Nieuws
Hier treft u een overzicht aan van actualiteiten die van belang zijn bij grensoverschrijdend werken. Voor u deskundig geselecteerd en waar nodig toegelicht. De thema’s die worden opgenomen zijn met name internationaal belastingrecht, sociale zekerheid, arbeidsrecht, migratierecht, pensioen, vermogensrecht en familierecht. Voor toegang tot de complete berichten dient u een abonnement te hebben. U kunt dan ook zoeken door het archief van nieuwsberichten.
De Benelux heeft het rapport ‘Economie en arbeidsmarkt in de grensregio's van de Beneluxlanden en aangrenzenden gebieden’ gepubliceerd. Het aantal grensarbeiders in de landen Nederland, België en Duitsland bedraagt bijna 100.000 personen.
Bron: Benelux, februari 2019
De voorwaarden voor de voortzetting van een buitenlandse lijfrente of arbeidsongeschiktheidsverzekering na immigratie zijn aangepast. Voor de berekening van de jaarruimte kan uitgegaan worden van het buitenlandse inkomen. Voor de immigratie moet een premiebetaling hebben plaatsgevonden.
Bron: Ministerie van Financiën, 16 mei 2019
De Nederlandse belastingrechter is aan de A1- en/of E101-verklaring gebonden, ook al staat die nog niet onherroepelijk vast. In casu was de E101-verklaring afgegeven omdat belanghebbende meer dan 25% van zijn werktijd in zijn woonland heeft gewerkt. De Hoge Raad volgt het Gerechtshof.
Bron: Hoge Raad, 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:942
De invoering van de kwalificerende buitenlandse belastingplicht per 1 januari 2015 voor een belastingplichtige die niet woont binnen de landenkring is geen schending van het Eerste Protocol bij het Europese Verdrag voor de Rechten van de Mens. De Hoge Raad volgt het Gerechtshof in deze.
Bron: Hoge Raad, 14 juni 2019, ECLI:NL:HR:2019:916
Uit de antwoorden op kamervragen over de 23e halfjaarsrapportage van de Belastingdienst blijkt dat 5000 kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen en inwoners van België een voorlopige aanslag IB 2019 hebben aangevraagd. Aangegeven wordt wat de reden kan zijn voor dit aantal.
Bron: Ministerie van Financiën, 14 juni 2019
Op 13 juni 2019 is het nieuwe belastingverdrag met Ierland ondertekend. Onder meer wordt het pensioenartikel gewijzigd. Pensioenen van in totaal meer dan € 25.000 worden onder voorwaarden ter heffing aan het bronland toegewezen. De datum van inwerkingtreding en teksten zijn nog niet bekend.
Bron: Ministerie van Financiën, 13 juni 2019
Het wijzigingsprotocol van het belastingverdrag met Zwitserland is op 12 juni 2019 ondertekend. Onder meer wordt het pensioenartikel gewijzigd. Er komt een bronstaatheffing voor pensioenen van 15%. De datum van inwerkingtreding en de teksten zijn nog niet bekend.
Ministerie van Financiën, 12 juni 2019
Er zijn kamervragen beantwoord over de huisvesting én de uitbuiting van arbeidsmigranten. Bij de uitbuiting heeft de inspectie SZW een belangrijke rol. Welke mogelijkheden en sancties de inspectie SZW heeft worden toegelicht. Bij huisvestingsproblematiek zijn ook de gemeenten betrokken.
Bron: Ministeries van BZK en SZW, 6 en 7 juni 2019
Naar aanleiding van kamervragen worden de regels ter voorkoming van dubbele belasting toegelicht voor werknemers in de internationale scheep- en luchtvaart. Voor internationale chauffeurs gelden afwijkende regelingen ter voorkoming van dubbele belasting.
Bron: Ministerie van Financiën, 7 juni 2019
Voor buitenlandse uitzendkrachten geldt dat pensioen niet onder het gelijke beloningsbeginsel valt van de Europese uitzendrichtlijn. Voor buitenlandse payrollkrachten wordt wel voorgesteld dat ze vanaf 2021 een gelijk pensioen moeten krijgen als de werknemers bij de ‘inlenende’ onderneming.
Bron: Ministerie van SZW, 6 juni 2019
Het Duitse Bundesministerium der Finanzen heeft diverse fiscale handboeken uitgegeven. Zo zijn er onder meer het Amtliches Lohnsteuer-Handbuch en het Einkommenssteuer-Handbuch. Het Lohnsteuer-Handbuch 2019 is onlangs gepubliceerd.
Bron: Bundesministerium der Finanzen
Het overgangsrecht van de sociale zekerheidsverordening 1408/71 is niet voor situaties waarbij iemand voor 1 mei 2010 verzekerd was in twee landen. Dit deed zich onder meer voor bij in België wonende DGA’s met een BV in Nederland.
Bron: Hof van Justitie EU, 6 juni 2019, ECLI:EU:C:2019:470
De Federale Overheidsdienst Financiën beidt op haar website met een rekenprogramma hulp bij het aangeven van de inkomsten in de Belgische aangifte, het land dat de inkomsten belast en of de inkomsten aan de gemeenbelasting onderworpen zijn. Voor nadere vragen kan men terecht bij Belintax.
Bron: Federale Overheidsdienst Financiën
Een diplomaat is naar verschillende landen uitgezonden geweest. Hij bezit een woning in Nederland. Voor de diplomaat is geen sprake van een eigen woning, omdat de woning voor hem nooit het hoofdverblijf is geweest. Dat zijn ex-echtgenote wel in de woning woont, maakt dat niet anders.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 25 januari 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:265
X levert onvoldoende bewijs dat hij inwoner was van een ander land dan Nederland. Hij heeft een sociale binding met Nederland nu een kind van X met zijn moeder verblijft in een woning in Nederland van X. Verder voetbalde hij in Nederland, stond hij een deel van het jaar ingeschreven etc.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 20 december 2018, ECLI:NL:GHAMS:2018:5008
Op het forum salaris van de Belastingdienst is een stappenplan voor het aanvragen van de 30%-regeling gepubliceerd. Als het verzoek voor de 30%-regeling volgens het stappenplan wordt ingediend, kan de beslissing sneller afgegeven worden.
