In de voorjaarsnota 2022 is opgenomen dat het Kabinet de 30%-regeling wil aftoppen tot op de Balkenende-norm, die momenteel 2016.000 euro bedraagt. Er komt een overgangsregeling met een ingroeipad van 3 jaar. De wijziging zou in moeten gaan in 2024.

Bron: Rijksoverheid, 20 mei 2022

Belastingheffing over de waarde van de pensioen- en lijfrentenaanspraak ter zake van de zetelverplaatsing van de BV’s waar de pensioen- en lijfrenteaanspraken zijn ondergebracht, is in strijd het EU-recht (vrij verkeer van diensten).

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 mei 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:2591

Y woont in België en voldoet niet aan de 90%-voorwaarde om aangemerkt te worden als een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. De rechter vindt echter dat uitgegaan moet worden van het werkelijke box 3-rendement. Y kwalificeert dan wel.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 4 mei 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:2465

1. Als een belastingplichtige een zakelijke overeenkomst heeft gesloten met een au-pair, is geen sprake van fiscale partners. 2.Buitenlandse bronbelasting moet in box 3 in dezelfde verhouding worden verrekend als dat de grondslag is verdeeld.

Bron: Belastingdienst, 16 mei 2022

1. Als een partner uitgezonden is en in het buitenland in een huurwoning verblijft en de andere partner blijft in de Nederlandse woning, dan kunnen ze de Nederlandse woning als hoofdverblijf aanmerken. 2, Bevestigd wordt dat de Belgische registratiebelasting aftrekbaar is.

Bron: Belastingdienst, 16 mei 2022

Het pensioenartikel in het belastingverdrag met Duitsland dat op 1 januari 2016 in werking is getreden pakt voor een inwoner van Nederland met een Duitse Rente nadelig uit. Een verdragswijzing kan nadelig uitwerken, dat is een inherent aan verdragwijzigingen.

Bron: Conclusie A-G Niessen, 26 april 2022, ECLI:NL:PHR:2022:396

Het besluit inkomstenverhouding (IKV) treedt in werking op 1 januari 2024. In de aangifte loonbelasting verandert voor een aantal situaties de wijze van aangeven. Het kennisdocument IKV is geactualiseerd en bevat in hoofdstuk 8 internationale vragen en antwoorden.

Bron: Ministerie van SZW, mei 2022

M woont in Nederland en rijdt in een auto met Bulgaars kenteken. Van A mag worden verwacht dat hij zich moest (laten) informeren over de gevolgen voor de motorrijtuigenbelasting. Een boete van 100% acht de rechter echter niet gepast en vermindert die tot 50%.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 10 januari 2022, ECLI:NL:RBNHO:2022:2351

Als een nationale regeling zoals in casus binnen de Spaanse openbare gezondheidsdienst is gebaseerd op anciënniteit, dan mag dat niet beperkt zijn tot diensttijd in Spanje. Vergelijkbare diensttijd in een andere lidstaat moet mee in aanmerking worden genomen.

Bon: Hof van Justitie EU, 29 april 2022, ECLI:EI:C:2022:310

P woont in Nederland en ontvangt een overlijdensuitkering op basis van een Iers ‘Death Benefit Plan’. De uitkering vloeit voort uit eenin Ierland gebruikelijke regeling en kwalificeert in Nederland als pensioen. Het verdrag met Ierland wijst de heffing aan Nederland toe.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 21 april 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:2116

De SVB bevestigt op haar site dat het coronabeleid voor de toe te passen socialezekerheidswetgeving eindigt per 1 juli 2022. De Belgische en Duitse autoriteiten hebben een overeenkomstig bericht gepubliceerd, al laten deze enige ruimte voor nadere ontwikkelingen.

Bron: SVB, 6 mei 2022

Y komt van buiten de EU in september 2017 studeren aan een Nederlandse universiteit. In mei 2017 betaalt Y de studiekosten. De in mei betaalde studiekosten zijn niet aftrekbaar omdat Y toen nog niet in Nederland woonde en belastingplichtige was.

Bron: Rechbank Noord-Nederland, 25 april 2022, ECLI:NL:RBNNE:2022:1355

X woont in Nederland en rijdt in een Belgisch gekentekende auto van zijn Belgische BV. X bezit indirect 50% van de aandelen in de Belgische BV. X heeft daarmee geen beslissende invloed in welk land de auto geregistreerd wordt. X heeft dan recht op een BPM-vrijstelling.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 21 april 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:2175

A woont in Nederland en is een Rijnvarende. Nederland is voor het jaar 2011 niet gebonden aan de Zwitserse A1-verklaring. In 2011 was Zwitserland nog niet toegetreden tot de Rijnvarendenovereenkomst. Ook kent deze overeenkomst niet de mogelijkheid een A1 af te geven.

Bron: Hoge Raad, 29 april 2022, ECLI:NL:HR:2022:663

A heeft van de SVB een A1-verklaring ontvangen. A is verzekerd in Nederland. A gaat met succes in bezwaar bij de SVB. Toch krijgt A de premies van de inspecteur niet terug, omdat A niet tijdig een verzoek heeft gedaan om ambtshalve vermindering.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 april 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:2008

A verkoopt en plaatst tuinhuisjes, overkappingen etc. Het plaatsen besteedt A uit aan vier buitenlandse timmerlieden, die in het buitenlands als ondernemer staan geregistreerd. Gezien de instructiebevoegdheid van A is sprake van een dienstbetrekking en is A inhoudingsplichtige.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7april 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:1794

De waarde van het in Nederland gelegen appartement van een inwoner van Mexico is belast in box 3. Dat in art. 6 van het verdrag met Mexico gesproken wordt over ‘inkomsten verkregen uit rechtstreekse exploitatie’, beperkt de box 3-heffing niet.

Bron: Conclusie A-G Niessen, 1 april 2022, ECLI:NL:PHR:2022:318

X woont in België en heeft een bedrijf in Nederland. X vraagt in Nederland In het kader van de coronamaatregelen een TOZO-uitkering aan. Die krijgt hij niet omdat alleen inwoners recht hebben op bijstandsuitkeringen. De rechtbank vindt dat strijdig met het EU-recht.

Bron: Rechtbank Limburg, 25 april 2022, ECLI:NL:RBLIM:2022:3194

Liechtenstein was voor 2019 nog niet aangesloten bij het Rijnvarendenverdrag. De door de SVB afgegeven A1-verklaring is juist en bindend voor de inspecteur. Er bestaat geen recht op verrekening van de ten onrechte in Liechtenstein betaalde premies.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 23 maart 2022, ECLI:NL:GHDHA:2022:516

Het overzicht van de belastingverdragen die gewijzigd zijn door het Multilateraal Instrument is geactualiseerd. 42, bijna de helft, van de Nederlandse belastingverdragen zijn sinds 1 januari 2020 gewijzigd. De wijziging sinds het vorige overzicht betreft Bahrein.

Bron: Ministerie van Financiën, 5 april 2022

Het Benelux Parlement heeft aanbevolen de toegelaten thuiswerkdagen voor grenswerknemers te bepalen op 48 dagen. Volgens een aangenomen voorstel van resolutie in het Belgisch parlement zou dit fiscaal en voor de sociale zekerheid 100 dagen moeten zijn.

