitlener de werkgever voor de WML.
Bron: Raad van State, 17 april 2019, ECLI:NL:RVS:2019:1235
Een uitgezonden ambtenaar bezit in Nederland een eigen woning, maar is nooit ingeschreven geweest op dat adres. De woning is geen eigen woning. De navordering is terecht, belanghebbende was bekend met het standpunt van de inspecteur en wist dat de aanslag fout was.
Bron: Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch, ECLI:NL:GHSHE:2019:551
Een inwoner van Nederland die in meer lidstaten werkt, is in Nederland sociaal verzekerd als hij in Nederland substantieel gewerkt heeft. Belanghebbende werkte 21,87% in Nederland. Ook de andere feiten leiden niet tot de conclusie dat substantieel in Nederland gewerkt is.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 18 april 2019, ECLI:NL:RBNNE:2019:1582
X staat ingeschreven in het BRP sinds juni 2014 en rijdt met een auto met Frans kenteken op naam van zijn partner. De naheffingsaanslag MRB wordt deels verminderd omdat X pas vanaf januari 2016 een rijbewijs bezit. De boete van 100% is terecht.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 16 oktober 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:11355
De toepassing van de woonlandfactor voor de bepaling van de hoogte van de zorgtoeslag is niet discriminatoir. Een gepensioneerde inwoner van België wordt niet ongelijk behandeld met een inwoner van Nederland omdat de Belgische zorgkosten lager zijn.
Bron: Raad van State, 24 april 2019, ECLI:NL:RVS:2019:1346
Het beroep van belanghebbende is niet-ontvankelijk. Belanghebbende verbleef met haar familie in het buitenland in verband met ziekte en overlijden van haar zus. Ze had een fiscaal belangenbehartiger aan moeten stellen.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 5 maart 2019, ECLI:NL:GHAMS:2019:660
Een nabestaandenpensioen is volledig belast in Nederland. De premie zijn betaald toen de erflater in Nederland woonde en werkte. De verdere opbouw tijdens arbeidsongeschiktheid vond plaats nadat de echtgenoten geëmigreerd waren. Dit beïnvloedt niet het Nederlandse heffingsrecht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 februari 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:540
Het voorstel voor een richtlijn betreffende transparante en voorspelbare arbeidsvoorwaarden voor flexwerkers (oproepwerkers en freelancers) is door het Europees Parlement aangenomen en moet binnen drie jaar door de lidstaten worden ingevoerd. Ook voor trainingen en proefperiodes komen nieuwe regels.
Bron: Europees parlement, 16 april 2019
De A-G vindt dat de begeleiding bij de bouw en oplevering van een boorschip door een Koreaans bedrijf niet leidt tot een vaste inrichting in Korea. Belanghebbende kan niet bewijzen, dat de ter beschikking gestelde kantoorruimte tot een VI leidt.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 26 maart 2019, ECLI:NL:PHR:2019:308
Het Europees Parlement is akkoord met de oprichting van de Europese Arbeidsautoriteit (ELA). Via deze instantie worden de nationale arbeidsinspecties aan elkaar gekoppeld. De ELA moet leiden tot een verbeterd toezicht op de naleving van arbeidswetten.
Bron: Europa-nu, 16 april 2019
De voorstellen tot wijziging van de VO 883/2004 zijn uitgesteld tot na de Europese verkiezingen en er een nieuwe Europees Parlement is. Met name de voorgestelde exportmogelijkheden van de werkloosheidsuitkeringen zijn controversieel.
Bron: Europa-nu, 18 april 2019
Inwoners van Duitsland en België met een BSN kunnen vanaf 11 april inloggen op Mijn SVB via een Duits of Belgisch inlogmiddel. Voor België is dat de eID met kaartlezer en voor Duitsland de Personalausweis mit online-Ausweisfunktion.
Bron: SVB, 11 april 2019
Voor de aanpassing van de VO 883/2004, vooral de WW-voorstellen, is geen meerderheid binnen de EU gevonden. De coördinatie van de sociale zekerheid kan niet alle problemen bij grensarbeid oplosssen, mogelijk kunnen belemmeringen worden beperkt. In de bijlage wordt ingegaan op concrete knelpunten.
Bron: Ministerie van SZW, 1 april 2019
In België is de belastingdruk gedaald, maar België kent nog steeds het hoogste gemiddelde tarief (52,7%) voor alleenstaande werknemers. Bij eenverdiener-families staat België (>37%) gedeeld tweede, na Frankrijk, terwijl het gemiddelde 26,6% bedraagt binnen de OESO. In Nederland is de gemiddelde druk iets toegenomen.
Bron: OESO, 11 april 2019
Bij werken in twee of meer landen moet de SVB aan de hand van de feiten beoordelen of men meer dan 25% werkzaam was in het woonland. Een bandbreedte is aanvaardbaar, maar bij aantoonbaar minder dan 20% is men niet substantieel werkzaam in het woonland, behoudens bijzondere omstandigheden.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 29 februari 2019, ECLI:NL:CRVB:2019:852
De Europese commissie heeft richtsnoeren opgesteld inzake o.m. verblijf en sociale zekerheid. Deze moeten zorgen voor een vlotte implementatie van noodmaatregelen zoals de sociale zekerheidsverordening 2019/500 bij een ‘no-deal’-Brexit.
Bron: Europese Commissie, 11 april 2019
De Hoge Raad volgt het arrest van het Hof van Justitie EU van 23 januari 2019 inzake de Poolse mevrouw Zyla. Zij is in 2013 5 maanden sociaal verzekerd geweest in Nederland. Zijla heeft alleen voor deze 5 maanden recht op het premiedeel van de heffingskortingen.
Bron: Hoge Raad, 12 april 2019, ECLI:NL:HR:2019:588
Er is een WOB-verzoek gedaan over het beleid van de Belastingdienst dat ziet op de belastingplicht van naar het recht van de VK opgerichte Limited Liability Partnership (LLP). De Belastingdienst kent hiervoor geen specifiek beleid. Het besluit van 11 december 2009 wordt toegepast.
Bron: Ministerie van Financiën, 1 april 2019
Het wetsvoorstel leidt tot implementatie van Richtlijn 2018/843 tot het bijhouden en centraal registreren van de uiteindelijk gerechtigde (UBO) van in Nederland opgerichte vennootschappen en andere juridische entiteiten. De implementatie moet op 10 januari 2020 rond zijn. Er komt een separaat voorstel voor trusts en dergelijke.
Bron: Ministerie van Financiën, 4 april 2019
Het (landelijk) beleid van de Belastingdienst met betrekking tot de aanpak van internationale payrollconstructies is na een WOB-verzoek bekend gemaakt. De publicatie bevat een memo schijnconstructies en de procesbeschrijving en aandachtspunten boekonderzoeken.
Bron: Ministerie van Financiën, 4 april 2019
Het Europees Parlement heeft de Verordening inzake een Pan-Europees Pensioen Plan aangenomen. Over 20 dagen wordt de Verordening officieel gepubliceerd. !2 maanden daarna, in 2020, is de Verordening in werking.
Bron: Europees Parlement, 4 april 2019
Een Pool staat ingeschreven in Nederland. Hij rijdt in Nederland met een in Polen geregistreerde auto. Hij heeft een naheffingsaanslag motorrijtuigenbelasting gekregen over bijna 4,5 jaar. De Hoge Raad beantwoordt vragen over het verblijfsvermoeden en de berekeningsvoorschriften.
Bron: Hoge Raad, 5 april 2019, ECLI:NL:HR:2019:483
De Belastingdienst verstuurt brieven naar inwoners van landen buiten de EU/EER/Zwitserland en BES over de per 1 januari 2019 in werking getreden beperking van het belastingdeel van de heffingskortingen in de IB en LB. Het premiedeel blijft men krijgen mits men verzekerd is in Nederland.
Bron: Belastingdienst, 2 april 2019
Een Belgische voetbalclub heeft drie spelers uitgeleend aan een Nederlandse voetbalclub. In verband met het uitlenen krijgen ze een verlaagd tekengeld, dat per kwartaal wordt uitbetaald. Deze periodieke betalingen zijn in Nederland belast loon. Omdat middels een eindheffing is afgerekend, is de 30%-regeling niet van toepassing.
Bron: Rechtbank Gelderland, 27 maart 2019, ECLI:NL:RBGEL:2019:1339
De coördinatieverordening voor de sociale zekerheid gaat gewijzigd worden. Op Europees niveau is er een meerderheid voor de aanpassingen. De wijziging heeft vooral gevolgen voor detacheringen en de export van ww-uitkeringen. Nederland wil de controle op deze export intensiveren.
Bron: Ministerie van SZW, 2 april 2019
Met ingang van 1 april 2019 treedt de nieuwe reisregeling buitenland in werking. Het is een vergoedingsregeling voor ambtenaren, maar kan ook toegepast worden voor buitenlandse dienstreizen voor anderen dan ambtenaren. De vergoedingen zijn meestal gericht vrijgesteld in de loonbelasting.
Bron: Staatscourant 8 maart 2019, nr. 12046
Een post-actieve inwoonster van België is in Nederland verdragsgerechtigde en moet de art. 69 ZVW-bijdrage betalen. Dat zij in België geen basisondersteuningsbudget krijgt heeft te maken met het niet in België verzekerd zijn voor de zorg. Het NINBI-formulier moet gewoon ingevuld worden.
Bron: Hoge Raad, 22 maart 2019, ECLI:NL:HR:2019:414
Een in België wonende werknemer heeft een Belgische onzuivere pensioentoezegging. Op basis van het gelijkheidsbeginsel bestaat in de loonbelasting recht op Nederlandse fiscale tegemoetkomingen, omdat in de inkomstenbelasting zonder aanwijzing van de pensioenregeling fiscale tegemoetkomingen worden verleend.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 25 januari 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:251
De A-G van het Hof van Justitie is van mening dat een in Nederland wonende werknemer, die uitsluitend een mini-job in Duitsland heeft, in Nederland uitkeringsrechten opbouwt. Belanghebbende is in Nederland als inwoner verzekerd, ook al werkt hij in een andere lidstaat.
Bron: Conclusie A-G Sharpston, 26 maart 2019
Een in Nederland wonende piloot vliegt voor het in het VK gevestigde EasyJet met als standplaats Milaan. De bepaling voor internationaal vervoer is niet van toepassing. Het verdrag Nederland – Italië wijst het heffingsrecht toe aan Italië, omdat de werkzaamheden ten behoeve van een vaste inrichting van Easyjet in Italië worden uitgevoerd.
Bron: Gerechtshof s’Hertogenbosch, 18 januari 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:170
De blokkering van de voorstellen om de Socialezekerheidsverordening 883/2004 door Nederland en een aantal gelijkgezinde landen dreigt niet te lukken. Op 27 maart zal waarschijnlijk een definitief voorstel tot stand komen. Nederland is vooral tegen de voorstellen betreffende de export van de WW.