Bron: Forum Salaris, nieuwsbrief 22 mei 2019
Een bestuurder van een naar het Engels recht opgerichte Limited is aansprakelijk voor de naheffingsaanslagen loonheffingen, vergrijpboete, heffings- en belastingrente van de Limited. De bestuurder heeft verwijtbaar gehandeld door geen geldige melding betalingsonmacht te doen.
Bron: Rechtbank Den Haag, 21 maart 2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:4862
Een Amerikaanse publiekrechtelijke periodieke uitkering aan een oorlogsveteraan van de Golfoorlog is in Nederland onderdeel van het premie-inkomen. Belanghebbende heeft wel recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting op grond van het belastingverdrag met de VS..
Bron: Gerechtshof Den Haag, 8 mei 2019, ECLI:NL:GHDHA:2019:1185
Het kabinet wil onder meer het verkrijgen van aandelenopties bij start-ups stimuleren en de Nederlandse belastingdruk op arbeid concurrerender te maken. Ook wordt de afrekenverplichting per 2021 voor bepaalde (ook buitenlandse) periodieke uitkeringen afgeschaft.
Bron: Ministerie van Financiën, 28 mei 2019
Het CAK is bevoegd de verdragsbijdrage (art. 69 ZVW) voor de zorg vast te stellen. De SVB is gehouden de verdragsbijdrage in te houden op de uitkering in opdracht van het CAK. De SVB hoeft het bedrag van de inhouding niet te toetsen en te beoordelen of het toepasselijk sociaal minimum nog resteert.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 17 mei2019, ECLI:NL:CRVB:2019:1685
Een Slowaakse uitzendbureau stelt 600 Slowaken ter beschikking van 2012 – 2017 aan Nederlandse bedrijven. De Slowaakse onderneming is gehouden de verplichte pensioenpremies aan het betrokken Nederlandse Bedrijfstakpensioenfonds te betalen voor haar werknemers.
Bron: Rechtbank Midden-Nederland, 22 mei 2019, ECLI:NL:RBMNE:2019:2295
Van het wereldinkomen van een inwoner van Polen is 89% belast in Nederland. Daarmee is hij geen kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. Zijn in Polen wonende echtgenote die geen inkomen geniet, heeft dan geen recht op uitbetaling van de heffingskortingen.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 8 maart 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:960
Het Luxemburgse Krankengeld (ziektewetuitkering) dat een in Nederland wonende Rijnvarende ontvangt, is op grond van het belastingverdrag belast in Nederland. Omdat de inspecteur vertrouwen heeft opgewekt, moet toch een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting worden verleend.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 7 mei 2019, ECLI:NL:GHARL:2019:3983
Op 1 januari 2020 treedt de Wet normalisering rechtspositie ambtenaren in werking. Dit kan leiden tot een switch van land waar men sociaal verzekerd, omdat mogelijk andere regels uit de Europese VO 883/2004 relevant worden. Het aantal personen met een ambtenarenstatus zal wijzigen.
Bron: Nieuwsbrief BDZ en BBZ, 21 mei 2019
De ontvangen ‘Rente wegens Erwerbungsunfähigheit’ van de Deutsche Rentenversicherung is in Nederland belastbaar inkomen in box 1 en onderdeel van het premie-inkomen. Dat geldt ook voor het deel dat een nabetaling is over voorgaande jaren.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 28 februari 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:728
Voor bij de KvK ingeschreven buitenlandse ondernemers die bezig zijn met een verblijfsvergunning is de Quick scan ‘Dutch business bank account’ geïntroduceerd. Hiermee krijgt men binnen 5 dagen informatie over de mogelijkheid van een Nederlandse bankrekening.
Bron: Nederlandse Vereniging van Banken, 20 mei 2019
Er bestaat geen recht in Nederland op aftrek voor de Belgische eigen woning als fiscale voordelen in België gerealiseerd kunnen worden. De eigen woning mag alleen dan niet in de teller van de voorkomingsbreuk worden opgenomen als de Schumacker-exceptie van toepassing is.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 16 april 2019, ECLI:NL:PHR:2019:408
De rapportage vreemdelingenketen geeft aan dat in 2018 het aantal reguliere verblijfsaanvragen voor arbeid, studie en gezin en visum kort verblijf zijn met 9% toegenomen tot 83.850. Het aantal erkende referenten bij de IND is met 14% toegenomen tot 6.960. In het rapport is meer (cijfermatige) toelichting te vinden.
Bron: Ministerie van V en J, 14 mei 2019
Rijnvarenden hebben van de Belastingdienst grote persoonlijke naheffingen gekregen. Ze blijken ten onrechte als verzekerd in Luxemburg te zijn aangemerkt. De ten onrechte betaalde premies moet in Luxemburg worden teruggevraagd. Uitgelegd wordt hoe de Rijnvarendenovereenkomst werkt.