Bron: Belgische parlement, 20 april 2022

In het kader van het Wob-verzoek, is onder meer een memo gepubliceerd over de vraag of de omzetting van een pensioen in eigen beheer door iemand die niet in Nederland woont gemeld moet worden in het kader van de meldingsplicht grensoverschrijdende constructies (DAC6).

Bron: Ministerie van Financiën, 20 april 2022

Een Wob-verzoek over de overeenkomst van 5 maart 2018 biedt achtergrondinformatie over de totstandkoming van de overeenkomst. Aanleiding van de overeenkomst was de onduidelijkheid bij de Belgische belastingheffing over Nederlandse pensioenen.

Bron: Ministerie van Financiën, 1 april 2022

Het Wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten, dat onlangs opnieuw is ingebracht in het parlement, is op één punt wel gewijzigd. Als (streef)datum van inwerkingtreding is nu 1 januari 2023 opgenomen.

Bron: Ministerie van Financiën, 19 april 2022

Als de SVB geen A1-verklaring heeft afgegeven kan de inspecteur zelfstandig bepalen waar belanghebbende sociaal verzekerd is. Aan de wel afgegeven A1-verklaring is de inspecteur niet gebonden omdat die onjuistheden bevat, ook al zijn dat mogelijk verschrijvingen.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 20 maart 2022, ECLI:NL:GHARL:2022:2510

De IND sluit binnenkort de loketten in Utrecht en Rotterdam. De 4 bestaande loketten nemen dit over. Een aantal expatcentra gaan biometrische gegevens afnemen. Verblijfsdocumenten gaan meer lokaal, dichter bij de aanvrager, overhandigd worden.

Bron: IND, 7 februari 2022

A woont een deel van het jaar in een recreatiewoning in Nederland en een deel van het jaar in Duitsland. Het middelpunt van het maatschappelijk leven bevindt zich in Duitsland. De SVB heeft daarom terecht de inhouding van Zvw-premie op het AOW-pensioen beëindigd

Bron: Rechtbank Amsterdam, 10 februari 2022, ECLI:NL:RBAMS:2022:991

A-G Niessen gaat uitgebreid in op het begrip materiële werkgever in art. 15, lid 2 OESO-modelverdrag. Nederland dient hierbij de kwalificatie van bronland Duitsland te volgen. Ook wordt ingegaan op de integration-test, gezagsverhouding en de wijze van doorbelasten.

Bron: A-G Niessen, 16 maart 2022, ECLI:NL:PHR:2022:250

A woont in Portugal. Hij krijgt uit Nederland een overheidspensioen en een AOW. Alleen de AOW is belast in Portugal, waardoor A in Portugal wel recht heeft op aftrekken in verband met zijn persoonlijke en gezinssituatie. Nederland hoeft die dan niet te verlenen.

Bron: Gerechtshof 's-Hertogenbosch, 16 maart 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:867

Een Indiër verblijft anderhalf jaar voor studieredenen en later voor het zoeken van een baan in Nederland. Hij vindt die na een jaar en verzoekt om toepassing van de 30%-regeling. Hij had geen duurzame band met Nederland en is dan niet lokaal in Nederland geworven.

Bron: Rechtbank Gelderland, 16 februari 2022, ECLI:NL:RBGEL:2022:812

De Nederlandse arbeidsinspectie heeft een website geïntroduceerd die een checklist bevat voor opdrachtgevers die werken met (buitenlandse) uitzendbureaus. Dit moet helpen om op een veilige en eerlijke manier met uitzendkrachten te werken.

Bron: Nederlandse arbeidsinspectie, 

A, woont in Nederland en ontvangt een ontslagvergoeding in 2017. Hij heeft in Nederland en Duitsland gewerkt voor zijn werkgever. Omdat Duitsland de ontslagvergoeding niet belast is geen sprake van dubbele heffing en hoeft Nederland geen voorkoming te verlenen.

Bron: Rechtbank Gelderland, 21 februari 2022, ECLI:NL:RBGEL:2022:904

Dat de corona-afspraak met Duitsland en België voor grensarbeiders is verlengd tot 1 juli was al bekend. In de overeenkomsten is opgenomen dat dit de laatste verlenging is en wordt verduidelijkt de term corona-maatregelen ruim uitgelegd moet worden.

Bron: Staatscourant, 6 april 2022

Een uitzendbureau heeft zijn werknemers extraterritoriale kosten vrij vergoed door een uitruil met loon (cafetariasysteem). Na een correctie van het loon om te voldoen aan de Wet minimumloon, heeft de inspecteur de extraterritoriale kosten terecht verlaagd.

Bron: Hoge Raad, 1 april 2022, ECLI:NL:HR:2022:483

Het wetsvoorstel Wet aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten dat vorig nog werd aangehouden na twijfels bij parlementsleden wordt ongewijzigd voortgezet. De staatssecretaris hoopt dat het voorstel op 1 januari 2023 in werking kan treden.

Bron: Ministerie van Financiën, 4 april 2020

Vanaf 2 februari 2022 kan een buitenlandse transportonderneming die in Nederland rijdt, de internationale chauffeurs aanmelden via een Europees portaal. Eind 2022 wordt dit vermoedelijk ook verplicht. De aanmelding via postedworkers.nl kan dan vervallen.

Bron: Nieuwsbrief Bureau Belgische Zaken, maart 2022

De voorlopige stand van zaken t.a.v. het verblijfsrecht voor vluchtelingen uit de Oekraïne en antwoorden op vragen over onder meer inkomen, werken in Nederland en verplichtingen van werkgevers zijn gepubliceerd.

Bron: IND en Overheid, maart 2022

Er is een brochure verschenen met als titel 'Grenzen overschrijden als zelfstandig ondernemer tussen België, Duitsland en Nederland'. Ingegaan wordt op algemene vereisten bij het starten van een bedrijf en de valkuilen en voorwaarden in de drie landen.

Bron: Interreg, ZZP-fabriek en Universiteit Maastricht, maart 2022

De corona-overeenkomst voor thuiswerkende grensarbeiders met Duitsland is verder verlengd tot 1 juli 2022. Na de stilzwijgende verlenging tot 1 april 2022 is de overeenkomst nu verder verlengd en loopt weer gelijk met de overeenkomst met België.

Bron: Belastingdienst, 30 maart 2022

De aangepaste regels voor de inschrijving van personen uit de Oekraïne zijn gepubliceerd. De wijze van inschrijving en praktische problemen als het vaststellen van de identiteit, verblijfstitelcode, inreisdatum, ingezetenschap etc. worden toegelicht.

Bron: Rijksdienst voor identiteitsgegevens, maart 2022

X is gehuwd met Y en heeft een eigen woning in een EU-lidstaat. Het inkomen van X is niet voor 90% of meer belast in Nederland, vooral door zijn box 3-inkomen. Nederland hoeft dan geen, ook niet deels, fiscale faciliteiten te verlenen voor de eigen woning.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 maart 2022 ECLI:NL:RBZWB:2022:1220

De coronaovereenkomst met Duitsland over de gevolgen van het thuiswerken ten gevolge van corona-maatregelen is verlengd tot 1 mei 2022. Eerder is al bekend geworden dat de overeenkomst met België is verlengd tot 1 juli 2022.