Bron: Ministerie van SZW, 25 maart 2019
In de antwoorden op kamervragen over de Brexit wordt ingegnaan op grootste risico’s voor burgers en bedrijven als er geen overgangsrecht komt, het (fiscaal) overgangsrecht, toeslagen en sociale zekerheid, Nederlandse gepensioneerden, werknemers, ondernemers en internationale bedrijven.
Bron: Ministerie van Financiën, 22 maart 2019
Een uitgezonden ambtenaar heeft bruikleenovereenkomsten gesloten aangaande zijn woning met o.a. zijn stiefdochter. Uit de overeenkomst blijkt dat de woning niet aan derden ter beschikking is gesteld, maar dat is sprake van een kraakwachtsituatie. De woning blijft daarmee een eigen woning gedurende de uitzending.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 31 december 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:5487
Twee buitenlandse studenten willen na hun studie in Nederland gebruik maken van de 30%-regeling. Ze komen niet in aanmerking, omdat ze niet zijn ‘aangeworven uit het buitenland’. Op moment van de totstandkoming van de arbeidsovereenkomsten woonden beiden in Nederland.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 16 augustus 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:5471 en 5470
Voor het jaar 2020 komen loonbelastingtabellen voor inwoners van België, Suriname en Aruba. Met die tabellen kan bij de inhouding van loonheffing rekening worden gehouden met het belastingdeel van de algemene heffingskorting. Op grond van de non-discriminatiebepaling in het belastingverdrag bestaat daar recht op.
Bron: Belastingdienst, 20 maart 2019
Arbeidsongeschikte grensarbeider mag niet in de Nederlands-Belgische uitkeringstang
Geschreven door Carlo Douven
De in België wonende Maria Vester heeft een vrijwel volledig Nederlands arbeidsverleden. Zij wordt werkloos en krijgt een Belgische werkloosheidsuitkering en wordt dan arbeidsongeschikt. Zij krijgt echter pas na 104 weken ziekte een Nederlandse uitkering. België kent een wachttijd van 52 weken. Dat Vester na week 52 geen uitkering krijgt is in strijd met het EU-recht.
Bron: Hof van Justitie EU, 14 maart 2019, ECLI:EU:C:2019:212
De FATCA-problematiek voor inwoners van Nederland met de Amerikaanse nationaliteit of Green Card, die een financiële relatie hebben met een Nederlandse financiële instelling is nog (lang) niet opgelost. In antwoord op kamervragen legt Snel uit wat de stand van zaken is.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 maart 2019
Een waardeverandering van een schuldvordering van een aanmerkelijk belanghouder op zijn BV, ontstaan na de emigratie naar België mag Nederland niet in de heffing betrekken. Het vermogenswinstartikel in het belastingverdrag met België biedt daarvoor geen grondslag.
Bron: Hoge Raad, 15 maart 2019, ECLI:NL:HR:2019:358
De wijze waarop België de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting berekent is in strijd met het EU-recht. Een inwoner van België met buitenlands inkomen heeft hierdoor niet recht op dezelfde belastingvoordelen als een inwoner van België, met alleen in België belaste inkomsten.
Bron: Hof van Justitie EU, 14 maart 2019, C-174/18 (Jacob)
In de 3e nieuwsbrief van de IND staat dat Britten die in Nederland wonen, deze maand een tijdelijke verblijfsvergunning toegezonden krijgen. De verzending begint op 13 maart. Het is zaak voor Britten dat men goed bewaakt of men de brief goed ontvangt en de gevraagde acties worden uitgevoerd.
Bron: IND, 13 maart 2019
In de vreemdelingcirculaire 2000 is de terugtrekkingsregeling verblijfsrecht VK-onderdanen en familieleden opgenomen. Het bevat beleidsregels om het verblijfsrecht te regelen na de terugtrekking van het VK uit de EU.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 4 maart 2019
De Europese Commissie dreigt met infractieprocedures tegen 24 Lidstaten, waaronder Nederland. Alle 24 landen hebben de richtlijn ‘Erkenning beroepskwalificaties’ niet (juist) geïmplementeerd per 18 januari 2016.
Bron: Europese Commissie, 7 maart 2019
De Europese commissie is van mening dat de Duitse Wohnungsbau-Prämie ten onrechte wordt onthouden aan grensarbeiders die in Duitsland werken maar daar niet wonen. De Spaanse regeling die niet-inwoners hoger belast dan inwoners bij de verhuur van Spaans onroerend goed, is volgens de Commissie strijdig met EU-recht.
Bron: Europese Commissie, 7 maart 2019
Een inwoner van België geniet in box 2 dividend uit zijn Nederlandse vennootschap. Het dividend moet voor de berekening van de 90%-voorwaarde voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht aangemerkt worden als in Nederland belast inkomen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7 december 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:6855
Als op 29 maart sprake is van een no-deal-Brexit wordt voor onder meer de Wet IB en Wet LB het VK nog gedurende het hele jaar 2019 aangemerkt als een EU-lidstaat. Bij een no-deal zal eind deze maand een besluit hierover in werking treden. Voor de sociale zekerheid heeft het besluit geen gevolgen.
Bron: Ministerie van Financiën, 8 maart 2019
De Eerste Kamer is op 5 maart 2019 akkoord gegaan met het goedkeuringswetsvoorstel bij het Multilateraal Verdrag ter implementatie van belastingverdragen gerelateerde maatregelen ter voorkoming van grondslaguitholling en winstverschuiving.
Bron: Eerste Kamer, 5 maart 2019
Een inwoner van Nederland werkt sinds 2008 voor zijn werkgever in Frans Guyana op een schip. De rechtbank is van mening dat de reisdagen van en naar Frans Guyana geheel moeten worden toegerekend aan Frans Guyana. Er bestaat voor deze dagen recht op een voorkoming van dubbele belasting.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 19 februari 2019, ECLI:NL:RBNNE:2019:725
Een inwoonster van Nederland werkt als Rijnvarende voor een Liechtensteinse vennootschap. Er is geen belastingverdrag met Liechtenstein, waar ze ook niet feitelijk heeft gewerkt. Op grond van het BvdB 2001 is zij belast in Nederland. Ook overigens bestaat er geen recht op een voorkoming van dubbele belasting.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 19 februari 2019, ECLI:NL:GHARL:2019:1505
Een inwoner van Brazilië heeft voor de jaren tot en met 2014 gebruik gemaakt van het keuzerecht voor buitenlandse belastingplichtigen. Vanaf 2015 heeft hij geen recht meer op Nederlandse fiscale faciliteiten omdat hij woont buiten de landenkring van de kwalificerende buitenlandse belastingplicht.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 15 november 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:4756
In de tweede Brexit-nieuwsbrief wijst de IND op een brief die in Nederland wonende Britten gaan ontvangen van de IND vóór 29 maart bij een no-deal Brexit. De brief is van belang om tijdig een tijdelijke verblijfsvergunning te hebben. Verder geeft de IND aan hoe men zich kan voorbereiden op de Brexit.
Bron: IND, 28 februari 2019
Wächtler wordt door Duitsland belast over de meerwaarde van zijn Zwitserse aandelen bij zijn emigratie naar Zwitserland. Deze heffing is strijdig met het EU-recht omdat de heffing bij emigratie plaatsvindt en niet pas als de meerwaarde is gerealiseerd.
Bron: Hof van Justitie EU, 29 februari 2019, ECLI:EU:C:2019:138
Een inwoner van Turkije kan niet aangemerkt worden als een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. Er is geen sprake van discriminatie ten opzichte van een inwoner van Zwitserland of de BES. De wetgever heeft het woonplaatscriterium bewust als voorwaarde gesteld.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 november 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:6371
Een inwoner van Duitsland heeft bij zijn ontslag in 2002 een stamrecht ontvangen van zijn Nederlandse werkgever. De uitkeringen zijn ingegaan in 2015 op 65-jarige leeftijd. De termijnen zijn in Nederland belast op basis van het arbeidsartikel. Het pensioenartikel is niet van toepassing.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 november 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:6412
De rijksoverheid heeft een rijksbreed overzicht van gevolgen en maatregelen bij een ‘No deal Brexit’ gepubliceerd. De uitgebreide infographic gaat o.a. in op wetgeving, voorlichting, gevolgen voor burgers, grenscontroleprocessen, markttoegang en handel en overige economische gevolgen.
Bron: Ministerie van buitenlandse zaken, 22 april 2019
Een werkgever voert eind 2007 een cafetariaregeling in om huisvestingskosten vrij te vergoeden in de vorm van extraterritoriale kosten. Pas in oktober 2008 wordt de regeling met terugwerkende kracht toegepast. Omdat de arbeidsvoorwaarden al bestond op 1 januari 2008 is de terugwerkende kracht toegestaan.
Bron: Hoge Raad, 22 februari 2019, ECLI:NL:HR:2019:136
Op de site van de Universiteit van Vlaanderen staat een video over het sluiten van rulings met de Belgische fiscus. Professor dr. Elly van de Velde legt onder meer uit hoe iederéén een deal kan sluiten met de Belgische fiscus, bij de speciale rulingdienst.
Bron: Universiteit van Vlaanderen
Een in Nederland wonende piloot is gestationeerd op een vliegveld in Parijs en werkt daar 33 dagen. Op basis van de bepaling over internationaal vervoer in het arbeidsartikel heeft Nederland het heffingsrecht. Het begrip internationaal verkeer moet uitgelegd worden overeenkomstig art. 7.3 Wet IB.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 11 februari 2019, ECLI:NL:RBNHO:2019:927
Nederland onderhandelt in 2019 over de wijziging van onder meer de belastingverdragen met België, Curaçao, Frankrijk, Marokko en Oostenrijk. Als het parlement akkoord gaat met het Multilateraal Instrument zal dat ook tot veel aanpassingen van belastingverdragen in 2019 leiden.
Bron: Ministerie van Financiën, 19 februari.
X heeft een eenmanszaak en maakt gebruik van vijf Bulgaarse stukadoors, die samen in een vof werken. De rechtbank is van mening dat de stukadoors feitelijk in dienst zijn van X en X dus inhoudingsplichtige is. Aan alle voorwaarden voor een dienstbetrekking is voldaan.
Bron: Rechtbank Gelderland, 29 januari 2019
Het WODC heeft een onderzoek gedaan naar hoe aantrekkelijk kennismigranten Nederland vinden als potentieel vestigings- en carriereland. De Minister van V en J geeft aan een aantal verbeterpunten op te pakken onder meer voor start-ups en kleine ondernemingen.
Bron: Ministerie van V en J, 15 februari 2019
De socialezekerheidsgevolgen van de Brexit worden gemitigeerd. Na een no deal worden de nationale socialzekerheidsregels van toepassing. De tegemoetkomingen zien op o.m. de uitbetaling van uitkeringen naar het VK, export van kinderbijslag voor twee kwartalen en het in aanmerking nemen van verzekerde tijdvakken.
