Nieuws
Hier treft u een overzicht aan van actualiteiten die van belang zijn bij grensoverschrijdend werken. Voor u deskundig geselecteerd en waar nodig toegelicht. De thema’s die worden opgenomen zijn met name internationaal belastingrecht, sociale zekerheid, arbeidsrecht, migratierecht, pensioen, vermogensrecht en familierecht. Voor toegang tot de complete berichten dient u een abonnement te hebben. U kunt dan ook zoeken door het archief van nieuwsberichten.
Ook de Hoge Raad is van mening dat de gemeente voor de afgifte van een Nederlandse identiteitskaart leges mag heffen.
Bron: Hoge Raad, 15 september 2017, ECLI:NL:HR:2017:2382
Grensoverschrijdend werken is voor 2018 bij de belastingplannen geen groot thema. Uiteraard zijn er wel een aantal noemenswaardige onderwerpen. De voor de dagelijkse praktijk belangrijkste wijziging gaat in per 1 januari 2019. In de loonbelasting wordt dan de toepassing van de heffingskortingen bij niet in Nederland wonende werknemers sterk beperkt. Daarnaast wordt de afschaffing van de fictieve dienstbetrekking ook doorgetrokken voor de niet-uitvoerende bestuurder van een beursgenoteerd vennootschap. Met ingang van 1 mei 2016 was dat al gebeurd voor de commissaris.
Een ander onderwerpen met een internationaal tintje is de wijziging in de pseudo-eindheffing over excessieve vertrekvergoedingen. Deze eindheffing komt bij werknemers die grensoverschrijdend werken en expats regelmatig in beeld.
In het besloten deel vindt u de tarieven, schijfgrenzen en heffingskortingen voor 2018. Verder per hierboven genoemd onderwerp de tekst van de wetsvoorstellen, met de bijbehorende toelichtingen.
Wiebes rapporteert schriftelijk aan de Tweede Kamer over moties en toezeggingen. Hij gaat in de brief onder meer in op de inspanningen die gedaan zijn in het FATCA-dossier. Ook geeft hij enige adviezen voor US-persons in Nederland.
Bron: Brief Ministerie van Financiën, 19 september 2017, 2017-0000184902
Twee vliegende personeelsleden van Ryanair waren het niet eens met hun voorwaarden voor de uitvoering en beëindiging van hun arbeidsovereenkomst. Als bevoegde rechter moet optreden de rechter in het land waar de werknemers gewoonlijk werken. Dat is niet per definitie het land dat de thuisbasis is voor het vliegend personeel.
Bron: Hof van Justitie EU, 14 september 2017, ECLI:EU:C:2016/688 en 689
Na 5 jaar is de aanwijzing van de Belgische pensioenregeling verlopen. De Belgische regeling is vanaf dat moment onzuiver, o.a. vanwege de afkoopmogelijkheid. Het werkgeversaandeel van de pensioenpremie is vanaf dan belast loon
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 19 juli 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:4440
Geen aanpassing belastingverdrag voor inwoners Nederland met Duits pensioen
Geschreven door Carlo Douven
De Tweede Kamer heeft vragen gesteld over de inkomensachteruitgang van in Nederland wonende gepensioneerden met een Duits pensioen van minder dan 15.000 euro. Wiebes antwoord dat zijns inziens geen sprake is van een inkomensachteruitgang ter zake van het in 2012 tot stand gekomen verdrag. De financiële gevolgen zijn ontstaan door andere fiscale wijzigingen. Ook de gegeven voorlichting acht hij adequaat.
Bron: Brief staatssecretaris van Financiën, 14 september 2017, nr. 2017-0000180312
Een skilerares die in de wintermaanden drie maanden in Oostenrijk skiles geeft en gedurende die periode onbetaald verlof heeft opgenomen bij haar Nederlandse werkgever, werkt voor de sociale zekerheidsverordening 1408/71 in twee landen. Ze blijft dan verzekerd in woonland Nederland.
Bron: Europese Hof van Justitie, 13 september 2017, ECLI:EU:C:2017:673
Een werknemer verricht, zonder vooroverleg met zijn Nederlandse werkgever, een klein deel (6,5%) van zijn werkzaamheden thuis In België. Voor de toepassing van de sociale zekerheidsverordening 1408/71 wordt hij dan niet geacht zijn werkzaamheden in loondienst in twee lidstaten te verrichten. Betrokkene blijft verzekerd in het Nederland.
Bron: Europese Hof van Justitie, 13 september 2017, ECLI:EU:C:2017:674
Tweede Kamer ontvangt veel schriftelijke commentaren over evaluatie 30%-regeling
Geschreven door Carlo Douven
De Tweede Kamer heeft veel reacties gekregen op het evaluatierapport over de 30%-regeling. De reacties van o.a. de Nederlandse orde van belastingadviseurs, Register belastingadviseurs, Netherlands Foreign Investment Agency, KNVB, FNV etc. zijn te vinden op de site van de Tweede Kamer.
Bron: Tweede Kamer.nl, 7 september 2017
Bij besluit is goedgekeurd dat de vrijstellingsmethode van toepassing is bij bepaalde inkomsten uit dienstbetrekking onder de belastingverdragen met Golfstaten. Het besluit beëindigt verschillen in behandeling voor werknemers en lost concurrentienadelen op voor inwoners van Nederland die aldaar in dienstbetrekking werkzaam zijn. Het besluit werkt terug tot 1 januari 2015
Bron: Staatscourant, 12 september 2017, nr. 52188
De OESO brengt ook in 2017 een update uit van het OESO-modelverdrag. Naast enige voorstellen tot wijziging van de tekst van het modelverdrag worden ook wijzigingen van het commentaar voorgesteld. De wijzigingen zijn vooral BEPS-gerelateerd, maar betreffen ook voorstellen over de woonplaats en internationaal vervoer.
Bron: OESO, Draft contents of the 2017 update to the OECD Model tax convention, 11 augustus 2017
Een inwoner van Nederland leent een auto van een inwoner van Duitsland en wordt binnen 14 dagen twee maal gesignaleerd. Het vermoeden dat de auto feitelijk ter beschikking staat en duurzaam gebruikt wordt op de Nederlandse weg, wordt niet ontzenuwd. De nageheven BPM en de boete zijn terecht.
Bron: Rechtbank Gelderland, 1 september 2017, ECLI:NL:RBGEL:2017:4502
In een brief naar aanleiding van het algemeen overleg van 8 juli 2017 in de Tweede Kamer geeft staatssecretaris Wiebes aan dat de Belastingdienst maatregelen heeft getroffen om de afgifte van inkomensverklaringen door andere landen te bevorderen.
Bron: Brief Ministerie van Financiën, 6 september 2017, kenmerk 2017-0000178196
Een Nederlandse onderneming die personeel bemiddelt heeft in Bulgarije arbeidskrachten geworven en in dienst genomen. Vanaf 2009 werkte een deel van de Bulgaren voor een Bulgaarse vennootschap, die opdrachten uitvoerde via aanneming van werk. De rechtbank is van mening dat sprake is van een schijnconstructie. De Bulgaren bleven feitelijk in dienst van de Nederlandse onderneming.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 2 augustus 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:4881
Aanslagen gestuurd naar het oude adres van belanghebbende in Zuid-Afrika zijn op juiste wijze bekend gemaakt. Belanghebbende had de verhuizing binnen Zuid-Afrika moeten doorgeven aan de Belastingdienst.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 22 maart 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:1727
De Belgische belastingkantoren kunnen de inkomensverklaring 2016 voor (kwalificerende) buitenlandse belastingplichtigen ondertekenen vanaf 1 augustus 2017. Dat is een versnelling t.o.v. de inkomensverklaring 2015. Toen kon de ondertekening vanaf 1 november 2016.
Bron: grensinfo.nl, 25 augustus 2017
In het wetsvoorstel wordt verduidelijkt wat onder ‘gewoonlijk werkland’ moet worden verstaan voor de WagwEU. De verantwoordelijke voor de uitbetaling van het loon moet meer gegevens gaan verstrekken in het kader van de WagwEU. De inspectie SZW gaat vermoedens van niet naleving van de CAO doorgeven aan de sociale parnters. Ook wordt geregeld dat uitzendbureaus voor de geslaagde bemiddeling al de identiteit van de werkzoekende kunnen vaststellen.
Bron: Minister van SZW, Wetsvoorstel Verzamelwet SZW 2018, 30 augustus 2017
De pensioenuitvoerder krijgt het recht op een automatische waardeoverdracht voor een klein pensioen naar de nieuwe pensioenuitvoerder.Hele kleine pensioenen zullen bij uitdiensttreding gaan vervallen. Dit gaat niet gelden als een pensioengerechtigde vertrekt naar een andere lidstaat en de pensioenuitvoerder tijdig geïnformeerd heeft over dit vertrek. De tot pensioenverevening gerechtigde echtgenoot moet instemmen als het pensioenkapitaal naar het buitenland wordt overgedragen.Het Nederlandse afkoopverbod blijft gelden voor meer internationale waardeoverdrachten.
Bron: Voorstel Wet waardeoverdracht klein pensioen, 30 augustus 2017
Het arrest van het Belgische Hof van Cassatie van 5 mei 2017 over de belastingheffing van de Nederlandse AOW voor inwoners van België wordt gerepareerd. Het arrest beperkte de Belgische heffingsmogelijkheden over de AOW aanzienlijk. De Nederlandse AOW-pensioenen zijn na invoering van het wetsvoorstel weer volledig belast in België.
Bron: Persbericht FOD Kanselarij van de Eerste Minister, 20 juli 2017
Kleine ondernemersregeling OB niet van toepassing bij verhuur vakantiehuis
Geschreven door Carlo Douven
Twee inwoners van Duitsland verhuren een in Nederland gelegen vakantiehuis via een verhuurkantoor. Zij zijn ondernemer voor de omzetbelasting. De vakantiewoning is geen vaste inrichting en de twee eigenaren verrichten zelf geen activiteit welke als zelfstandige verrichting van de verhuur (hoofddienst) kwalificeert. Er bestaat dan geen recht op de kleine ondernemersregeling (art. 25 Wet OB).
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 13 juli 2017, ECLI:NL:GHSHE:2017:3230
Tijdelijk in EU verblijvende medewerker ijsshow in Nederland verzekerd?
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Rusland werkt mee aan ijsshows van een in Nederland gevestigde werkgever. Betrokkene verblijft en werkt legaal op Nederlands grondgebied, maar in overwegende mate ook in andere lidstaten voor deze werkgever. De RvS vraagt het Hof van Justitie of artikel 1 van Vo 1231/2010 aldus moet worden uitgelegd dat werknemers met de nationaliteit van een derde land, die buiten de Unie wonen, maar tijdelijk in verschillende lidstaten werken in dienst van een in Nederland gevestigde werkgever, zich kunnen beroepen op (titel II van) Vo 883/2004 en Vo 987/2009 en dus verzekerd zijn in Nederland.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 4 augustus 2017, ECLI:NL:CRVB:2017:2914
Een inwoner van Nederland is op basis van het rijnvarendenverdrag sociaal verzekerd in Nederland, omdat een Nederlands bedrijf eigenaar is van het schip waarop hij vaart. Luxemburg heeft een E101-verklaring afgegeven. Omdat de Luxemburgse E101-verklaring niet is afgegeven op basis van het Rijnvarendenverdrag is de E101-verklaring niet bindend.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 15 augustus 2017, ECLI:NL:GHARL:2017:6785
De Verenigde Staten hebben de procedure voor de aanvraag van het ‘certificate of coverage’ (COC) voor de sociale zekerheid voor detacheringen naar het buitenland verbeterd. O.a. kunnen nu online COC’s aangevraagd worden voor artiesten en zelfstandigen. Ook kunnen makkelijker duplicaten aangevraagd worden en correcties aangebracht worden.
Bron: KPMG, 21 augustus 2017
Als iemand in het buitenland gaat werken is vaak een visum of werkvergunning nodig. Op de site nederlandwereldwijd.nl is per land informatie te vinden over de eisen met betrekking tot een visum of werkvergunning. Op de site is ook meer informatie te vinden over reizen, werken en zakendoen in het buitenland.
Bron: nederlandwereldwijd.nl
De staatssecretaris heeft de uitwerking van bestaande verdragen, die gelden voor (personeelsleden van) buitenlandse NAVO-strijdkrachten die in Nederland zijn gestationeerd, gecodificeerd. De codificatie bevordert de rechtszekerheid en geeft een beter overzicht van de geldende afspraken.
Bron: Staatscourant 2017-47567
De bepaling in de uitzendovereenkomst van buitenlandse werknemers in de aspergeteelt om één jaar in dienst te treden heeft geen reële betekenis. Het uitzendbureau moet de hoge sectorpremie afdragen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 27 juli 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:4663
Minder dan 183 dagen in verdragslanden gewerkt, Nederland heeft heffingsrecht
Geschreven door Carlo Douven
Belanghebbende heeft in 2010 en 2011 in diverse verdragslanden gewerkt, maar nergens meer dan 183 dagen. Het loon is dan belast in de woonstaat Nederland. Niet aannemelijk is gemaakt dat het loon wordt betaald door of namens een werkgever in de werkstaat of dat sprake is van een vaste inrichting in de werkstaat.
Bron: Hoge Raad, 11 augustus 2017, ECLI:NL:HR:2017:1621
Het Gerechtshof oordeelt niet bevoegd te zijn om de geldigheid van de door de SVB afgegeven detacheringsverklaring na te gaan wat betreft de staving van de feiten op grond waarvan het genoemde standpunt is ingenomen. Belanghebbende is ingevolge de detacheringsverklaring in Nederland premieplichtig.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 15 juni 2017, ECLI:GHSHE:2017:2766
In België wonende DGA leidt in 2011 verlies uit resultaat overige werkzaamheden in verband met een afwaardering lening en rentevordering. Het verlies kan niet ten laste van het Nederlands inkomen komen, omdat de lening na de emigratie in 2006 is ontstaan en dus niet in het conserverend inkomen van het jaar van emigratie was begrepen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 27 juli 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:4805.
Belgische fiscaliteit: Verrekening rente bouwdepot en hypotheekrente mag
Geschreven door Carlo Douven
Ook voor de Belgische fiscale regelgeving kan de ontvangen rente op een bouwdepot worden verrekend met de betaalde hypotheekrente. De ontvangen rente op het bouwdepot is dan niet afzonderlijk belastbaar.
Bron: Hof van beroep Antwerpen, 6 juni 2017, 2015/AR/1915
Als iemand in het buitenland gaat werken is vaak een visum of werkvergunning nodig. Op de site nederlandwereldwijd.nl is per land informatie te vinden over de eisen met betrekking tot een visum of werkvergunning. Op de site is ook meer informatie te vinden over reizen, werken en zakendoen in het buitenland.
Bron: nederlandwereldwijd.nl
A-G – Art. 11, lid 3, VO 883/2004 sluit systeem, arresten Aldewereld en Kik zijn achterhaald
Geschreven door Carlo Douven
A-G Wattel is van mening dat art. 11, derde lid, VO 883/2004 beoogt een sluitend systeem te creëren voor de toepassing van VO 883/2002. De Let die werkt voor een Nederlandse werkgever, in Letland woont en vaart onder de vlag van de Behama’s buiten de EU, is verzekerd in zijn woonland.
Bron: Conclusie A-G Wattel, 2 augustus 2017, ECLI:NL:PHR:2017:723
Woonlandfactor kinderbijslag ook van toepassing voor uitgezonden ambtenaar
Geschreven door Carlo Douven
Op de kinderbijslag is terecht de woonlandfactor toegepast omdat de kinderen niet in Nederland wonen, maar in Mali. De wetgever heeft er bewust voor gekozen geen uitzondering op het woonlandbeginsel te maken voor uitgezonden ambtenaren en hun gezinsleden.
Centrale Raad van Beroep, 4 augustus 2017, ECLI:NL:CRVB:2017:2697
Het Belgische rustpensioen is bij een inwoner van Nederland onderdeel van het belastbaar inkomen en het premie-inkomen. Het pensioen is volledig belast bij de rechthebbende en niet deels aan zijn echtgenote toe te rekenen.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 18 juli 2017, ECLI:NL:GHARL:2017:6114
Belanghebbende woonde, gezien de feiten en omstandigheden, in 2010 al enige jaren in Thailand. De over het jaar 2010 opgelegde conserverende aanslag is daarmee niet opgelegd in verband met het ophouden binnenlandse belastingplichtige zijn en moet worden vernietigd.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 juni 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:3697
De Benelux heeft de grensarbeidersbrochures 2017 gepubliceerd. De volgende brochures zijn te bestellen of down te loaden: Belgische grensarbeiders in Nederland, Nederlandse grensarbeiders in België, Belgische grensarbeiders in België en Luxemburgse grensarbeiders in België.
Bron: Benelux, 25 juli 2017
De Europese Commissie stelt voor een overeenkomst tussen sociale partners om de arbeidsvoorwaarden van zeevarenden aan boord van schepen onder EU-vlag te verbeteren, in het EU-recht te verankeren. Het voorstel zal zeevarenden in de toekomst beter beschermen tegen achterlating in buitenlandse havens en zal hun rechten op compensatie versterken bij overlijden of langdurige arbeidsongeschiktheid ten gevolge van een bedrijfsongeval, beroepsziekte of bedrijfsrisico.
Bron: Europese Commissie, 27 juli 2017
De uitkeringen ingevolge de Nederlandse Wet uitkering vervolgingsslachtoffers (WUV) en de Wet uitkeringen burger-slachtoffers 1940-1945 (WUBO) aan inwoners van België, worden voor de toepassing van de Belgische wetgeving zeer waarschijnlijk vrijgesteld. Het parlement moet het voorstel nog goedkeuren.
Bron: Verbond belangenbehartiging vervolgingsslachtoffers, 8 juni 2017
De Raad van State gaat in een uitspraak uitgebreid in op de vraag of de Roemeense werknemers in 2013 onder toezicht en leiding van een Nederlandse onderneming, werkzaam zijn geweest. De feiten en omstandigheden wegend, vindt de Raad van State dat sprake is van dienstverrichting en niet van inlening van arbeidskrachten. Een tewerkstellingsvergunning was dus niet vereist.
Bron: Raad van State, 5 juli 2017, ECLI:NL:RVS:2017:1818 en 1819
Een werkgever heeft een zorgplicht jegens werknemers. Dat is ook het geval als werknemers in het buitenland werken. Om op ongelukken, calamiteiten voorbereid te zijn vraagt dat voor om een (internationaal) risicobeheersingsprogramma. De gratis handleiding kunt u nu downloaden.
Bron: AWVN, 27 juli 2017
Een auto die in 2015 is gefabriceerd en in 2016 in Duitsland nieuw is gekocht en waarmee ruim 3000 kilometer is gereden en schade heeft, is voor de registratie in het Nederlandse kentekenregister voor de BPM aan te merken als een nieuwe auto waarop het tarief van 2016 van toepassing is.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 18 mei 2017, ECLI:NL:GHDHA:2017:1940
Het bedrag dat gemeente Maasgouw aan rechten heeft geheven van € 53,05 ter zake van de aanvraag tot afgifte van een Nederlandse identiteitskaart is toegestaan. De wetgever heeft niet de eis gesteld dat de werkzaamheden ten behoeve van de aanvraag van het reisdocument rechtstreeks en in overheersende mate verband houden met dienstverlening ten behoeve van een individualiseerbaar belang.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 19 mei 2017, ECLI:NL:GHSHE:2017:2216
In Nederland wonend gezin van in Zwitserland verzekerde werknemer is niet verplicht een Nederlandse zorgverzekering te hebben. Ze hebben een prevalerend recht in Zwitserland. Dat inschrijving bij CZ met een Zwitsers E-106-formulier achterwege is gebleven, maakt dat niet anders.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 23 juni 2017, ECLI:NL:CRVB:2017:2413
De ‘director’ van een Engelse Limited is persoonlijk aansprakelijk voor de OB en LH-schulden van een Nederlandse CV. De Engelse Limited was de beherend vennoot en dus formeel bestuurder van de Nederlandse CV. Belanghebbende had het toezicht op de gedane aangiften en was verantwoordelijk voor de betaling.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 19 mei 2017, ECLI:NL:GHSHE:2017:2268
Zorgverzekeringslijn.nl geeft informatie in het Engels over het Nederlandse zorgstelsel voor werknemers en studerenden die in Nederland komen wonen.