Bron: Belastingdienst, 29 maart 2022

De inspecteur kan een verzoek om toepassing van de 30%-regeling ongegrond verklaren als de verstrekte gegevens en bescheiden onvoldoende zijn om de aanvraag te beoordelen. De aanvrager moet wel in de gelegenheid zijn gesteld het verzoek aan te vullen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 17 maart 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:1352

Een inwoner van België wordt door zijn Nederlandse werkgever uitgezonden naar China. Op grond van het SZ-verdrag Nederland – China blijft de Belg onder de Nederlandse SZ-wetgeving vallen. De SVB moet een certificate of coverage afgeven.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 8 maart 2022, ECLI:NL:CRVB:2022:445

Nederland heeft de maatregelen versoepeld t.a.v. het verblijfsrecht en tewerkstellingsvergunningen voor vluchtelingen uit de Oekraïne die ten gevolge van de Russische inval naar Nederland zijn gevlucht.

Bron: IND en UWV, maart 2022

België verlengt de Corona-overeenkomst met Nederland voor grensarbeiders van 30 april 2020 tot 1 juli 2021. Voor de verlenging van de overeenkomst met Duitsland heeft België nog geen formeel akkoord bereikt.

Bron: Belgische Minister van Financiën, 23 maart 2022

X woont in 2017 in Duitsland en heeft een Duits inkomen van 8.764 en een in Nederland belast pensioen van 22.147. Hij betaalt in Duitsland geen belasting en had dat ook niet hoeven te betalen als zijn hele inkomen daar belast was geweest. Nederland hoeft X geen fiscale faciliteiten te geven.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 16 maart 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:1318

X woont in Duitsland en werkt met tussenpozen in zijn gewoonlijk werkland Nederland via een uitzendbureau. Gedurende de periodes dat X contractueel in Nederland werkt, is X in Nederland sociaal verzekerd. In de tussenpozen is X in Duitsland verzekerd.

Bron: A-G Hof van Justitie EU. 17 maart 2022, ECLI:EU:C:2022:197

Nederlanders en EER-burgers die in het buitenland wonen, kunnen structureel hun DigiD via videobellen activeren via Nederland Wereldwijd. Tot nu toe kon dit alleen fysiek bij een DigiD-balie van een beperkt aantal consulaten of ambassades.

Bron: Ministerie van BZK, Logius, 27 maart 2022

Als bij een partieel buitenlandse belastingplichtige (30%-er) de aangiftesoftware, in een emigratiejaar of in het jaar dat de 30%-regeling afloopt, de beperkte heffing in box 2 en box 3 niet kan verwerken. Dan moet tijdsevenredig herrekend worden.

Bron: Belastingdienst, Forum Fiscaal Dienstverleners, 7 maart 2022

De onderhandelingen over een nieuw belastingverdrag met Rusland zijn gestopt. Een woordvooerder van het Ministerie van Financiën heeft dat laten weten aan het Financieel Dagblad.

Bron: Financieel Dagblad, 15 maart 2022

De fiscale corona-afspraken met België voor grensarbeiders die thuiswerken wegens de getroffen corona-maatregelen, zijn volgens het Belgische kamerlid Matheï verlengd tot 1 juli 2022.

Bron: Het belang van Limburg, 17 maart 2022

De Belastingdienst constateert dat veel aangiften van buitenlands belastingplichtigen met een Nederlandse oudedagsvoorziening onjuist worden ingevuld, ook door fiscaal dienstverleners. De Belastingdienst legt uit waar op gelet moet worden.

Bron: Belastingdienst, Forum Fiscaal dienstverleners, 15 maart 2022

X immigreert in juni 2018 naar Nederland. X heeft recht op de arbeidskorting en het tijdsevenredig belastingdeel van de algemene heffingskorting, beide berekend op basis van het in Nederland belaste inkomen. Het inkomen uit het land van herkomst blijft buiten beschouwing.

Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 24 februari 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:920

X rijdt in een door zijn BV in België geregistreerde (huur)auto. Het voertuig wordt voor meer dan 50% in Nederland gebruikt en de gehuurde Belgische kantoorruimte, maakt niet dat de BV in België is gevestigd. Een beroep op de BPM-vrijstelling faalt dan.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 23 februari 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:560

Ook in België wordt, met de buurlanden, nagedacht over een oplossing voor grenstelewerk. Met Luxemburg is België een regeling overeengekomen dat in plaats van 24 dagen 34 dagen in het woonland gewerkt mag worden, zonder gevolgen voor de belastingheffing.

Bron: Belgische Kamer van volksvertegenwoordigers, 11 februari 2022

België heeft de aanvraag geautomatiseerd van de Nederlandse inkomensverklaring voor inwoners van België die in Nederland kwalificerend buitenlandse belastingplichtige willen zijn. België geeft de gegevens dan voor december 2022 door aan Nederland.

Bron: Federale Overheidsdienst Financiën, maart 2022

Iemand die niet woont binnen de landenkring (EU, EER, Zwitserland en BES) kan niet aangemerkt worden als kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. De wetswijziging die is ingegaan per 1 januari 2015 is niet evident onredelijk op dit punt.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 10 februari 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:662

In 2015 bood een Maltees pensioenfonds aan Nederlandse pensioenen te gaan beheren. Eén Nederlandse werkgever is toen in het Maltese fonds gestapt, maar is daar inmiddels van terug gekomen. Het Maltese fonds heeft de vergunning weer ingeleverd.

Bron: PensioenPro, 8 maart 2022

Transportondernemers die meerdaagse of op meer dagen internationale ritten maken, kunnen, onder voorwaarden, als verblijfskosten een vast bedrag per gereden dag ten laste van hun winst brengen. Voor 2022 is dit bedrag vastgesteld op € 41,50.

Bron: Belastingdienst, 4 maart 2022

In het besluit is opgenomen hoe de inkomstenverhouding (IKV) in de loonbelasting moet worden verwerkt. Hoofdstuk 8 gaat over hoe de IKV verwerkt moet worden bij in het buitenland wonende werknemers, buitenlandse werkgevers en salary splits.

Bron: Belastingdienst, 4 maart 2022

Nederland blijft moeite houden met de voorgestelde wijzigingen van de VO 883/2004 betreffende het land dat de werkloosheidsuitkeringen moet uitbetalen en de toepasselijke wetgeving bij detacheringen. In Europees verband vindt nog beraad plaats.

Bron: Ministerie van SZW, 3 maart 2022

Het wijzigingsprotocol van het belastingverdrag tussen Polen en Nederland uit 2020 treedt in werking op 30 april 2022. Van toepassing is het wijzigingsprotocol vanaf 1 januari 2023. In het vakblad van januari 2022 zijn de wijzigingen beschreven.

Bron: Tractatenblad, 3 maart 2022

Een inwoner van Nederland kan niet aannemelijk maken dat hij minder dan 25% van zijn arbeidstijd in Nederland heeft gewerkt. Hij is dan sociaal verzekerd in Nederland. De ten onrechte op het loon ingehouden Cypriotische premies kan hij niet verrekenen.