Bron: Ministerie van SZW, 15 februari 2019
De Europese Commissie heeft een verordening voorgesteld om te bereiken dat socialezekereidsrechten opgebouwd in het VK bij een no deal Brexit, behouden blijven. Het voorstel ziet niet op de export van uitkeringen en de zorg. Het Kabinet steunt het voorstel.
Bron: Europese Commissie, 20 januari 2019 en Ministerie van SZW, 15 februari 2019
Het Europees parlement is akkoord gegaan met het voorstel van de Commissie voor een pan Europees pensioen product (PEPP). Hoe aantrekkelijk het PEPP voor de Nederlandse markt wordt moeten we afwachten. Veel Nederlandse steun voor het product is er nog niet.
Bron: Europese Commissie, 13 februari 2019
Het nieuwe aanvraagformulier voor de toepassing van de 30%-regeling voor ingekomen werknemers is gepubliceerd op de website van de Belastingdienst. Naast de aanpassing betreffende de verkorting van de looptijd van 8 naar 5 jaar, is het aanvraagformulier op meerdere punten aangepast.
Bron: Belastingdienst, 13 februari 2019
De werkgever moet zelf het woonland van zijn werknemer bepalen. De Belastingdienst geeft geen woonlandverklaringen af. Het belang van het woonland is in 2019 groter geworden door de beperking van het belastingdeel van de heffingskortingen bij niet in Nederland wonende werknemers.
Bron: Belastingdienst, 11 februari 2019
De Tweede Kamer is akkoord gegaan met het goedkeuringsvoorstel Multilateraal Verdrag is. Hiermee kunnen door Nederland wereldwijd gesloten verdragen in lijn worden gebracht om oneigenlijk gebruik van verdragen te beteugelen en geschillen sneller te beslechten. O.a. gaat dit op termijn leiden tot een gewijzigd vaste inrichtingen-begrip.
Bron: Tweede Kamer, 12 februari 2019
Naar aanleiding van kamervragen wordt ingegaan op geconstateerde WW-fraude door Poolse werknemers en op de draaideurconstructies die werkgevers hanteren bij buitenlandse werknemers door na 26 of 78 weken werknemers te vervangen. Het UWV heeft opdracht gekregen intensiever toezicht te houden.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 1 februari 2019
Twee Duitsers, die samen een vakantiewoning verhuren in Nederland, hebben voor de omzetbelasting geen recht op de kleine-ondernemers-regeling. Een zelfstandig tussenpersoon regelde feitelijk de verhuur. De vakantiewoning als zodanig kan niet aangemerkt worden als een vaste inrichting.
Bron: Hoge Raad, 8 februari 2019, ECLI:NL:HR:2019:194
Als gezinsbijslagen op verschillende grondslagen zijn bepaald door meerdere lidstaten, dan hebben voorrang rechten verkregen op grond van: 1. werkzaamheden, .2. pensioen en 3. woonplaats. Voor de ontvangst van de gezinsbijslag is niet vereist dat men werkt in loondienst of een gelijkgestelde uitkering krijgt.
Bron: Hof van Justitie EU, 7 februari 2019, ECLI:EU:C:2019:102
Het Kabinet komt met oplossingsrichtingen voor de parallelimport van auto’s. In 2017 werden 255.000 gebruikte auto's geïmporteerd, veelal met schade. Voor de waardebepaling komt mogelijk een gevalideerd waarderingsrapport. Ook wordt een oplossing gezocht voor de vele bezwaren en procedures.
Bron: Mnisterie van Financiën, 31 januari 2019
Nederland kent voor buitenlandse investeerders, die 1,25 miljoen investeren, sinds 2013 toelatingsregels voor drie jaar. De Europese commissie heeft een expertgroep opgericht om de lidstaten te monitoren. Dit om te voorkomen dat witwaspraktijken worden gestimuleerd.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 4 februari 2019
Er komt een besluit waarin voor diverse belastingwetten wordt geregeld dat bij een no-deal-Brexit voor 2019 de VK nog beschouwd wordt als een lidstaat van de EU. Voor de sociale zekerheid wordt bij een ‘no deal’ na de Brexit mogelijk teruggevallen op de nationale wetgeving en niet op het sociale zekerheidsverdrag met het VK.
Bron: Ministerie van Financiën, 31 januari 2019 en 4 februari 2019
De internationale automatische gegevensuitwisseling neemt jaarlijks toe. Van de ontvangen financiële gegevens is 86% gematched aan inwoners van Nederland. De ontwikkelingen gaan door en de uitwisseling van gegevens wordt in de toekomst verder verbeterd. De Belastingdienst gebruikt de gegevens voor een betere handhaving.
Bron: Ministerie van Financiën, 1 februari 2019
De volledige brief vindt u hier.
De 2019-versie van het Handboek Loonheffingen is gepubliceerd. Hoofdstuk 17 en 18 gaan over 'werken over de grens'. Hoodstuk 17 gaat over de loonbelasting en hoofdstuk 18 gaat over de sociale zekerheid. Het Handboek is beleid en wekt daarmee vertrouwen op.
Bron: Website Belastingdienst, 31 januari 2019.
Een inwoner van Nederland verkoopt bloemen en planten op diverse markten in België en in Belgische supermarkten. De winst is belast in Nederland, omdat niet gesteld en aannemelijk is dat sprake is van een vaste inrichting in België.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 24 januari 2019, ECLI:NL:GHDHA:2018:3777
Een inwoner van Oostenrijk is bestuurder van een Nederlandse N.V.. Er is in 2013 aangifte LH gedaan voor een bedrag van € 556.029, zijnde een eindheffing hoog loon. De eindheffing bij de werkgever is niet in strijd met het belastingverdrag met Oostenrijk of een Europese rechtsregel.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 5 oktober 2018, ECLI:NL:RBNHO:2018:8201
Met ingang van 1 januari 2019 moet een Duitse A1-verklaring voor uitzendkrachten en seizoensarbeiders elektronisch aangevraagd worden bij de AOK. Een Duitse A1 aanvragen voor werken in meerdere lidstaten, moet op papier aangevraagd worden bij de DVKA
Bron: AOK en DVKA (Deutsche Verbindungsstelle Krankenversicherung Ausland)
Vandaag, 29 januari 2010, treedt de EU-verordening 2016/1103 in werking. Deze verordening moet er voor zorgen dat er een stelsel van uniforme regels voor het Huwelijksvermogensrecht ontstaat. De verordening is in 18 lidstaten van toepassing, waaronder Nederland.
Bron: Verordening 2016/1103 van 24 juni 2016
Europese sociale zekerheidsregels zijn van toepassing op Russische ijsdansers bij Holiday on Ice, die niet binnen de EU wonen. Wel moeten de Russen legaal verblijven en werken in de diverse EU-lidstaten waar ze ijsdansen.
Bron: Hof van Justitie EU, 24 januari 2019, ECLI:EU:C:2019:60
Zyla woont in Polen en werkt in 2013 ruim 5 maanden in Nederland en is deze 5 maanden sociaal verzekerd in Nederland. Op basis van op 1 januari 2013 in werking getreden regelgeving heeft Zyla maar tijdsevenredig recht op het premiedeel van de heffingskorting. Deze regeling is niet strijdig met het EU-recht.
Bron: Hof van Justitie EU, 23 januari 2019, ECLI:EU:C:2019:49
De antwoorden gaan onder meer in op de overgangsregeling voor pensioenen en het Nederlandse beleid om tot een bronstaatheffing voor pensioenen te komen in verdragen. Dat lukt steeds vaker, maar vaak alleen met een overgangsregeling. Van verdrag tot verdrag wordt bezien of een overgangsregeling nodig is.
Bron: Ministerie van Financiën, 23 januari 2019
De volledige antwoorden op de Kamervragen vindt u hier.
In 2018 zijn 3.364 zaken aanhangig gemaakt over de BPM. In 2017 zijn 255.000 auto’s vanuit het buitenland naar Nederland gehaald. De procedures gaan vrijwel altijd over ingevoerde auto’s. Bij schadeauto's gaat het om de waardebepaling of om de vraag of de auto voor de BPM als nieuw is aan te merken.
Bron: Reporter Radio, NPO Radio 1, 20 januari 2019
De internationaal vervoersbepaling in het belastingverdrag Zwitserland - België geldt niet voor vervoer over de weg. Het artikel sluit ook voor looninkomsten aan bij de toedeling van het heffingsrecht over de winst van scheepvaart- en luchtvaartondernemingen. Het artikel schendt niet de Belgische Grondwet.
Bron: Grondwettelijk Hof, 29 november 2018, nr. 163/2018
In een brief aan de Tweede Kamer wordt ingegaan op het verblijfsrecht van Britse burgers na een harde Brexit. Er komt een overgangsperiode van 15 maanden. Die tijd kan gebruikt worden om een verblijfsrecht in Nederland aan te vragen. Als het terugtrekkingsakkoord in werking zou treden, dan ontstaan ruimere mogelijkheden.
Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 18 januari 2019
Een expat van het SHELL-concern is ontslagen. SHELL heeft voldaan aan de herplaatsingsverplichting door meerdere functies aan te bieden, die de werknemer steeds weigerde. De herplaatsingsverplichting is geen resultaatsverplichting van de werkgever. Centraal staat wat redelijkerwijs van de werkgever verwacht kan worden.
Hoge Raad, 18 januari 2019, ECLI:NL:HR:2019:64
De bijtelling privégebruik auto op grond van de Nederlandse cataloguswaarde is niet in strijd met het Europees recht. Dat uitgangspunt geldt ook voor een in Duitsland gekochte gebruikte auto die door de werkgever ter beschikking is gesteld.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 8 juni 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:3714
Art. 11, lid 3, ond. e, VO 883/2004 is een ‘restartikel’ en is niet beperkt tot niet-actieven. Een inwoner van Letland in dienstbetrekking bij een Nederlandse onderneming, die vaart op een zeeschip onder de vlag van de Bahama’s is daarmee verzekerd in zijn woonland Letland en niet in Nederland.
Bron: A-G Hof van Justitie EU, 10 januari 2019
Loondoorbetaling bij ziekte valt onder de sociale zekerheidsregels. Een in Nederland verzekerde werknemer werkzaam bij een buitenlandse werkgever heeft recht op de doorbetaling bij ziekte. De mogelijkheden voor een buitenlandse werkgever om zich extern te verzekeren zijn beperkt.
Bron: Ministerie van SZW, 14 januari 2019
De Europese Commissie heeft voor het eerste kwartaal 2019 een ‘roadmap’ gepubliceerd. De EC wil af van het uitgangspunt dat uitsluitend bij unanimiteit Europese fiscale wetgeving tot stand kan komen. Een gekwalificeerde meerderheid op bepaalde terreinen moet voldoende zijn, vindt de EC.