Bron: Ministerie van SZW, 14 mei 2019
De inspecteur heeft ten onrechte geen rekening gehouden met de objectvrijstelling voor in Curaçao genoten loon. Belanghebbende heeft geen recht op een kostenvergoeding voor het ingediende bezwaar. Het is voor risico van belanghebbende dat de aangifte(software) niet juist was.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 21 februari 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:651
Voor bewoners van stacaravans op een buitenplaats in Ommen is toeristenbelasting verschuldigd. Dit is niet het geval als de verhuurder aannemelijk kan maken dat forensenbelasting is verschuldigd, omdat betrokkenen niet hun hoofdverblijf in Ommen hebben. De verhuurder kan het bewijs niet leveren.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 30 april 2019, ECLI:NL:GHARL:2019:3853
Het CAK heeft aan een inwoner van Duitsland een voorlopige jaarafrekening 2014 verstuurd van de verdragsbijdrage art. 69 ZVW. Het CAK kan echter de verschillen tussen de FIbase-gegevens, jaaropgaven en voorlopig afrekening niet verklaren. De voorlopige afrekening is dan onvoldoende onderbouwd.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 8 mei 2019, ECLI:NL:CRVB:2019:1573
Een Rijnvarende heeft van de SVB een A1 ontvangen waarin staat dat hij werkt in meerdere lidstaten op binnenlandse schepen en in Nederland sociaal verzekerd is. De A1 staat onherroepelijk vast, vanwege een procedurefout van belanghebbende. Via een fiscale procedure kan dit niet hersteld worden.
Bron: Hoge Raad, 10 mei 2019, ECLI:NL:HR:2019:694
Na een Wob-verzoek is het Handboek Vooroverleg van de Belastingdienst openbaar gemaakt. In het handboek staan de kaders voor vooroverleg om rechtszekerheid te krijgen. De Belastingdienst bevordert goed vooroverleg op basis van een individuele vraagstelling en een juist en volledig feitencomplex.
Bron: Ministerie van Financiën, 28 maart 2019
Een inwoner van Letland is als zeevarende werkzaam voor een Nederlandse werkgever. Hij werkt buiten de EU op een schip onder de vlag van de Bahama’s. Op grond van de Europese VO 883/2004 is hij sociaal verzekerd in zijn woonland, Letland.
Bron: Hof van Justitie EU, 8 mei 2019, ECLI:EU:C:2019:381
De Minister van SZW wil geen tewerkstellingsvergunning gaan invoeren voor werknemers uit Oost-Europese lidstaten. De SP stelt voor die in te voeren om te voorkomen dat de Oost-Europese lidstaten nog meer last krijgen van de leegloop van (jongere) arbeidskrachten richting West-Europa.
Bron: Ministerie van SZW, 6 mei 2019
De overschrijding van de aanvraagtermijn voor een vrijwillige AOW-verzekering mag X niet tegengeworpen worden op grond van het EU-recht. De hoogte van de door de SVB aangeboden vrijwillige verzekering met terugwerkende kracht is wettelijk voorgeschreven. X heeft geen recht op een lagere of nihil-premie.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 12 april 2019, ECLI:NL:CRVB:2019:1301
A staat ingeschreven in het BRP sinds 1997. Hij rijdt in een BMW met Pools kenteken. Naar zijn zeggen is de BMW van de dochter en gebruikt hij die incidenteel in Nederland. De rechter volgt de ambtsedige verklaring van de Belastingdienst over de auto. De naheffing november 2015 tot juli 2017 is, net als de boete, terecht.
Bron: Rechtbank Den Haag, 31-01-2019, ECLI:NL:RBDHA:2019:1048
Op havensleepboten, met Nederlandse thuishaven, werkende Filipijnse bemanningsleden hebben recht op toepassing van de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag. De Filipijnse onderneming is als uitlener de werkgever voor de WML.
Bron: Raad van State, 17 april 2019, ECLI:NL:RVS:2019:1235
Een uitgezonden ambtenaar bezit in Nederland een eigen woning, maar is nooit ingeschreven geweest op dat adres. De woning is geen eigen woning. De navordering is terecht, belanghebbende was bekend met het standpunt van de inspecteur en wist dat de aanslag fout was.
Bron: Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch, ECLI:NL:GHSHE:2019:551
Een inwoner van Nederland die in meer lidstaten werkt, is in Nederland sociaal verzekerd als hij in Nederland substantieel gewerkt heeft. Belanghebbende werkte 21,87% in Nederland. Ook de andere feiten leiden niet tot de conclusie dat substantieel in Nederland gewerkt is.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 18 april 2019, ECLI:NL:RBNNE:2019:1582
X staat ingeschreven in het BRP sinds juni 2014 en rijdt met een auto met Frans kenteken op naam van zijn partner. De naheffingsaanslag MRB wordt deels verminderd omdat X pas vanaf januari 2016 een rijbewijs bezit. De boete van 100% is terecht.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 16 oktober 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:11355
De toepassing van de woonlandfactor voor de bepaling van de hoogte van de zorgtoeslag is niet discriminatoir. Een gepensioneerde inwoner van België wordt niet ongelijk behandeld met een inwoner van Nederland omdat de Belgische zorgkosten lager zijn.
Bron: Raad van State, 24 april 2019, ECLI:NL:RVS:2019:1346
Het beroep van belanghebbende is niet-ontvankelijk. Belanghebbende verbleef met haar familie in het buitenland in verband met ziekte en overlijden van haar zus. Ze had een fiscaal belangenbehartiger aan moeten stellen.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 5 maart 2019, ECLI:NL:GHAMS:2019:660
Een nabestaandenpensioen is volledig belast in Nederland. De premie zijn betaald toen de erflater in Nederland woonde en werkte. De verdere opbouw tijdens arbeidsongeschiktheid vond plaats nadat de echtgenoten geëmigreerd waren. Dit beïnvloedt niet het Nederlandse heffingsrecht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 februari 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:540
Het voorstel voor een richtlijn betreffende transparante en voorspelbare arbeidsvoorwaarden voor flexwerkers (oproepwerkers en freelancers) is door het Europees Parlement aangenomen en moet binnen drie jaar door de lidstaten worden ingevoerd. Ook voor trainingen en proefperiodes komen nieuwe regels.