Bron: zorgverzekeringslijn
Een werknemer woont binnen 150 km van de Nederlandse grens. Vanaf 1 januari 2012 bestaat dan geen recht meer op de 30%-regeling. De werknemer is in januari 2012 in dienst getreden, terwijl de arbeidsovereenkomst in december 2011 is gesloten. Volgens de rechtbank bestaat dan recht op de 30%-regeling.
Bron: Rechtbank Den Haag, ECLI:NL:RBDHA:2017:7089
Het zal niemand ontgaan zijn, de Brexit onderhandelingen zijn gestart. Enkele standpunten zijn al bekend gemaakt. De EU heeft een position paper over de situatie van EU-burgers gemaakt en de Britten het aanbod voor de verblijfsrechten van EU-burgers na de Brexit.
Bron: Expertisecentrum Europees Recht, 30 juni 2017
Het sociale zekerheidsverdrag met China treedt per 1 september 2017 in werking. Dit vraagt aandacht, omdat het verdrag niet ziet op alle sociale zekerheidsonderdelen. Bij 'lees meer' vindt u het volledige verdrag, het memorandum van overeenstemming en de aankondiging in het tractatenblad.
Bron: Tractatenblad 2017, 93
De wachttijd voor een Belgische arbeidsongeschiktheidsuitkering is vanaf 1 mei 2017 verlengd van 6 naar 12 maanden. Dit kan gevolgen hebben voor grensarbeiders of migranten, die een Belgisch arbeidsverleden hebben van korter dan 12 maanden.
Bron: Bureau voor Belgische zaken, svb.nl, 29 mei 2017
Het Belgische federaal agentschap voor de kinderbijslag laat weten dat sinds 30 juni 2017 (publieke sector) of 8 juli 2017 (werknemers en zelfstandigen), de kinderbijslag-bedragen gewijzigd zijn. De hoogte van de kinderbijslag kan per regio anders zijn.
Bron: Famifed, 1 juni 2017
Voor de toepassing van de 183-dagen-regeling zijn niet alleen de werkdagen bepalend, maar alle dagen van verblijf in het werkland, die enig verband houden met de werkzaamheden. Het commentaar bij art. 15 van het OESO-modelverdrag is daarbij leidend.
Bron: Hoge Raad, 14 juli 2017, ECLI:NL:HR:2017:1326
Een conserverende aanslag ter zake van pensioen is in strijd met het belastingverdrag voor zover de pensioenopbouw heeft plaatsgevonden voor 16 juli 2009. Voor lijfrenten geldt hetzelfde voor zover de premies zijn betaald na 31 december 2000 en voor 16 juli 2009.
Bron: Hoge Raad, 14 juli 2017, ECLI:NLHR:2017:1324
De Amerikaanse FATCA-regelgeving heeft geleid tot de nodige onrust bij Amerikanen woonachtig in Nederland. Staatssecretaris Wiebes geeft de Kamer een update over o.a. over de plannen van Trump, de heffing over Nederlandse sociale zekerheidsuitkeringen, problemen met de Amerikaanse aangifte en de aanvraag van een Identificatie nummer.
Bron: Ministerie van Financiën, 12 juli 2017, 2017-0000129957
De inspectie SZW heeft een speelse website geïntroduceerd met handige checklists voor werkgevers die (buitenlandse) arbeidskrachten op de loonlijst hebben staan. Ingegaan wordt op diverse aandachtspunten (identificatie, werkvergunning etc.) bij diverse doelgroepen (werknemers, zzp-ers, stagiairs, kennismigranten etc.)
Bron: eerlijkwerken.zelfinspectie.nl
Er zijn belangrijke stappen gezet om de kwaliteit en de reikwijdte van het keurmerk van de Stichting Normering Arbeid voor (buitenlandse) arbeidsbureau's te verbeteren. Zo zijn onder meer 9 cao-elementen aan de norm toegevoegd en is de onafhankelijkheid en kwaliteit van de inspectie-instellingen verbeterd.
Bron: Ministerie van SZW, 26 juni 2017, 2017-0000100336
De staatssecretaris van Financiën heeft naar aanleiding van een verzoek gebaseerd op de Wet openbaarheid bestuur een aantal interne documenten openbaar gemaakt betreffende de belastingverdragen tussen Nederland en Duitsland uit 1959 en 2012. De openbaar gemaakte stukken gaan onder meer over pensioen, sociale zekerheid en grensarbeid
Bron: Brief Ministerie van Financiën, 30 juni 2017, 2017-0000110846
Regels van een op 31 december 2011 nog lopende 30%-regeling mag worden gewijzigd door de wetgever. Bij de tussentijdse toets na 5 jaar mag de inspecteur toetsen aan de 150km-grens. De voor 1 januari 2012 afgegeven beschikking met een looptijd van 10 jaar, maakt dat niet anders.
Bron: Advocaat-Generaal Wattel, ECLI:NL:PHR:2017:565
Ook als geen sprake is van een arbeidsovereenkomst, maar van een overeenkomst tot opdracht (aanneem-, uitgeef- of vervoersovereenkomst) is vanaf 1 januari 2018 het wettelijke minimumloon van toepassing voor de werknemers die de opdracht uitvoeren, aldus een voorstel van de ministerraad.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 30 juni 2017
Nederland heeft met een groot aantal landen belastingverdragen gesloten ter voorkoming van dubbele heffing van directe belastingen. Ook heeft Nederland verdragen afgesloten waarin de uitwisseling van fiscale informatie wordt geregeld. In een overzicht zijn de belastingverdragen opgenomen, maar ook andere regelingen, zoals de Belastingregeling voor het Koninkrijk.
Bron: Ministerie van Financiën, 3 juli 2017
A-G Niessen is van mening dat een optievoordeel genoten na vertrek uit Nederland is belast als inkomsten uit vroegere dienstbetrekking. De 30%-regeling is dan niet van toepassing.
Bron: Conclusie Advocaat-Generaal Niessen, 13 juni 2017
Minister Asscher heeft vragen beantwoord over fraude met reiskostenvergoedingen. Sinds de Wet aanpak schijnconstructies moeten reiskostenvergoedingen gespecificeerd op de loonstrook staan. De werknemer kan dan zien of de Wet Minimumloon wordt ontdoken. Het is niet verplicht loonstrook in een andere taal dan het Nederlands te verstrekken.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 29 juni 2017
De Europese commissie wil een pan-Europees persoonlijk pensioen introduceren. Dit plan moet binnen de hele EU aangeboden worden, zonder grensoverschrijdende belemmeringen zoals nu bij verzekeringen het geval is en onder dezelfde fiscale voorwaarden als nationale regelingen.
Bron: Europese commissie, 29 juni 2017
Het Bundesministerium der Finanzen heeft het Einkommensteuer handboek online gezet. In het handboek staan Duitse wetten, richtlijnen, beleid (BMF-schreiben), bronnen en informatie.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 29 juni 2017
Uitzendregeling eigen woning is niet van toepassing als partner in woning blijft
Geschreven door Carlo Douven
A, een uitgezonden werknemer, heeft een samenlevingsovereenkomst gesloten met B. Ze zijn geen fiscale partners. B vergezelt A niet bij een langdurige uitzending. Ze voeren daardoor geen gezamenlijke huishouding meer. Daarmee is B voor de uitzendregeling eigen woning een derde. De woning is belast in box 3.
Bron: Rechtbank Gelderland, 21 juni 2017, ECLI:NL:RBGEL:2017:3209
Het UWV mag een WW-uitkering stopzetten als een gedeeltelijk werkloze emigreert. De VO 883/2004 kent een expliciete beperking als iemand niet volledige werkloos is. Ook het woonplaatsvereiste is niet strijdig met het EU-recht.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 15 juni 2017, ECLI:NL:RBNNE:2017:2259
EC stelt meldingsplicht voor grensoverschrijdende belastingbesparende constructies voor
Geschreven door Carlo Douven
De Europese Commissie heeft voorstellen gedaan om tussenpersonen een verplichting op te leggen om potentieel agressieve belastingstructuren met een grensoverschrijdend element door te geven aan de Belastingdienst in het land waar de tussenpersoon is gevestigd. Is de tussenpersoon niet in de EU gevestigd, dan moet de belastingplichtige de verplichting nakomen. Vervolgens informeren de Belastingdiensten de andere betrokken landen via een centrale database.
Bron: Europese Commissie, 21 juni 2017, COM(2017)335 final
Duitsland moet op grond van een verdrag vrijgesteld loon hetzelfde berekenen
Geschreven door Carlo Douven
De bepalingen inzake het vrij verkeer van werknemers zijn ook van toepassing op ambtenaren. De Duitse regeling die voorkomt dat Franse premies voor aanvullende pensioen- en ziektekostenverzekeringen niet aftrekbaar zijn, omdat het loon op grond van een belastingverdrag vrijgesteld is, is in strijd met het EU-recht.
Bron: Europese Hof van Justitie, zaak Bechtel, 22 juni 2017, ECLI:EU:C:2017:488
Een in Nederland wonende gepensioneerde is in Nederland sociaal verzekerd, ook voor de AWBZ. Hij moet dan de inkomensafhankelijke premie Zorgverzekeringswet betalen over zijn bijdrage-inkomen. De uitkering van de Duitse Rentenversicherung is onderdeel van het bijdrage-inkomen.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 7 juni 2017, ECLI:NL:GHARL:2017:4777
Voor expats met kinderen is meertalige kinderopvang van belang bij de afweging om in Nederland te komen werken. Meertalige kinderopvang is mogelijk gemaakt. Vanaf 1 juli 2017 kunnen organisaties die maximaal 50% van de kinderopvang (dagopvang en peuterspeelzaal) in de Duitse, Engelse of Franse taal aanbieden zich aanmelden voor het experiment meertalig kinderopvang.
Bron: Rijksoverheid.nl, 20 juni 2017
De Belastingdienst heeft een nieuwe overzichtspagina Personeel en Loon gepubliceerd. Ook diverse internationale onderwerpen kunnen via deze overzichtspagina snel gevonden worden, zoals het handboek loonheffingen en de 30%-regeling. Ook is er een ‘bibliotheek’.
Bron: Belastingdienst
A-G: Wel treaty override bij conserverende aanslag pensioenen, niet bij lijfrenten
Geschreven door Carlo Douven
A-G Niessen is van mening dat een conserverende aanslag ter zake van pensioen tegen het bedrag van de eerder afgetrokken premies in strijd is met het belastingverdrag met Frankrijk, omdat loon uit vroegere dienstbetrekking belast wordt. Bij een conserverende aanslag ter zake van lijfrenten is er geen strijd met het belastingverdrag, omdat geen inkomen wordt belast.
Bron: Conclusie Advocaat-Generaal bij de Hoge Raad Niessen, 8 juni 2017,ECLI:NL:PHR:2017:417.
De Taskforce Internationaal Onderwijs heeft onderzoek gedaan naar de knelpunten binnen het internationaal onderwijs en het belang van internationaal onderwijs voor het vestigingsklimaat en de concurrentiepositie van Nederland. Staatssecretaris Dekker zet bepaalde acties in werking, maar laat ook beslissingen over aan het nieuwe Kabinet.
Bron: Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap, 13 juni 2017, 1200138
De afspraken om het sociale zekerheidsverdrag met Marokko te wijzigen bestaan al sinds 2015. Een deel van de afspraken is van toepassing sinds 1 oktober 2016. Andere onderdelen (beëindiging werelddekking zorgkosten, stopzetting export kinderbijslag) gaan per 1 januari 2021 in. Er zijn overgangsregeling opgenomen voor bestaande situaties.
Bron: Staatsblad, 24 mei 2017, Stb. 2017-209
Het fiscaal Economisch Instituut van de Erasmus Universiteit heeft op verzoek van de Netherlands Foreign Investment Agency een onderzoek gedaan naar de 30%-regeling, parallel aan de formele evaluatie van het Kabinet. Het onderzoek benadrukt het belang van de 30%-regeling voor het Nederlandse vestigingsklimaat.
Bron: Fiscaal Economisch Instituut Erasmus Universiteit, 13 juni 2017
Het rapport ‘Evaluatie 30%-regeling’ is aangeboden aan de Tweede Kamer. Het onderzoeksbureau Decisio stelt drie aanpassingen voor: verkorting looptijd naar 5 of 6 jaar, vergroten 150km-grens en verlaging forfait bij inkomens groter dan 100.000 euro. Het huidige kabinet heeft besloten de besluitvorming door te schuiven naar het volgende kabinet.
Bron: Brief Ministerie van Financiën, 13 juni 2017, kenmerk 2017-0000109434
Inwoners van de Oekraïe hebben sinds 11 juni 2017 geen visum meer nodig voor een kort verblijf van maximaal 90 dagen in Nederland en het Schengen gebied. Ze moeten wel in het bezit zijn van een biometrisch paspoort.
Bron: IND, 12 juni 2017
Belanghebbende woont niet in het Verenigd Koninkrijk, maar in Nederland blijkens het uitgebreide feitenonderzoek. Hij is daarmee binnenlands belastingplichtige en wordt voor zijn wereldinkomen in de Nederlandse belastingheffing betrokken.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 16 mei 2017, ECLI:NL:GHARL:2017:4084
Belgische belastingvrijstelling geldt ook voor buitenlandse spaardeposito’s
Geschreven door Carlo Douven
De Belgische belastingvrijstelling voor spaardeposito’s geldt zonder onderscheid voor vergoedingen van spaarrekeningen geopend in België of een andere EER-lidstaat. Echter voor spaardeposito’s in andere lidstaten kan men feitelijk niet in aanmerking komen voor de vrijstelling. Geen ander land kent een systeem, zoals in België, waarbij de vergoeding van de spaarrekeningen bestaat uit een basisrente en een getrouwheidspremie.
Bron: Europese Hof van Justitie, 8 juni 2017, ECLI:EU:C:2017:429
Als iemand een Duitse Rente ontvangt en omstandigheden wijzigen of de rechthebbende overlijdt, moet de wijziging doorgegeven worden aan de Deutsche Post AG.
Met ingang van 1 juli 2017 treedt in Duitsland de Flexirente-wetgeving in werking. Deze regeling maakt werken naast een vervroegde Duitse Rente aantrekkelijker.
Bron: Nieuwsbrief Bureau Duitse Zaken SVB, juni 2017
Niet sociaal verzekerd in Nederland, dan geen recht op premiedeel heffingskortingen
Geschreven door Carlo Douven
Een medewerkster van Europol, die in Nederland woont, is vanwege haar werkzaamheden bij deze internationale organisatie niet in Nederland sociaal verzekerd. Zij heeft dan geen recht op de premiedelen van de heffingskorting. Niet in geschil was, dat ze wel op de belastingdelen van de heffingskorting recht heeft.
Bron: Rechtbank Den Haag, 16 maart 2017, ECLI:NL:RBDHA:2017:2607.
Minister Asscher heeft Kamervragen beantwoord over de Wet arbeid vreemdelingen. In veel gevallen heeft de opdrachtgever de verplichting de identiteit van vreemdelingen vast te stellen aan de hand van originele identiteitsdocumenten. Het begrip opdrachtgever is een heel ruim begrip en omvat ook particulieren. Het boetebeleid is niet mals, maar is terughoudend bij particulieren.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 6 juni 2017, nr. 2017-0000087743
Advocaat-Generaal Niessen adviseert de Hoge Raad niet de visie van het Gerechtshof en de rechtbank te volgen. Als iemand in Nederland fysiek aanwezig is tellen ook voor een grensarbeider in beginsel alle dagen inclusief die vanwege privé-verblijf mee, om te bepalen of aan het 183-dagen-criterium van het arbeidsartikel in het belastingverdrag is voldaan. De AG is verder van mening dat de fictief loon-regeling ook van toepassing is als sprake is van een DGA bij een Belgische BvbA.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 11 mei 2017, ECLI:NL:PHR:2017:374
Nederlandse nationaliteit kan niet altijd samen met een andere nationaliteit
Geschreven door Carlo Douven
Als iemand die de Nederlandse nationaliteit heeft een tweede of volgende nationaliteit wil aannemen of al heeft, dan bestaat het risico dat de Nederlandse nationaliteit automatisch verloren gaat. Het Ministerie van Veiligheid en Justitie heeft hierover een informatiebrochure gemaakt.
Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 2 juni 2017
Sociale zekerheidsverdrag met China treedt per 1 september 2017 in werking
Geschreven door Carlo Douven
De AWVN meldt op haar website dat het tussen Nederland en China gesloten sociale zekerheidsverdrag op 1 september 2017 in werking zal treden. De SVB gaat binnenkort met de voorlichting beginnen.
Bron: AWVN, 31 mei 2017
Op 1 juli 2017 komt een einde aan het ‘integrale zorg op maat’-akkoord voor sociaal verzekerden in de Euregio Maas-Rijn. Deze regeling geeft direct toegang tot zorgaanbieders in de buurlanden België, Duitsland of Nederland. Voor zorg in een ander EU-land gaan dan de ‘gewone’ Europese regels gelden voor ‘geplande zorg’ via het document E112 of S2.
Bron: SVB, 1 juni 2017
Naar aanleiding van de 19e halfjaarsrapportage van de Belastingdienst wordt de kamer geïnformeerd over onder meer klachten bij het terugvorderen van in het buitenland betaalde bronbelasting, de inkeerregeling, de invordering van toeslagschulden in het buitenland en buitenlandse gekentekende auto’s. De afgifte van inkomensverklaring, van belang voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht, stuit op problemen in 14 landen.
Bron: Brief Ministerie van Financiën, 2 juni 2017, kenmerk 2017-0000109201
Damen shiprepair zou volgens Kamervragen vaste werknemers vervangen voor flexwerkers en buitenlandse werknemers slecht huisvesten. Minister Asscher, legt de Kamer uit dat voor huisvesting van buitenlandse werknemers kwalitatieve voorwaarden gelden. Ook beschrijft Asscher het programma aanpak schijnconstructies dat in 2013 is gestart.
Bron: Ministerie van SZW, 1 juni 2017, nr. 2017-0000088142
Het opleggen van de naheffingsaanslag BPM aan de koper van een geïmporteerde auto is geen discriminatie in de zin van het Verdrag van de werking van de EU.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 30 maart 2017, ECLI:NL:GHSHE:2017:1416
De Europese detacheringsrichtlijn gaat werknemers meer rechten geven. Alle looncomponenten, inclusief regels voor collectieve huisvesting, maar exclusief Ontslagrecht en pensioenen, gaan onder de harde kern van arbeidsvoorwaarden vallen die toegepast moeten worden bij buitenlandse werknemers. Uitzendkrachten moeten hetzelfde behandeld worden als werknemers van de inlener. Dat geldt ook voor werknemers van onderaannemers. Detachering wordt beperkt tot 24 maanden.
Bron: Brief Ministerie van SZW, 29 mei 2017, nr. 2017/0000089448
Er is een nieuwe versie van het besluit fiscaal bestuursrecht uitgekomen. In het besluit wordt onder (veel) meer toegelicht wanneer de de Belastingdienst aanslagen (niet) ambtshalve vermindert ten gevolge van jurisprudentie van het Europese Hof van Justitie of als sprake is van dubbele belastingheffing.
Bron: Ministerie van Financiën, 9 mei 2017, Stcrt. 23 mei 2017, nr. 28270
De EU-ministers van Financiën zijn het eens geworden over een richtlijn die het mogelijk maakt om bij een conflict over dubbele belastingheffing een arbitragecommissie in te schakelen. Deze commissie kan ingeschakeld worden als niet binnen twee jaar de dubbele heffing is opgelost.