Bron: Europese Commissie, 20 december 2018
Het Ministerie maakt na een WOB-verzoek een zevental interne documenten bekend die gaan over de vaststelling van de woonplaats. De documenten geven een inzicht in de informatie die hierover binnen de Belastingdienst circuleert. Ook wordt ingegaan op de termijn waarvoor verdragsverklaringen worden afgegeven.
Bron: Ministerie van Financiën, 17 december 2018
Bij een middelingsverzoek moet uitgegaan worden van de belasting na aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De compensatieregeling in het verdrag met België maakt dat niet anders. Dat de inspecteur enige tijd een ruime correctiemarge heeft gehanteerd bij middelingsverzoeken, maakt niet dat belanghebbende zich daar op kan beroepen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West- Brabant, 29 juni 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:3745
X, Nederlander, bezit In de VS een auto, bankrekeningen, staat daar 7 jaar ingeschreven, verblijft daar regelmatig en heeft een ‘E2-visum’.Hij maakt ook regelmatig gebruik van een appartement(en) in Nederland. Op basis van de feiten is X inwoner van Nederland en heeft hij niet aangetoond in de VS aan de belasting te zijn onderworpen. De Hoge Raad bevestigt de visie van het Gerechtshof
Bron: Hoge Raad, 21 december 2018, ECLI:NL:HR:2018:2420
Er zijn oplossingen voorgesteld om de harde gevolgen van een ‘no-deal-brexit’ te verzachten. Onder meer kunnen Britten nog 15 maanden in Nederland blijven wonen en werken. Britse studenten kunnen blijven studeren. Ook komen er regelingen getroffen voor de sociale zekerheid, zorg en rijbewijzen.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 7 januari 2019
België verleent aan inwoners van 65 jaar of ouder met terugwerkende kracht tot 1 januari 2018 aan voormalige grensarbeiders een werkloosheidsuitkering. Voorwaarde is dat men in een buurland werkloos wordt, maar nog niet de pensioengerechtigde leeftijd heeft bereikt van dat land.
Bron: Federale overheidsdienst werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg, 31 december 2018
In januari moet voor het eerst in de loonheffing voor de heffingskortingen onderscheid worden gemaakt tussen inwoners en niet-inwoners. Bepaalde woonplaats van bijv. grensarbeiders, buitenlandse personeel etc. Check of u aan alles gedacht hebt! Een hulpmiddel in de vorm van schema’s en beschrijvingen van de wijzigingen kunt u hier lezen en hier direct downloaden.
Bron: Grensoverschrijdend werken, 2 januari 2019
X claimt in zijn aangifte IB aftrek voor ziektekosten voor zijn bezoek aan een Duitse Heilpraktiker. Het Gerechtshof staat geen aftrek toe omdat de kosten niet voldoen aan de Nederlandse voorwaarden voor aftrek van ziektekosten. Dat doorverwijzing door zijn Nederlandse specialist maakt dat niet anders.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 4 december 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:10437
De salarisnorm voor de toepassing van de 30%-regeling voor het jaar 2019 bedraagt € 37.743. De lagere norm voor werknemers jonger dan 30 jaar met een mastergraad is voor 2019 vastgesteld op € 28.690.
Bron: Bijstellingsregeling directe belastingen 2019, 31 december 2018
De uitvoeringsbesluiten IB en LB zijn aangepast aan de kortere looptijd van de 30%-regeling. Het zijn kleine wijzigingen, waarin onder meer wordt verduidelijkt dat ook de periode dat men gebruik kan maken van de partiële buitenlandse belastingplicht overeenkomstig verkort wordt.
Bron: Ministerie van Financiën, 27 december 2018
De gemeente mag toeristenbelasting heffen ter zake van het houden van verblijf binnen de gemeente door arbeidsmigranten die niet als ingezetenen in de Basisregistratie Personen zijn ingeschreven. X is degene die gelegenheid biedt tot verblijf tegen vergoeding en de toeristenbelasting verschuldigd is.
Bron: Hoge Raad, 21 december 2018, ECLI:NL:HR:2018:2398
Op 13 maart 2018 is de Europese richtlijn inzake meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies aangenomen. Het Nederlandse wetsvoorstel om de richtlijn te implementeren is ter consultatie gepubliceerd. Tot 1 februari 2019 kunnen reacties op het wetsvoorstel worden ingediend.
Bron: Ministerie van Financiën, 19 december 2018
Naast de bekende informatie over de beperking van de heffingskortingen bij niet-inwoners en het anoniementarief bij het niet juist opnemen van het buitenlands adres van de werknemer, is het onderdeel over de uitbreiding van de tabellen uitgebreid met een landenlijst en zijn alle relevante cijfers voor 2019 opgenomen.
Bron: Belastingdienst, Nieuwsbrief loonheffingen, 21 december 2019
Vanaf 22 december 2018 gaat de belastingdienst werkgevers en werknemers informeren over de verkorting van de looptijd van de 30%-regeling en de overgangsregeling die geldt voor de jaren 2019 en 2020. De brieven vindt u bij 'lees meer'.
Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 20 december 2018
De leges voor aanvragen voor reguliere verblijfsvergunningen (onder meer voor kennismigranten, blauwe kaart en grensoverschrijdende dienstverlening) worden aangepast per 1 januari 2019. De aanpassing is mede een gevolg van de oproep van de Europese Commissie aan Nederland om bepaalde tarieven te verlagen.
Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 20 december 2018
Het is weer tijd om te checken of voldaan is aan de loonnorm van de 30%-regeling. Is dat niet het geval, dan vervalt de 30%-regeling met terugwerkende kracht tot 1 januari 2018. Wij merken op dat dan ook direct de (maand)loonnorm voor de bijv. de kennismigrantenregeling, ICT-richtlijn etc. beoordeeld kan worden.
Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 12 december 2018
De rijksoverheid heeft het verdragenoverzicht naar de stand van zaken per 1 januari 2019 gepubliceerd. In 2018 zijn het protocol van het belastingverdrag met Denemarken het verdrag met Zambia in werking getreden. Deze hebben dus effectief werking vanaf 1 januari 2019. In 2018 zijn de verdragen met Ghana en Oezbekistan toepasbaar.
Bron: Ministerie van Financiën, 14 december 2018
Onderneming B heeft personeel ingeleend van C. B heeft het personeel doorgeleend. B betaalt de facturen aan C, zonder gebruik te maken van een g-rekening. Omdat C de fiscale verplichtingen niet na is gekomen, is B als inlener aansprakelijk voor de door C niet betaalde naheffingsaanslagen LB en OB.
Bron: Rechtbank Den Haag, 16 oktober 2018, ECLI:NL:RBDHA:2018:13510
Op de website van de Belastingdienst wordt bevestigd dat inhoudingsplichtigen voor werknemers die in België wonen het belastingdeel van de algemene heffingskorting mogen toepassen. Op grond van de non-discriminatie-bepaling in het belastingverdrag heeft men daar recht op. In de Wet op de loonbelasting was al opgenomen dat recht bestaat op het belastingdeel van de arbeidskorting.
Bron: Belastingdienst.nl
Oostenrijk mag geen werkvergunning verlangen van derdelanders die ter beschikking zijn gesteld door een in Italië gevestigde onderneming aan een tevens in Italië gevestigde onderneming met het oog op de verrichting van een dienst in Oostenrijk. Uitsluitend een meldingsplicht is niet in strijd met het Europees recht.
Bron: Hof van Justitie EU, 14 november 2018, C-18/17
In verdragssituaties moet eerst nagegaan worden wat het heffingsbereik is volgens de nationale heffingswetten. Dan moet beoordeeld worden in hoeverre het belastingverdrag deze toepassing beperkt. De bewijslast van deze beperking rust op belastingplichtige.
Bron: Hoge Raad, 7 december 2018, ECLI:NL:HR:2018:2267
Het Ministerie van Buitenlandse Zaken gaat de dienstverlening aan Nederlanders in het buitenland uitbreiden en moderniseren. Beschreven wordt waar Nederlanders op kunnen rekenen van consulaten. Er is een brochure over reisinfo per land en hulp bij noodsituaties. Er komen mobiele paspoortteams voor de aanvraag van een nieuw paspoort.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 7 december 2018
Op 1 januari 2019 gaan in Duitsland fiscale regels wijzigen. Het Bundesfinanzministerium geeft een overzicht daarvan. Het gaat o.m. de halvering van de bijtelling bij een hybrideauto, de belastingvrije terbeschikkingstelling van een (elektrische) fiets en de mogelijke vrije vergoeding voor woon-werkverkeer.
Bron: Bundesfinanzministerium, 10 december 2018
Vragen internationale collectieve waardeoverdrachten pensioen beantwoord
Geschreven door Carlo Douven
Het wetsvoorstel ‘implementatie herzien IORP-richtlijn’ heeft geleid tot veel kamervragen over de collectieve waardeoverdracht van pensioenen naar het buitenland. De in het voorstel opgenomen voorwaarden worden toegelicht en zijn volgens de antwoorden niet discriminerend ten opzichte van binnenlandse collectieve waardeoverdrachten.
Bron: Minsterie van SZW, 7 december 2018
Het Ministerie van SZW heeft de per 1 januari 2019 gewijzigde socialezekerheidsbedragen gepubliceerd. Daarin staan ook de normen voor kennismigranten. Bijv. voor een kennismigrant > 30 jaar is dat 4500 euro per maand (excl. vakantiegeld). De overige cijfers vindt u bij ‘lees meer’.
Bron: Ministerie van SZW, 23 november 2018
Een inwoner van België is ook in Duitsland advocaat en betaalt premies voor oudedagsvoorzieningen in Duitsland. Duitsland, waar hij beperkt belastingplichtige is, moet de verplichte pensioenbijdragen voor de beroepspensioenregeling in aftrek toelaten. Dat hoeft niet voor onverplichte aanvullende en particulier betaalde bijdragen.
Bron: Hof van Justitie EU, 6 december 2018, ECLI:EU:C:2018:987
In de aangifte 2014 stelt X dat zijn partner in verdragsland Brazilië woont en op grond van het keuzerecht als fiscaal partner is aan te merken. Bij bezwaar stelt belanghebbende dat de partner in Libanon, een niet-verdragsland, woont en dus geen fiscaal partner kan zijn. Zo ontstaat recht op hogere heffingskortingen als alleenstaande met kinderen. Belanghebbende levert echter onvoldoende bewijs van de woonplaats in Libanon.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 29 november 2018, ECLI:NL:GHAMS:2018:4381
Een inwoner van Nederland heeft een Land Rover geïmporteerd uit Duitsland in 2014. De kilometerstand bedroeg toen negen. Volgens het Gerechtshof is sprake van een nieuwe auto ook al stond de auto eerder, één dag, in Duitsland geregistreerd. Er is € 33891 BPM verschuldigd.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 20 november 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:9973
Staatssecretaris Snel licht de voorgestelde beperkte overgangsregeling toe en stelt dat de beperkte overgangsregeling juridisch houdbaar is. Hij verwacht dat vooral werknemers in de academische en de ICT-sector geraakt worden door de verkorte looptijd.