Bron: Europees parlement, 16 april 2019
De A-G vindt dat de begeleiding bij de bouw en oplevering van een boorschip door een Koreaans bedrijf niet leidt tot een vaste inrichting in Korea. Belanghebbende kan niet bewijzen, dat de ter beschikking gestelde kantoorruimte tot een VI leidt.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 26 maart 2019, ECLI:NL:PHR:2019:308
Het Europees Parlement is akkoord met de oprichting van de Europese Arbeidsautoriteit (ELA). Via deze instantie worden de nationale arbeidsinspecties aan elkaar gekoppeld. De ELA moet leiden tot een verbeterd toezicht op de naleving van arbeidswetten.
Bron: Europa-nu, 16 april 2019
De voorstellen tot wijziging van de VO 883/2004 zijn uitgesteld tot na de Europese verkiezingen en er een nieuwe Europees Parlement is. Met name de voorgestelde exportmogelijkheden van de werkloosheidsuitkeringen zijn controversieel.
Bron: Europa-nu, 18 april 2019
Inwoners van Duitsland en België met een BSN kunnen vanaf 11 april inloggen op Mijn SVB via een Duits of Belgisch inlogmiddel. Voor België is dat de eID met kaartlezer en voor Duitsland de Personalausweis mit online-Ausweisfunktion.
Bron: SVB, 11 april 2019
Voor de aanpassing van de VO 883/2004, vooral de WW-voorstellen, is geen meerderheid binnen de EU gevonden. De coördinatie van de sociale zekerheid kan niet alle problemen bij grensarbeid oplosssen, mogelijk kunnen belemmeringen worden beperkt. In de bijlage wordt ingegaan op concrete knelpunten.
Bron: Ministerie van SZW, 1 april 2019
In België is de belastingdruk gedaald, maar België kent nog steeds het hoogste gemiddelde tarief (52,7%) voor alleenstaande werknemers. Bij eenverdiener-families staat België (>37%) gedeeld tweede, na Frankrijk, terwijl het gemiddelde 26,6% bedraagt binnen de OESO. In Nederland is de gemiddelde druk iets toegenomen.
Bron: OESO, 11 april 2019
Bij werken in twee of meer landen moet de SVB aan de hand van de feiten beoordelen of men meer dan 25% werkzaam was in het woonland. Een bandbreedte is aanvaardbaar, maar bij aantoonbaar minder dan 20% is men niet substantieel werkzaam in het woonland, behoudens bijzondere omstandigheden.
Bron: Centrale Raad van Beroep, 29 februari 2019, ECLI:NL:CRVB:2019:852
De Europese commissie heeft richtsnoeren opgesteld inzake o.m. verblijf en sociale zekerheid. Deze moeten zorgen voor een vlotte implementatie van noodmaatregelen zoals de sociale zekerheidsverordening 2019/500 bij een ‘no-deal’-Brexit.
Bron: Europese Commissie, 11 april 2019
De Hoge Raad volgt het arrest van het Hof van Justitie EU van 23 januari 2019 inzake de Poolse mevrouw Zyla. Zij is in 2013 5 maanden sociaal verzekerd geweest in Nederland. Zijla heeft alleen voor deze 5 maanden recht op het premiedeel van de heffingskortingen.
Bron: Hoge Raad, 12 april 2019, ECLI:NL:HR:2019:588
Er is een WOB-verzoek gedaan over het beleid van de Belastingdienst dat ziet op de belastingplicht van naar het recht van de VK opgerichte Limited Liability Partnership (LLP). De Belastingdienst kent hiervoor geen specifiek beleid. Het besluit van 11 december 2009 wordt toegepast.
Bron: Ministerie van Financiën, 1 april 2019
Het wetsvoorstel leidt tot implementatie van Richtlijn 2018/843 tot het bijhouden en centraal registreren van de uiteindelijk gerechtigde (UBO) van in Nederland opgerichte vennootschappen en andere juridische entiteiten. De implementatie moet op 10 januari 2020 rond zijn. Er komt een separaat voorstel voor trusts en dergelijke.
Bron: Ministerie van Financiën, 4 april 2019
Het (landelijk) beleid van de Belastingdienst met betrekking tot de aanpak van internationale payrollconstructies is na een WOB-verzoek bekend gemaakt. De publicatie bevat een memo schijnconstructies en de procesbeschrijving en aandachtspunten boekonderzoeken.
Bron: Ministerie van Financiën, 4 april 2019
Het Europees Parlement heeft de Verordening inzake een Pan-Europees Pensioen Plan aangenomen. Over 20 dagen wordt de Verordening officieel gepubliceerd. !2 maanden daarna, in 2020, is de Verordening in werking.
Bron: Europees Parlement, 4 april 2019
Een Pool staat ingeschreven in Nederland. Hij rijdt in Nederland met een in Polen geregistreerde auto. Hij heeft een naheffingsaanslag motorrijtuigenbelasting gekregen over bijna 4,5 jaar. De Hoge Raad beantwoordt vragen over het verblijfsvermoeden en de berekeningsvoorschriften.
Bron: Hoge Raad, 5 april 2019, ECLI:NL:HR:2019:483
De Belastingdienst verstuurt brieven naar inwoners van landen buiten de EU/EER/Zwitserland en BES over de per 1 januari 2019 in werking getreden beperking van het belastingdeel van de heffingskortingen in de IB en LB. Het premiedeel blijft men krijgen mits men verzekerd is in Nederland.