Bron: Rechtbank-Noord-Nederland, 7 oktober 2021, ECLI:NL:RBNNE:2021:4358

Transactiekosten die banken, bijv. in Turkije, in rekening brengen bij uitkeringsgerechtigden die wonen buiten het SEPA-gebied (Single Euro Payments Area) kunnen ten koste gaan van de netto-socialezekerheidsuitkering. UWV zal deze bankkosten niet compenseren.

Bron: Ministerie van SZW, 28 februari 2022

V is in 2005 naar Spanje geëmigreerd en in 2013 naar de Curaçao. Hij heeft de werkelijke leiding van zijn BV beide keren meegenomen. De verkapte winstuitdeling in 2015 is dan niet in Nederland belast.

 Bron: Gerechtshof Amsterdam, 13 januari 2022, ECLI:NL:GHAMS:2022:90

X is als rijnvarende in 2012 verzekerd in Nederland, omdat het schip werd geëxploiteerd door een Nederlandse onderneming. Ook voor de Luxemburgse ziekte-uitkering is X dan premieplichtig in Nederland.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 23 november 2022, ECLI:NL:GHAMS:2021:3794

Een DJ treedt in het buitenland op als A BV, dochter van B BV. De bij A BV ingehouden buitenlandse bronbelasting is niet verrekenbaar bij B BV, die geen buitenlandse gage geniet. Bij B BV is geen sprake van dubbele belasting.

Bron: Rechtbank Gelderland, 16 november 2022, ECLI:NL:RBGEL:2021:6088

Er zijn antwoorden gepubliceerd op veelgestelde vragen van toeval-Amerikanen. De antwoorden gaan over bank - en (basis)betaalrekeningen, proces, dubbele belasting, informatievoorziening etc.

Bron: Ministerie van Financiën, 21 maart 2022

Het nieuwe belastingverdrag met protocol is gepubliceerd in de Staatscourant. Het verdrag 2021 en het wijzigingsprotocol 2022 zullen ter stilzwijgende goedkeuring aan het parlement worden voorgelegd.

Bron: Staatscourant, 5 februari 2021, Trb. 2021, 16

De kosten van internationale telefoongesprekken komen in aanmerking om vergoed te worden als proceskosten bij een fiscale procedure.

Bron: Hoge Raad, 11 februari 2022, ECLI:NL:HR:2022:148

Ook de nieuwe staatssecretaris is niet van plan het pensioenartikel in het verdrag met Duitsland aan te passen na klachten van inwoners van Nederland met een Duits pensioen kleiner dan € 15.000.

Bron: Ministerie van Financiën, 15 februari 2022

Op de na de beëindiging van de dienstbetrekking ontvangen bonus is de 30%-regeling niet van toepassing. De werkgever had de 30%-regeling op de bonus niet als gerichte vrijstelling aangewezen.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 28 oktober 2021, ECLI:NL:GHAMS:2021:4309

Op 16 februari 2022 is een nieuw belastingverdrag getekend tussen Nederland en Colombia. De tekst en datum inwerkingtreding zijn nog niet bekend. 

Bron: Rijksoverheid.nl, 17 februari 2022

Een A1-verklaring voor werknemers wordt aangevraagd via TWinternet. Om in te loggen op TWinternet is in de loop van 2022 eHerkenning nodig.

Bron: Nieuwsbrief BBZ/BDZ, 27 januari 2022

X betaalt in Duitsland geen belasting over zijn inkomen omdat Duitsland pensioenen niet volledig in de heffing betrekt en niet omdat X een laag inkomen heeft. Nederland hoeft X geen fiscale faciliteiten te verlenen, omdat hij in zijn woonland een gering inkomen heeft.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 1 februari 2022, ECLI:NL:GHARL:2022:709

Als een werknemer in dienst is genomen, die geen BSN heeft, moet deze met een uniek personeelsnummer worden opgenomen in de aangifte loonheffingen. met toepassing van het anoniementarief. Het gebruik van een uniek nummer voorkomt fouten.

Bron: Forum Fiscaal dienstverleners, 4 februari 2022

De nieuwe Belgische kaderregeling die is gegaan op 1 januari 2022 werkt door naar de Belgische sociale zekerheidsbijdragen. De RSZ aanvaardt dat de reële en forfaitaire kosten die terugbetaald worden volgens deze regeling, ook vrij zijn van sociale bijdragen.

Bron: socialsecurity.be, 9 februari 2022

Het opzetten van een constructie om via een Cypriotisch trust belasting te ontgaan is ongepast. De adviseur is aansprakelijk voor de helft van de schade. De andere helft moet de klant zelf dragen, omdat hij op de hoogte was. De exoneratieclausule maakt dat niet anders.

 Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 25 januari 2022, ECLI:NL:GHSHE:2022:157

België verduidelijkt wat de gevolgen zijn van de wetswijziging die van toepassing is vanaf 1 januari 2021, die zeker moet stellen dat de Nederlandse pensioenen in België volledig belast worden. Uitgelegd wordt hoe dubbele heffing kan worden voorkomen.

Bron: Federale Overheidsdienst Financiën, 9 februari 2022

Vanaf 1 januari 2002 kunnen (veel in Duitsland wonende) zelfstandigen die hun A1-verklaring voor de sociale zekerheid in Duitsland aanvragen, dat alleen nog digitaal doen via het Duitse portal sv.net.

Bron: Nieuwsbrief BBZ/BDZ, 27 januari 2022

A heeft sinds 2010 ten onrechte in Nederland sociale zekerheidspremies voldaan. De inspecteur geeft de premies voor 5 jaar ambtshalve terug. Voor de andere jaren merkt de SVB de AOW-premies aan als premies voor een vrijwillige AOW-verzekering.

Bron: Vakstudie Nieuws. 3 februari 2022

Door een fout van de Belastingdienst zijn belastingaanslagen van belastingplichtigen met onroerend goed in het buitenland fout gegaan gedurende de jaren 2007 - 2015. De fouten 2012 - 2015 worden hersteld. De teruggave bedraagt € 72 per jaar.

Bron: Ministerie van Financiën, 31 januari 2022

Het besluit ontslagvergoedingen in grensoverschrijdende situaties is herzien. Terugkijken naar de laatste 12 maanden is als hoofdregel losgelaten. Toerekenen op basis van de diensttijd is de nieuwe hoofdregel. Veel Nederlandse verdragspartners hanteren dit ook.

Bron: Staatscourant, 4 februari 2022

De Wet langdurige zorg (Wlz) blijft onder de materiële werkingssfeer van de Handels- en Samenwerkingsovereenkomst (HSO) tussen de EU en het VK vallen. De aanwijsregels van de HSO zijn en blijven dus van toepassing op alle volksverzekeringen.

Bron: Belastingdienst - Nieuwsbrief loonheffingen 2022, 2 februari 2022

Nederland wil de onderhandelingen over de belastingverdragen met Spanje, Aruba, België en Curacao afronden in 2022. Met veel landen lopen nog verdragsonderhandelingen. Het verdrag met Rusland is vanaf 1 januari 2022 niet meer van toepassing.

Bron: Ministerie van Financiën, 1 februari 2022

Naar verluidt wordt het besluit over de voorkoming van dubbele belasting uit 2008 dit voorjaar gepubliceerd. De goedkeuring dat onder voorwaarden de vrijstellingsmethode voor bestuurders van toepassing is in plaats van de verrekeningsmethode, zal dan waarschijnlijk vervallen.