Bron: Raad van de Europese Unie, 23 mei 2017
België kan de AOW-uitkeringen alleen belasten voor zover deze zijn opgebouwd tijdens een beroepswerkzaamheid in Nederland en zodoende aan de financiering van de AOW heeft bijgedragen. Ook AOW opgebouwd met vrijwillige premiebetalingen dient buiten beschouwing te blijven.
Bron: Hof van Cassatie, 5 mei 2017, F.15.0119.N
Is eis halen inburgeringsexamen toegestaan volgens de gezinsherenigingsrichtlijn?
Geschreven door Carlo Douven
Mag Nederland van vreemdelingen die een tijdelijke verblijfsvergunning hebben voor verblijf als familie- of gezinslid eisen dat ze het inburgeringsexamen halen? Deze vraag legt de Raad van State in het kader van de Europese Gezinsherenigingsrichtlijn voor aan het Europese Hof van Justitie.
Bron: Raad van State, 10 mei 2017, nr. 201600860/1/V2 en 201604637/1/V2
Ook in een geval van een tijdelijke huurovereenkomst is de heffing van BPM toegestaan. Voorwaarde is dat bij de berekening van de BPM rekening wordt gehouden met de duur van de huurovereenkomst.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 17 maart 2017, ECLI:NL:GHSHE:2017:1074
Het jaarverslag van het Europese Hof van Justitie is uitgekomen. Het verslag bevat een compact overzicht over 2016 van de belangrijkste werkzaamheden en beslissingen. De meeste procedures worden vanuit Duitsland opgestart. Nederland staat op 4.
Bron: Europese Hof van justitie, 18 mei 2017
HR: Omdat de ontslagvergoeding niet is doorbelast, zijn stamrechttermijnen belast in Nederland
Geschreven door Carlo Douven
Stamrechtuitkeringen ontvangen ter zake van een ontslagvergoeding na een internationale carrière, vallen binnen het bereik van belastingverdragen. Nu de ontslagvergoeding van de Nederlandse werkgever niet is doorbelast naar de VS, komt het heffingsrecht toe aan Nederland (woonland).
Bron: Hoge Raad, 19 mei 2017, nr. 16/02648
HR: Gouden handdruk-stamrecht is voor verdragstoepassing geen lijfrente
Geschreven door Carlo Douven
Een gouden handdruk-stamrecht is voor de toepassing van het belastingverdrag met de VS geen lijfrente tegen een ‘voldoende en volledige tegenprestatie in geld of geldswaarde’. Beoordeeld moet worden of de stamrechtermijnen een beloning soortgelijk aan pensioen zijn of dat het artikel voor niet zelfstandige arbeid van toepassing is. Als het arbeidsartikel van belang is, moet beoordeeld worden of de ontslagvergoeding doorbelast is naar de VS.
Bron: Hoge Raad, 19 mei 2017, nr. 16/02463
Als een verzoek om internationale gegevensuitwisseling wordt gedaan, moet het land waar de informatie van gevraagd wordt, onderzoeken of sprake is van een gerechtvaardigd ‘verwacht belang’ door het vraagland. Als een belastingplichtige weigert om mee te werken aan de gegevensverstrekking, mag hem een geldboete worden opgelegd.
Bron: Europese Hof van Justitie, 16 mei 2017, C-682/15
De exit bonus van een CEO komt ter heffing toe aan Duitsland. De CEO was gedeeltelijk werkzaam voor een Belgische groepsentiteit naast werkzaamheden voor andere groepsentiteiten. De exit bonus zag vooral op werkzaamheden ten behoeve van een andere dan de Belgische groepsentiteit. België heeft dan geen heffingsrecht.
Bron: Dienst voorafgaande beslissingen in fiscale zaken, 14 maart 2017, nr. 2017.094
Toerekening verlofdagen aan buitenlandse arbeid moet naar evenredigheid
Geschreven door Carlo Douven
Verlofperioden moeten naar evenredigheid worden toegerekend aan het werken in een niet-verdragsland, in casu Angola. Dat betekent dat aan de periode in Angola toerekenbare, verlofdagen ook daadwerkelijk moeten zijn opgebouwd in de periode dat belanghebbende in Angola heeft gewerkt, overeenkomstig de wijze waarop de werkgever die verlofdagen heeft geadministreerd.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 10 mei 2017, ECLI:NL:GHARL:2017:3895
In Duitsland is een wetsvoorstel ingediend dat personen die in Duitsland sociaal verzekerd zijn, maar niet in Duitsland wonen een aangepaste, veelal lagere kinderbijslag moeten krijgen. Duitsland wil het woonlandbeginsel gaan toepassen. De Minister van Sociale zaken en werkgelegenheid, Asscher, gelooft niet dat Duitsland de kinderbijslag voor inwoners van Nederland die in Duitsland werken kan verlagen. Een dergelijk beleid is in strijd met het Europees recht (artikel 67 van Verordening (EG) nr. 883/2004).
Bron: Ministerie van Sociale zaken en werkgelegenheid, 11 mei 2017, kenmerk 2017/00000078106
België heeft de berekeningsmodule van de personenbelasting voor het aanslagjaar 2017 (inkomsten jaar 2016) online gezet. Daarmee kan op anonieme wijze een raming van de belastingen worden gemaakt.
Bron: www.belgium.be/nl
EU-Hof moet beslissen of tijdsevenredigheid premiedeel heffingskorting EU-rechtelijk kan
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Polen die 6 maanden in Nederland werkt heeft sinds 2013 maar tijdsevenredig recht op het premiedeel van de heffingskorting. De Hoge Raad denkt dat de regeling EU-rechtelijk ‘proof’ is, maar twijfelt (geen ‘acte clair’). De Hoge Raad stelt daarom prejudiciële vragen aan het Europese Hof van Justitie.
Bron: Hoge Raad, 12 mei 2017, ECLI:NL:HR:2017:844
Het Europese Hof van Justitie heeft in de casus van de Spaanse voetbalmakelaar, die in Nederland hypotheekrenteaftrek claimt, op 9 februari 2017 beslist dat belanghebbende recht heeft op deze aftrek voor evenredig deel voor zover zijn inkomen in Nederland belast is. De Hoge Raad doet na dit arrest de zaak niet zelf af, maar verwijst naar gerechtshof Den Haag. Dit hof gaat nu uitspraak doen met in achtneming van de beslissing van het Europese Hof van Justitie.
Bron: Hoge Raad, 12 mei 2017, ECLI:NL:HR:2017:848
De Gemeente gaat geen voorlichtingstaak op zich nemen door migranten te wijzen op de motorrijtuigenbelasting-verplichtingen. Dat is volgens een advies omdat de gemeenten het al veel te druk hebben en geen weet hebben van deze regeling. De Belastingdienst gaat via samenwerkingsverbanden met een aantal gemeenten wel migranten op de MRB-verplichting wijzen.
Bron: Ministerie van Financiën, 10 mei 2017, 2017-00000091835
Aansprakelijk gesteld inlener heeft recht op alle stukken naheffingsaanslagen uitlener
Geschreven door Carlo Douven
In het kader van een inlenersaansprakelijkheid is een inlener door de ontvanger aansprakelijk gesteld. De inlener heeft recht op inzake in alle stukken betreffende de niet door de inlener betaalde naheffingsaanslag loonheffingen. Alleen dan kan de aansprakelijk gestelde aangeven welke grieven alsnog moeten worden aangevoerd tegen de naheffingsaanslag om zijn aansprakelijkheid te kunnen beperken.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 14 april 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:2623
Detacheringsrichtlijn is niet van toepassing bij transporten door onderaannemer
Geschreven door Carlo Douven
Een Nederlandse transportonderneming is op grond van de charterbepaling in cao niet gehouden om bij een buitenlandse transportonderneming die in onderaanneming internationaal transport uitvoert te bedingen om chauffeurs te betalen conform Nederlandse arbeidsvoorwaarden.
Bron: Gerechshof ’s-Hertogenbosch, 2 mei 2017, ECLI:NL:GHSHE:2017:1873
Zweden mag gegarandeerd ouderdomspensioen beperken i.v.m. buitenlandse tijdvakken en inkomsten
Geschreven door Carlo Douven
De AG van het Europese Hof van Justitie vindt dat bij de berekening van een gegarandeerd ouderdomspensioen Zweden de hoogte mag beperken tot de tijdvakken van verzekering en/of wonen dat betrokkene sociaal verzekerd was in Zweden. Ook mag met pensioeninkomsten uit een andere lidstaat rekening houden bij de berekening van het recht op een minimumouderdomsuitkering.
Bron: Conclusie AG EU HvJ, 3 mei 2017, C-189/16
Een inwoner van Duitsland emigreert naar Nederland tijdens zijn ziekte. Hij werkte voor een Duitse GMBH en wordt ontslagen. Er bestaat geen recht op een Nederlandse ww-uitkering, omdat belanghebbende geen grensarbeider was, omdat hij (door zijn ziekte) niet dagelijks heen en weer gereisd heeft.
Bron: Rechtbank Overijssel 6 april 2017 AWB16/2406;
Minister Asscher heeft de Eerste Kamer geïnformeerd over het verdragsbeleid inzake sociale zekerheid. Hij presenteert modelteksten voor verdragen ter voorkoming dubbele premieafdracht gedetacheerden en voor de controle van export wettelijke regeling inzake ouderdom. Ook voor recente ontwikkelingen bestaan modelteksten. Omdat een verdrag door onderhandelingen tot stand komen wijken de diverse verdragen vaak van elkaar af.
Bron: Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 3 mei 2017, nr. 2017-0000037165
Vennootschap Gibraltar niet per definitie gevestigd in woonland bestuurder
Geschreven door Carlo Douven
De vestigingsplaats van een lichaam berust bij de werkelijk leiding. De werkelijke leiding berust bij het bestuur. In casu komt dat overeen met de plaats waar het bestuur de leidinggevende taak uitoefent. Niet alleen beslissend is waar de leidinggevende bestuurder woont, maar ook andere omstandigheden moeten in aanmerking worden genomen, zoals de plaats van de feitelijke werkzaamheden en de plaatsen van verblijf.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 4 april 2017, ECLI:NL:RBNNE:2017:1228
Per 1 juli 2017 komt de regeling internationaal handelsverkeer, die een flexibele procedure bevat om buitenlandse arbeidskrachten in het kader van het internationale handelsverkeer tijdelijk naar Nederland te laten komen voor het uitoefenen van werkzaamheden die geen verdringing opleveren. Ook wordt onder meer het toegestaan dat kennismigranten, houders van een Europese blauwe kaart, en wetenschappelijk personeel naast hun werkzaamheden in loondienst ook als zelfstandige mogen werken.
Bron: Staatsblad 2017, nr. 134, 4 april 2017 wijziging Besluit uitvoering Wet arbeid vreemdelingen
Een afgegeven E-101-verklaring (sinds 1 mei 210 een A1-verklaring) is bindend voor de sociale zekerheidsorganen van de lidstaat waar het werk wordt verricht als ook voor de rechterlijke instanties van het werkland. Dat is zelfs het geval als de verklaring is afgegeven voor werkzaamheden die niet binnen de materiële werkingssfeer van de vorordening 1408/71 vallen.
Bron: Europese Hof van Justitie, 27 april 2017, C-620/15
Duitsland - Wijze van toerekenen arbeidsinkomsten aan diverse werklanden
Geschreven door Carlo Douven
In Duitsland is een BMF-schreiben (besluit) uitgekomen over de fiscale behandeling van inkomsten van werknemers die in het buitenland werken. Het besluit gaat onder meer over de wijze waarop inkomsten moeten worden toegerekend aan de werkzaamheden in de diverse landen voor de verdragstoepassing. In het besluit komen ook aan de orde de bewijslast en de omrekening van vreemde valuta.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 14 maart, 2017, IV C 5 - S 2369/10/10002
Een afgegeven E-101-verklaring (sinds 1 mei 210 een A1-verklaring) is bindend voor de sociale zekerheidsorganen van de lidstaat waar het werk wordt verricht als ook voor de rechterlijke instanties van het werkland. Dat is zelfs het geval als de verklaring is afgegeven voor werkzaamheden die niet binnen de materiële werkingssfeer van de vorordening 1408/71 vallen.
Bron: Europese Hof van Justitie, 27 april 2017, C-620/15
Buitenlands belastingplichtigen ten onrechte gevraagd aangifte IB 2015 alsnog in te dienen
Geschreven door Carlo Douven
De Belastingdienst heeft rond 15 april ten onrechte brieven verstuurd. Buitenlands belastingplichtigen is alsnog gevraagd hun aangifte 2015 te doen, terwijl die aangifte al binnen was. De Belastingdienst zet dit volgende week recht door een excuusbrief te sturen.
Bron: Belastingdienst, 21 april 2017
Voor de tewerkstelling van 33 Roemenen als lasser in Nederland in 2012 was geen tewerkstellingsvergunning vereist. Er was sprake van grensoverschrijdende dienstverrichting. De verplaatsing van de werknemers was ondergeschikt aan de feitelijke dienstverrichting in de vorm van laswerkzaamheden. De laswerkzaamheden stonden onder leiding en toezicht van de Slowaakse opdrachtnemer.
Bron: Raad van State, 26 april 2017, ECLI:NL:RVS:2017:1149
Een Letse zeevarende werkt voor een Nederlandse werkgever op een zeeschip onder de vlag van de Bahama’s. De rechtbank stelt prejudiciele vragen aan de Hoge Raad. Is de Aldewereldleer (verzekerd in Nederland) achterhaald door de Europese Verordening 883/2004 (verzekerd in het woonland)?
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 20 april 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:2454
Een inwoner van Nederland werkt aan boord van diverse binnenvaartschepen voor een Cypriotische onderneming. De door de SVB afgegeven, maar betwiste, A1-verklaring bindt de Belastingdienst en merkt belanghebbende terecht aan als verzekerde. De niet ingehouden loonheffing is niet verrekenbaar met de aanslag IB. Belanghebbende heeft met zijn werkgever afgesproken dat de belasting pas vergoed wordt na ontvangst van de aanslag.
Bron: Rechtbank Den Haag, 7 april 2016, ECLI:NL:RBDHA:2017:3695
Krijgt kwalificerende buitenlands belastingplichtige in 2018 wel een VA?
Geschreven door Carlo Douven
De Belastingdienst onderzoekt of voor kwalificerende buitenlands belastingplichtigen weer voorlopige aanslagen opgelegd kunnen worden zonder voorafgaande inkomensverklaring. Verder bevat de 19e halfjaarsrapportage van de Belastingdienst onder meer onderdelen over internationale invordering en het rijden met buitenlandse kentekens.
Bron: 19e halfjaarsrapportage Belastingdienst, Kamerbrief Ministerie van Financiën, 20 april 2017
Het Centraal Administratiekantoor (CAK) voert sinds 1 januari 2017 voor Nederland het internationale en grensoverschrijdende zorgverzekeringsrecht uit. In ongeveer 50 bladzijden legt het CAK zorgverzekeringen en buitenland uit in de kompas bij de uitvoering van de internationale wet- en regelgeving en de zorgverzekeringen
Bron: CAK
Belgische managementvennootschappen, buitenlands inkomen en vermogen in beeld bij Belgische fiscus
Geschreven door Carlo Douven
De Belgische FOD Financiën gaat zich in het toezicht focussen op managementvennootschappen, buitenlandse inkomsten en geld in het buitenland. Het toezicht op de managementvennootschappen valt samen met jurisprudentie van Hof Antwerpen. Kosten ten laste van vennootschappen zijn beperkter aftrekbaar. Aftrekbare kosten moeten samenhangen met werkelijke prestaties verricht ten behoeve van de vennootschap.
Bron: FOD Financiën, 18 april 2017, Het belang van limburg, 15 april 2017 en Hof van beroep Antwerpen, 28 maart 2017.
Belastingdienst heeft brief over ontbrekende inkomensverklaring ten onrechte verstuurd
Geschreven door Carlo Douven
De Belastingdienst heeft een brief verstuurd waarin ten onrechte kwalificerende buitenlands belastingplichtigen gevraagd wordt de inkomensverklaring alsnog in te leveren. De inkomensverklaringen zijn in veel gevallen kennelijk wel al binnengekomen. De Belastingdienst gaat per brief bevestigen dat de inkomensverklaring wel al binnen is.
Bron: website Belastingdienst, 14 april 2017
Staatssecretaris Klijnsma van SZW heeft in een brief aan de tweede kamer het implemenatieplan voor de herziene IORP-richtlijn gepresenteerd. Uitgebreid wordt ingegaan op collectieve waardeoverdrachten van pensioenen van een Nederlands pensioenfonds naar een pensioeninstelling in een andere lidstaat. Op andere punten heeft de herziene richtlijn in Nederland beperkte gevolgen.
Bron: Ministerie van SZW, 13 april 2017, nr. 2017-0000056521
De rijksoverheid heeft een folder gemaakt voor werkgevers over het aanbieden van stages, werkervaringsplekken en betaald werk aan asielzoekers en statushouders.
Bron: Rijksoverheid.nl, 23 maart 2017
Staatssecretaris Wiebes heeft de 2e kamer verder geïnformeerd over de Amerikaanse FATCA-regelgeving. Onder meer geeft hij aan hoe een Amerikaans Tax identification number/social security number (TIN/SSN) via de Amerikaanse ambassade kan worden aangevraagd en tot welke praktische problemen dit leidt. Duidelijk blijft dat FATCA vooralsnog voor veel administratieve problemen en onzekerheid blijft zorgen.
Bron: Ministerie van Financiën, 11 april 2017
Voor werknemers voor wie op of na 5 april 2017 een verlengingsaanvraag gecombineerde vergunning voor verblijf en arbeid (GVVA) wordt ingediend, is het -onder voorwaarden- mogelijk om in afwachting van de beslissing door de IND op de aanvraag te blijven werken bij hun werkgever.
Bron: Immigratie- en naturalisatie Dienst. 4 april 2017
Portugal belast pensioen niet progressief, heffingsrecht komt dan toe aan Nederland
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Portugal ontvangt een pensioenuitkering uit Nederland. Portugal belast het pensioen tegen 15%. Portugal belast het pensioen niet tegen het algemeen van toepassing zijnde tarief voor arbeidsinkomsten. Omdat het totaal van de uitkering hoger is dan 10.000 euro heeft Nederland dan het heffingsrecht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 februari 2017, ECLI:RBZWB:2017:1157
Als sprake is van een van dubbele belastingheffing waarbij een inwoner van Duitsland betrokken is, dan moet de onderlinge overlegprocedure opgestart worden in Duitsland. Hoe dat in Duitsland werkt staat in een 'Merkblatt' van 13 juli 2006. Onlangs is het ‘Merkblatt’ aangepast.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 5 april 2017, nr. IV B 5 – S 1304/0-04
AG - Sociale zekerheidpositie in combinatie met mini-job in Duitsland blijft onduidelijk
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Nederland heeft uitsluitend een mini-job in Duitsland. Volgens de VO 883/2004 is men in het werkland verzekerd. Bij een mini-job is men in Duitsland echter alleen verzekerd voor arbeidsongevallen. Moet woonland Nederland dan betrokkene in de verzekering houden voor alle andere onderdelen van de sociale zekerheid? AG Wattel stelt voor opnieuw vragen te stellen aan het Europese Hof van Justitie.
Bron: AG Hoge Raad, 16 maart 2017, ECLI:NL:PHR:2017:222
Fout in online-aangifte inwoners bij buitenlandse uitkering en aftrekbare kosten
Geschreven door Carlo Douven
Als voor een inwoner van Nederland met de online-aangifte van de Belastingdienst aangifte is gedaan, dan gaat er iets mis als voor een uitkering uit het buitenland aftrekbare kosten zijn opgegeven. De Belastingdienst lost het probleem in de online-aangifte op 25 april op. De Belastingdienst adviseert in deze situatie tot die tijd geen online-aangifte te doen. De aangifte moet wel uiterlijk 1 mei 2017 worden ontvangen.