Bron: Belastingdienst, 2 april 2019
Een Belgische voetbalclub heeft drie spelers uitgeleend aan een Nederlandse voetbalclub. In verband met het uitlenen krijgen ze een verlaagd tekengeld, dat per kwartaal wordt uitbetaald. Deze periodieke betalingen zijn in Nederland belast loon. Omdat middels een eindheffing is afgerekend, is de 30%-regeling niet van toepassing.
Bron: Rechtbank Gelderland, 27 maart 2019, ECLI:NL:RBGEL:2019:1339
De coördinatieverordening voor de sociale zekerheid gaat gewijzigd worden. Op Europees niveau is er een meerderheid voor de aanpassingen. De wijziging heeft vooral gevolgen voor detacheringen en de export van ww-uitkeringen. Nederland wil de controle op deze export intensiveren.
Bron: Ministerie van SZW, 2 april 2019
Met ingang van 1 april 2019 treedt de nieuwe reisregeling buitenland in werking. Het is een vergoedingsregeling voor ambtenaren, maar kan ook toegepast worden voor buitenlandse dienstreizen voor anderen dan ambtenaren. De vergoedingen zijn meestal gericht vrijgesteld in de loonbelasting.
Bron: Staatscourant 8 maart 2019, nr. 12046
Een post-actieve inwoonster van België is in Nederland verdragsgerechtigde en moet de art. 69 ZVW-bijdrage betalen. Dat zij in België geen basisondersteuningsbudget krijgt heeft te maken met het niet in België verzekerd zijn voor de zorg. Het NINBI-formulier moet gewoon ingevuld worden.
Bron: Hoge Raad, 22 maart 2019, ECLI:NL:HR:2019:414
Een in België wonende werknemer heeft een Belgische onzuivere pensioentoezegging. Op basis van het gelijkheidsbeginsel bestaat in de loonbelasting recht op Nederlandse fiscale tegemoetkomingen, omdat in de inkomstenbelasting zonder aanwijzing van de pensioenregeling fiscale tegemoetkomingen worden verleend.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 25 januari 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:251
De A-G van het Hof van Justitie is van mening dat een in Nederland wonende werknemer, die uitsluitend een mini-job in Duitsland heeft, in Nederland uitkeringsrechten opbouwt. Belanghebbende is in Nederland als inwoner verzekerd, ook al werkt hij in een andere lidstaat.
Bron: Conclusie A-G Sharpston, 26 maart 2019
Een in Nederland wonende piloot vliegt voor het in het VK gevestigde EasyJet met als standplaats Milaan. De bepaling voor internationaal vervoer is niet van toepassing. Het verdrag Nederland – Italië wijst het heffingsrecht toe aan Italië, omdat de werkzaamheden ten behoeve van een vaste inrichting van Easyjet in Italië worden uitgevoerd.
Bron: Gerechtshof s’Hertogenbosch, 18 januari 2019, ECLI:NL:GHSHE:2019:170
De blokkering van de voorstellen om de Socialezekerheidsverordening 883/2004 door Nederland en een aantal gelijkgezinde landen dreigt niet te lukken. Op 27 maart zal waarschijnlijk een definitief voorstel tot stand komen. Nederland is vooral tegen de voorstellen betreffende de export van de WW.
Bron: Ministerie van SZW, 25 maart 2019
In de antwoorden op kamervragen over de Brexit wordt ingegnaan op grootste risico’s voor burgers en bedrijven als er geen overgangsrecht komt, het (fiscaal) overgangsrecht, toeslagen en sociale zekerheid, Nederlandse gepensioneerden, werknemers, ondernemers en internationale bedrijven.
Bron: Ministerie van Financiën, 22 maart 2019
Een uitgezonden ambtenaar heeft bruikleenovereenkomsten gesloten aangaande zijn woning met o.a. zijn stiefdochter. Uit de overeenkomst blijkt dat de woning niet aan derden ter beschikking is gesteld, maar dat is sprake van een kraakwachtsituatie. De woning blijft daarmee een eigen woning gedurende de uitzending.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 31 december 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:5487
Twee buitenlandse studenten willen na hun studie in Nederland gebruik maken van de 30%-regeling. Ze komen niet in aanmerking, omdat ze niet zijn ‘aangeworven uit het buitenland’. Op moment van de totstandkoming van de arbeidsovereenkomsten woonden beiden in Nederland.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 16 augustus 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:5471 en 5470
Voor het jaar 2020 komen loonbelastingtabellen voor inwoners van België, Suriname en Aruba. Met die tabellen kan bij de inhouding van loonheffing rekening worden gehouden met het belastingdeel van de algemene heffingskorting. Op grond van de non-discriminatiebepaling in het belastingverdrag bestaat daar recht op.
Bron: Belastingdienst, 20 maart 2019
Arbeidsongeschikte grensarbeider mag niet in de Nederlands-Belgische uitkeringstang
Geschreven door Carlo Douven
De in België wonende Maria Vester heeft een vrijwel volledig Nederlands arbeidsverleden. Zij wordt werkloos en krijgt een Belgische werkloosheidsuitkering en wordt dan arbeidsongeschikt. Zij krijgt echter pas na 104 weken ziekte een Nederlandse uitkering. België kent een wachttijd van 52 weken. Dat Vester na week 52 geen uitkering krijgt is in strijd met het EU-recht.
Bron: Hof van Justitie EU, 14 maart 2019, ECLI:EU:C:2019:212
De FATCA-problematiek voor inwoners van Nederland met de Amerikaanse nationaliteit of Green Card, die een financiële relatie hebben met een Nederlandse financiële instelling is nog (lang) niet opgelost. In antwoord op kamervragen legt Snel uit wat de stand van zaken is.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 maart 2019
Een waardeverandering van een schuldvordering van een aanmerkelijk belanghouder op zijn BV, ontstaan na de emigratie naar België mag Nederland niet in de heffing betrekken. Het vermogenswinstartikel in het belastingverdrag met België biedt daarvoor geen grondslag.