Bron: NTFR, 27 januari 2022, 2022/427 (noot)

Na gegevensuitwisseling met België weet de Nederlandse inspecteur dat de Nederlandse pensioenen van T nauwelijks belast zijn in België. Op grond van het belastingverdrag heeft Nederland dan het heffingsrecht. De vrijstelling loonbelasting wekt geen vertrouwen op.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 januari 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:104

Als het woonadres van de werknemer niet bekend is moet het anoniementarief toegepast worden. In de Handreiking legt de Belastingdienst uit wat de werkgever moet doen om het woonadres van de werknemer te kunnen vaststellen.

Bron: Belastingdienst, Fiscaal Forum Dienstverleners, 25 januari 2022

De Belgische vakbond ACV heeft de checklist voor grensarbeiders, die in België wonen en (de eerste keer) in Nederland gaan werken, geactualiseerd naar de regelgeving zoals die geldt in 2022. De uitgebreide checklist vindt u hier.

Bron: Website ACV, januari 2022

Het financiële klachteninstituur KIFID heeft beslist dat een bank een buitenlandtoeslag in rekening mag brengen voor bankrekeningen van klanten die buiten Nederland wonen. De toeslag bedroeg 8 en resp. 15 euro per maand voor resp. inwoners van Zwitserland en Bonaire.

Bron: KIFID, 24 janari 2022

De Nederlandse werkgever moet over een toekenning van aandelen loonbelasting inhouden als de aandelen door een ander concernonderdeel worden verstrekt met medeweten van de werkgever. Ook als dat loon niet aan de werkgever wordt doorberekend.

Bron: Hoge Raad, 14 januari 2022, ECLI:NL:HR:2022:15

Y maakt niet aannemelijk dat hij inwoner van Marokko is, ondanks zijn woning en sociaal leven in Marokko. De rechtbank volgt de inspecteur die aannemelijk maakt dat Y een duurzame band heeft met Nederland en daarmee inwoner van Nederland is.

Bron: Rechtbank Den Haag, 15 december 2021, ECLI:NL:RBDHA:2021:14719

Buitenlandse werknemers met een A1-verklaring werken vanuit een buitenlandse vennootschap. Nederland is hun gewoonlijk werkland. De buitenlandse werknemers vallen onder de verplicht deelname in het bedrijfstakpensioenfonds van de vleesverwerkende industrie.

Bron: Gerechtshof Arnhem Leeuwarden, 30 november 2021, ECLI:NL:GHARL:2021:11021

A woont in Nederland en heeft in 2017 Belgische aandelen gekocht en verkocht. Hij heeft dividend ontvangen onder inhouding van 30% bronheffing. De aandelen behoren op 1 januari niet tot de grondslag van box 3 en zijn dan niet dubbel belast, zodat geen aftrek elders belast aan de orde is.

Bron: Rechtbank Gelderland, 20 december 2022, ECLI:NL:RBGEL:2021:6826

De tegemoetkoming ziet op de periode 1 mei 2010 tot en met 31 december 2015 voor een groep in Nederland verzekerde rijnvarenden. Hiermee wordt zij alsnog behandeld alsof ze in Nederland verzekerd waren zonder de onverplichte afdracht door de werkgever elders.

Bron: Staatscourant, 24 december 2021, 50396

De actuele ontwikkelingen op het EU-dossier 'Richtlijn toereikende minimumlonen in de EU’ is in de Tweede Kamer toegelicht. De richtlijn moet werkemers beschermen door hen toereikende minimumlonen te geven waar ze in Europa ook werken.

Bron: Ministerie van SZW, 7 januari 2021

De maximale duur van een werkvergunning voor buitenlandse werknemers is verlengd tot maximaal drie jaar. Het loon moet op een bankrekening van de werknemer worden betaald. Voor Aziatische koks zijn de voorwaarden ook gewijzigd.

Bron: UWV, 13 januari 2022

X woont in de Verenigde Staten en had in 2017 nog de Nederlandse nationaliteit. In 2017 geniet X een ABP-pensioen opgebouwd werkend in overheidsdienst. Nederland heeft het heffingsrecht over het pensioen. Dat ABP een privaatrechtelijke instelling is maakt dat niet anders.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 21 december 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:6606

In het buitenland wonende bezitters van een lijfrente, kunnen onder voorwaarden lijfrentekapitaal fiscaal geruisloos omzetten in een periodieke uitkering. Dat kan nu ook bij een andere verzekeraar dan de verzekeraar waar de lijfrente is aangekocht.

Bron: Verbond van verzekeraars, 12 januari 2022

Z is lid van het managementteam van het buitenlandse bedrijf X in land B. Vanwege Covid werkt ze thuis in Nederland. Na covid wil Z zich vestigen B, waar ze ook gaat werken. De Nederlandse woning staat X niet ter beschikking. Er is geen vaste inrichting in Nederland.

Bron: Belastingdienst, tax ruling, 15 juni 2021

B verricht thuis werkzaamheden voor de buiten de EU gevestigde vennootschap X, die geen andere Nederlandse activiteiten verricht. X mag geen overeenkomsten sluiten voor X. De woning van B staat X niet ter beschikking. X heeft dan geen vaste inrichting in Nederland.

Bron: Belastingdienst, tax ruling, 7 december 2021

A en B zijn gehuwd en bezitten samen een eigen woning met een hypothecaire schuld in Nederland. Medio 2015 is B geëmigreerd. A en B zijn dan geen fiscale partners meer. A kan na de emigratie nog maar de helft van eigen woningaftrek in aftrek brengen.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 29 april 2021, ECLI:NL:GHAMS:2021:1311

De uitvoeringsvoorschriften ter vermijding van dubbele (bron)belasting zijn aangepast met ingang van 1 januari 2021, omdat toen de Wet bronbelasting 2021 in werking is getreden. In de voorschriften is beschreven hoe de bronbelasting (deels) achterwege kan blijven.

Bron: Ministerie van Financiën, 7 december 2021, nr. 2021-21220

Uitzendkrachten met een tijdelijke mini-job zijn niet verzekeringsplichtig. Om zeker te weten dat de werknemers een eigen ziektekostenverzekering hebben, bestaat hiervoor voor de werkgever vanaf 1 januari 2022 een meldingsplicht in Duitsland.

Bron:Nieuwsbrief Bureau Duitse Zaken, 15 november 2021

X woont in België, geniet in 2017 een pensioen uit Nederland en is kwalificerend buitenlands belastingplichtige. Op de uit te betalen algemene heffingskorting moet de atrek ter voorkoming van dubbele belasting inzake het pensioen in mindering worden gebracht.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 december 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:6398

Met ingang van 1 januari 2022 gaat het Belgische expatregime wijzigen (met een overgangsregeling). De nieuwe regeling lijkt op de Nederlandse 30%-regeling. Verschillend is onder meer dat de regeling max. 8 jaar loopt en de max. vergoeding afgetopt is.

Bron: Belgische Kamer van Volksvertegenwoordigers, 23 december 2021

Het salariscriterium voor de 30%-regeling moet getoetst worden op het tijdstip van totstandkoming van de eerste arbeidsovereenkomst. Dan telt alleen mee het overeengekomen vaste maandsalaris en niet het onzekere variabel deel van het loon.