Bron: Belastingdienst.nl, 5 april 2017
Duitsland beperkt geldigheidstermijn A1-verklaring in verband met Brexit
Geschreven door Carlo Douven
Als reactie op het uitredingsvoornemen uit de EU van het Verenigd Koninkrijk op 29 maart 2017, heeft Duitsland laten weten geen A1-verklaringen meer af te geven die langer geldig zijn dan tot 29 maart 2019. Volgens EY hebben België, Frankrijk en Zwitserland laten weten dat ze nog geen beleid hebben op dit punt. Nederland zou volgens EY aan het beoordelen zijn of ze de stap van Duitsland volgen.
Bron: dvka.de en EY, Mobility Tax Alert, april 2017
Pseudo-eindheffing-excessieve vertrekvergoedingen is in strijd met EVRM bij transfersom voetballer
Geschreven door Carlo Douven
De pseudo-eindheffing-excessieve vertrekvergoedingen voldoet niet aan het proportionaliteitsbeginsel van het EVRM, als de pseudo-eindheffing wordt berekend over de transfersom van een voetballer, die naar het buitenland wordt getransfereerd. Volgens de rechtbank is het evident dat de transfersommen van voetballers niet tot de doelgroep van de eindheffing behoort.
Bron: Rechtbank Den Haag, 30 maart 2017, ECLI:NL:RBDHA:2017:3429
Het Ministerie van Financiën heeft met veel landen belastingverdragen gesloten. Het overzicht van de belastingverdragen naar de stand van zaken op 1 april 2017 is gepubliceerd.
Bron: Ministerie van Financiën, 3 april 2017
Voorbelasting OB huisvesting buitenlandse arbeidskrachten is niet aftrekbaar
Geschreven door Carlo Douven
Een uitzendbureau stelt voor buitenlandse arbeidskrachten huisvesting ter beschikking. Op grond van het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968, is de voorbelasting voor de omzetbelasting niet aftrekbaar. Er is sprake van "het aan het personeel van de ondernemer verlenen van huisvesting”.
Bron: Rechtbank Gelderland, 28 februari 2017, ECLI:NL:RGBEL:2017:992
HR - Verlenging 10 jaarstermijn 30%-regeling naar 25 jaar is geoorloofd
Geschreven door Carlo Douven
De Hoge Raad heeft herhaald dat de verlenging met ingang van 1 januari 2012 van de 10-jaarstermijn naar 25 jaar, voor de kortingsregeling in de 30%-regeling, juridisch toegestaan is. De kortingsregeling in de 30%-regeling houdt in dat de maximale looptijd van 8 jaar van de 30%-regeling gekort kan worden met perioden van eerder verblijf of tewerkstelling, tenzij deze perioden langer dan 25 jaar geleden geëindigd zijn.
Bron: Hoge Raad, 31 maart 2017, ECLI:NL:HR:2017:542
Op de website socialsecurity.be is een simulatietool te vinden voor personen die emigreren uit België, immigreren naar België of in België gaan werken of studeren. De tools brengen de sociale zekerheidsgevolgen (o.a. Pensioen, arbeidsongeschiktheid, kinderbijslag en zorgkosten) in beeld.
Bron: E-News FOD sociale zekerheid, 28 maart 2017
Het handboek loonheffingen 2017 is verschenen.
Het handboek loonheffingen 2017 bevat twee hoofdstukken over ‘werken over de grens’. In hoofdstuk 17 worden de loonbelastingaspecten besproken en in hoofdstuk 18 komt de sociale zekerheid aan de orde. Het handboek bevat beleid van de Belastingdienst en op de tekst van het handboek kan een beroep worden gedaan. In het boek zijn veel praktische stappenplannen opgenomen. Het handboek wordt ieder kwartaal geactualiseerd.
Bron: Belastingdienst.nl, maart 2017
U kunt het handboek loonheffingen 2017 online raadplegen of de pdf-versie downloaden. De url vindt u hier: Handboek Loonheffingen 2017
Het ministerie van SZW heeft in een brochure uitleg gegeven over de verplichtingen in het kader van de Wet minimumloon. De verplichtingen voor werkgevers zijn veranderd door de invoering van de Wet aanpak schijnconstructies. De antwoorden zijn ook van belang voor werkgevers die met ingeleende arbeidskrachten werken. Die lopen aansprakelijkheidsrsico's.
Bron: Rijksoverheid.nl, 22 maart 2017
De Belgische overheid gaat de strijd met de sociale dumping in de vorm van schijnconstructies aanpakken. De opbrengst, die nu 20 miljoen is, moet flink opgekrikt worden door inzet van meer personeel. Gisteren zijn al 31 vrachtwagens in beslag genomen.
Bron: Website - Het laatste nieuws, berichten 27 maart 2017
De IND verwacht vooralsnog niet dat Amerikanen visumplichtig worden in Nederland. De IND spreekt dit uit naar aanleiding van vragen uit het Europees Parlement aan de Europese Commissie.
Vanaf 28 maart kunnen Georgiërs visumvrij naar Nederland komen. Voorwaarde is dat ze een biometrisch paspoort bezitten.
Bron: Immigratie- en Naturalisatiedienst, 20 en 22 maart
Als iemand een Belgisch rust- of overlevingspensioen krijgt, kan het zijn dat bijverdiensten worden gekort op de uitkering. Tot bepaalde bedragen aan bijverdiensten en vanaf een bepaalde leeftijd vindt er geen korting plaats. De SVB heeft de regels betreffende de bijverdiensten en mogelijke kortingen toegelicht voor inwoners van Nederland, die een Belgisch rust- of overlevingspensioen ontvangen.
Bron: nieuwsbrief BBZ, nr. 1 - maart 2017
In Duitsland is een 'BMF-Schreiben' gepubliceerd waarin wordt aangegeven hoe voor het 'Lohnsteuerverfahren' (inhouding loonbelasting) de voorkoming van dubbele belasting moet worden toegepast. In eerdere 'BMF-Schreibens' is aangegeven hoe de dagenbreuk voor de 'Einkommenssteuer' toegepast moet worden. Voor de Duitse loonbelasting is deze nieuwe regeling nodig, omdat bij de inhouding van loonbelasting het jaarlijkse aantal buitenlandse werkdagen etc. nog niet bekend is.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 14 maart 2017, IV C 5 - S 2369/10/1002
Staatssecretaris van Financiën Wiebes wil geen verdere belastingvoordelen geven aan grensarbeiders. Werken over de grens brengt met zich mee dat men te maken krijgt met wet- en regelgeving uit andere landen. De belangrijkste negatieve effecten zijn al tegengegaan. Voor grensarbeiders zet de staatssecretaris dan ook vooral in op betere voorlichting.
Bron: Ministerie van Financiën, 20 maart 2017, nr. 2017-0000031512
Een piloot vliegt in vliegtuigen van Ryanair, maar is via Brookfield Aviation Int. ltd. bemiddeld. De rechtbank is van mening dat piloot in dienstbetrekking werkzaam is voor Brookfield. Hij kan de gemaakte arbeidskosten niet van zijn inkomen aftrekken.
Bron: Rechtbank Den Haag, 1 december 2016, ECLI:NL:RBDHA:2016:14894
HR - Gemeente mag leges heffen voor uittreksel uit het bevolkingsregister
Geschreven door Carlo Douven
Veel expats en buitenlandse werknemers zijn verbaasd als ze bij het aanvragen van een BSN gevraagd worden leges te betalen. Het voor de eerste keer verstrekken van een BSN is gratis. Gaat het BSN verloren of is het niet meer bekend en men komt een nieuw BSN vraagen bijv. als men opnieuw komt werken in NL, dan geeft de gemeente het BSN opnieuw in de vorm van een uittreksel uit het bevolkingsregister. De Hoge Raad staat toe dat er dan leges geheven worden.
Bron: Hoge Raad, 3 maart 2017, ECLI:NL:HR:2017:345
Op de site van de SVB staat informatie over het aanvragen van een BSN als iemand niet in Nederland woont. Voor personen die zich wel in de BRP (Basisregistratie Personen) moeten inschrijven, is nu in 8 talen terug te vinden hoe dit in één keer goed gaat.
Bron: SVB website en website RVIG (Rijksdienst voor identiteitsgegevens)
De zaak Kik is eerder bij het Europese Hof van Justitie geweest. Gerechtshof Amsterdam moest van de Hoge Raad nog uitzoeken of Kik niet verzekerd was in Zwitserland, het land waar zijn werkgever gevestigd is, maar waar Kik niet werkte. Hij voer op een zeeschip met een Panamese vlag. Het Gerechtshof constateert dat Kik in woonland Nederland sociaal verzekerd is.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 20 december 2016, ECLI:NL:GHAMS:2016:5776
Vervreemdingswinst ter beschikking gestelde onroerende zaken is belast in Nederland
Geschreven door Carlo Douven
Een in België wonende DGA van een Nederlandse vennootschap verkoopt zijn aandelen en zijn aan zijn BV ter beschikking gestelde onroerende zaken. Art. 13 van het belastingverdrag met België wijst het heffingsrecht over de verkoopwinst op de onroerende zaken toe aan Nederland. Of de verkoop van de onroerende zaken voor of na de verkoop van de aandelen plaatsvindt, is daarbij niet relevant.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 24 november 2016, ECLI:NL:GHSHE:2016:5278
Prejudiciële vragen over conserverende aanslag pensioen en lijfrente emigrant naar Frankrijk
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Frankrijk is uit Nederland geemigreerd en heeft een conserverende aanslag ontvangen ter zake van zijn lijfrente en pensioen. Is sprake van treaty override? Gezien het grote belang bij veel emigranten en een lopende procedure bij de Hoge Raad, stelt de rechtbank prejudiciële vragen aan de Hoge Raad.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 maaart 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:1464
A-G HvJ - In Nederland sociaal verzekerd, ondanks geringe werkzaamheden in België
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van België werkt voor een Nederlandse werkgever. Hij werkt 6,5% van zijn tijd thuis in zijn woonland België en 93,5% van zijn tijd in Nederland. Onder de toepassing van de VO 1408/71, is belanghebbende verzekerd in Nederland. De A-G is van mening dat in een dergelijk geval, voor de toepassing van de artikelen 13 en 14 van VO 1408/71 belanghebbende geacht moet worden uitsluitend werkzaamheden te hebben uitgeoefend in Nederland.
Bron: Advocaat-Generaar EU Hof van Justitie, 8 maart 2017, ECLI:EU:C:2017:182
Duitsland wil Kindergeld voor kinderen buiten Duitsland verlagen, maar kan dat nog niet
Geschreven door Carlo Douven
In Duitsland is een wetsvoorstel gelanceerd dat de o.a. de hoogte van het Duitse Kindergeld moet aanpassen aan de kosten levensonderhoud van het land waar het kind verblijft. Het voorstel wil dit ook invoeren voor kinderen die in een EER-lidstaat wonen. In de toelichting bij het voorstel staat al dat Duitsland de regeling alleen kan invoeren als de Europese regels gewijzigd worden en deze aanpassing van het Kindergeld mogelijk maken.
Bron: Bundesfinanzministerium, 14 februari 2017
Nettoloon waarbij rekening is gehouden met een hypotax op basis van Amerikaans belastingrecht, heeft te gelden als afgezonderde en ingehouden loonbelasting. De brutering van het nettoloon heeft daarmee plaats gevonden in 2012 en niet in 2013, het jaar van afdracht van de loonheffing. Over het gebruteerde loon is de crisisheffing verschuldigd.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 22 februari 2017, ECLI:NL:RBNHO:2017:1220
A-G HvJ - Ski-lerares die met onbetaald verlof gaat werken in Oostenrijk, blijft verzekerd in Nederland
Geschreven door Carlo Douven
Een ski-lerares werkt drie maanden in Oostenrijk in loondienst. Deze periode heeft ze onbetaald verlof opgenomen bij haar werkgever in Nederland. A-G Szpunar is van mening dat gedurende deze drie maanden in twee lidstaten werkzaamheden in loondienst worden verricht. De ski-lerares is dan in Nederland sociaal verzekerd.
Bron: Conclusie A-G Europese Hof van Justitie, 8 maart 2017, ECLI:EU:C:2017:181
Bestuurder van een Nederlandse BV woont volgens het Gerechtshof in Nederland en niet in Zwitserland. De inschrijving en de woning in Zwitserland maken dat niet anders. Het centrum van levensomstandigheden ligt in Nederland, waar zijn echtgenote woont en waar hij regelmatig is.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 22 december 2016, ECLI:NL:GHAMS:2016:5750
Ontheffing beschikking SVB kan niet aan de orde worden gesteld in belastingprocedure
Geschreven door Carlo Douven
Belanghebbende woont in Nederland en ontvangt een Belgische arbeidsongeschiktheidsverzekering. Hij is volgens de Europese verordening verzekerd in Nederland, maar de SVB kan ontheffing verlenen (art. 22 BUB). Bij een geschil over de datum van ontheffing is de belastingrechter niet bevoegd. Belanghebbende had bezwaar moeten maken tegen de ontheffing en niet tegen de belastingaanslag.
Bron: Gerechtshof Den Bosch, 10 november 2016 ECLI:NL:GHSHE:2016:5007
Aangiftetijd: Vrijstelling ZVW voor militairen en Compensatieregeling met Duitsland
Geschreven door Carlo Douven
Bij het doen van de belastingaangifte van al dan niet in het buitenland wonende Nederlandse militairen gaat het regelmatig mis. Vooral bij het vermelden van de vrijstelling voor de premies Zorgverzekeringswet worden veel fouten gemaakt. De Belastingdienst heeft een invulinstructie gegeven. Ook geeft de Belastingdienst hulp voor het toepassen van de compensatieregeling in het belastingverdrag met Duitsland.
Bron: Belastingdienst - Fiscaal forum dienstverleners – 2 en 3 maart 2017
HR - Onbeperkte navorderingsbevoegdheid erfbelasting kent geen onbeperkte terugwerkende kracht
Geschreven door Carlo Douven
In de tijd onbeperkte navorderingsbevoegdheid erfbelasting (art. 66, derde lid SW) voor buitenlandse vermogen is niet van toepassing als de navorderingstermijn die voor de invoering van de nieuwe wetgeving gold al verlopen is. Uit de bepaling blijkt niet dat een onbeperkte terugwerkende kracht beoogd is.
Bron: Hoge Raad, 3 maart 2017, ECLI:NL:HR:2017:356
HvJ - Grensarbeider krijgt zelfde netto-compensatie bij faillisement als niet-grensarbeider
Geschreven door Carlo Douven
De in Frankrijk wonende grensarbeider Eschenbrenner, die in Duitsland werkt, heeft bij faillissement van zijn Duitse werkgever recht op een compensatie voor het gemiste netto-loon (insolventieuitkering). De Duitse compensatie van de Bündesagentur für Arbeit mag worden berekend op basis van het netto-loon dat de in Duitsland wonende werknemers ontvingen, ook al was het netto-loon van Eschenbrenner feitelijk hoger.
Bron: Europese Hof van Justitie, 2 maart 2017, ECLI:EU:C:2017:152
Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden heeft beslist dat bij een afkoop van een lijfrente ook revisierente berekend moet worden over het rendement in de lijfrentepolis. Belanghebbende was van mening dat de revisierente alleen gerekend mag worden over de in het verleden afgetrokken premies.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 14 februari 2017, ECLI:NL:GHARL:2017:1064
Vragen beantwoord over uitfaseren pensioen eigen beheer en inwoner van België
Geschreven door Carlo Douven
Gevolgen uitfaseren pensioen eigen beheer: De staatssecretaris is van mening dat Nederland het heffingsrecht heeft over de afkoopsom van het pensioen in eigen beheer, als de DGA in België woont. Onduidelijk is nog of België de omzetting van het pensioen in eigen beheer in een oudedagsverplichting als een belastbaar moment ziet. Over onder meer dit aspect, wil de staatssecretaris in overleg treden met de Belgen.
Bron: Nota naar aanleiding van het verslag wetsvoorstel 34662, 28 februari 2017
Duitsland kent ook een vrijstelling voor hogere kosten levensonderhoud (COLA)
Geschreven door Carlo Douven
Voor de Duitse belastingheffing van door Duitse werkgevers naar het buitenland uitgezonden werknemers, kan de werkgever een belastingvrije vergoeding van de extra levensonderhoudskosten verstrekken. Deze vergoeding wordt ook wel de ‘cost of living-allowance’ (COLA) genoemd.
Bron: Bundesfinanzministerium, 29 december 2016
De Belastingdienst informeert deze week met een brief een grote groep burgers over het formulier Opgaaf Wereldinkomen. Het formulier is nodig om het wereldinkomen vast te stellen op verzoek van Zorginstituut Nederland (vanaf 1 januari 2017 het CAK) en/of Belastingdienst Toeslagen. Het formulier is voor een aantal situaties niet meer nodig. Een ingeleverd formulier neemt de Belastingdienst niet in behandeling en als het nog formulier nog niet ingeleverd is, hoeft dan niet alsnog.
Bron: Belastingdienst, Fiscaal forum dienstverleners, 27 februari 2017
Ook als de werknemer of pensioengerechtigde niet in Nederland verzekerd is of op grond van het belastingverdrag het loon niet (volledig) in Nederland belast is, moet het loon of de pensioenuitkering opgenomen worden in de loonaangifte. Het bedrag van de inhoudingen bedraagt dan nihil.
Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, nieuwsbrief 16 – 22 februari 2017
KPMG Roemenië heeft een rapport gepubliceerd over de minimuloon-verplichtingen in lidstaten van de EU/EER. Het rapport geeft per EU/EER-lidstaat inzicht in de hoogte van de minimumloon, vaststelling van het minimumloon en de sancties die aan de derde partijen opgelegd kunnen worden.
Bron: KPMG Roemenië
Conserverende aanslag pensioen niet in strijd met belastingverdrag Zweden
Geschreven door Carlo Douven
Een conserverende aanslag betreffende pensioenen opgelegd bij een emigratie naar Zweden is niet in strijd met het belastingverdrag met Zweden. In het belastingverdrag met Zweden is een bepaling opgenomen die bij bijv. afkoop de heffing aan Nederland kan toewijzen. Dit rechtvaardigt het opleggen van een conserverende aanslag.
Bron: Gerechtshof Den Bosch, 18 november 2016
Voor terugkerende expat met mvv-plichtige partner bestaan maatwerkoplossingen
Geschreven door Carlo Douven
Terugkerende expats met een buitenlandse mvv-plichtige partner kunnen hun partner niet altijd mee terug nemen naar Nederland. Dit is vooral een probleem als de expat niet direct een nieuwe baan heeft in Nederland en niet voldoet aan het middelenvereiste voor gezinshereniging. Er bestaan mogelijkheden voor een maatwerkoplossing. Over deze maatwerkoplossing komt gerichtere voorlichting.
Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 23 februari 2017, nr. 2011911
De immigratie-en naturalisatiedienst heeft frequently asked questions gepubliceerd over de Intra Company Transfers-richtlijn. Beantwoord worden vragen over wat een concern is, voorwaarden verblijfsvergunning, salariscriterium, gezinsleden, verdragen en de procedure.
Bron: Immigratie- en naturalisatiedienst, 16 februari 2017
Bij de afgifte van een nieuw paspoort wordt vanaf 1 maart 2017 gecheckt of betrokkene is gesignaleerd. Hierdoor is de procedurebeschrijving voor de afgifte van een paspoort door gemeenten en ambassades gewijzigd. Verder is de weergave van het modelnummer op de id-kaart en het paspoort gewijzigd.
Bron: Rijksdienst voor identiteitsgegevens, 16 februari 2017
Bonusplafond ook voor bedrijven die na Brexit zich in Nederland vestigen
Geschreven door Carlo Douven
Bedrijven overwegen om vanuit Londen naar Nederland te komen, mede in verband met de mogelijke Brexit. Minister Dijsselbloem heeft vragen beantwoord van GroenLinks over het Nederlandse bonusplafond voor deze bedrijven. Dijsselbloem stelt dat de Nederlandse regels van toepassing worden voor deze bedrijven als ze zich in Nederland vestigen, dat geldt ook voor het bonusbeleid.