Bron: Hoge Raad, 15 maart 2019, ECLI:NL:HR:2019:358
De wijze waarop België de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting berekent is in strijd met het EU-recht. Een inwoner van België met buitenlands inkomen heeft hierdoor niet recht op dezelfde belastingvoordelen als een inwoner van België, met alleen in België belaste inkomsten.
Bron: Hof van Justitie EU, 14 maart 2019, C-174/18 (Jacob)
In de 3e nieuwsbrief van de IND staat dat Britten die in Nederland wonen, deze maand een tijdelijke verblijfsvergunning toegezonden krijgen. De verzending begint op 13 maart. Het is zaak voor Britten dat men goed bewaakt of men de brief goed ontvangt en de gevraagde acties worden uitgevoerd.
Bron: IND, 13 maart 2019
In de vreemdelingcirculaire 2000 is de terugtrekkingsregeling verblijfsrecht VK-onderdanen en familieleden opgenomen. Het bevat beleidsregels om het verblijfsrecht te regelen na de terugtrekking van het VK uit de EU.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 4 maart 2019
De Europese Commissie dreigt met infractieprocedures tegen 24 Lidstaten, waaronder Nederland. Alle 24 landen hebben de richtlijn ‘Erkenning beroepskwalificaties’ niet (juist) geïmplementeerd per 18 januari 2016.
Bron: Europese Commissie, 7 maart 2019
De Europese commissie is van mening dat de Duitse Wohnungsbau-Prämie ten onrechte wordt onthouden aan grensarbeiders die in Duitsland werken maar daar niet wonen. De Spaanse regeling die niet-inwoners hoger belast dan inwoners bij de verhuur van Spaans onroerend goed, is volgens de Commissie strijdig met EU-recht.
Bron: Europese Commissie, 7 maart 2019
Een inwoner van België geniet in box 2 dividend uit zijn Nederlandse vennootschap. Het dividend moet voor de berekening van de 90%-voorwaarde voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht aangemerkt worden als in Nederland belast inkomen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7 december 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:6855
Als op 29 maart sprake is van een no-deal-Brexit wordt voor onder meer de Wet IB en Wet LB het VK nog gedurende het hele jaar 2019 aangemerkt als een EU-lidstaat. Bij een no-deal zal eind deze maand een besluit hierover in werking treden. Voor de sociale zekerheid heeft het besluit geen gevolgen.
Bron: Ministerie van Financiën, 8 maart 2019
De Eerste Kamer is op 5 maart 2019 akkoord gegaan met het goedkeuringswetsvoorstel bij het Multilateraal Verdrag ter implementatie van belastingverdragen gerelateerde maatregelen ter voorkoming van grondslaguitholling en winstverschuiving.
Bron: Eerste Kamer, 5 maart 2019
Een inwoner van Nederland werkt sinds 2008 voor zijn werkgever in Frans Guyana op een schip. De rechtbank is van mening dat de reisdagen van en naar Frans Guyana geheel moeten worden toegerekend aan Frans Guyana. Er bestaat voor deze dagen recht op een voorkoming van dubbele belasting.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 19 februari 2019, ECLI:NL:RBNNE:2019:725
Een inwoonster van Nederland werkt als Rijnvarende voor een Liechtensteinse vennootschap. Er is geen belastingverdrag met Liechtenstein, waar ze ook niet feitelijk heeft gewerkt. Op grond van het BvdB 2001 is zij belast in Nederland. Ook overigens bestaat er geen recht op een voorkoming van dubbele belasting.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 19 februari 2019, ECLI:NL:GHARL:2019:1505
Een inwoner van Brazilië heeft voor de jaren tot en met 2014 gebruik gemaakt van het keuzerecht voor buitenlandse belastingplichtigen. Vanaf 2015 heeft hij geen recht meer op Nederlandse fiscale faciliteiten omdat hij woont buiten de landenkring van de kwalificerende buitenlandse belastingplicht.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 15 november 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:4756
In de tweede Brexit-nieuwsbrief wijst de IND op een brief die in Nederland wonende Britten gaan ontvangen van de IND vóór 29 maart bij een no-deal Brexit. De brief is van belang om tijdig een tijdelijke verblijfsvergunning te hebben. Verder geeft de IND aan hoe men zich kan voorbereiden op de Brexit.
Bron: IND, 28 februari 2019
Wächtler wordt door Duitsland belast over de meerwaarde van zijn Zwitserse aandelen bij zijn emigratie naar Zwitserland. Deze heffing is strijdig met het EU-recht omdat de heffing bij emigratie plaatsvindt en niet pas als de meerwaarde is gerealiseerd.
Bron: Hof van Justitie EU, 29 februari 2019, ECLI:EU:C:2019:138
Een inwoner van Turkije kan niet aangemerkt worden als een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. Er is geen sprake van discriminatie ten opzichte van een inwoner van Zwitserland of de BES. De wetgever heeft het woonplaatscriterium bewust als voorwaarde gesteld.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 november 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:6371
Een inwoner van Duitsland heeft bij zijn ontslag in 2002 een stamrecht ontvangen van zijn Nederlandse werkgever. De uitkeringen zijn ingegaan in 2015 op 65-jarige leeftijd. De termijnen zijn in Nederland belast op basis van het arbeidsartikel. Het pensioenartikel is niet van toepassing.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 november 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:6412
De rijksoverheid heeft een rijksbreed overzicht van gevolgen en maatregelen bij een ‘No deal Brexit’ gepubliceerd. De uitgebreide infographic gaat o.a. in op wetgeving, voorlichting, gevolgen voor burgers, grenscontroleprocessen, markttoegang en handel en overige economische gevolgen.