Bron: Eerste Kamer, 30 november 2011, MvT BP 2019 – Kamerstukken 35 026, nr. D
In de terugtrekkingsovereenkomst in het kader van de Brexit is een transitieperiode opgenomen tot 1 januari 2021. De meeste bestaande Europese regels blijven gedurende die periode van toepassing. In de overeenkomst zijn hiervoor nadere regels afgesproken. Of de overeenkomst in werking treedt hangt af van de verdere politieke ontwikkelingen.
Bron: Europese Commissie, 25 november 2018
Besluit kwalificerende buitenlandse belastingplicht komt 1e kwartaal 2019
Geschreven door Carlo Douven
Eerder is al aangekondigd dat het arrest inzake X van de Hoge Raad en het Hof van Justitie EU tot een aanpassing van de wetgeving voor de kwalificerende buitenlandse belastingplichtige zal leiden. Voorafgaande aan de wetswijziging zal in het eerste kwartaal van 2019 een besluit verschijnen over dit arrest.
Bron: Eerste Kamer, 30 november 2011, MvT BP 2019 – Kamerstukken 35 026, nr. D
Een inwoner uit Duitsland die in 2011 de arbeidsovereenkomst sloot en pas op 1 januari 2012 begon te werken heeft recht op de 30%-regeling. De 150km-grens is op 1 januari 2012 een voorwaarde geworden voor toepassing van de 30%-regeling. Het moment van totstandkoming van de arbeidsovereenkomst is het toetsmoment voor de vraag of men woonachtig was meer dan 150 km van de Nederlandse grens.
Bron: Hoge Raad, 30 november 2018, ECLI:NL:HR:2018:2201
Het Kabinet had het plan om arbeidsrelaties aan de onderkant van de markt aan te merken als een dienstbetrekking als een laag loon gepaard gaat met een langdurig contract of met reguliere bedrijfsactiviteiten. Deze arbeidsrechtelijke fictie is vermoedelijk strijdig met het EU-recht. Het kabinet zoekt naar alternatieven.
Bron: Ministerie van SZW, 26 november 2018.
De IND heeft Brexit-pagina geactualiseerd n.a.v. de voorlopige uittredingsovereenkomst die het VK en de EU hebben gesloten. Een fatsoenlijke oplossing bij een 'no deal' wordt toegezegd. Verder nieuws voor bestaande verblijfsmogelijkheden. Registreren in de basisregistratie personen, een DigiD of de Nederlandse nationaliteit aanvragen valt te overwegen.
Bron: IND, 26 november 2018
X verblijft het merendeel van het jaar in Nederland en is ingeschreven in de basisregistratie personen. Zijn hoofdverblijf is volgens de rechtbank in Nederland. Hij rijdt rond in een auto met een kenteken uit het VK. De naheffingsaanslag en boete motorrijtuigenbelasting is terecht opgelegd.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 7 november 2018, ECLI:NL:RBNHO:2018:10036
Het Europees Parlement wil meer flexibiliteit en duidelijkheid voor mobiele werknemers. De voorstellen zien op werkloosheidsregelingen, familiale voordelen en langdurige ziekte. Voor uitgezonden arbeidskrachten is een 18 maands-termijn voorgesteld voor de sociale zekerheid. Ook de samenwerking tussen de lidstaten moet verbeterd worden.
Bron: Europees Parlement, 20 november 2018
Bij een arbeidsovereenkomst met een grensoverschrijdend karakter, is, bij gebreke van een rechtskeuze, het recht van toepassing van het gewoonlijk arbeidsland of het land waarmee een nauwere band bestaat. Om dit te bepalen moet met meer factoren rekening worden gehouden.
Bron: Hoge Raad, 23 november 2018, ECLI:NL:HR:2018:2165
De Hoge Raad stelt prejudiciële vragen over de vraag of de detacheringsrichtlijn van toepassing is op internationale chauffeurs die in meerdere landen werken. Is de CAO goederenvervoer van toepassing als chauffeurs tijdelijk ‘in of vanuit’ Nederland ritten uitvoeren volgens de detacheringsrichtlijn?
Bron: Hoge Raad, 23 november 2018, ECLI:NL:HR:2018:2174
Uit de toekomstplannen van de Inspectie SZW blijkt dat de samenwerking met inspectiediensten zal toenemen. Speerpunten worden de bevordering van eerlijk werk, voorkoming arbeidsuitbuiting, onderbetaling en de kernverplichting van de Arbo-wet. De meldingsplicht in de WagwEU voor gedetacheerde werknemers zal daarbij helpen.
Bron: Minister van SZW, 15 november 2018
De ITEM grenseffectenrapportage gaat in zes dossiers in op diverse onderwerpen van belang voor grensregio’s en grensoverschrijdende mobiliteit. Aan de orde komen o.a. de kwalificerende buitenlandse belastingplicht, regelingen pensioenleeftijd Duitsland/België/Nederland, Sociale zekerheid niet-standaard werkend en het Baukindergeld.
Bron: Universiteit Maastricht, ITEM, november 2018
Het Kabinet sorteert voor op een harde Brexit met een voorstel voor een nog niet alomvattend noodwet om adequaat te kunnen reageren bij een harde Brexit. Aan de orde komen onder meer rijbewijzen, sociale zekerheidsuitkeringen, verdragsgerechtigden WLZ en Zvw en de European Health Insurance Card.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 16 november 2018
Op Kamervragen wordt geantwoord dat de SVB regelmatig controleert op het in leven zijn van rechthebbenden in het buitenland. De SVB legt dit vast in de Registratie niet-ingezetenen. Pensioenuitvoerders kunnen meldingen uit deze registratie ontvangen en hoeven dan zelf geen bewijs van leven te vragen.Duitsland en Italië leveren bij de SVB digitaal bewijzen van leven aan.
Bron: Ministerie van SZW, 19 november 2018
Het Ministerie van SZW informeert over lopende EU-wetgevingsdossiers. Onder meer wordt duidelijk dat diverse voorgestelde aanpassingen in de VO 883/2004 inzake werkloosheid, toepasselijke wetgeving, detachering, A1-verklaringen veel weerstand ontmoeten. De richtlijn voor transparante en voorspelbare arbeidsvoorwaarden zal binnenkort bij het Europees parlement worden behandeld.
Bron: Ministerie van SZW, 5 november 2011
De Europese Commissie heeft informatie gepubliceerd met voorbereidings- en noodmaatregelen voor een no deal-scenario bij de Brexit. Vooral wordt ingegaan op visumplicht, reizen van en naar de VK, douanecontroles, geldigheid rijbewijzen, dierenpaspoort etc.
Bron: Expertisecentrum Europees Recht, 14 november 2018
De Belastingplannen 2019 zijn aangenomen door de Tweede Kamer. De ingediende amendementen die moesten leiden tot een aftopping van de 30%-regeling of het niet toepassen van de 30%-regeling boven de Balkenende-norm, zijn verworpen.
Bron: Tweede Kamer, 15 november 2018
De brochure ‘Nieuw in Nederland’ is uitgekomen. Deze brochure is geschreven voor Europese arbeidsmigranten die naar Nederland komen om te werken en/of te wonen. Ingegaan wordt op sociale zekerheid, belastingen, ziektekosten, arbeidsrecht, inschrijvingen etc.
Ministerie van SZW, 13 november 2018
De brochure vindt u hier.
Een inwoner van Nederland heeft uit drie verdragslanden € 123.381 dividend ontvangen. Er is € 33.884 dividendbelasting ingehouden. De inspecteur accepteert 15%, zijnde € 18.507. Het Gerechtshof volgt de visie van de inspecteur. Het niet verrekenbare verdrag moet in de diverse verdragslanden worden teruggevraagd.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 31 augustus 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:3653
De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft een memo gepubliceerd over de 30%-regeling in internationaal perspectief. Meerdere Europese landen hebben expat-regeling vergelijkbaar met de 30%-regeling. Nederland bevindt zich in de middenpositie. De meest ruimhartige regelingen kennen Frankrijk, Italië en Spanje.
Bron: NOB, 8 november 2018
Het memo van de NOB vindt u hier.
Een inwoner van België met een Nederlandse A0W-uitkering is van mening dat de beschikking ‘niet in Nederland belast inkomen’ (NINBI) niet rechtmatig is. De rechter is het niet met belanghebbende eens. De NINBI-beschikking is in casu nodig, zodat het Zorginstituut Nederland de verschuldigde zorgpremies (art. 69 ZVW) kan vaststellen.
Bron: Gerechtshof ‘s-HertogenboschECLI:NL:GHSHE:2018:3666
Staatssecretaris Snel bevestigt nog eens dat de 30%-vergoeding in lijn is met de werkelijke extraterritoriale kosten van een expat. Snel overweegt geen aftopping van de 30%-regeling. Ook gaat Snel in op de brief van de SVB, waarin de SVB aangeeft dat niet-inwoners geen (volledig) recht meer hebben het belastingdeel van de algemene heffingskorting in de loonbelasting vanaf 1 januari 2019.
Bron: Ministerie van Financiën, 8 november 2018
Het wetsvoorstel ‘arbeidsmarkt in balans’ moet er voor zorgen dat de kosten- en risicoverschillen tussen arbeidscontractsvormen verminderen. Flexibel werk moet nodig zijn vanwege de aard van het werk, niet voor het kostenvoordeel. In de memorie van toelichting komen de internationale aspecten bij de diverse onderwerpen aan de orde.
Bron: Ministerie van SZW, 7 november 2018
Twee directors van een Engels Limited wonen in Nederland. De limited is in Nederland gevestigd, want de leidinggevende werkzaamheden worden vanuit Nederland verricht. De limited is dan inhoudingsplichtige in Nederland. Het loon is belast in Nederland, met toepassing van de 30%-regeling. De kostenvergoeding voor housing en living allowances zijn dan als loon aan te merken.
Bron: Rechtbank Den Haag, 11 september 2018, ECLI:NL:RBDHA:2018:12021
Een inwoner van Nederland ontvangt in 2014 een overheidpensioen uit het Verenigd Koninkrijk van 9.998 euro. Het belastingverdrag uit 2008 wijst het heffingsrecht toe aan Nederland. Een beroep op de overgangsregeling baat niet, omdat de eerste betaling heeft plaatsgevonden na de inwerkingtreding van het verdrag, ook al zag deze eerste betaling mede op een periode voorafgaand aan de datum van inwerkingtreding.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 9 oktober 2018, ECLI:NL:GHAMS:2018:3916
Diverse kamervragen zijn beantwoord over het overgangsrecht 30%-regeling. Verduidelijkt wordt welke groepen 30%-ers voordeel hebben van het overgangsrecht. Verder wordt aangegeven dat het overgangsrecht ook geldt voor de vergoeding van de werkelijke extraterritoriale kosten.