Bron: Minister van Financiën, 17 februari 2017, nr. 2017-0000027135
Op grond van het ‘Mindeslohngesetz’, het ‘Arbeitnehmer Entsendegesetz’ of het ‘Arbeitnehmerüberlassungsgesetz’ moeten naar Duitsland uitgezonden werknemers door niet in Duitsland gevestigde bedrijven aangemeld worden. Het electronische meldportaal is met ingang van 1 januari 2017 in werking.
Bron: meldeportal-mindeslohn.de
Poolse die tijdens verlof in Nederland werkt is in woonland Polen sociaal verzekerd
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoonster van Polen woont en werkt in Polen. Ze neemt daar betaald verlof en verricht seizoenswerk in Nederland. Er is volgens de rechtbank sprake van het verrichten van werkzaamheden in twee of meer landen. Ze is dan verzekerd in het woonland.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 januari 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:207
HvJ - Verlengde navorderingstermijn van 12 jaar van toepassing op Zwitserse effectenrekening
Geschreven door Carlo Douven
Het openen van een effectenrekening bij een bank, valt onder het vrij verkeer van kapitaal. In 2009 is al beslist dat de verlengde navorderingstermijn van 12 jaar EU-rechtelijk toegestaan is, mits een redelijke voortvarendheid wordt toegepast bij het opleggen van de navorderingsaanslag. De standstillbepaling maakt mogelijk dat bij een Zwitserse bankrekening de verlengde navorderingstermijn gehanteerd kan worden, zonder de voortvarendheidseis.
Bron: Hof van Justitie, 15 februari 2017, ECLI:EU:C:2017:119
OESO vindt dat Nederland de regelgeving voor buitenlandse kenniswerkers kan verbeteren
Geschreven door Carlo Douven
De OESO heeft een rapport geschreven genaamd 'Recruiting Immigrants Workers: The Netherlands 2016'. In het rapport gaat de OESO in 236 blz. in op de Nederlandse migratieregels voor kenniswerkers. Er kan volgens de OESO het een en ander verbeterd worden en doet daartoe de nodige aanbevelingen.
Bron: OESO
BEPS en country by countryreporting heeft ook gevolgen voor global mobility
Geschreven door Carlo Douven
BEPS (Base erosion and profit shifting) en country by country-reporting zijn onderwerpen die bij global mobility-betrokkenen vaak nog niet in de belangstelling staan. Toch heeft deze ontwikkeling ook gevolgen voor global mobility. Met name de landenrapporten die multinationals moeten opmaken, te beginnen met het jaar 2016, moeten ook informatie bevatten over onder welke belastingjurisdicties werknemers wereldwijd werken.
Bron: Belastingdienst en PWC UK
Een Nederlands echtgenote komt vanuit Duitsland naar Nederland, omdat haar Duitse man in Nederland komt werken als diplomatiek vertegenwoordiger van Duitsland. De Nederlandse echtgenote is in de periode van verblijf in Nederland niet verzekerd voor de AOW op basis van het Besluit uitbreiding en beperking kring der verzekerden 1989. Er is geen sprake van discriminatie of strijd met de sociale zekerheidsverorderning VO 1408/71.
Hoge Raad 10 februari 2017, ECLI:NL:HR:2017:184
Net als Nederland, publiceert Duitsland ook een overzicht van de door Duitsland gesloten belastingverdragen. Bij 'lees meer' vindt u het overzicht naar de stand van zaken van 1 januari 2017.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 18 januari 2017
Hof van Justitie EU - Aftrek Spaanse eigen woning evenredig toerekenen bij inkomen uit meerdere landen
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Spanje heeft nooit belast inkomen gehad in Spanje. Nederland moet hem 60% van zijn fiscale voordeel voor de eigen woning verlenen, nu 60% van zijn wereldinkomen in Nederland belast is. Zwitserland moet 40% van de Zwitserse fiscale voordelen verlenen, omdat 40% van het inkomen in Zwitserland belast is.
Bron: Hof van Justitie, 9 februari 2017, ECLI:EU:C:2017:102
Een sporter werkt voor een sportclub en geniet ook inkomsten van de sportbond omdat hij in het nationale team meespeelt. Hij traint in het buitenland met de sportclub. Hij krijgt alleen een voorkoming van dubbele belasting voor de inkomsten die hij ontvangt van de sportclub en niet voor zijn inkomsten van de sportbond.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 oktober 2016, ECLI:NL:RBZWB:2016:6797
De Belastingdienst is een pilot gestart, waar men ook zonder DigiD kan inloggen op Mijn Belastingdienst. Via iDIN en Idensys is inloggen ook mogelijk voor max. 300.000 mensen. Vooral banken gebruiken deze methode al. Deze methoden kunnen ook gebruikt worden als men in buitenland woont.
Bron: Belastingdienst, 6 februari 2017
Reparatiemaatregel 2009 conserverende aanslag pensioen is in strijd met belastingverdrag
Geschreven door Carlo Douven
De reparatiewetgeving uit 2009 betreffende de conserverende aanslag ter zake van pensioen of lijfrente is volgens Rechtbank Den Haag in strijd met de goede verdragstrouw. Het gaat dan om de wetgeving dat bij een emigratie naar een land waabij Nederland niet het heffingsrecht heeft over een afkoop, Nederland uitsluitend de eerder betaalde premies terugneemt door het opleggen van een conserverende aanslag. De casus betreft een emigrant naar Israël. Eerder hebben we melding gemaakt van deze uitspraak, maar nu is de uitspraak gepubliceerd.
Bron: Rechtbank Den Haag, 27 december 2016, ECLI:NL:RBDHA:2016:16251
Uitkering uit ontslagstamrecht in de vorm van een lijfrente is belast in Nederland
Geschreven door Carlo Douven
Een uitkering uit een ontslagstamrecht in de vorm van een lijfrente, maakt dat op basis van het pensioenartikel en de daarin opgenomen lijfrente-definitie in het verdrag met de Verenigde Staten, woonland Nederland het heffingsrecht heeft. Dat de dienstbetrekking nagenoeg uitsluitend buiten Nederland is vervuld, maakt dat niet anders.
Bron: Conclusie A-G NIessen, 18 januari 2017, ECLI:NL:PHR:2017:26
Een SHELL-medewerker werkte in de VS en kreeg daar zijn ontslag aangezegd. Hij keerde terug naar Nederland en ging in Nederland met garden leave. SHELL Nederland kende hem een stamrecht toe. Het stamrecht werd ingebracht in een Nederlandse stamrecht-BV en is afgekocht in 2014. De afkoopsom is belast in Nederland.
Bron: Conclusie A-G Niessen, 18 januari 2017, ECLI:NL:PHR:2017:25
Nederlandse woning gaat naar box 3 door aankoop buitenlandse woning tijdens uitzending
Geschreven door Carlo Douven
Een uitgezonden ambtenaar werkt in NATO-verband in Duitsland. Hij koopt daar een eigen woning, die zijn hoofdverblijf is. Door de aankoop is de fiscaal aantrekkelijke uitzendregeling voor de eigen woning niet meer van toepassing, de woning gaat over naar box 3.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 15 december 2016, ECLI:RBZWB:2017:8434.
EU-richtlijn seizoenswerkers van buiten de EU treedt waarschijnlijk in werking per 1 juli 2017
Geschreven door Carlo Douven
De Minister van SZW heeft vragen beantwoord over het wetsvoorstel tot implementatie van de richtlijn voor seizoenswerkers van buiten de EU in de Wet arbeid vreemdelingen en de Vreemdelingenwet. De Minister streeft naar inwerkingtreding uiterlijk 1 juli 2017. Dit is later dan gepland, omdat de Europese Commissie niet akkoord ging met het Nederlandse voorstel het toelatingsquotom op nihil te stellen. De sector waarvoor de wijziging geldt is beperkt tot de land- en tuinbouwsector.
Bron: Kamerstuk 34590, nr. 6 van 31 januari 2017
Werknemer of zelfstandige in België? Vraag de Commissie Arbeidsrelaties
Geschreven door Carlo Douven
In België speelt ook de vraag wanneer bij een arbeidsrelatie sprake is van een werkenemer of een zelfstandige. Een vergelijkbaar punt als bij de Nederlandse Wet DBA-problematiek. Bij België kan ook een beoordeling vooraf gevraagd worden bij de Commissie Arbeidsrelaties.
Bron: FOD Sociale Zekerheid, E-news, 31 januari 2017
Registratie geïmporteerde auto voor BPM op basis prijs die handelaar betaalt aan particulier
Geschreven door Tamara Veldkamp
Bij het importeren van een gebruikte auto moet voor de BPM de afschrijving berekend worden van de historische nieuwprijs aan de hand van de prijs die een handelaar aan een particulier betaalt bij aankoop van gelijksoortige in Nederland geregistreerde personenauto’s
Bron: Hoge Raad, 27 januari 217, ECLI:NL:HR:2017:76, ECLI:NL:HR:2017:45
Een geïmporteerde auto is voor de BPM nieuw als die niet of nauwelijks gebruikt is
Geschreven door Tamara Veldkamp
Voor de BPM moet onder een nieuwe personenauto worden verstaan een auto die na de vervaardiging ervan niet of nauwelijks in gebruik is geweest. Dat is niet anders als de auto eerst in het buitenland op een kenteken is gezet. Het BPM-tarief van het jaar van registratie in Nederland is van toepassing. De BPM-heffing is niet in strijd met het EU-recht. Bron: Hoge Raad, 27 januari 2017, ECLI:NL:HR:2017:78 en ECLI:NL:HR:2017:79
Een inwoner vraagt in België zijn sociale zekerheidspensioen aan. Hij vermeldt daarbij niet dat hij ook recht heeft op Nederlandse AOW. Dat vraagt hij pas in België aan in december 2014. De AOW gaat door deze late aanvraag pas in een jaar voor de aanvraag in 2014, dus in december 2013. Hij verliest een deel van zijn rechten.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 25 november 2016, ECLI:NL:CRVB:2016:4509
Inloggen bij alle publieke organisaties binnen de EU vanaf september 2018 mogelijk
Geschreven door Carlo Douven
Op 20 december 2016 is het wetsvoorstel tot uitvoering van de EU-verordening elektronische identiteiten en vertrouwensdiensten als hamerstuk door de eerste kamer afgedaan. Deze wet moet er toe leiden dat vanaf 18 september 2018 het voor burgers en bedrijven mogelijk is om in te loggen bij alle publieke organisaties binnen de Europese Unie.
Bron: eherkenning.nl en eerstekamer.nl
Een aantal Europese richtlijnen, o.a. over bescherming bij insolventie, collectief ontslag, overgang onderneming, waren niet van toepassing voor zeevarenden. De richtlijn zeevarenden (Richtlijn (EU) 2015/1794) wijzigt dat. Het wetsvoorstel tot implementatie van deze richtlijn is ingediend.
Bron: Rijksoverheid.nl, Minister van SZW en Minister van VenJ, 25 januari 2017.
Duitsland geeft uitleg over pensioenartikel belastingverdrag met Nederland
Geschreven door Carlo Douven
Duitsland heeft een uitleg gegeven over art. 17 (pensioenartikel) van het belastingverdrag Nederland – Duitsland 2012. Onder andere wordt ingegaan op het competente Finanzamt, overgangsrecht voor 2016, definitie sozialversicherungsrenten, sourcing rule, verrekeningsmethode en de (un)beschränkte Steuerplicht.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 24 januari 2017, nr. IV B 3 – S 1301-NDL/15/10002
Groot-Brittanie, Noord-Ierland en Gibraltar zijn één lidstaat voor vrijheid van dienstverlening
Geschreven door Carlo Douven
De Advocaaat-Generaal van het Europese Hof van Justitie is van mening dat het Verenigd Koninkrijk van Groot-Brittannië en Noord-Ierland en Gibraltar met het oog op de toepassing van artikel 56 VWEU (vrijheid van dienstverlening) moeten worden beschouwd als één enkele lidstaat.
Bron: Conclusie Advociaat-Generaal Szpunar, 19 januari 2017, C-591/15
Een in Nederland wonende woonwagenbewoner rijdt in een auto met Duits kenteken op de Nederlandse openbare weg. Hij wordt daar meerdere malen ‘gespot’. Op vragen naar het hoe en waarom, reageert hij niet. Het Gerechtshof is van mening dat de naheffing van BPM en de boete van 50% terecht is. De naheffing is niet in strijd met het EU-recht omdat bij de belastingheffing direct rekening wordt gehouden met de waardevermindering en de gebruiksduur van de auto.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 8 september 2016, nr. 14/00600
Het reisbesluit buitenland voor ambtenaren is met ingang van 1 januari 2017 gewijzigd. De wijzigingen gaan verder dan de gebruikelijke jaarlijkse aanpassing van bedragen. Het besluit is van belang omdat de genoemde vergoedingen ook voor werknemers vrijgesteld zijn, op een enkele uitzondering na.
Bron: Staatscourant, 31 december 2016, nr. 68974
Een piloot die via een bemiddelingsovereenkomst werkt voor een vliegtuigmaatschappij is geen ondernemer, maar geniet loon uit dienstbetrekking. De inspecteur staat een bepaalde kostenaftrek toe. De rechtbank vraagt zich af of wel recht bestaat op kostenaftrek bij loon uit dienstbetrekking.
Bron: Rechtbank Gelderland, 13 januari 2017, ECLI:NL:RBGEL:2017:224.
De Duitse bondsdag heeft de wetgeving aangepast aan de EU-bijstandsrichtlijn. Eén van de bepalingen die in die wet is opgenomen, betreft de belastingheffing over ontslaguitkeringen. In de wet lijkt te zijn opgenomen dat ontslaguitkeringen belast moeten worden volgens de regels van het in 2014 gewijzigde OESO-commentaar. Dat betekent dat Duitsland omgaat naar heffing in het werkland vanaf 1 januari 2017.
Bron: Deutscher Bundestag, 2 december 2016, Drucksache 717/16
A-G: Onbeperkte navorderingsbevoegdheid erfbelasting kent geen onbeperkte terugwerkende kracht
Geschreven door Carlo Douven
A-G HvJ - Werkland is gebonden aan een op verkeerde gronden afgegeven E-101-formulier
Geschreven door Carlo Douven
Werknemers werken op een cruiseschip, dat uitsluitend in Franse water vaart. De werkgever heeft voor de werknemers een Zwitserse E-101-verklaring. De E-101-verklaring is afgegeven op verkeerde gronden (werken in meerdere landen). Volgens de A-G van het Hof van Justitie is ook een op verkeerde gronden afgegeven E-101-verklaring bindend voor het werkland Frankrijk, totdat Zwitserland deze heeft ingetrokken.
Bron: Conclusie AG HvJ, 12 januari 2017, zaak c-620/15
Reparatiemaatregel 2009 conserverende aanslag pensioen is in strijd met belastingverdrag
Geschreven door Carlo Douven
Volgens een nog niet gepubliceerde uitspraak van een rechtbank, is de reparatiewetgeving uit 2009 betreffende de conserverende aanslag ter zake van pensioen of lijfrente in strijd met de goede verdragstrouw. Het gaat dan om de wetgeving dat bij een emigratie naar een land waabij Nederland niet het heffingsrecht heeft over een afkoop, Nederland uitsluitend de eerder betaalde premies terugneemt door het opleggen van een conserverende aanslag. De casus betreft een emigrant naar Israël.
Bron: futd.nl, 12 januari 2017
De Britse regering heeft voorgesteld per ingehuurd geschoold personeelslid 1.150 euro per jaar in rekening te gaan brengen, een zgn. ‘immigration skills charge’. Per 1 april willen ze dit gaan invoeren voor gekwalificeerde werknemers van buiten de EU/EER. Na de Brexit wil men deze ‘charge’ ook gaan heffen voor werknemers uit de EU/EER.
Bron: ANP en Bloomberg, 11 januari 2017
Emigratie of immigratie 2015? De voorlopige of definitieve aanslag over 2015 kan fout zijn
Geschreven door Carlo Douven
De voorlopige of definitieve aanslag over 2015, als sprake is van een emigratie of immigratie in 2015 (M-biljet), kan volgens de Belastingdienst een fout bevatten. De aftrek ter voorkoming van dubbele belasting kan fout verwerkt zijn. De Belastingdienst herstelt de fout zelf.
Bron: Belastingdienst.nl
De Europese commissie heeft voorstellen gedaan om de Europese dienstenmarkt verder te stimuleren. De EC wil zich vooral richten op een betere toepasbaarheid van al bestaande regels. De procedures moeten sneller, effectiever en transparanter. Een Europese diensten e-card moet daarbij helpen en leiden tot snellere uitwisseling van gegevens van dienstverleners tussen landen.
Bron: Europese commissie, 10 januari 2017
Inwoonster België doet vereiste aangifte maar is belasting- en premieplichtig in Nederland
Geschreven door Carlo Douven
Belanghebbende, inwoner van België en werkzaam voor een Nederlandse werkgever, maakt niet aannemelijk buiten Nederland haar dienstbetrekking vervuld te hebben. Daarmee is ze belasting- en premieplichtig in Nederland. Een van datum en handtekening voorzien voorblad van de aangifte met een toelichtende brief over belasting- en premieplicht kan een vereiste aangifte zijn, als de inspecteur anderszins op de hoogte is van de relevante gegevens.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 september 2016, ECLI:NL:RBZWB:2016:6158
Loon Belgische consultant voor 80% belast in Nederland, sociaal verzekerd in België
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Nederland werkt via een Belgische vennootschap voor Nederlandse opdrachtgevers. Hij werkt 20% van zijn tijd in België. De Nederlandse inspecteur heeft de 80% van het loon, vanwege het werken in Nederland, terecht belast. Onder de toepassing van VO 1408/71 was belanghebbende verzekerd in België.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 september 2016, nr. BRE 15/7802
Hoge Raad - Regeling over ontslagvergoeding met Duitsland is strijdig met belastingverdrag
Geschreven door Carlo Douven
Ook volgens de Hoge Raad is de regeling uit 2007 over ontslagvergoedingen, die Nederland met Duitsland heeft afgesproken, een vorm van treaty-override en dus strijdig met het belastingverdrag. Belanghebbende kan zich beroepen op het verdrag en de inspecteur mag de regeling uit 2007 niet toepassen.
Bron: Hoge Raad, 6 januari 2017, ECLI:NL:HR:2017:6
Vanaf aanslagjaar 2015 (inkomsten 2014) past België de heffing van niet-inwoners aan. Er zijn nog drie categoriën niet inwoners, die in meer of mindere mate recht hebben op faciliteiten. De categorie ‘niet inwoners met een tehuis’ vervalt.
Bron: Circulaire 21 november 2016, nr. 38/2016 (nr. Ci.702.028
Tijdens deze Duitsland-Borrel van Strick in Kleve krijgt u een overzicht van de wijzigingen van het afgelopen jaar en een vooruitzicht op 2017. Torsten Viebahn, Fachanwalt für Arbeitsrecht, brengt u op de hoogte van de wijzigingen m.b.t. clausules in arbeidsovereenkomsten, de arbeidsongeschiktheidsverklaringen en vergoeding van overuren en reistijden. Ook gaat hij in op rechtspraak m.b.t. schadevergoedingen bij verkeerde salarisafrekeningen.Ook 2017 kent belangrijke wijzigingen: per januari gaat het minimumloon omhoog. De berekeningsgrondslag voor de sociale verzekering staat weer op de helling. En uitzendbureaus en ondernemers wachten met spanning op de wijzingen van het Arbeitsüberlassungsgesetz. Allemaal zaken waarover u als ondernemer met belangen in Duitsland meer wilt weten.
Strick Duitsland-Borrel, woensdag 18 jan. 2017, 16.30–20.00 u, restaurant 't Poortje, Siemensstr. 31 te Kleve. Deelname is gratis, aanmelden via www.strick.de.
Het belastingverdragenoverzicht is naar de stand van zaken per 1 januari 2017 bijgewerkt. Wijzigingen per 1 januari 2017 betreffen o.m. de verdragen met Ethiopië en Sint Maarten. Deze verdragen zijn in de loop van 2016 in werking getreden.