Bron: Rechtbank Gelderland, 7 december 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:6528

De belangrijkste salariscriteria zijn - kennismigranten (per maand): € 4.480 (30 jaar en ouder), € 3.549 (jonger dan 30 jaar), € 2.543 (verlaagd salariscirterium), € 5.670 (blue card) en 30%-regeling (per jaar): € 39.467 (30 jaar en ouder), € 30.001 (jonger dan 30)

Bron: IND en Belastingdienst

Het Multilateraal instrument is per 1 januari 2022 voor o.m. de inkomstenbelasting van toepassing op de volgende verdragen: Albanië, Bosnië-Herzegovina, Egypte, Indonesië, Jordanië, Kazachstan, Korea, Kroatië, Oman, Griekenland, Hongarije, Maleisië, Pakistan, Panama en Tsjechië. 

Bron: Ministerie van Financiën, 27 december 2021

In België is een wetswijziging voorgesteld ter voorkoming van ongelijke fiscale behandeling van bepaalde buitenlandse pensioenen (zoals de Nederlandse) en Belgische pensioenen.Deze wijziging met de bestaande discussies hierover voorkomen en moet per 2021 ingaan.

Bron: Ministerie van Financiën België, 14 december 2021

Het formulier opgaaf wereldinkomen wordt in de praktijk verward met het formulier inkomensverklaring voor kwalificerend buitenlands belastingplichtige. De verwarring leidt tot administratieve fouten, vertragingen en correcties.

Bron: Belastingdienst - Forum Fiscaal Dienstverleners, 27 december 2021

Nederland heeft met Polen een memorandum of understanding gesloten over de dienstverlening, controle en samenwerking bij de export van WW-uitkeringen. De samenwerking ter voorkoming van arbeidsuitbuiting wordt geïntensiveerd.

Bron: Ministerie van SZW, 21 december 2021

In (af)bouwfase verkerend schip dat bestemd is om pijpen te leggen en boorplatforms te verplaatsen kan voor de toepassing van het belastingverdrag niet aangemerkt worden als een schip geëxploiteerd in het internationaal verkeer.

Bron: Hoge Raad, 24 december 2021, ECLI:NL:HR:2021:1845

De fiscale corona-afspraken voor grensarbeiders inzake het thuiswerken en de toepassing van de belastingverdragen die Nederland heeft gesloten met Duitsland respectievelijk België zijn verlengd tot in ieder geval 31 maart 2022.

Bron: Staatscourant, 23 december 2021

A woont in Nederland. De ontvangen bonus is belast in Nederland, omdat deze niet ziet op werkzaamheden als formeel (statutair) bestuurder van buitenlandse vennootschappen. De niet doorbelaste bonus heeft onvoldoende band met andere buitenlandse werkzaamheden.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 3 november 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:2366

De jaarrapportage Arbeidsmigranten wil breed inzicht geven in de ontwikkelingen rondom arbeidsmigratie en inzicht geven in de voortgang van de door het kabinet overgenomen aanbevelingen van het Aanjaagteam bescherming Arbeidsmigranten.

Bron: Ministerie van SZW, 17 december 2021

A woont in Nederland en ontvangt uitsluitend een Australisch pensioen. Hij is in Nederland premieplichtig en betaald WLZ en ZVW-premie. In Australië wordt de zorg (health care) bekostigd uit de belastingopbrengst. Er is dan geen sprake van dubbele belasting.

Bron: Rechtbank Gelderland, 1 december 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:6401

X is DGA, bestuurder en enige werknemer van een Amerikaanse LLC. De gebruikelijk loon-regeling is van toepassing. X draagt geen bewijzen aan die het Nederlands heffingsrecht beperken ingevolge het belastingverdrag tussen Nederland en de VS.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 19 november 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:6218

X is in 2015 geëmigreerd naar Costa Rica. Voor de berekening van de hoogte van de arbeidskorting moet alleen het in Nederland belaste inkomen in aanmerking worden genomen en niet het wereldinkomen, inclusief het in Costa Rica belaste inkomen..

Bron: Hoge Raad, 17 december 2021, ECLI:NL:HR:2021:1893

In twee kamerbrieven wordt ingegaan op de toekomst van het thuiswerken voor grensarbeiders en de fiscale en sociale zekerheids-gevolgen. Bevestigd wordt dat binnen de EU is afgesproken dat de corona-maatregelen voor de sociale zekerheid verlengd worden tot 1 juli 2022.

Bron: Ministerie van SZW, 17 december 2021

De coronamaatregelen voor grensarbeiders die Nederland met Duitsland en België heeft afgesproken, zijn verlengd tot eind maart 2022. Voor zelfstandigen in de grensstreek is hulp mogelijk in het woonland op basis van soepele uitleg van de bijstandsregels.

Bron: Ministerie van EZ, 14 december 2021

QY woont in Duitsland en wordt voor een Oostenrijkse werkgever uitgezonden naar Uganda na een voorbereidende training in Oostenrijk. Na haar uitzending gaat ze voor re-integratie terug naar Oostenrijk. Oostenrijk is haar werkland in de zin van art. 11, lid 3, ond. a VO 883/2004.

Bron: Hof van Justitie EU, 25 november 2021, ECLI:EU:C:2021:962

De Europese Commissie antwoordt op vragen van het Europees Parlement dat men zich beraadt over de gevolgen van telewerken voor een betere coördinatie van de sociale zekerheid. Ze kunnen nog geen opmerkingen maken over de huidige drempel van 25%.

Bron: Europese Commissie, 13 december 2021

Het Parlement wil de Europese sociale zekerheidskaart versneld invoeren in 2022. De project voorziet in meer efficiëntie en digitalisering van procedures, registreren documenten, identificatie, overzicht rechten, meer privacy en voorkoming van fraude.

Bron: Europees Parlement, 25 november 2021.

B woont in Nederland en heeft een afkoopsom van een Brits pensioen ontvangen, waarop de vrijstellingsmethode van toepassing is. De afkoopsom hoort daardoor niet tot de Nederlandse heffingsgrondslag en beperkt ook niet het premie- én belastingdeel van de algemene heffingskorting.

Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 5 november 2021, ECLI:NL:RBNNE:2021:4743

Het besluit onderlinge overlegprocedures ter voorkoming van dubbele belasting als een belastingverdrag van toepassing is, is gewijzigd. De feitelijke uitvoering van van de procedures is gemandateerd aan de Belastingdienst Grote Ondernemingen, MAP-team Den Haag.

Bron: Staatscourant 9 december 2021, 47634 en 47638

W woont in België en laat zijn in eigen beheer opgebouwde pensioen niet uiterlijk ingaan 5 jaar na zijn AOW-datum. Het pensioen is dan onzuiver. Het heffingsrecht over de afkoopwaarde van het nog niet ingegane pensioen komt toe aan Nederland.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 19 november 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:6217

De nieuwe richtlijn legt de voorwaarden vast voor toegang en verblijf voor langer dan drie maanden binnen de EU van onderdanen (en hun gezinsleden) van derde landen, met het oog op een hooggekwalificeerde baan. Uiterlijk 18 november 2023 moet de richtlijn geïmplementeerd zijn.