Bron: Nota n.a.v. het verslag BP 2019, 2 november 2018
Voor de Wet arbeid vreemdelingen is voor het aannemen van feitelijk werkgeverschap voldoende dat arbeid wordt verricht ten dienste van een werkgever. Een tewerkstellingsvergunning is dan vereist. Of de werkgever wetenschap had of instemming verleend heeft, is niet relevant, evenals de omvang en duur van de werkzaamheden.
Bron: Raad van State, 31 oktober 2018, ECLI:NL:RVS:2018:3523
Belanghebbende voetbalde enkele maanden, gedurende één voetbalseizoen, in India. Hij verbleef aaneensluitend in een hotel in India. Zijn gezin woonde in Nederland. Hof Amsterdam is van mening dat hij inwoner van Nederland is gebleven. Zijn loon is belast in Nederland.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 9 oktober 2018, ECLI:NL:GHAMS:2018:3917
Een inwoner van Nederland ontvangt dividend uit een in de VS gevestigde ‘irrevocable non-descretionary trust’. Er wordt geen dividendbelasting ingehouden. De vraag is of desondanks 15% dividendbelasting verrekend kan worden. Hoewel de verdragstekst onduidelijk is, vindt de rechtbank dat alleen daadwerkelijk geheven bronbelasting kan worden verrekend.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 17 oktober 2018, ECLI:NL:RBNHO:2018:9189
Uitzendbureau X heeft huisvesting ter beschikking gesteld aan buitenlandse uitzendkrachten. De voorbelasting die aan X in rekening is gebracht komt voor de omzetbelasting niet in aanmerking voor aftrek. Dit zou anders kunnen zijn als X genoodzaakt zou zijn geweest de huisvesting te verzorgen.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 16 oktober 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:9146
Een inwoner van Costa Rica heeft in 2015 in Nederland belast inkomen en in Costa Rica belast inkomen. Voor de berekening van de hoogte van de arbeidskorting neemt de rechtbank alleen het in Nederland belaste loon in aanmerking en niet het wereldinkomen, zoals de inspecteur stelt.
Bron: Rechtbank Gelderland, 18 september 2018, ECLI:NL:RBGEL:2018:4009
Een inwoner van Bulgarije wordt aangenomen en direct uitgezonden naar het VK. Voor de uitzending was hij niet verzekerd in Bulgarije. De detacheringsbepaling van VO 883/2004 is dan toch van toepassing, mits hij inwoner was van Bulgarije en niet voorafgaande verzekerd was in een andere lidstaat.
Bron: Hof van Justitie EU, 25 oktober 2018, ECLI:EU:C:2018:861
De verkorting van de looptijd van de 30%-regeling van 8 naar 5 jaar, wordt wel per 1 januari 2019 in de wet opgenomen. Echter de verkorting van de looptijd wordt nog feitelijk niet toegepast in de jaren 2019 en 2020 op grond van een overgangsregeling.
Bron: Ministerie van Financiën, Tweede Nota van wijziging BP 2019, 26 oktober 2018
De Hoge Raad bevestigt de visie van het Gerechtshof. De ziektewetuitkering die een inwoner van Spanje uit Nederland ontvangt is in Nederland belast. Ook is belanghebbende sociaal verzekerd in Nederland. Een ziektewetuitkering is voor beide regelingen gelijk te stellen aan inkomsten uit loondienst.
Bron: Hoge Raad, 8 juni 2018
Een inwoner van België werkt voor een Luxemburgse werkgever ook in derde landen. Op grond van de Belgische belastingverdragen wordt de heffing over de werkdagen in de derde landen toegewezen aan woonland België. Een dergelijke verdragsbepaling is niet in strijd met het vrij verkeer van werknemers.
Bron: Hof van Justitie EU, 24 oktober 2018, ECLI:EU:C:2018:856
Het wijzigingsprotocol van het belastingverdrag met Denemarken is ter stilzwijgende goedkeuring ingediend bij het parlement. In het verdrag wordt voor pensioenen een bronstaatheffing ingevoerd. Voor bestaande situaties blijft de woonstaatheffing uit het oude verdrag in stand. De datum van inwerkingtreding van het protocol is nog niet bekend.
Bron: Ministerie van Buitenlandse zaken, 2 oktober 2018
Het nieuwe belastingverdrag met Algerije is ter stilzwijgende goedkeuring voorgelegd aan het parlement. Bij het verzoek is de toelichtende nota van het in het tractatenblad opgenomen verdrag opgenomen. Voor pensioenen is een bronstaatheffing opgenomen. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend.
Bron: Minister van Buitenlandse Zaken, 15 oktober 2018
De pseudo-eindheffing excessieve vertrekvergoeding mag ook geheven worden van een voetbalclub, die een vertrekkende voetballer bijna 1 miljoen van de ontvangen transfersom betaalt. De pseudo-eindheffing is niet in strijd met artikel 1 van het Eerste protocol van het verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden.
Bron: Hoge Raad, 13 juli 2018, ECLI:NL:HR:2018:1150
De SVB heeft een informatieblad uitgegeven voor werkgevers, die werknemers naar Duitsland detacheren.
Bron: SVB, oktober 2018
Het belastingdeel van de algemene heffingskorting voor inwoners van België kan vanaf 2019 in de loonbelasting toegepast worden. De inhoudingsplichtige kan rechtstreeks een beroep doen op de non-discriminatiebepaling in het belastingverdrag met België. Bij samenloop met een voorlopige aanslag, ontstaat dubbel voordeel, dat later terugbetaald moet worden.
Bron: Fiscaal up to date, 16 oktober 2018
Een inwoner van België heeft geen recht op een Belgisch ondersteuningsbudget, omdat hij sociaal verzekerd is in Nederland. Het vastgestelde wereldinkomen heeft daar niet mee te maken. Het Niet in Nederland belastbare inkomen (NiNbi) is terecht vastgesteld inclusief het voordeel uit sparen en beleggen. De Belastingdienst mag het NiNbi doorgeven aan het CAK.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 6 juli 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2860
In het kader van de heroverweging pakket vestigingsklimaat, stelt het Kabinet overgangsrecht voor voor de verkorting van de looptijd van de 30%-regeling van 8 naar 5 jaar. Er komt overgangsrecht voor de groep waarvoor de regeling in 2019 of 2020 zou eindigen. Op 26 oktober 2018 komt er meer duidelijkheid.
Bron: Ministerie van Financiën, 15 oktober 2019
Een expat van SHELL werkt in meerdere landen. Gedurende zijn tijdelijke buitenlandse werkzaamheden heeft hij een lokaal contract en wordt zijn Nederlandse contract beëindigd. Bij ontslag wordt het lokale contract beëindigd en niet zijn Nederlandse contract met SHELL.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 9 oktober 2018, ECLI:NL:GHDHA:2018:2551
De afgelopen twee jaar hebben 5 collectieve waardeoverdrachten van pensioen plaatsgevonden, vier naar België en een naar Luxemburg. Het ging om 4,3 miljard belegd vermogen. Voorgesteld wordt het goedkeuringsrecht van DNB te vervangen door een goedkeuring van 2/3e van de deelnemers en pensioengerechtigden.
Bron: Ministerie van SZW, 26 september en 4 oktober 2018
In België wordt eID gebruikt om in te loggen bij de online diensten van overheden. Als voor de emigratie op de website van CSAM een nieuwe digitale sleutel aangevraagd wordt kan ook na de emigratie worden ingelogd. Woont men al in het buitenland dan is er een omslachtigere procedure.
Bron: Nieuwsbrief BBZ / BDZ, oktober 2018
De behandeling van het wetsvoorstel Bronbelasting 2020 wordt vanwege de dividendbelasting-perikelen aangehouden tot er meer duidelijkheid is van het Kabinet. In samenhang hiermee wordt ook het voorstel om de looptijd van de 30%-regeling te verkorten aangehouden. Het is niet bekend wanneer het Kabinet met nieuwe voorstellen komt.
Bron: Tweede Kamer, vaste commissie Financiën, 9 oktober 2018
Duitsland kent een fiscaal wetsvoorstel om de Brexit fiscaal te begeleiden. Het wettelijke regeling moet voorkomen dat door de Brexit voor belastingplichtigen nadelige fiscale rechtsgevolgen ontstaan.
Bron: Bundesfinanzministerium, 9 oktober 2018
Via de Stichting PAWW kan een private aanvullende WW-verzekering gesloten worden door werkgevers. Dit kan ook voor een aanvullende uitkering op een buitenlandse WW tot de hoogte van de Nederlandse WW. De aanvulling kan gesloten worden voor werknemers die in Nederland wonen en in het buitenland werken en andersom. Voor vragen heeft de stichting een servicedesk.
Bron: www.spaww.nl, bestuursbericht, 15 september 2018
De Uitvoeringswet Verordening huwelijksvermogensstelsels en Verordening vermogensrechtelijke gevolgen geregistreerde partnerschappen is in het Staatsblad gepubliceerd. Deze bevat regels van internationaal privaatrecht bevat onder meer welke rechter bevoegd is, het recht van welke staat het vermogen van echtgenoten of partners beheerst en de uitvoerbaarheid van een beslissing in een ander land. De inwerkingtreding wordt nog nader bepaald.
Bron: Staatsblad 2018, nr. 332, 4 oktober 2018
De nieuwe wet in het Staatsblad 2018, nr. 332 van 4 oktober 2018, samen met het Besluit van 17 september 2018 tot vaststelling van het tijdstip van inwerkingtreding van de Uitvoeringswet Verordening huwelijksvermogensstelsels en Verordening vermogensrechtelijke gevolgen geregistreerde partnerschappen vindt u hier.
In het Algemeen Overleg van 26 september is in de Tweede Kamer het thema grensarbeid uitgebreid besproken. Toegezegd is dat er in het eerste kwartaal 2019 een knelpuntenrapportage (top 10) komt. Verder ging het over digitale levensbewijzen, Duitse inkomensverklaringen, loondoorbetaling bij ziekte, lerarenartikel België, herziening VO (EG) 883/2004 etc.
Bron: tweedekamer.nl, 5 oktober 2018
De belastingrechter en de inspecteur moeten een door de bevoegde sociale zekerheidsinstantie afgegeven A1-verklaring volgen. Dat geldt ook als de verklaring nog niet onherroepelijk vaststaat. Wel kan de belastingrechter een procedure aanhouden totdat de A1-verklaring wel onherroepelijk vaststaat.
Bron: Hoge Raad, 5 oktober 2018, ECLI:NL:HR:2018:1725
Een arbeidsongeschikte inwoner van Nederland is sociaal verzekerd in Nederland. Zijn Duitse Renteversicherungsuitkering en zijn pensioen van de Belgische Rijksdienst voor pensioenen zijn onderdeel van het bijdrage-inkomen voor de Zorgverzekeringswet.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 12 juli 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2929
Belanghebbende woont in België en werkt voor een Nederlandse werkgever. Zij is van mening dat een deel van het loon in België belast is. De bewijslast rust op haar nu zij zich beroept op een vermindering van de volgens de Nederlandse wet toegestane heffing op grond van een verdrag. Nu dat niet lukt, is het loon terecht volledig in Nederland belast.