Bron: Ministerie van Financiën, 3 januari 2017
Voor de zuiveringsheffing is door een uitzendbureau aan Poolse werknemers ter beschikking gestelde huisvesting niet aan te merken als een ‘met een gezin gelijkt te stellen leefeenheid’. De woning wordt aangemerkt als een bedrijfsruimte, waardoor een hoger zuiveringsheffing verschuldigd is.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7 september 2016.
Portugese exitheffing bij aandelenruil en overdracht onderneming is strijdig met EU-recht
Geschreven door Carlo Douven
Portugal kent bij een aandelenruil in combinatie met een emigratie een exit-heffing en een afrekenbepaling als het gehele vermogen van een onderneming wordt overgedragen naar een andere EU/EER-lidstaat. Omdat inwoners uitstel van belastingheffing kunnen krijgen tot het moment van realisatie, is de Portugese regeling strijdig met het EU-recht.
Bron: Europese Hof van Justitie, 21 december 2016, C-503/14
Formele bestuurdersbegrip geldt ook voor belastingverdrag met Luxemburg
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Nederland is materieel aan te merken als bestuurder van een Luxemburgse vennootschap. Hij is echter niet op de voorgeschreven wijze als bestuurder benoemd en voldoet daarmee niet aan het formele criterium. Hij kwalificeert daarmee niet als “lid van de raad van bestuur’ als bedoeld in artikel 17 van het belastingverdrag met Luxemburg en heeft geen recht op voorkoming van dubbele belasting over zijn gehele beloning.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 7 december 2016, ECLI:NL:GHDHA:2016:2775.
Een aantal taken van het Zorginstituut Nederland (ZiN) gaan per 1 januari 2017 over naar het Centraal Adminstatiekantoor (CAK). Het gaat dan o.m. om de regeling voor personen die buiten Nederland wonen en reccht hebben op medische zorg voor rekening van Nederland (verdragsgerechtigden). In de praktijk hebben daar vooral mee te maken in het buitenland wonende gepensioneerden met Nederlandse AOW, pensioenen etc. en in het buitenland wonende niet zelfstandig sociaal verzekerde gezinsleden van werknemers die in Nederland sociaal verzekerd zijn.
Bron: Zorginstituut Nederland
Op deze laatste dag van het jaar nemen we de belangrijkste wijzigingen en bedragen voor het jaar 2017 op. Het zijn de fiscale en de sociale zekerheidsuitkeringsbedragen en wijzigingen 2017. Verder ook de bedragen die in 2017 van belang zijn voor verblijfs- en tewerkstellingsvergunningen en het herziene afkoopbedrag voor kleine pensioenen.
Bron: Rijksoverheid.nl
Het (eindejaars)besluit tot wijziging van enige wetten en uitvoeringsbesluiten gaat onder meer in op de wijziging van het Besluit voorkoming van dubbele belasting 2001. Aan de orde komen de wijzigingen van de regels ter voorkoming van dubbele belasting voor: box 3, aanwijzing van ontwikkelingslanden en afgezonderd particuliere vermogen.
Bron: Ministerie van Financiën, 29 december 2017.
De jaarlijkse aanpassing van de fiscale uitvoeringsregelingen is gepubliceerd. In de uitvoeringsregeling verplicht gebruik BSN is vastgelegd dat uitleners en onderaannemers aan inleners en aannemers het BSN mogen verstrekken. Dit is van belang voor de vrijwaring of matiging van de keten- en inlenersaansprakelijkheid.
Bron: Regeling staatssecretaris van Financiën, 29 december 2016, nr. 2016-0000225960
Woonlandfactoren vanaf 1 januari 2017 ook van belang voor invordering belastingen niet-inwoner
Geschreven door Carlo Douven
Met ingang van 1 januari 2017 wordt de Leidraad Invordering 2008 aangepast. O.a. wordt ingevoerd dat bij de bepaling van de beslagvrije voet en de betalingscapaciteit van een niet-inwoner rekening wordt gehouden met de woonlandfactoren die ook voor de sociale zekerheid worden toegepast. De woonlandfactor geeft de verhouding tussen het kostenniveau van de noodzakelijke kosten levensonderhoud in het woonland en dat van Nederland aan.
Bron: Besluit van 22 december 2016, nr. 2016-218130
Rechtbank Zeeland-Westbrabant heeft een viertal uitspraken gedaan betreffende de verzekeringsplicht van inwoners van Nederland die varen op de Rijn. In alle uitspraken concludeert de rechtbank dat de afgegeven A1-verklaringen door de SVB rechtsgeldig zijn en dat betrokkenen in Nederland verzekerd zijn.
Bron: Rechtbank Zeeland-Westbrabant, 18 augustus 2016, ECLI:NL:RBZWB:2016:5321, ECLI:NL:RBZWB:2016:5319. ECLI:NL:RBZWB:2016:5320, ECLI:NL:RBZWB:2016:5317.
De Minister van onderwijs, cultuur en Wetenschap heeft een ontwerpbesluit gemaakt dat het mogelijk maakt om landelijk op experimentele basis meertalige dagopvang en meertalig peuterspeelzaalwerk aan te bieden.
Bron: Brief Minister van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap, 23 december 2016, nr. 2016-0000272433
In het onderzoek van SEO in opdracht van de overheid wordt ingegaan op: 1. omvang van grensoverschrijdende uitvoering van Nederlandse pensioenregelingen in buitenland en buitenlandse regelingen in Nederland; 2. verschillen in wet- en regelgeving tussen Nederland en andere lidstaten; 3. de door de onderzoekers geconstateerde knelpunten en oplossingrichtingen. Het kabinet heeft op het onderzoek een reactie, maar ziet geen dringende redenen om de regelgeving aan te passen.
Bron: rijksoverheid.nl
Belastingplannen 2017 zijn aangenomen, wetsvoorsel uitfaseren pensioen eigen beheer nog niet
Geschreven door Carlo Douven
De Belastingplannen 2017 zijn door de Eerste Kamer aangenomen. De meeste bepalingen gaan in per 1 januari 2017. De stemming voor het wetsvoorstel uitfasering pensioen eigen beheer is uitgesteld door staatssecretaris Wiebes. Dat wordt nog vervolgd.
Bron: Eerstekamer.nl
In de monitor worden de eerste ervaringen met de Wet aanpak schijnconstructies beschreven. Het gaat o.m. over ketenaansprakelijkheid bij onderbetaling, openbaarmaking gegevens Inspectie SZW, specificatie loonbedragen op loonstrook en de verplichting het minimumloon giraal uit te betalen. Verder kondigt Asscher aan er nog problemen zijn met de verrekening van huisvestingskosten met het minimumloon. Pas in de loop van 2017 wordt het accreditatieproces van de certificerende instellingen die de huisvesting moet certificeren afgerond.
Bron: Brief Minister van SZW van 19 december 2017, ref. 2016-0000255183
Een inwoner van Nederland is piloot bij EasyJet. Hij is gestationeerd in Italië. De bepaling voor internationale luchtvaart is niet van toepassing, omdat EasyJet niet in Nederland of Italië de feitelijke leiding heeft. Op grond van het arbeidsartikel mag Italië heffen, omdat EasyJet een vaste inrichting heeft in Italië.
Bron: Rechtbank Den Haag, 23 februari 2016, 15/2855, ECLI:NL:RBDHA:2016:3520
De Minister van SZW beantwoord kamervragen over o.a. meldingsplicht zelfstandigen en controle dienstontvanger, invoering bouwplaats-ID, aanpak schijnconstructies, Wet Minimumloon, het Essent-arrest en de voorlichtingsactiviteiten van de overheid.
Bron: Brief Minister Asscher, 16 december 2016, nr. 2016-0000272018
Antwoorden van Wiebes over inkomensverklaring, DigiD, internationale invordering en gegevensuitwisseling
Geschreven door Carlo Douven
Wiebes beantwoordt vragen van de Tweede Kamer over de inkomensverklaring buitenlands belastingplichtigen, DigiD in het buitenland, internationale invordering toeslagschulden en de internationale gegevensuitwisseling.
Bron: Kamerstuk 31 066, nr. 276 en Tweede Kamer, vergaderjaar 2016-2016. Kamerstuk 3166
Teksten wijzigingsvoorstel sociale zekerheidsverordeningen bekend gemaakt
Geschreven door Carlo Douven
Op 13 december 2016 maakten we melding van een persbericht over de voorstellen van de Europese Commissie om de sociale zekerheids-verordening 883/2004 en 987/2009 te wijzigen. De tekstvoorstellen zijn nu ook bekend geworden. Ook is een vragen en antwoorden-set gemaakt aangaande de wijzigingen.
Bron: Europese Commissie, 13 december 2016, Com(2016)815
Ombudsman vindt dat SVB buitenlandse AOW-gerechtigden actiever moet informeren
Geschreven door Carlo Douven
De Ombudsman is van mening dat de SVB in het buitenland wonende AOW-gerechtigden actiever moet informeren over de verhoging van de AOW-leeftijd. Ook deze groep moet de tijd krijgen zich op de financiële gevolgen van de verhoging van de leeftijd voor te bereiden. De SVB mag er niet van uitgaan dat deze groep zichzelf op de hoogte houdt van de ontwikkelingen in Nederland.
Bron: Rapport ombudsman, 12 december 2016, nr. 2016/108
De Europese Commissie heeft een persbericht uitgegeven over een voorstel om de Europese sociale zekerheidsregelgeving (VO 883/2004 en VO 987/2009) te actualiseren. De billijkheid staat hierbij centraal. Wijzigingen worden voorgesteld inzake o.a. betere coördinatie bij detacheringen, werkloosheidsuitkeringen, uitkeringen bij langdurige zorg en toegang tot sociale voordelen voor economisch inactieven.
Bron: Persbericht Europese Commissie, 13 december 2016
Besluit arbeidsvoorwaarden gedetacheerde werknemers in de Europese Unie gepubliceerd
Geschreven door Carlo Douven
Het besluit vult enkele delegatiebepalingen uit de Wet arbeidsvoorwaarden gedetacheerde werknemers in de Europese Unie in. Met deze wet zijn de detacheringsrichtlijn (96/71/EG) en de handhavingsrichtlijn (2014/67/EU) geïmplementeerd.
Bron: Staatsblad 2016, 477 van 8 december 2016
De Eerste Kamer heeft vragen gesteld over de Belastingplannen 2017. Wiebes gaat onder meer in op de internationale aspecten uitfaseren pensioen in eigen beheer. De conserverende aanslag en de oudedagsreserve komen aan de orde. Ook wijst hij op de fiscale regels in het woonland die per land sterk kunnen verschillen.
Bron: rijksoverheid.nl, Nota naar aanleiding van het verslag van 9 december 2016
De inspectie SZW heeft een duidelijke site/tool gemaakt die hulp biedt bij de toepassing van wet- en regelgeving voor eerlijk werk. Er wordt onderscheid gemaakt tussen wel en niet arbeidskrachten op de loonlijst. Uiteraard veel aandacht voor buitenlandse arbeidskrachten (personeel, ZZP, kennismigrant, SNA, aansprakelijkheid etc.)
Bron: zelfinspectie.nl
Toeristenbelasting is verschuldigd als ruimte verhuurd wordt aan uitzendbureaus voor de huisvesting van in Nederland werkzame arbeidsmigranten, als niet enkel sprake is van 'kale' huur. Relevant is dat beheerders die de verhuurder heeft aangesteld, aanspreekpunt zijn voor de arbeidsmigranten, toezien op parkeergedrag en een register bijhouden.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 4 augustus 2016, ECLI:NL:RBZWB:2016:4902
Op de website mypension.be kunnen personen die in België pensioen en/of wettelijk (= sociale zekerheids)pensioenen opgebouwd hebben sinds 6 december 2016 ook gepersonaliseerde informatie over het aanvullend pensioen terugvinden.
Bron: sigedis.be, bericht van 6 december 2016
BPM-heffing van een in België geleasde auto is toegestaan, als de auto hoofdzakelijk bestemd is of feitelijk wordt gebruikt in Nederland. De heffing dient evenredig te zijn aan de duur van het gebruik in Nederland.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 24 november 2016, nr. 15/00787
De algemene rekenkamer heeft onderzoek gedaan naar het handhavingsbeleid van de Belastingdienst. Onder ander is onderzoek gedaan naar windhappers, belastingnomaden en de heffing van motorrijtuigenbelasting bij migranten. De staatssecretaris heeft op het rapport gereageerd en de meeste aanbevelingen van de algemene rekenkamer overgenomen.
Bron: rapport algemene rekenkamer handhavingsbeleid Belastingdienst van 24 november 2016, reactie staatssecretaris van Financiën van 10 november.
Wijzigingsprotocol belastingverdrag met Duitsland treedt in werking per 1 januari 2017
Geschreven door Carlo Douven
De herziening van de toewijzing van het heffingsrecht ter zake van inkomsten genoten door werknemers die werkzaam zijn aan boord van een schip of luchtvaartuig in het internationale verkeer treedt in werking per 1 januari 2017. De overige wijzigingen in het protocol zijn voornamelijk van technische of verduidelijkende aard.
Bron: Tractatenblad 2016/179
De Hoge Raad verduidelijkt een aantal formele aspecten keten- en inlenersaansprakelijkheid
Geschreven door Carlo Douven
De Hoge Raad geeft in meerdere arresten betreffende de keten- en inlenersaansprakelijk een aantal standpunten over de beschikking aansprakelijkstelling, de vooraankondiging van deze beschikking, relevante feiten en omstandigheden en de toerekening van betalingen.
Bron: Hoge Raad 18 november 2016 en 2 december 2016.
Verhouding kennismigrantenregeling en ICT-richtlijn door IND toegelicht
Geschreven door Carlo Douven
De IND heeft op haar website meer informatie gegeven over de per 30 november 2016 in werking getreden ICT. Er is een nieuw verblijfsdoel geïntroduceerd: 'overplaatsing binnen een onderneming'. Er kan dan geen beroep meer worden gedaan op de kennismigrantenregeling voor deze groep werknemers die binnen concernverband worden uitgezonden.
Bron: www.ind.nl
De Belastingdienst laat weten dat vooroverleg over de toepassing van wet- en regelgeving op het gebied van belastingen mogelijk is, ook in internationale situaties. Met name in internationale situaties is het van belang om vooraf te weten waar men aan toe is.
Bron: www.belastingdienst.nl
De verlenging van de 'terugkijkperiode' van 10 jaar naar 25 jaar bij de wijziging van de 30%-regeling per 1 januari 2012 kan volgens Gerechtshof Den Bosch door de juridische beugel.
Bron: Gerechtshof 's-Hertogenbosch, 30 juni 2016, nr. 14/01092, ECLI:NL:GHSHE:2016:2665
De in België wonende B heeft de werkzaamheden namens een BVBA voor een Nederlandse onderneming verricht en niet op persoonlijke titel. De verhouding op basis waarvan de werkzaamheden zijn verricht betreft die tussen BVBA en de Nederlandse onderneming. B op zijn beurt heeft de werkzaamheden weliswaar voor belanghebbende verricht, maar dat gebeurt ten behoeve van de BVBA. Tussen B en de Nederlandse onderneming bestaat geen (fictieve) dienstbetrekking.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 29 juli 2016, BRE 15/481 tot en met 15/490
De Europese Intra-company transfers-richtlijn treedt in werking op 29 november 2016
Geschreven door Carlo Douven
De intra-company transfers-richtlijn van de EU treedt op 29 november 2016 in werking. Deze richtlijn wijzigt de regels voor verblijfsvergunningen voor personen die binnen concernverband tijdelijk worden overgeplaatst vanuit een derde-land naar een onderneming binnen de EU. Op 28 november is ook de regeling uitvoering WAV hierop aangepast.
Bron: IND
Nieuwe aanvraag- en deblokkeringsformulieren voor gebruikers G-rekening
Geschreven door Carlo Douven
De Belastingdienst hanteert vanaf 28 november 2016 voor de aanvraag en/of deblokkering van G-rekeningen nieuwe formulieren.
Bron: belastingdienst.nl, nieuws 25 november 2016
België: 'fysiek aanwezig zijn'-vereiste geldt ook voor vrachtwagenchauffeurs
Geschreven door Carlo Douven
Voor de toepassing van het arbeidsartikel van belastingverdragen gaat het Belgische Hof van Cassatie uit van de plaats waar de werknemer fysiek aanwezig is voor het verrichten van werkzaamheden. Dat geldt ook voor internationale vrachtwagenchauffeurs.
Bron: Fisconetplus, arrest Hof van Cassatie, 26 mei 2016, nr. F.15.0019.N.
Bij vestiging in Nederland van buiten de EU, kan de Douane in Nederland een verhuisboedelvrijstelling afgeven. Als de verhuizing naar een andere EU-lidstaat plaatsvindt via Nederland, moet de verhuisboedelvrijstelling in het nieuwe vestigingsland worden gevraagd.
Bron: Belastingdienst.nl Nieuws 24 november 2016
Wiebes gaat in zijn antwoorden op kamervragen in op de moeilijkheden die in Nederland wonende Amerikanen ondervinden van de FATCA-regelgeving. Hij gaat o.m. in op de problematiek rondom de Amerikaans registratienummers (TIN (tax identification number) en SSN (sociale securities number)). Vaak hebben inwoners van Nederland niet zo een nummer. Ook wordt ingegaan op enkele Amerikaanse voorstellen om de problematiek voor niet-inwoners van de VS te verzachten. Inzake CRS geeft Wiebes aan dat de internationale gegevensuitwisseling dat al 100 landen zich hebben gecommiteerd om mee te werken, waaronder landen die bekend staan als “belastingparadijs”.
Bron: Brief Ministerie van Financiën, 21 november 2016, nr. 2016-0000198900
Verdragsverklaringen pensioenartikel verdrag Duitsland worden ingetrokken per 1-1-17
Geschreven door Carlo Douven
Vanaf 1 januari 2017 is het belastingverdrag met Duitsland 2012 onverkort van toepassing. De toepassing van het nieuwe verdrag kon op verzoek voor het jaar 2016 achterwege blijven. Per 1 januari 2017 wordt, kort gezegd, het bedrag van het uit Nederland ontvangen pensioen, lijfrente en/of AOW, indien dit in totaal meer bedraagt dan 15.000 euro, in Nederland belast. Woonland Duitsland geeft dan een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De Belastingdienst informeert hierover de inhoudingsplichtigen.
Bron: belastingdienst.nl
In de Belgische senaat zijn vragen gesteld aan de Belgische Minister van Financiën over de AOW. De Belgische minister heeft al aangegeven dat de AOW alleen in België belast kan worden als er een samenhang is met een beroepswerkzaamheid. Het senaatslid stelt vervolgvragen over de AOW en vraagt zich o.m. af of Nederland en België wel hetzelfde uitgangspunt hierbij hanteren.
Bron: Belgische Senaat, rappel 16 november 2016, vraag nr. 6-1037
België heeft een sociale zekerheidsverdrag gesloten met Argentinië. Met Kosovo lopen de onderhandelingen voor een sociale zekerheidsverdrag. België heeft met meer dan 50 landen bilaterale afspraken gemaakt inzake sociale zekerheid.
Bron: Fod Sociale Zekerheid, Social News, 17 november 2016
Een inwoner van Nederland geniet als oud-werknemer van de EU een pensioen. Dit EU-pensioen is niet belast in Nederland op grond van EU-regelgeving. Met het vrijgestelde EU-pensioen mag wel rekening worden gehouden om de hoogte van de ouderentoeslag te bepalen.
Bron: Rechtbank Den Haag, 6 oktober 2016, ECLI:NL:RBDHA:2016:13238
Een Nederlands bedrijf heeft met een aantal Slowaakse ijzervlechters een overeenkomst van onderaanneming gesloten. De inspecteur kon op basis van de feiten en omstandigheden niet aannemelijk maken dat sprake was van een dienstbetrekking. Wel is mogelijk sprake van een fictieve dienstbetrekking. Een ander Gerechtshof moet onderzoeken of de ijzervlechters in feite persoonlijk arbeid verrichten voor de Nederlandse opdrachtgever. Het is niet noodzakelijk dat de Slowaken zich ook tot het persoonlijk verrichten van de arbeid hebben verbonden.