Bron: Europese Unie, 20 oktober 2021

C, Nederlander, woont in Nederland en ontvangt ter zake van een publiekrechtelijke ouderdomsuitkering uit Curaçao een aanslag Zvw. De aanslag is terecht. Belanghebbende is sociaal verzekerd in Nederland.

Onder voorwaarden is het voor buitenlandse werknemers en 30%-ers mogelijk om de loonheffingen te berekenen op basis van het inkomensheffingentarief. Om buiten Nederland te bewijzen dat de loonheffing eindheffing is een Engelstalig formulier beschikbaar.

Bron: Belastingdienst, november 2021

Duitsland en Luxemburg hebben de corona-afspraak voor thuiswerkende grensarbeiders verlengd tot 31 maart 2022.

Bron: Bundesministerium der Finanzen, 6 december 2021

N woont in België en is DGA van een Nederlandse BV. Nederland hoeft de dividendbelasting niet terug te geven. Dat België de Nederlandse dividendbelasting niet verrekent is een dispariteit en niet strijdig met het EU-recht.

Bron: Hoge Raad, 12 november 2021, ECLI:NL:HR:2021:1679

België en Nederland hebben nieuwe kennisgevingen gedeponeerd voor toepassing van het Multilateraal Verdrag. Vanaf 1 januari 2022 werken de bepalingen van het Multilateraal verdrag door in het belastingverdrag Nederland en België.

Bron: OESO, 25 november 2021

In de antwoorden wordt onder meer ingegaan op het MLI en de voorgestelde wijziging van het pensioenartikel. Gemeld is ook dat er een interpretatieverschil bestaat tussen Nederland en Duitsland over de toepassing van het overheidsartikel.

Bron: Ministerie van Financiën, 1 december 2021

Een ambtenaar is uitgezonden naar Rusland. Nadat de zoon terugkomt naar haar woning in Nederland en een eigen huishouding gaat voeren, gaat de woning over naar box 3. Dat ze fictief binnenlands belastingplichtige is, maakt dat niet anders.

Bron: Hoge Raad, 26 november 2021, ECLI:NL:HR:2021:1784

De speciale regeling voor Aziatische horeca vervalt. Vanaf 1 februari 2022 worden aanvragen voor een tewerkstellingsvergunning op grond van de algemene regels voor tewerkstelling van derdelanders getoetst. Er is een kortlopende overgangsregeling.

Bron: Staatscourant 18 oktober 2021, 44414

Nederland overlegt met Duitsland en België om de corona-afspraken voor grensarbeiders te verlengen tot na 31 december 2021. Op 16 en 17 december bekijkt de Administratieve commissie of voor de sociale zekerheid ook de corona-maatregelen verlengd worden.

Bron: Ministerie van Economische Zaken, 26 november 2021

Z is vanuit Oman naar Nederland geremigreerd. Z heeft de juridische eigendom van onroerende zaken in Oman verkocht. De onroerende zaken zijn belast in box 3, omdat Z de economisch eigendom heeft behouden.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 3 november 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:5543

De termijnen van een ontslagstamrecht van een in het VK wonende bestuurder worden door de Nederlandse stamrecht-BV niet uitbetaald. De termijnen zijn belast omdat ze vorderbaar en inbaar zijn. Het verdrag wijst de heffing toe aan Nederland.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 1 november 2021, ECLI:NL:RBNHO:2021:10627

Bij een verzoek om toepassing van de 30%-regeling is een evidente kenbare fout gemaakt. De inspecteur moet het nieuwe aangepaste verzoek beoordelen en een nieuwe beschikking afgeven.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 22 september 2021, ECLI:NL:RBNHO:2021:10635

Na een eerdere afwijzing wordt een nieuw verzoek gedaan voor toepassing van de 30%-regeling. Als geen nieuwe feiten of omstandigheden worden ingebracht hoeft de inspecteur zijn eerdere beslissing niet te heroverwegen.

Bron: Rechtbank Gelderland, 9 november 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:5967

Het besluit bevat beleid over de toepassing van de Wet IB 2001 onder meer bij buitenlands belastingplichtigen en de toepassing van een belastingverdrag bij een lucratief belang in internationale situaties.

Bron: Ministerie van Financiën, 16 november 2021

De inspectie SZW rapporteert over constructies die bedrijven gebruiken om arbeidskosten te reduceren. Verder komen de bevindingen rondom arbeidsuitbuiting aan de orde en hoe de bestrijding door de Inspectie SZW effectiever kan worden.

Bron: Inspectie SZW, 15 november 2021

De inwerkingtreding van het Besluit IKV wordt uitgesteld tot 1 januari 2024. Het besluit regelt dat in meer situaties in de aangifte loonheffingen een nieuwe inkomstenverhouding (IKV) of afzonderlijke IKV moet worden opgenomen.

Bron: Ministerie van SZW, 22 november 2021

Naar aanleiding van een verzoek Wet openbaarheid bestuur is informatie gepubliceerd over de totstandkoming van het wettelijke overgangsrecht van de 30%-bewijsregel, waarbij de maximale looptijd is teruggebracht van 8 naar 5 jaar.

Bron: Ministerie van Financiën, 18 november 2021

De Universiteit van Maastricht (ITEM) heeft een impact analyse gemaakt van de toekomst van thuiswerken voor grensarbeiders na COVID-19. De belastingplicht, verzekeringsplicht en de economische gevolgen zijn in beeld gebracht, inclusief berekeningen.

Bron: Maastricht University, 19 november 2021

A woont in 2016 in Nederland en ontvangt een afkoopsom van een Brits pensioen. Volgens het belastingverdrag mag slechts het Verenigd Koninkrijk de afkoopsom belasten. De afkoopsom moet buiten beschouwing blijven bij de bepaling van de hoogte van de algemene heffingskorting.

Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 5 november 2021, ECLI:NL:RBNNE:2021:4743

Ieder kwartaal wordt het belastingverdragenoverzicht geactualiseerd. In het nieuwe overzicht is ten opzichte van het overzicht van 1 juli gewijzigd dat het verdrag met Bulgarije en en het wijzigingsprotocol van het verdrag met Oekraïne in werking zijn getreden.

Bron: Ministerie van Financiën, 15 november 2021

X maakt gebruik van de 30%-regeling. X doet aangifte als binnenlands belastingplichtige. X heeft geen recht op ambtshalve vermindering, omdat in de aangifte niet is verzocht om toepassing van de partiële buitenlandse belastingplicht.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 27 oktober 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:5400

Het VK sluit pensioenrechten uit van een failliete boedel, mits het een goedgekeurde pensioenregeling is in het VK. Een Ierse niet in het VK goedgekeurde pensioenregeling van een grensoverschrijdende zelfstandige moet overeenkomstig worden behandeld.

Bron: Hof van Justitie EU, 11 november 2021, ECLI:EU:C:2021:907

Het nieuwe besluit gaat onder meer in op de verrekening van het belastingdeel van de heffingskortingen met het premiedeel, de heffingskorting in de loonbelasting voor uitgezonden ambtenaren en op de berekening van de algemene heffingskorting bij conserverende inkomen.

Bron: Staatssecretaris van Financiën, 27 oktober 2021.