Bron: Gerechtshof ‘’s-Hertogenbosch, 15 juni 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2635
Het Ministerie van SZW heeft afspraken gemaakt met Griekenland over inwoners van Nederland die moeite hebben om hun Griekse pensioenaanspraken te innen. Het probleem is de identificatie, waarvoor een Grieks fiscaal nummer nodig is. Pensioengerechtigden moeten bepaalde handelingen bij de Griekse overheid verrichten, die de Nederlandse overheid niet kan doen.
Bron: Ministerie van SZW, 27 september 2018
Een gepensioneerde ambtenaar van de EU die in Nederland woont en gaat werken, is in Nederland niet verzekerd voor de AWBZ. Een medewerker van Eurojust die in Nederland werkt en werkt als reservist voor het Ministerie van Defensie, is niet sociaal verzekerd in Nederland.
Bron: Hoge Raad, 28 september 2018, ECLI:NL:HR:2018:1793 en 1792
Een emigrant naar de Verenigde Staten wordt niet aangemerkt als een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. De wetgever heeft dit ook expliciet bedoeld en de regeling is geen verboden discriminatie in de zin van het EVRM of het IVBPR. Ook de non-discriminatiebepaling in het verdrag met de VS kan belanghebbende niet helpen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7 mei 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:3257
Waar zijn internationale chauffeurs verzekerd, die in Nederland wonen en via een bedrijf in Cyprus rijden in trucks van Nederlandse vervoersondernemingen? Werken ze in meer landen en minder dan 25% in het woonland en is men daarom in Cyprus verzekerd? Of is de opzet misbruik van unierecht en premievlucht?
Bron: Centrale Raad van Beroep, 20 september 2018, ECLI:NL:CRVB:2018:2878
Duitsland heeft in een BMF-Schreiben beschreven hoe bij de Duitse belastingheffing en de Lohnsteuerbescheinigung door de werkgever omgegaan moet worden met buitenlandse (o.a. Belgische en Engelse) sociale zekerheidsbijdragen. Beschreven wordt welk deel toe te rekenen is aan de Altervorsrgeaufwendungen, Kranken- en Pflegeversicherung en overige Vorsorgeaufwendungen.
Bron: BMF-Schreiben, 9 oktober 2017
Het niet mogelijk maken door Nederland om DigiD beschikbaar te stellen voor in België wonende werknemers met de Belgische nationaliteit is niet strijd met het vrij verkeer van werknemers. Het gebruik van DigiD draagt niet bij de integratie van de migrerende werknemer en mobiliteit binnen de EU. DigiD is Europeesrechtelijk geen sociaal voordeel.
Bron: Rechtbank Den Haag, SGR 17/7528
Voor de beoordeling van de 150km-grens van de 30%-regeling is beslissend het moment van het sluiten van de arbeidsovereenkomst en niet, zoals het Gerechtshof vond, het moment van tewerkstelling. Betrokkene had de arbeidsovereenkomst getekend op 22 december 2011, de 150km-grens is pas ingevoerd per 1 januari 2012.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 5 september 2018, ECLI:NL:PHR:2018:1021
In de WAGWEU wordt explicieter vastgelegd dat naast de meldingsplicht van de dienstverrichter die werknemers detacheert naar Nederland, de dienstontvanger in Nederland van de dienstverrichter een afschrift van de melding moet ontvangen en verifiëren. Ontvangt de dienstontvanger geen afschrift, dan is hij verplicht dat te melden op straffe van een boete.
Bron: Tweede nota van wijziging Verzamelwet SZW 2019, 20 september 2018
Voor de BPM is beslissend of de auto in gebruik is geweest op het moment van registratie in het kentekenregister. Een door belanghebbende in Duitsland gekochte auto, die 10 dagen later naar Nederland komt en 3000 kilometer gereden heeft, is gebruikt.
Bron: Hoge Raad, 21 september 2018, ECLI:NL:HR:2018:1695
Staatssecretaris Snel zet de wijziging in de loonbelasting, die ingaat op 1 januari 2019 op een rij voor de Eerste Kamer. Vanaf 1 januari 2019 krijgen niet-inwoners van Nederland geen belastingdelen van de heffingskortingen meer in de loonbelasting. Inwoners van de EU/EER en Zwitserland krijgen wel nog het belastingdeel van de arbeidskorting. Onder voorwaarden kan dit financiële nadeel gecompenseerd worden in de inkomstenbelasting.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 september 2018
Onderdanen van niet-EU-lidstaten die naar de EU willen reizen moeten in 2021 een reisvergunning aanvragen. De Europese Raad heeft het EU-reisvergunningsysteem ETIAS aangenomen. Dan kan ook een reisvergunning worden geweigerd aan onderdanen van derde landen die met vrijstelling van visumplicht naar het Schengengebied reizen.
Bron: De Europese Raad, 5 september 2018
Grensoverschrijdend werken komt in het Belastingplan 2019 veelvuldig in beeld. Met name in de Wet op de inkomstenbelasting 2001 en de Wet op de loonbelasting 1964 zijn een aantal wijzigingen terug te vinden, die ingaan per 1 januari 2019. De wijzigingen die te maken hebben met grensoverschrijdend werken zijn:
1. De looptijd van de 30%-regeling wordt beperkt tot 5 jaar, met een beperkt overgangsrecht;
2. Beperking brongebonden heffingskortingen voor inwoners derde-landen;
3. Hoogte van de heffingskortingen is afhankelijk van het wereldinkomen;
4. Systematiek conserverende aanslagen lijfrenten en pensioenen worden aangepast aan rechtspraak van de Hoge Raad;
5. Kwijtschelding/uitstel van betaling bij conserverende aanslagen aanmerkelijk belang.
In het besloten deel worden deze vijf wijzigingen kort toegelicht. Verder vindt u daar per genoemd onderwerp de tekst van de voorstellen, met de bijbehorende toelichtingen.
Accidental Americans / afschaffing heffingskorting buitenlandse werknemers
Geschreven door Carlo Douven
Staatssecretaris Snel legt aan de Eerste Kamer uit hoe de afschaffing van de heffingskortingen voor niet in Nederland wonende werknemers in de loonbelasting per 1 januari 2019 in de praktijk gaat werken. In een brief aan de Tweede Kamer wordt een update gegeven op de Amerikaanse Fatca-regeling voor ‘accidental Americans’.
Bron: Brieven Ministerie van Financiën, 18 september 2018
Een Engelse limited is beherend vennoot van een Nederlandse CV. De Limited is feitelijk in Nederland gevestigd, omdat de feitelijke leiding in Nederland is. De gebruikelijkloonregeling is bij de director van de limited van toepassing. De Limited is inhoudingsplichtig in Nederland.
Bron: Hoge Raad, 14 september 2018, ECLI:NL:HR:2018:1620
De Uitvoeringsregels ontslag om bedrijfseconomische redenen van het UWV zijn geactualiseerd. Er wordt onder meer uitleg gegeven over het omgaan met internationale ontslagsituaties. Ingegaan wordt op de ontslagvolgorde en afspiegelingsbeginsel in een internationale situatie.
Bron: UWV, augustus 2018
Op 23 augustus hebben we gemeld dat de verhuizing van een pensioenfonds naar België aantrekkelijker wordt. In antwoorden op Kamervragen legt Minister Koolmees uit dat hij tegen de verschillen bij prudentieel toezicht, dekkingsgraad en internationale waardeoverdrachten niets kan doen. Daar zijn Europese regels voor. Ook gaat hij in op de herziening van de IORP-richtlijn.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 11 september 2018
De op grond van Nederlands recht opgerichte BV X wordt niet ‘geleid en bestuurd’ vanuit Singapore. Daarmee is X voor de verdragstoepassing inwoner van Nederland. De inspecteur hoeft niet aannemelijk te maken dat de vennootschap wel in Nederland wordt ‘geleid en bestuurd’. Ook ligt de feitelijke leiding van X niet op Sint Maarten waar de enig aandeelhouder woont.
Bron: Rechtbank Den Haag, 9 augustus 2018, ECLI:NL:RBDHA:2018:10118
De Belgische autoriteiten volgen niet het arrest van het Hof van Cassatie over de toepassing van de voorkomingsbepaling in het verdrag met Nederland. Ze blijven vasthouden aan de voorwaarde dat alleen een vrijstelling wordt verleend als in Nederland de inkomsten zijn belast. Dit standpunt is bijv. van belang voor inwoners van België met een Nederlands pensioen in eigen beheer of in Nederland sporten of als artiest optreden.
Bron: FOD Financiën, Circulaire 2018/C/94, 20 juli 2018
Het voorgestelde Personal European Pension Plan (PEPP) is een persoonlijk pensioenproduct, dat Nederland niet fiscaal wil faciliteren. Het PEPP biedt meerwaarde voor spaarders die gedurende hun loopbaan in meerdere lidstaten werkzaam zijn. Men kan dan bij één aanbieder opbouwen. Of pensioenfondsen het product mogen aanbieden is nog in discussie binnen de EU.
Bron: Ministerie van Financiën, 5 september 2018
De antwoorden op de Kamervragen van Minister van Financiën Hoekstra vindt u hier.
Het Hof van Justitie beslist in de zaak Alpenrind dat een A1-verklaring bindend is voor organen én de rechter van de lidstaat waar gewerkt wordt, ook als de zaak is voorgelegd aan de Administratieve Commissie. Van detachering is geen sprake als een gedetacheerde werknemer wordt vervangen door een andere werknemer, ook als die wordt gedetacheerd door een andere werkgever.
Bron: Hof van Justitie EU, 6 september 2018
Op Kamervragen is geantwoord dat de wetgeving om te komen tot modernisering van het nationaliteitsrecht in voorbereiding is. Aandacht is ook besteed aan de Brexitgevolgen voor Nederlanders die in het VK wonen. Tenslotte wordt ingegaan op Nederlanders die onbewust of onbedoeld het Nederlanderschap kunnen verliezen in het buitenland.
Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 4 september 2018
Europese arbeidsmigranten zijn niet verplicht de Nederlandse taal te leren. Een mate van verplichting is er wel als men een bijstandsuitkering ontvangt of als de Arbowetgeving dat verlangt. Werkgevers kennen een verplichting om met werknemers rekening te houden die geen Nederlands spreken.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 4 september 2018
Uitkering tijdens het aanvullend geboorteverlof moet voor VO 883/2004 worden gezien als een met een moederschap gelijkgestelde vaderschapsuitkering. Dat betekent dat de vaderschapsuitkering een persoonlijk recht is, dat moet worden geëxporteerd naar gerechtigden in de EU/EER/Zwitserland.