Bron: Hoge Raad, 18 november 2016, ECLI:NL:HR:2016:2605
De Hoge Raad heeft beslist dat de fictiefloonregeling in relatie met het belastingverdrag met Portugal niet toegepast kan worden. Het toepassen van een fictie, ook al bestond de fictie toen het verdrag tot stand is gekomen, kan niet leiden tot een heffing die in strijd is met het belastingverdrag.Bron: Hoge Raad, 18 november 2016, ECLI:NL:HR:2016:2497
Belastingplannen 2017 zijn aangenomen, amendementen wijziging 30%-regeling zijn verworpen
Geschreven door Carlo Douven
De tweede kamer heeft de Belastingplannen voor 2017 aangenomen. De amendementen om de 30%-regeling af te schaffen cq. te beperken, zijn allen verworpen.
Bron: Tweede-Kamerdebat.nl
Op 18 juni 2016 is de Wet arbeidsvoorwaarden gedetacheerde werknemers in de Europese Unie (WagwEU) in werking getreden. Het Ministerie van SZW heeft op 15 november 2015 een nadere toelichting bij deze wet gegeven.
Bron: Rijksoverheid.nl, Ministerie van SZW,, Publicatie 15 november 2016
Benchmarking van het bedrijfsbeleid bij internationale uit-en inzendingen van multinationals is van belang om te bezien of de arbeids- en uitzendvoorwaarden nog voldoen aan de actuele ontwikkelingen. Ook kan beoordeeld worden of de onderneming nog marktconforme voorwaarden kent die concurrend zijn in de markt. Onlangs is er een rapport van KPMG uitgekomen, dat een inzicht geeft in hoe multinationals hun human-resources programma toepassen.
Bron: KPMG
Exploitant binnenschip relevant voor bepaling premie- en belastingplicht Rijnvarende
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Nederland was tot 15 januari werkzaam op een binnenschip van een Belgische eigenaar. Daarna werkte hij de rest van het jaar op een ander binnenschip. Hij was het hele jaar in dienstbetrekking werkzaam bij een Luxemburgse vennootschap. De rechtbank beslist dat belanghebbende alleen voor de periode tot 15 januari niet verzekerd was in Nederland op grond van de Overeenkomst Rijnvarenden. De rechtbank komt tot deze conclusie omdat hij na 15 januari werkte op een binnenschip geexploiteerd door een Nederlandse ondernemering. Alleen voor het inkomen verdiend tot 15 januari heeft belanghebbende recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Fisaal is relevant waar de plaats van de werkelijke leiding is gelegen van de onderneming die het binnenschip exploiteert.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 13 oktober 2016, 15/3333, ECLI:NL:RBNHO:2016:8307
In antwoorden op kamervragen gaat Minister Asscher onder meer in op de voorlopige toepassing van het SZ-verdrag, datum inwerkingtreding van de wijzigingen van het SZ-verdrag, financiële tegemoetkoming van uitkeringsgerechtigden van voor 1 juli 2012 en de werelddekking zorg bij tijdelijk verblijf
Bron:Nota naar aanleiding van het verslag wetsvoorstel 34489, 11 november 2016
Staatssecretaris Wiebes heeft in de schriftelijke antwoorden op het wetgevend overleg deel II de amendenten betreffende de beperking cq. afschaffing 30%-regeling ontraden. Op 15 en 16 november is de plenaire kamerbehandeling van de belastingplannen, gevolgd door de stemmingen op 17 november.
Bron: Brief staatssecretaris Wiebes, 10 november 2017, nr. 2016-0000198805
Een inwoonster van Nederland is volgens de rechtbank in Nederland sociaal verzekerd, omdat zij in Nederland werkzaamheden als vrijwilliger tegen een vergoeding verricht. Ook haar Italiaans staatspensioen is onderdeel van het Nederlandse premie-inkomen. Ze moet in Nederland premie AWBZ en bijdrage ZvW betalen. Dat zij zorgpremies betaalt in Italië kan zij niet aannemelijk maken.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 30 juni 2016, ECLI:NL:RBZWB:2016:4340.
Tijdens het wetgevingsoverleg bij de Vaste Kamercommissie zijn de plannen voor 2017 uitgebreid besproken. Ook is kort de 30%-regeling aan de orde geweest. Staatssecretaris Wiebes heeft nogmaals aangegeven geen stappen te willen zetten aangaande de 30%-regeling, maar de evaluatie te willen afwachten, die medio 2017 moet zijn afgerond.
Bron: Tweede Kamer, 7 november 2017, Verslag van een wetgevingsoverleg, nr. 2016D42841
Werkgever mag huisvestings- en zorgkosten werknemer uit minimumloon betalen
Geschreven door Carlo Douven
Het verbod op verrekeningen met het minimuloon en het verbod op volmachtverlening voor betalingen uit het wettelijke minimumloon is opgenomen in de Wet aanpak schijnconstructies (WAS). Onder voorwaarden wordt in het besluit minimumloon en minimumvakantiebijslag toegestaan dat de betaling van huisvestingskosten en de premie zorgverzekering wel door de werkgever uit het minimumloon betaald kunnen worden met een schriftelijke volmacht van de werknemer. Deze aanpassing zou met name arbeidsmigranten die voor het eerst in Nederland komen werken moeten helpen aan goede huisvesting en zorgverzekering.
Bron: Staatsblad 8 november 2016, 2016, nr. 416, besluit 24 oktober 2016
Minister Asscher heeft de Tweede Kamer laten weten dat er geen nieuwe sociale zekerheids-verdragen in het verschiet liggen, behoudens het binnenkort in werking te treden verdrag met China. Ook is hij niet bereid om een blauwdruk van een standaardverdrag bekend te maken of aan te geven welke specifieke knelpunten er zijn in sociale zekerheidsverdragen. Deze info zou de onderhandelingspostitie van Nederland kunnen schaden.
Bron: Brief Minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 8 november 2016, nr. 159843.01u
Privédoeleinden staan voorop bij zaken- annex privéreis naar Oostenrijk
Geschreven door Carlo Douven
Een DGA bezoekt tijdens een reis met de auto van de zaak naar Oostenrijk een zakenrelatie en voegt zich daarna voor een skivakantie bij zijn gezin. De reis wordt aangemerkt als een reis met als hoofddoel een privébestemming. Indien op een autorit met als hoofddoel een privébestemming tevens een zakelijk doel wordt bezocht, geldt als privé de afstand die zou zijn afgelegd als het zakelijk doel niet zou zijn bezocht en geldt de rest van de afgelegde afstand (de 'omrijkilometers') als gebruik voor zakelijke doeleinden.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 25 oktober 2016, nr. 16/00054
Levensbewijs is niet altijd meer nodig voor Belgisch rust- of overlevingspensioen
Geschreven door Carlo Douven
Voor inwoners van Nederland, die een rust- of overlevingspensioen uit België krijgen van de Federale Pensioendienst (FDP), is het meestal niet meer nodig om een levensbewijs in te vullen. De FDP wisselt vanaf 2016 namelijk informatie uit met de SVB. Als de FDP een formulier Levensbewijs stuurt, blijft men gehouden dit wel in te vullen en de ondertekenen, met de stempel van de woongemeente of de SVB.
Bron: Bureau Belgische Zaken, nieuwsbrief 2016, nr. 3
18e halfjaarsrapportage Belastingdienst geeft inzicht in aantal actuele ontwikkelingen
Geschreven door Carlo Douven
In de 18e halfjaarsrapportage Belastingdienst staan een aantal internationaal belangwekkende onderdelen. 10 blz. bieden een overzicht van de internationale samenwerking en gegevensuitwisseling. Hieruit blijkt wat de enorme ontwikkeling is rondom internationale gegevensuitwisseling en wat de gevolgen hiervan voor de belastingplichtigen zijn. Bankgegevens uit Zwitserland, panamapapers, pensioen- en inkomensgegevens worden niet alleen EU-breed uitgewisseld, maar inmiddels gebeurt dat bijna wereldwijd. Verder in de rapportage meer info over de internationale invordering en de doorontwikkeling van de G-rekening. Eind dit jaar wordt het resultaat van het onderzoek naar de G-rekening door banken en Belastingdienst bekend gemaakt.
Bron: 18e halfjaarsrapportage Belastingdienst, 4 november 2016, Ministerie van Financiën, kenmerk 2016-0000195708.
Staatssecretaris Wiebes heeft op 3 november vragen beantwoord van de Tweede Kamer inzake de belastingplannen voor 2017. Op een beperkt aantal punten is ingegaan op internationale aspecten. Die antwoorden gaan over vrijgestelde beleggingsinstellingen en afgezonderd particulier vermongen, afschaffen fictieve dienstbetrekking commissarissen, uitfasering pensioen in eigen beheer, pseudo-einheffing excessieve beloningsbestanddelen en over de conserverende aanslag voor lijfrenten en pensioenen. De geselecteerde antwoorden met internationale aspecten vindt u bij lees meer.Er zijn nog veel meer vragen gesteld door de Kamerleden, maar die worden op 7 november mondeling beantwoord.
Bron: Schriftelijke antwoorden wetgevend overleg, brief van Staatssecretaris Wiebes, 3 november 2016.
Bij tussentijdse toets 30%-regeling mag getoetst worden op 150km-criterium
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van België is op 1 juli 2007 komen werken in Nederland en kwam volgens de toen geldende regels in aanmerking voor de 30%-regeling. Op 1 juli 2012 was belanghebbende 60 maanden in Nederland werkzaam en moest getoetst worden of hij voldeed aan de per 1 januari 2012 gewijzigde 30%-regeling. Toen is o.a. ingevoerd dat een werknemer op moment van binnenkomst in Nederland moest komen uit een gebied verder weg dan 150 km van de Nederlandse grens. Ook al was het moment van aanwerving van belanghebbende in 2007 voordat de regeling gewijzigd werd. De rechtbank is van mening dat het toepassen van deze nieuwe voorwaarde is toegestaan.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 31 oktober 2016. HAA 13/706
De inspectie SZW heeft de resultaten en achtergrondinformatie van het project aanpak schijnconstructies 2014 en 2015 gepubliceerd. De aanpak begint tot steeds meer succes te leiden. Er is voor 2,2 miljoen euros aan boetes opgelegd. Ook de onderzoeken naar de naleving van de CAO's werpt vruchten af volgens de inspectie SZW en dragen bij aan eerlijk werk. De nieuwsberichten en het rapport inclusief informatieve voorbeelden vindt u bij lees meer.
Bron: nieuwsbericht Ministerie van SZW van 1 november 2016 en een nieuwsbericht van inspectie SZW van 1 november 2016.
Vragen beantwoord over Europese IORP II-richtlijn inzake pensioenfondsen
Geschreven door Carlo Douven
Het CDA heeft vragen gesteld over IORP II-richtlijn. De IORP II-richtlijn is een nieuwe Europese richtlijn voor pensioenfondsen. De richtlijn bevat o.a. bepalingen over de mogelijkheid om Nederlandse pensioenfondsen naar het buitenland te verhuizen. Het Kabinet stelt dat dit mogelijk blijft onder de nieuwe richtlijn maar dat er strengere regels komen waarbij het Kabinet van mening is dat het belang van de deelnemer voorop staat. Er komen dus additionele instemmingsvereisten van toezichtshouders en deelnemers. De deelnemers beslissen zelf over zo een overgang. Ook beantwoordt het Kabinet welk land aansprakelijk is als een Nederlandse regeling in het buitenland wordt uitgevoerd, dit naar aanleiding van het Hogan-arrest. Volgens het Kabinet is het prudentiële kader van de lidstaat waar de regeling wordt uitgevoerd van toepassing. Dat land is dan aansprakelijk en niet Nederland.
Bron: Brief Minister SZW, 1 november 2016, 2016-0000221752
Wet Arbeid Vreemdelingen wordt aangepast aan Europese richtlijn voor seizoenarbeiders
Geschreven door Carlo Douven
Het ingediende wetsvoorstel implementeert de richtlijn betreffende de voorwaarden voor toegang en verblijf van onderdanen van derde landen met het oog op tewerkstelling als seizoenarbeider (richtlijn 2014/36/EU). De richtlijn harmoniseert de voorwaarden voor toelating en verblijf van seizoenarbeiders die worden toegelaten tot een lidstaat van de EU en vergroot de bescherming van de seizoensarbeiders. Voor seizoenarbeiders die voor een periode tussen 90 dagen en 24 weken naar Nederland willen komen, wijzigt de procedure. De vereiste tewerkstellingsvergunning en verblijfsvergunning worden vervangen door de seizoenarbeidersvergunning. Dit is een gecombineerde vergunning voor verblijf en arbeid als seizoenarbeider. Verder creëert het voorstel nieuwe weigeringsgronden voor de toelating van seizoensarbeiders, zoals het niet betaald hebben van belastingen en sociale zekerheidspremies, risico op illegaal verblijf en postbusondernemingen. Gefaciliteerde toelating krijgt de de seizoenarbeider die al binnen een periode van vijf jaar eerder is toegelaten. Ook zijn er nog wijzigingen die de kwetsbare positie van de seizoensarbeider verbeteren ter zake van de huisvesting.
Bron: Rijksoverheid.nl
Een in België wonende DGA van een Belgische BVBA werkte in Nederland minder dan 183 dagen ten behoeve van projecten in een projectkantoor in Nederland. Hij beschikte niet over een vaste werkplek; hem werden naar behoefte wisselende bureaus ter beschikking gesteld. Op de werklocatie vond toegangscontrole en poortregistratie plaats. Er is sprake van een vaste inrichting (VI) volgens het Gerechtshof, dus is hij vanaf dag 1 belast in Nederland. Echter uit de afgegeven VAR-verklaring door de Belastingdienst blijkt echter dat de Belastingdienst bij de afgifte van de VAR van mening was dat geen sprake was van een VI. Belanghebbende mag daarop vertrouwen. Voor de beoordeling of voldaan is aan het 183-dagencriterium van het arbeidsartikel in belastingverdragen tellen dagen van een grensarbeider die uitsluitend om privé-redenen in Nederland zijn doorgebracht niet mee volgens het Gerechtshof.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 31 mei 2016, ECLI:NL:GHSHE:2016:2191
Grenseffectenrapportage 2016 Universiteit Maastricht (ITEM) is gepubliceerd
Geschreven door Carlo Douven
Op 28 oktober 2016 heeft het Institute for Transnational and Euregional cross border cooperation and mobility (ITEM) de Grenseffectenrapportage 2016 gepresenteerd. Ingegaan wordt o.a. op het belastingverdrag NL-Duitsland, erkennings beroepskwalificaties, ziekte en arbeidsongeschiktheid, kwalificerende buitenlandse belastingplicht, grensoverschrijdende arbeidsbemiddeling door UWV, wet flexibilisering ingangsdatum AOW. Allemaal onderwerpen die de grensarbeider bijzonder maken en die in de dagelijkse praktijk tot problemen en administratieve lasten leiden voor grensarbeiders. Van een vrij verkeer van werknemers binnen Europa is nog geen sprake, er zijn nog vele belemmeringen. Vooral UWV krijgt voor de grensoverschrijdende arbeidsbemiddeling een veeg uit de pan.
Bron: Universiteit van Maastricht, ITEM
Werken in ver verleden voor Nederlandse werkgever geeft geen recht op AOW
Geschreven door Carlo Douven
Twee Oostenrijkse werknemers die ooit als zeevarenden werkten voor HAL vroegen in 2008 en 2009 een AOW-pensioen aan bij de SVB. Ze claimden recht te hebben, omdat ze op grond van de Europese sociale verzekeringsverordening verzekerd zouden zijn geweest in Nederland. Het Hof van Justitie geeft hen echter geen recht op AOW, omdat zij voor de Nederlandse werkgever werkten in een periode voordat Oostenrijk lid was van de EU en zij op basis van de toenmalige Nederlandse regels niet verzekerd waren in Nederland. De Europese verordening bestond nog niet toen ze werkten voor HAL, dus kan die niet tot AOW-rechten leiden. Ook is geen sprake van discriminatie naar nationaliteit. Zouden de werknemers wel de Nederlandse nationaliteit hebben gehad, dan waren ze indertijd wel verzekerd geweesst.
Bron: Hof van Justitie, 27 oktober 2016, C-465/14, Arrest Wieland Rothwangl
Nederlandse taalopleiding voor Poolse werknemers leidt niet tot afdrachtvermindering onderwijs
Geschreven door Carlo Douven
Een Nederlands uitzendbureau heeft ruim 250 werknemers in dienst, waaronder 36 Poolse werknemers. Deze hebben de beroepspraktijkvorming gevolgd als onderdeel van de BBL-opleiding. De overeenkomst met het opleidingsinstituut ziet vooral op de verbetering van de Nederlandse taalvaardigheid. Van enige ander aspect in de opleiding dat ziet op beroepscompetenties is de rechter niets gebleken. Voor een dergelijke opleiding bestaat geen recht op de afdrachtvermindering onderwijs die de werkgever in de aangifte loonheffingen kan claimen.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 28 september 2016, ECLI:NL:GHDHA:2016:3022
Inhoudingen op Belgische pensioen bij niet verzekerden in België in strijd met EU-recht
Geschreven door Carlo Douven
België houdt op de kapitalen van aanvullende pensioenen inhoudingen in van resp. 3,55% ten gunste van het RIZIV voor geneeskundige zorg en 2% solidartiteitsbijdrage. Als iemand niet sociaal verzekerd is in België op het moment van de inhouding op de kapitalen, is deze inhouding in strijd met het EU-recht volgens het Hof van Justitie.
Bron: Hof van Justitie, 26 oktober 2016, ECLI:EU:C:2016:802
Landenlijst deelnemers internationale gegevensuitwisseling is bekend gemaakt.
Geschreven door Carlo Douven
De internationale gegevensuitwisseling gaat steeds verder en heel veel landen nemen deel. Heel veel loon-, pensioen-, rente-, dividendgegevens worden al op grote schaal uitgewisseld. In 2017 gaat dit verder uitgebreid worden onder de door de OESO ontwikkelde Common Reporting Standard (CRS). De staatssecretaris van Financien heeft bekend gemaakt met welke deelnemende rechtsgebieden de uitwisseling zal starten.
Bron: Besluit van 11 oktober 2016, nr. DGBel 2016/165243M
Er is veel fraude geconstateerd met tellerstanden van auto's die uit Belgie worden geïmporteerd. Nederland en België gaan nu gegevens uitwisselen van tellerstanden van in Nederland (RDW) respectievelijk België (Car-Pass) geregistreerde auto's. Tellerfraude zou binnen de EU tot een totale schade leiden van 5,6 miljard euro per jaar. Bij de invoer van Nederland naar België blijkt in 20% van de gevallen de teller met gemiddeld 110.000 kilometer te zijn teruggedraaid.
Bron: Nieuwsbericht Ministerie infrastructuur en milieu van 19 oktober 2016.
Wiebes heeft vele Kamervragen beantwoord over de belastingplannen voor 2017. Er zijn veel vragen gesteld over de internationale gevolgen van de plannen. Er zijn ook vragen over de kwalificerende buitenlandse belastingplicht, de 30%-regeling en interneteconomie beantwoord. De voor grensoverschrijdend werken belangrijke onderwerpen waarover vragen zijn beantwoord, zijn onder meer beloningen bestuurders en commissarissen, verleggingsregeling, uitfaseren pensioen eigen beheer, start-ups en de drukvergelijking bij de teruggaaf dividendbelasting. Een overzicht van alle antwoorden vindt u bij lees meer.
Bron: rijksoverheid.nl
Inschrijving gastouder in het register buitenlandse kinderopvang is verplicht
Geschreven door Carlo Douven
Het formulier voor de 'inschrijving van een gastouder in het register buitenlandse kinderopvang' is gepubliceerd. Een van de voorwaarden voor een kinderopvangtoeslag is dat als een kind naar een buitenlandse kinderopvang gaat, de kinderopvang moet zijn ingeschreven in het register buitenlandse kinderopvang. Dit geldt voor dagopvang en buitenschoolse opvang in een kindercentrum en voor opvang bij een gastouder.