Bron: Ministerie van buitenlandse zaken, 22 april 2019
Een werkgever voert eind 2007 een cafetariaregeling in om huisvestingskosten vrij te vergoeden in de vorm van extraterritoriale kosten. Pas in oktober 2008 wordt de regeling met terugwerkende kracht toegepast. Omdat de arbeidsvoorwaarden al bestond op 1 januari 2008 is de terugwerkende kracht toegestaan.
Bron: Hoge Raad, 22 februari 2019, ECLI:NL:HR:2019:136
Op de site van de Universiteit van Vlaanderen staat een video over het sluiten van rulings met de Belgische fiscus. Professor dr. Elly van de Velde legt onder meer uit hoe iederéén een deal kan sluiten met de Belgische fiscus, bij de speciale rulingdienst.
Bron: Universiteit van Vlaanderen
Een in Nederland wonende piloot is gestationeerd op een vliegveld in Parijs en werkt daar 33 dagen. Op basis van de bepaling over internationaal vervoer in het arbeidsartikel heeft Nederland het heffingsrecht. Het begrip internationaal verkeer moet uitgelegd worden overeenkomstig art. 7.3 Wet IB.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 11 februari 2019, ECLI:NL:RBNHO:2019:927
Nederland onderhandelt in 2019 over de wijziging van onder meer de belastingverdragen met België, Curaçao, Frankrijk, Marokko en Oostenrijk. Als het parlement akkoord gaat met het Multilateraal Instrument zal dat ook tot veel aanpassingen van belastingverdragen in 2019 leiden.
Bron: Ministerie van Financiën, 19 februari.
X heeft een eenmanszaak en maakt gebruik van vijf Bulgaarse stukadoors, die samen in een vof werken. De rechtbank is van mening dat de stukadoors feitelijk in dienst zijn van X en X dus inhoudingsplichtige is. Aan alle voorwaarden voor een dienstbetrekking is voldaan.
Bron: Rechtbank Gelderland, 29 januari 2019
Het WODC heeft een onderzoek gedaan naar hoe aantrekkelijk kennismigranten Nederland vinden als potentieel vestigings- en carriereland. De Minister van V en J geeft aan een aantal verbeterpunten op te pakken onder meer voor start-ups en kleine ondernemingen.
Bron: Ministerie van V en J, 15 februari 2019
De socialezekerheidsgevolgen van de Brexit worden gemitigeerd. Na een no deal worden de nationale socialzekerheidsregels van toepassing. De tegemoetkomingen zien op o.m. de uitbetaling van uitkeringen naar het VK, export van kinderbijslag voor twee kwartalen en het in aanmerking nemen van verzekerde tijdvakken.
Bron: Ministerie van SZW, 15 februari 2019
De Europese Commissie heeft een verordening voorgesteld om te bereiken dat socialezekereidsrechten opgebouwd in het VK bij een no deal Brexit, behouden blijven. Het voorstel ziet niet op de export van uitkeringen en de zorg. Het Kabinet steunt het voorstel.
Bron: Europese Commissie, 20 januari 2019 en Ministerie van SZW, 15 februari 2019
Het Europees parlement is akkoord gegaan met het voorstel van de Commissie voor een pan Europees pensioen product (PEPP). Hoe aantrekkelijk het PEPP voor de Nederlandse markt wordt moeten we afwachten. Veel Nederlandse steun voor het product is er nog niet.
Bron: Europese Commissie, 13 februari 2019
Het nieuwe aanvraagformulier voor de toepassing van de 30%-regeling voor ingekomen werknemers is gepubliceerd op de website van de Belastingdienst. Naast de aanpassing betreffende de verkorting van de looptijd van 8 naar 5 jaar, is het aanvraagformulier op meerdere punten aangepast.
Bron: Belastingdienst, 13 februari 2019
De werkgever moet zelf het woonland van zijn werknemer bepalen. De Belastingdienst geeft geen woonlandverklaringen af. Het belang van het woonland is in 2019 groter geworden door de beperking van het belastingdeel van de heffingskortingen bij niet in Nederland wonende werknemers.
Bron: Belastingdienst, 11 februari 2019
De Tweede Kamer is akkoord gegaan met het goedkeuringsvoorstel Multilateraal Verdrag is. Hiermee kunnen door Nederland wereldwijd gesloten verdragen in lijn worden gebracht om oneigenlijk gebruik van verdragen te beteugelen en geschillen sneller te beslechten. O.a. gaat dit op termijn leiden tot een gewijzigd vaste inrichtingen-begrip.
Bron: Tweede Kamer, 12 februari 2019
Naar aanleiding van kamervragen wordt ingegaan op geconstateerde WW-fraude door Poolse werknemers en op de draaideurconstructies die werkgevers hanteren bij buitenlandse werknemers door na 26 of 78 weken werknemers te vervangen. Het UWV heeft opdracht gekregen intensiever toezicht te houden.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 1 februari 2019
Twee Duitsers, die samen een vakantiewoning verhuren in Nederland, hebben voor de omzetbelasting geen recht op de kleine-ondernemers-regeling. Een zelfstandig tussenpersoon regelde feitelijk de verhuur. De vakantiewoning als zodanig kan niet aangemerkt worden als een vaste inrichting.
Bron: Hoge Raad, 8 februari 2019, ECLI:NL:HR:2019:194
Als gezinsbijslagen op verschillende grondslagen zijn bepaald door meerdere lidstaten, dan hebben voorrang rechten verkregen op grond van: 1. werkzaamheden, .2. pensioen en 3. woonplaats. Voor de ontvangst van de gezinsbijslag is niet vereist dat men werkt in loondienst of een gelijkgestelde uitkering krijgt.