Z woont in België en krijgt een in Nederland vrijgestelde jubileumuitkering. Zijn loon is naar Belgisch recht een bedrijfsleidersbezoldiging. België mag niet heffen op grond van het restartikel. Het bestuurdersartikel in het verdrag wijst de heffing aan Nederland toe.

Bron: Hof van Beroep Antwerpen, 19 januari 2021

B sluit een arbeidsovereenkomst als butler met een sjeik van Qatar. Hij werkt over de gehele wereld. De rechter beslist dat B inwoner is gebleven van Nederland. Het loon is in Nederland belast.

Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 2 november 2021, ECLI:NL:RBNNE:2021:4648

In het wetsvoorstel is voorgesteld om de belastingheffing over aandelenopties onder voorwaarden uit te stellen. Het uitstel van de heffing is primair bedoeld voor werknemers van start-ups en scale-ups. Het risico van een bredere toepassing wordt te groot geacht.

Bron: Tweede Kamer, 10 november 2021

Het nieuwe belastingverdrag met Bulgarije, dat is ondertekend op 14 september 2020, is van toepassing per 1 januari 2022. 

Bron: Tractatenblad, 8 november 2021, trb. 2021, 145

Nederlanders van Surinaamse afkomst die van 1957 tot 1975 in Suriname hebben gewoond en daarna in Nederland, waren in Suriname niet verzekerd voor de AOW. Ze hebben geen recht op een tegemoetkoming voor de gemiste AOW-opbouw, volgens de Raad van State.

Bron: Ministerie van SZW, 19 oktober 2021

M huurt in 2013 een BMX X3 met Belgisch kenteken van een Belgische vennootschap. In 2016 voert M de auto in. Aannemelijk is dat M sinds 2013 de auto feitelijk ter beschikking stelt. De naheffingsaanslag met boete is gerechtvaardigd.

Bon: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 oktober 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:5213

Sinds 15 oktober 2021 is het ook voor de directe belastingen mogelijk dat gemandateerde medewerkers van de belastingkantoren in de Duitse en Nederlandse grensstreek rechtstreeks informatie kunnen uitwisselen.

Bron: Ministerie van Financiën, 15 oktober 2021

In de toelichtende nota staat dat de voorgestelde wijziging van het belastingverdrag een herziening bevat van de toewijzing van het heffingsrecht ter zake van socialezekerheidsuitkeringen. Ook wordt het Verdrag in lijn gebracht met het Multilateraal Verdrag. 

Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 1 november 2011

F vraagt, net als bij een emigratie, het premiemaximum bij overlijden tijdsevenredig te verlagen voor de berekening van de premies volksverzekeringen. De rechtbank volgt F niet, er is sprake van een gerechtvaardigd onderscheid.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 september 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:4513

Voor de toepassing van het Besluit ter voorkoming van dubbele belasting is Uruguay sinds 1999 geen ontwikkelingsland meer. De bronbelasting uit Uruguay kan sindsdien niet meer in Nederland verrekend worden.

Bron: Conclusie A-G Wattel, 30 september 2021, ECLI:NL:PHR:2021:903 

C, DGA van een Nederlandse BV, remigreert vanuit België naar Nederland. België heft geen belasting over de aandelen van de BV bij de remigratie. Omdat C buitenlandse belastingplichtige was voor de aandelen, bestaat dan geen recht op een step up.

Rechtbank Noord-Holland, 19 oktober 2021, ECLI:NL:RBNHO:2021:9413

Bij de beantwoording van vragen over de belastingplannen 2020 komen de internationale aspecten van de wijzigingen van het partnerbegrip in de IACK en de belastingheffing aandelenoptierechten nauwelijks aan de orde.

Bron: Beantwoording kamervragen WGO 1 en belastingadviseurs, 28 oktober 2021.

A woont in Nederland en werkt voor een Zwitserse werkgever. Hij werkt op schepen die pijpen leggen of vervoerd worden voor afbouw. Hij verricht dan geen werkzaamheden in het internationaal vervoer.

Bron: Rechtbank Gelderland, 5 augustus 2021, ECLI:NL:RBGEL:2021:4269

In een Duits besluit wordt het verschil uitgelegd tusssen een overheids- en particulier pensioen voor het belastingverdrag met Nederland. De Nederlandse ‘vrijstelling voor de loonbelasting’ is daar een nuttig bewijsmiddel bij.

Bron: Bundesministerium der Finanzen, 26 oktober 2021

Een naar Europol gedetacheerde politie-ambtenaar krijgt een lumpsum toegekend vanwege blijvende gedeeltelijke invaliditeit. De lumpsum valt onder de interne heffing van Europol en is daarom niet belast voor de inkomstenbelasting.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 22 september 2021, ECLI:NL:GHDHA:2021:1988

N woont in Nederland en is gehuwd met de in Indonesië wonende A. De voor A gemaakte zorgkosten zijn niet aftrekbaar. A is immers geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige en daarmee geen fiscaal partner.

Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 7 september 2021, ECLI:NL:RBNNE:2021:4357

Het is aan de lagere rechter om het Franse recht uit te leggen. Het Franse bloot eigendom van de woning van de ouders is belast in box 3. Het is geen verkrijging volgens Frans erfrecht.

Bron: Hoge Raad, 22 oktober 2021, ECLI:NL:HR:2021:1574

B woont in België en ontvangt uit Nederland een NWW-uitkering en loon. B is in Nederland sociaal verzekerd. Ook over Het Belgisch rustpensioen is B in Nederland sociale zekerheidspremies verschuldigd.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 september 2021, ECLI:NL:RBZWB:2021:4518

Een zwartboek over het verdrag met Duitsland geeft geen aanleiding om het belastingverdrag met Duitsland te wijzigen of een unilaterale tegemoetkoming te geven voor in Nederland wonende pensionado's met een Duits pensioen van kleiner dan 15.000 euro. 

Bron: Ministerie van Financiën, 19 oktober 2021

Een in Nederland wonende cellist geeft middels een BV optredens. Alleen voor zover de vrijstellingsmethode op het loon van toepassing is, levert de voorkoming effectief iets op. De verrekeningsmethode levert niets op, omdat de bronheffing is ingehouden bij de BV.

Bron: Gerechtshof Amsterdam, 14 oktober 2021, ECLI:NL:GHAMS:2021:3033

Vragen zijn beantwoord onder andere over de internationale aspecten van de nieuw voorgestelde belastingheffing over optieregelingen en de aanpassing van het partnerbegrip voor de Inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Bron: Nota naar aanleiding van het verslag, 18 oktober 2021

Z is Italiaan. Z woont in Letland en is economisch niet actief. Z heeft het recht om aangesloten te zijn bij het openbare zorgverzekeringsstelsel van Letland. Letland hoeft Z niet kosteloos toe te laten, maar de vereiste bijdrage mag niet onevenredig zijn.

Bron: Hof van Justitie EU 15 juli 2021, ECLI:EU:C:2021:595

A is inwoner van Vietnam. Gezien zijn duurzame band (o.a. verblijf 70 dagen, familie en appartement) met Nederland is A ook inwoner van Nederland. Voor de toepassing van het belastingverdrag is hij inwoner van Vietnam. Als inwoner is A sociaal verzekerd in Nederland.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 20 augustus 2021, ECLI:NL:RBNHO:2021:8815