Bron: www.rijksoverheid.nl
Een emigratie en het bezit van oudedagsvoorzieningen, zoals pensioen en lijfrenten komt veelvuldig voor. Bij de emigratie wordt een conserverende aanslag opgelegd ter zake van het pensioen en de lijfrente. Ook afkoop in het buitenland van in Nederland fiscaal gefacilieerde producten komt regelmatig aan de orde. De Rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft beslist dat als ter zake van een afkoop revisierente verschuldigd is ook over de revisierente belastingrente in rekening mag worden gebracht. Als Nederland bij een afkoop in het buitenland heffingsrecht heeft, zal daar rekening mee moeten worden gehouden. In de conserverende aanslag ter zake van pensioen of lijfrente is ook vrijwel altijd revisierente begrepen. Daar kan echter geen belastingrente over in rekening worden gebracht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 20 september 2016, nr. BRE-16_1331.
Monumentenaftrek ook zonder gebruik te maken van keuzerecht buitenlandse belastingplichtigen
Geschreven door Carlo Douven
Belanghebbende woont in Duitsland en bezit in 2008 en 2009 Nederland een monument en doet giften aan Nederlandse goede doelen. In zijn aangifte IB/PVV geeft hij aan gebruik te willen maken van het keuzerecht voor buitenlandse belastingplichtigen. De rechtbank is van mening dat ook zonder gebruik te maken van het keuzerecht voor buitenlandse belastingplichtigen recht bestaat op de volledige monumentenaftrek. Het recht op aftrek volgt rechtstreeks uit het primaire Unierecht, ongeacht of van het keuzerecht gebruik wordt gemaakt. Om van de giftenaftrek gebruik te kunnen maken moet hij wel gebruik maken van het keuzerecht. Verder wilde belanghebbende het 'restant persoonsgebonden aftrek' enkel op zijn in Nederland belaste inkomsten in mindering brengen en niet op zijn Duitse inkomsten, die belanghebbende moest aangeven, omdat hij gebruik maakte van het keuzerecht. Op dat punt kreeg belanghebbende ongelijk.
Bron: Rechtbank, 11 oktober 2016, ECLI:NL:RBGEL:2016:5330
Ingevolge art. 38, tweede lid AWR wordt loon geacht te zijn onderworpen aan een belasting van een andere staat, als ten minste drie aaneengesloten maanden aldaar arbeid wordt verricht. In de casus bij de Rechtbank is de vraag hoe verlof-, cursus- en ziektedagen moeten worden toegerekend aan de in Angola (niet-verdragsland) gewerkte tijd. Niet in geschil was dat de reisdagen aan de drie maanden moet worden toegerekend. De rechtbank is van mening dat de verlofdagen ook meetellen, omdat er een voldoende evenredigheid bestaat tussen de feitelijk gewerkte tijd en het genoten verlof. De verhouding 1:1 van gewerkte dagen en verlofdagen acht de rechtbank voldoende. In casu is daarmee voldaan aan de drie-maanden-voorwaarde.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 11 april 2016, ECLI:NL:RBNNE:2016:4586
Inkomenscode 21 in aangifte loonheffingen wordt vervangen voor 10 nieuwe inkomenscodes
Geschreven door Carlo Douven
Per 1 januari 2017 kan in de aangifte loonheffingen de inkomenscode 21 (overige pensioenen, lijfrenten etc.) niet meer gebruikt worden. In plaats van inkomenscode 21 komen 10 nieuwe inkomenscodes terug (o.a. voor opname levenslooptegoed, arbeidsongeschiktheidspensioen, ontslag- of transitievergoeding). Bij vooral overheidsinstellingen, die de inkomenscodes gebruiken, bestaat behoefte aan meer inzicht van de diverse onder code 21 opgenomen bedragen. Dat betekent dat de overheid meer inzicht krijgt in de exacte betalingen die gedaan worden. Op het eerste oog een verzwaring van de administratieve lasten voor de inhoudingsplichtige. Echter gevolg is ook dat de Belastingdienst minder vragen hoeft te stellen aan belastingplichtigen. Ook bij niet-inwoners levert dat de Belastingdienst meer inzicht op in de aard van de betalingen. Ook de internationale gegevensuitwisseling kan met de gedetailleerdere gegevens gerichter gebeuren. De fiscale autoriteiten van het woonland hebben dan duidelijkere informatie over de aard van de betaling.
Bron:www.belastingdienst.nl
Het Besluit beleidsregels SVB 2016 is een geactualiseerde versie van het besluit uit 2014. De beleidsregels worden door de SFB gepubliceerd op het internet op www.svbbeleidsregels.nl. De beleidsregels bevatten het beleid dat de SVB hanteert bij de uitvoering van de aan haar opgedragen wetten en regelingen. Ook deel II, het onderdeel internationaal, is op een aantal punten gewijzigd.
Bron: Staatscourant, 5 september 2016, 45608
Van het reisbesluit buitenland is de tarieflijst per 1 oktober 2016 aangepast. Het reisbesluit is voor werkgevers van belang. De vergoedingregels van het Reisbesluit kan door werkgevers integraal worden toegepast voor kostenvergoedingen. Voorwaarde is dat deze werknemers vanuit kostenoogpunt bezien in gelijke omstandigheden verkeren als ambtenaren op dienstreis. Dan kan de werkgever de vergoeding voor de loonheffingen onbelast toekennen.
Bron: Regeling van de Minister voor Wonen en Rijksdienst van 2 september 2016, nr. 2016-0000501635.
In het kader van de internationale gegevensuitwisseling (CRS en FATCA) vragen banken van klanten een verklaring waaruit blijkt in welk land ze fiscaal inwoner zijn. Daar moet een self-certification-formulier voor ingevuld worden. In een besluit beantwoord de staatssecretaris vragen wat te doen als een klant stelt geen TIN (Fiscaal identificatienummer) te hebben en stelt te wonen in een land dat wel TIN’s uitgeeft. Op de site van de OESO is te checken welke landen een TIN hanteren. Waterdicht is het systeem echter niet. Veel landen kennen uitzonderingen bij de verstrekking van een TIN.Ook een aantal andere vragen worden in het besluit beantwoord.
Bron: Besluit Staatssecretaris van Financiën, 29 september 2016 nr. 2016-156189.
Kamerleden stellen ook vragen over internationale aspecten belastingplannen 2017
Geschreven door Carlo Douven
In de Tweede Kamer zijn gisteren (12 oktober 2016) kamervragen gesteld naar aanleiding van de Belastingplannen voor 2017. Over vrijwel alle onderwerpen met een internationaal tintjes (zie nieuwsbericht 20 september 2016). Alleen over de uitbreding van de verleggingsregeling in de loonbelasting zijn geen vragen gestseld. De andere vragen gaan onder meer over start-ups, uitfaseren pensioen eigen beheer en heffing beloning bestuurders en commissarissen. Bij 'lees meer' vindt u de vragen die de Kamerleden gesteld hebben over de plannen voor 2017. Alleen de vragen met een internationaal aspect en van belang voor het 'grensoverschrijdend werken' zijn opgenomen. De antwoorden op de vragen worden verwacht op 25 oktober.
Bron: Tweede Kamer.nl
Het wetsvoorstel uitfasering pensioen eigen beheer kent uiteraard ook een internationale dimensie. Met name in de invorderingswet zijn belangrijke wijzigingen aangebracht voor reeds voor 1 januari 2017 opgelegde conserverende aanslagen. Een belangrijk aspect bij de vraag hoe niet in Nederland wonende DGA's moeten omgaan met de vraag of en in hoeverre ze mee moeten gaan met de mogelijkheden die het wetsvoorstel biedt. De internationale aspecten zoals die in de toelichting bij het wetsvoorstel zijn opgenomen vindt u hieronder terug.Een studieochtend over de internationale aspecten van het wetsvoorstel vindt plaats op 1 december. Meer info over de studie-ochtend: onze-studiedagen/afschaffing-pensioen-in-eigen-beheer
Bron: Wetsvoorstel uitfasering pensioen eigen beheer, Kamerstukken II 2016/17, 34555, nr. 3.
Boetebesluit Wet arbeidsvoorwaarden gedetacheerde werknemers in de EU is gepubliceerd
Geschreven door Carlo Douven
Het boetebesluit bevat beleidsregels vastgesteld voor de boeteoplegging in het kader van de Wet arbeidsvoorwaarden gedetacheerde werknemers in de Europese Unie (WagwEU). De WagwEU is op 18 juni 2016 in werking getreden wet en bevat een aantal bepalingen waarvan overtreding beboetbaar is gesteld. Als bijlage bij het besluit is een lijst van boetenormbedragen opgenomen. O.a. kan het niet aanwezig zijn arbeidsovereenkomsten, urenlijsten, bewijsstukken sociale zekerheidsbijdrage kan leiden tot een boete van 12.000 euro. In het besluit is ook opgenomen wat boeteverhogende omstandigheden zijn en wanneer de boete gematigd kan worden.
Bron: Staatscourant 5 oktober 2016, nr. 53078
Deutsche Rentenversicherung betaalt Zulage voor Nederlandse premie WLZ en bijdrage Zvw
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Nederland die een pensioen uit Duitsland ontvangt en in Nederland sociale zekerheidspremies betaalt, kan een tegemoetkoming (Zulage) ontvangen. De Deutsche Rentenversicherung (DRV) betaalt deze tegemoetkoming voor de premie Wlz en de bijdrage Zvw (Zorgverzekeringswet) die n Nederland betaald zijn. De tegemoetkoming moet met een Duitstalig formulier worden aangevraagd bij de DRV. Dit formulier is te vinden op de volgende webpagina www.grensinfopunt.nl.
Bron: Grensinfo.nl
De Belgische Federale Overheidsdienst Financiën gaat de papieren aangiften aan niet-inwoners in oktober versturen. Inwoners moesten hun aangifte al indienen. Meer informatie over de Belgische belastingaangifte en aanslagbiljet vindt u via financien.belgium.be. O.a. is er informatie over het doen van aangifte in België, aangiftetermijnen, ontvangen aanslagbiljet, aangifte niet-inwoners etc.
Bron: www.financien.belgium.be/nl
Belanghebbende heeft een naheffingsaanslag motorrijtuigenbelasting gekregen, omdat hij in Nederland reed met een auto met een Duits exportkenteken. Hij had geprobeerd de auto in Duitsland te verkopen, hetgeen niet gelukt was en had besloten de auto te herinvoeren in Nederland. Volgens het Gerechtshof was geen sprake van een auto “waarvan geen kenteken is opgegeven”, maar van een “in het buitenland geregistreerd voertuig”. Dan is de naheffingsaanslag alleen mogelijk als de inspecteur bewijst dat belanghebbende de auto in Nederland feitelijk ter beschikking heeft. De inspecteur slaagt in dat bewijs. Ook de boete van 100% is terecht. De Hoge Raad verklaart het beroep van belanghebbende niet-ontvankelijk.
Bron: Hoge Raad, 9 september 2016, nr. 16/01008
Wetsvoorstel Ketenaansprakelijkheid goederenvervoer aangenomen door Tweede Kamer
Geschreven door Carlo Douven
De Tweede Kamer heeft vandaag ingestemd met ketenaansprakelijkheid in het goederenvervoer. Het wetsvoorstel breidt de ketenaansprakelijkheid in het BW voor loonvorderingen uit met de overeenkomst tot het vervoeren van goederen over de weg en de overeenkomst tot het doen vervoeren van goederen over de weg. Daarmee kunnen niet alleen transportbedrijven, maar ook alle opdrachtgevers die chauffeurs uitbuiten worden aangepakt.
Bron: www.tweedekamer.nl
Minister Kamp beantwoordt vragen naar aanleiding van internationaliseringsmonitor CBS
Geschreven door Carlo Douven
Minister Kamp beantwoordt vragen naar aanleiding van de internationaliseringsmonitor van het CBS. De groei van uitgaande grensarbeiders naar Duitsland bedraagt 7%, naar België 18% van 2012 naar 2014. De Minister gaat in op de acties die Nederland onderneemt om meer Nederlanders te laten werken in de Duitse en Belgische grensstreek.
Bron: www.rijksoverheid.nl
Het Kamerlid van Dijck van de PVV heeft op 3 oktober (Kamerstuk 34 552, nr. 8) een amendement op Belastingplan 2017 ingediend om de expatregeling af te schaffen. Hij stelt niet alleen voor de 30%-regeling af te schaffen, maar ook de regeling voor de vergoeding van de extra-territoriale kosten.
Bron: tweedekamer.nl
Het Ministerie van Financiën publiceert ieder kwartaal een geactualiseerd overzicht van de belastingverdragen. Niet alleen de belastingverdragen zijn opgenomen, maar ook de Belastingregeling voor het Koninkrijk en verdragen waarin internationale gegevensuitwisseling is geregeld. Hieronder de link naar de versie van 1 oktober 2016.
Bron: www.rijksoverheid.nl
De Europese commissie (EC) is het niet eens met de plannen van Duitsland om een tolheffing in te voeren voor personenauto's (PKW-Maut) en legt de plannen in een infractieprocedure voor aan het Europese Hof van Justitie. De EC is van mening dat de plannen in strijd zijn met het Europese recht, met name omdat in Duitsland geregistreerde voertuigen de tol niet hoeven te betalen, althans deze wordt verrekend met de Duitse wegenbelasting. Daarmee ontstaat 'defacto' een vrijstelling voor in Duitsland geregistreerde auto's. Verder zijn de tarieven relatief hoger voor vignetten voor korte-termijn-gebruik. Dat treft uiteraard vooral niet in Duitsland geregistreerde auto's. Een regeling die voor alle voertuigen zou gelden, acht de EC niet in strijd met het Europese recht.
Bron: European Commission, press release, 29 september 2016
De Inspectie SZW heeft op haar website in 14 talen vernieuwde informatie opgenomen voor personen die vanuit een EU-lidstaat, EER of Zwitserland komen werken in Nederland. De informatie geeft een korte beschrijving van alle acties die nodig zijn na aankomst in Nederland. Het gaat onder meer over inschrijving, aanvraag BSN en rechten en verplichtingen van werknemers en zelfstandigen en diploma’s.
Bron: http://ow.ly/uxrP304LVyp
Uitgezonden ambtenaar in dienst overheid Curaçao is in Nederland verzekerd
Geschreven door Carlo Douven
Belanghebbende is als Advocaat-Generaal (A-G) in het kader van technische bijstand uitgezonden naar Curaçao en daar aangesteld als A-G. Voor het loon dat hij van Curaçao krijgt geldt in Nederland de objectvrijstelling en kan Nederland dus geen belasting heffen, noch in de heffingsgrondslag begrijpen. De pensioenbijdrage die de A-G krijgt van het Ministerie van Binnenlandse zaken en Koninkrijksrelaties is wel in Nederland belast. De Hoge Raad is van mening dat de A-G wel verzekerd is in Nederland. Volgens art. 3, lid 2 Besluit uitbreiding en beperking kring verzekerden volksverzekeringen 1999 (BUB) is immers verzekerd de Nederlander, die in dienst is van een publiekrechtelijk rechtspersoon in onder meer Curaçao, mits hij door de Nederlandse overheid is uitgezonden.
Bron: Hoge Raad, 30 september 2016, ECLI:NL:HR:2016:2179
Op grond van art. 14, lid 2, letter b, punt i, VO 1408/71 ( bijzondere regels voor personen in loondienst) is volgens het Gerechtshof en de Hoge Raad belanghebbende verzekerd in zijn woonland België, omdat hij daar een deel van zijn werkzaamheden heeft uitgeoefend. Dat de Belgische RSVZ van mening is dat belanghebbende geen werkzaamheden in het woonland heeft verricht en de SVB zich daar bij aansluit, maakt dit niet anders. Van belang lijkt de Hoge Raad te vinden dat geen sprake is van een onderlinge overeenstemming tussen de RSVZ en SVB als bedoeld in artikel 17 van de Verordening, waarbij in het belang van bepaalde werknemers of bepaalde groepen werknemers een uitzondering op de artikelen 13 tot en met 16 kan worden gemaakt.
Bron: Hoge Raad, 30 september 2016, ECLI:NL:HR:2016:2200
A en B, de ouders van belanghebbende X, zijn in 1989 geëmigreerd naar Spanje. A wordt in 2010 ziek en komt met B naar Nederland om te herstellen. Ze schrijven zich in in de gemeentelijke basisadministratie (GBA). B overlijdt in 2011 en A enige tijd later. X krijgt een Nederlandse aanslag successierecht opgelegd. X is het met de aanslag niet eens. Volgens X woonden A en B in Spanje op het moment van overlijden. De rechtbank is van mening dat A en B op het moment van overlijden inwoners van Nederland waren. In Nederland lag het duurzame middelpunt van de persoonlijke levensbelangen. Daarbij achtte de rechtbank van belang: de inschrijving in het GBA, een gehuurd appartement voor onbepaalde tijd in Nederland, in Nederland wonende kinderen en dat een deel van de huisraad en persoonlijke bezittingen van Spanje naar Nederland waren overgebracht. Bron: Rechtbank Noord-Holland, 16 september 2016, ECLI:NL:RBNHO:2016:7553.
X werkte in 2012 in loondienst op een binnenschip, voornamelijk in het stroomgebied van de Rijn. X stelt dat hij werkte op de schepen Perseus en Orinoco, waarvan de exploitant is gevestigd in België. X kon de rechter echter niet overtuigen dat hij op deze schepen gewerkt had en ook niet dat de schepen waarop hij werkte, geëxploiteerd werden door een Belgische exploitant.Volgens de rechtbank is op X de eerste helft van 2012 de Luxemburgse en de tweede helft van 2012 de Duitse sociale zekerheidswetgeving van toepassing geweest. Daaruit leidt de rechtbank af dat X gewerkt heeft voor een in Luxemburg respectievelijk Duitsland gevestigde onderneming. Op grond van het belastingverdrag met Luxemburg mag Nederland heffen over het inkomen van de eerste helft van 2012. Volgens het belastingverdrag met Duitsland heeft Duitsland weliswaar het heffingsrecht over het loon van de tweede helft van 2012, maar als Duitsland het loon niet belast, mag Nederland heffen. Omdat Duitsland niet geheven heeft, mag dus Nederland heffen. Het hele loon van X is belast in Nederland.
Bron: Rechtbank Den Haag, 26 mei 2016, ECLI:NL:RBDHA:2016:6086.
De fiscale voorstellen die op Prinsjesdag het daglicht hebben gezien bevatten een aantal maatregelen die gevolgen hebben voor het grensoverschrijdend werken. Uiteraard kennen alle wijzigingen een internationale context, maar voor de praktijk van het grensoverschrijdend werken zijn vooral de volgende onderwerpen in de wetsvoorstellen van belang:Belastingplan 2017 - Stimulering start-ups en de teruggaaf dividendbelasting en heffingvrij vermogen voor (kwalificerende) buitenlands belastingplichtigenOverige Fiscale Maatregelen 2017 - Heffing beloningen buitenlandse bestuurders en commissarissen en de intrekking spaarrenterichtlijnFiscale Vereenvoudigingswet 2017 - Afschaffen fictieve dienstbetrekking commissaris en de uitbreiding mogelijkheid tot verlegging van de inhoudingsplicht voor concernonderdelenWet Uitfasering Pensioen Eigen Beheer.
Het onderwerp beloningen buitenlandse bestuurders en commissarissen en de afschaffing van de fictieve dienstbetrekking is onderwerp van de studieochtend 'Beloningen van (top)management en commissarissen' op 24 november 2016.Het wetsvoorstel Uitfasering Pensioen Eigen Beheer is onderwerp van de studieochtend 'Afschaffing pensioen in eigen beheer' op 1 december 2016.
In het besloten deel vindt u per hierboven genoemd onderwerp een korte reactie en de tekst van de wetsvoorstellen, met de bijbehorende toelichtingen.