Bron: Nota n.a.v. het verslag WIEG, 3 september 2018
Er wordt geen cassatie ingesteld tegen de uitspraak van het Hof ’s-Hertogenbosch betreffende een Nederlandse pensioenuitkering ontvangen door een inwoner van Portugal. De staatssecretaris ziet geen kans, omdat het onmogelijk is dat de Hoge Raad de uitspraak casseert wegen schending van het recht van vreemde staten. Dat is een feitelijke uitleg van het Hof, waar geen cassatie tegen mogelijk is.
Bron: Staatssecretaris van Financiën, 24 augustus 2018
Staatssecretaris Harbers antwoordt op Kamervragen over vooral Russische en Chinese superrijke migranten dat het aantal lidstaten met toelatingsregels voor buitenlandse investeerders toeneemt. Een aantal landen beperken de toelatingsregels ook. Lidstaten kunnen zelf bepalen welke regels ze stellen tot verkrijging van een (tweede) nationaliteit. Deze nieuwe EU-burgers kunnen zich dan vrij vestigen binnen de EU.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 29 augustus 2018
Hoogste rechter België beslist over pensioenartikelen in belastingverdrag
Geschreven door Carlo Douven
De bepaling voor overheidspensioenen (art. 19, par. 2) ziet alleen op pensioenen opgebouwd in een publiekrechtelijke dienstbetrekking. Niet relevant is wie het pensioen uitbetaalt. Het zesde lid van art. 18 ziet op dezelfde dienstbetrekking waarin men werkte op het moment van arbeidsongeschikt worden. Als het zesde lid niet van toepassing is, is de hoofdregel van lid 1 van toepassing.
Bron: Hof van Cassatie, 19 april 2017, F.16.0062.N.
De Europese Commissie stelt voor de Verordening grensoverschrijdende betalingen en valutawisselkosten aan te passen. De wijziging bevat twee onderdelen: 1) gelijktrekking van kosten van grensoverschrijdende transacties met die van binnenlandse transacties en 2) transparantieverplichtingen bij betalingen met een valutawissel.
Bron: Ministerie van Financiën, 28 augustus 2018
Vanaf aanslagjaar 2018 (inkomstenjaar 2017) bestaat in België in het jaar van migratie nog maar pro-rata recht op belastingvrije sommen, belastingverminderingen en -vrijstellingen. Tot aanslagjaar 2017 bestond er nog volledig recht.
Bron: Fod Financiën België, circulaire 5 februari 2018
Private partijen kunnen zich niet rechtstreeks op EU-richtlijn beroepen
Geschreven door Carlo Douven
Een rechter kan geen nationale bepalingen en een daarop gebaseerd contractueel beding in een verzekeringsovereenkomst buiten toepassing laten met een beroep op een Europese richtlijn. Een particulier die is benadeeld doordat het nationale recht niet met het Unierecht strookt, kan schadevergoeding eisen van de lidstaat.
Bron: Hof van Justitie EU, 7 augustus 2018, ECLI:EU:C:2018:631
De Nederlandse CAO beroepsgoederenvervoer is van toepassing nu een zodanig nauwe band bestaat tussen de Nederlandse opdrachtgever en de Poolse en Moldavische bedrijven dat sprake is van terbeschikkingstelling van chauffeurs. De buitenlandse bedrijven hadden geen zelfstandige positie ten opzichte van de opdrachtgever.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 31 juli 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:6962
Een Amerikaanse arbeidsongeschiktheidsuitkering voor tijdens de Golfoorlog opgelopen verwondingen is in Nederland onderdeel van het belastbaar en het premie-inkomen. Voor de belastingheffing bestaat recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Sociale zekerheids-premies zijn wel in Nederland verschuldigd.
Bron: Rechtbank Den Haag, 2 augustus 2018, ECLI:NL:RBDHA:2018:9648
Pensioenconsultant AON is het gelukt om de Belgische toezichthouder op pensioenen zo ver te krijgen dat een fonds niet meer ‘fully funded’ hoeft te zijn, maar dat men tekorten binnen vijf jaar moet oplossen, voor men de pensioenen moet verlagen. Verder zijn er nog enkele voor- en nadelen in België in vergelijking met het Nederlandse toetsingskader.
Bron: Financieel Dagblad, 16 augustus
Een Nederlandse onderneming voert bouwklussen uit en bemiddelt daarbij. De ‘ingeleende’ Polen zijn volgens de rechter werkzaam in dienstbetrekking bij de onderneming. De Poolse E101-verklaringen legt de rechter terzijde, omdat niet duidelijk is dat deze op de betrokken werknemers zien. Verder staat op de E101-verklaringen een andere opdrachtgever vermeld.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 17 augustus 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2188
Frankrijk heeft 30% dividendbelasting ingehouden op uitgekeerd dividend aan een inwoner van Nederland. Hoewel volgens het verdrag Frankrijk maar 15% mag heffen, heeft Frankrijk om formele redenen 30% geheven. In Nederland mag dan toch maar 15% verrekend worden in box 3.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 10 juli 2018, ECLI:NL:PHR:2018:831
Een uitgezonden consulair medewerkster werkte in Iran. Vanwege de veiligheidssituatie aldaar verbleef haar echtgenoot in 2011 langdurig in hun Nederlandse woning. In september vertrokken ze beiden weer naar Mali. De Nederlandse woning is geen eigen woning, omdat de centrale levensplaats van het gezin niet in Nederland is. De woning valt in box 3.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 18 mei 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2195
Minister Blok beantwoordt kamervragen over de gevolgen van de Brexit voor Nederlanders en andere EU-burgers die in het Verenigd Koninkrijk wonen. Voor hen is de situatie onzeker. Het VK lijkt bereid te zijn soepel om te gaan verblijfsvergunningen voor bestaande situaties. Verder worden nog praktische tips gegeven.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 16 augustus 2018
Op grond van een WOB-verzoek betreffende internationale gegevensuitwisseling heeft staatssecretaris Snel een geactualiseerde versie gepubliceerd van de procedurele stappen die doorlopen moeten worden voordat aan een verzoek om gegevensuitwisseling wordt voldaan.
Bron: Ministerie van Financiën, 14 augustus 2018
Op grond van een WOB-verzoek naar de ‘paraplu aanpak’ Vermogen in het buitenland heeft staatssecretaris Snel documenten vrijgegeven over het programma Vermogen in het buitenland. Het gaat om onder meer vergaderverslagen, beschrijving programma, capaciteitsplanning en memo’s.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 juni 2018
Een werknemer bij de internationale organisatie heeft geen recht op het premiedeel van de heffingskortingen. Als werknemer van de internationale organisatie is hij op grond van de zetelovereenkomst niet sociaal verzekerd in Nederland.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 26 juni 2018, ECLI:NL:PHR:2018:762
Een naar België geëmigreerde Nederlandse is het er niet mee eens dat de verhoging van de AOW-leeftijd voor haar leidt tot een lagere AOW. De aanvangsleeftijd van de AOW-opbouw is verhoogd, hetgeen tot minder opbouwjaren leidt. De verhoging van de AOW-leeftijd is niet in strijd met enige rechtsregel en de SVB had haar niet hoeven te wijzen op de mogelijkheid van vrijwillige verzekering.
Bron: Rechtbank Amsterdam, 13 juni 2018, ECLI:NL:RBAMS:2018:4208
Per 1 september 2018 treedt Liechtenstein toe tot het Rijnvarendenverdrag. Het Rijnvarendenverdrag maakt een uitzondering op de aanwijsregel ‘werken in meerdere staten’ van art. 13 VO 883/2004.
Bron: Staatscourant, 10 augustus 2008, 2018 nr. 44092
In Nederland wordt het tweede pijlerpensioen volledig uitgekeerd in de vorm van levenslange periodieke uitkeringen. In veel landen is er meer keuzevrijheid in de uitkeringsfase. Het rapport van Netspar vergelijkt de stelsels van Australië, VK, Denemarken, Zweden, Zwitserland en Nederland.
Bron: Netspar, 10 juni 2018
A-G Niessen is van mening dat de belastingrechter een geldige A1-verklaring niet inhoudelijk mag toetsen. Dat geldt ook als de A1-verklaring nog niet onherroepelijk vaststaat.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 3 augustus 2018, ECLI:NL:PHR:2018:839 en 840
Een Engelse Limited, waarvan X ‘director’ is, neemt deel aan een Nederlandse CV. De CV, waarvan X gevolmachtigde is, gaat failliet en X wordt als bestuurder aansprakelijk gesteld voor de belastingschulden van de CV. De rechtbank ziet geen verschil in behandeling ten opzichte van een bestuurder van een Nederlandse vennootschap en is het eens met de aansprakelijkheid.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 3 juli 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:6092
Een eerder in Duitsland geregistreerde auto wordt met een kilometerstand 811 ingevoerd. 8 dagen eerder is de auto in Duitsland nieuw gekocht. De auto heeft geen of nauwelijks gebruikssporen. Het Gerechtshof is, anders dan de rechtbank, van mening dat de auto nieuw is bij de registratie voor de BPM.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 17 juli 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:6490
Bij een emigratie naar de Filippijnen is de conserverende aanslag voor lijfrenten terecht opgelegd tegen de waarde in het economisch verkeer. In het vedrag is niets opgenomen over lijfrente-afkoopsommen, zodat de Nederlandse wetgeving van toepassing is. De heffing bij afkoop is dan aan Nederland. Voor de conserverende aanslag voor pensioenen mag alleen de premie betaald na 15 juli 2009 als conserverend inkomen worden aangemerkt.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 8 mei 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:2796
Een Brit heeft een duurzame relatie met een Zuid-Afrikaanse vrouw. De vrouw heeft een verblijfskaart voor verblijf als familie- of gezinslid in Nederland. Als de Brit met zijn partner terugkeert naar het VK, moet het VK de afgifte van verblijfsvergunningen vereenvoudigen en gunstiger behandelen dan aanvragen van andere derde-landers.
Bron: Hof van Justitie EU, 12 juli 2018, C-89/17
De Europese eIDAS-Verordening is van toepassing vanaf 29 september 2018. Europese burgers moeten dan bij organisaties in de publieke sector van de lidstaten kunnen inloggen met een door Europa erkend inlogmiddel. Een aantal landen zijn tijdig klaar, anderen, waaronder Nederland, niet.
Bron: Verordening nr. 910/204
Meer...
Een inwoner van Frankrijk met een Zwitsers pensioen moet in Frankrijk premies betalen voor: a. solidariteitsfonds voor ouderen; b. fonds voor afbetaling van de sociale schuld en c. nationaal solidariteitsfonds voor zelfstandigheid. Voor a. en b. hoeven ze geen premies te betalen omdat ze sociaal verzekerd zijn in Zwitserland. Voor c. vraagt de Franse rechter aan het Hof van Justitie EU of op die premies de Europese sociale zekerheidsverordening wel van toepassing is.
Bron: Hof van Justitie EU, 10 juli 2018, C-372/18