Bron: Hof van Justitie EU, 7 februari 2019, ECLI:EU:C:2019:102
Het Kabinet komt met oplossingsrichtingen voor de parallelimport van auto’s. In 2017 werden 255.000 gebruikte auto's geïmporteerd, veelal met schade. Voor de waardebepaling komt mogelijk een gevalideerd waarderingsrapport. Ook wordt een oplossing gezocht voor de vele bezwaren en procedures.
Bron: Mnisterie van Financiën, 31 januari 2019
Nederland kent voor buitenlandse investeerders, die 1,25 miljoen investeren, sinds 2013 toelatingsregels voor drie jaar. De Europese commissie heeft een expertgroep opgericht om de lidstaten te monitoren. Dit om te voorkomen dat witwaspraktijken worden gestimuleerd.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 4 februari 2019
Er komt een besluit waarin voor diverse belastingwetten wordt geregeld dat bij een no-deal-Brexit voor 2019 de VK nog beschouwd wordt als een lidstaat van de EU. Voor de sociale zekerheid wordt bij een ‘no deal’ na de Brexit mogelijk teruggevallen op de nationale wetgeving en niet op het sociale zekerheidsverdrag met het VK.
Bron: Ministerie van Financiën, 31 januari 2019 en 4 februari 2019
De internationale automatische gegevensuitwisseling neemt jaarlijks toe. Van de ontvangen financiële gegevens is 86% gematched aan inwoners van Nederland. De ontwikkelingen gaan door en de uitwisseling van gegevens wordt in de toekomst verder verbeterd. De Belastingdienst gebruikt de gegevens voor een betere handhaving.
Bron: Ministerie van Financiën, 1 februari 2019
De volledige brief vindt u hier.
De 2019-versie van het Handboek Loonheffingen is gepubliceerd. Hoofdstuk 17 en 18 gaan over 'werken over de grens'. Hoodstuk 17 gaat over de loonbelasting en hoofdstuk 18 gaat over de sociale zekerheid. Het Handboek is beleid en wekt daarmee vertrouwen op.
Bron: Website Belastingdienst, 31 januari 2019.
Een inwoner van Nederland verkoopt bloemen en planten op diverse markten in België en in Belgische supermarkten. De winst is belast in Nederland, omdat niet gesteld en aannemelijk is dat sprake is van een vaste inrichting in België.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 24 januari 2019, ECLI:NL:GHDHA:2018:3777
Een inwoner van Oostenrijk is bestuurder van een Nederlandse N.V.. Er is in 2013 aangifte LH gedaan voor een bedrag van € 556.029, zijnde een eindheffing hoog loon. De eindheffing bij de werkgever is niet in strijd met het belastingverdrag met Oostenrijk of een Europese rechtsregel.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 5 oktober 2018, ECLI:NL:RBNHO:2018:8201
Met ingang van 1 januari 2019 moet een Duitse A1-verklaring voor uitzendkrachten en seizoensarbeiders elektronisch aangevraagd worden bij de AOK. Een Duitse A1 aanvragen voor werken in meerdere lidstaten, moet op papier aangevraagd worden bij de DVKA
Bron: AOK en DVKA (Deutsche Verbindungsstelle Krankenversicherung Ausland)
Vandaag, 29 januari 2010, treedt de EU-verordening 2016/1103 in werking. Deze verordening moet er voor zorgen dat er een stelsel van uniforme regels voor het Huwelijksvermogensrecht ontstaat. De verordening is in 18 lidstaten van toepassing, waaronder Nederland.
Bron: Verordening 2016/1103 van 24 juni 2016
Europese sociale zekerheidsregels zijn van toepassing op Russische ijsdansers bij Holiday on Ice, die niet binnen de EU wonen. Wel moeten de Russen legaal verblijven en werken in de diverse EU-lidstaten waar ze ijsdansen.
Bron: Hof van Justitie EU, 24 januari 2019, ECLI:EU:C:2019:60
Zyla woont in Polen en werkt in 2013 ruim 5 maanden in Nederland en is deze 5 maanden sociaal verzekerd in Nederland. Op basis van op 1 januari 2013 in werking getreden regelgeving heeft Zyla maar tijdsevenredig recht op het premiedeel van de heffingskorting. Deze regeling is niet strijdig met het EU-recht.
Bron: Hof van Justitie EU, 23 januari 2019, ECLI:EU:C:2019:49
De antwoorden gaan onder meer in op de overgangsregeling voor pensioenen en het Nederlandse beleid om tot een bronstaatheffing voor pensioenen te komen in verdragen. Dat lukt steeds vaker, maar vaak alleen met een overgangsregeling. Van verdrag tot verdrag wordt bezien of een overgangsregeling nodig is.
Bron: Ministerie van Financiën, 23 januari 2019
De volledige antwoorden op de Kamervragen vindt u hier.
In 2018 zijn 3.364 zaken aanhangig gemaakt over de BPM. In 2017 zijn 255.000 auto’s vanuit het buitenland naar Nederland gehaald. De procedures gaan vrijwel altijd over ingevoerde auto’s. Bij schadeauto's gaat het om de waardebepaling of om de vraag of de auto voor de BPM als nieuw is aan te merken.
Bron: Reporter Radio, NPO Radio 1, 20 januari 2019
De internationaal vervoersbepaling in het belastingverdrag Zwitserland - België geldt niet voor vervoer over de weg. Het artikel sluit ook voor looninkomsten aan bij de toedeling van het heffingsrecht over de winst van scheepvaart- en luchtvaartondernemingen. Het artikel schendt niet de Belgische Grondwet.
Bron: Grondwettelijk Hof, 29 november 2018, nr. 163/2018
In een brief aan de Tweede Kamer wordt ingegaan op het verblijfsrecht van Britse burgers na een harde Brexit. Er komt een overgangsperiode van 15 maanden. Die tijd kan gebruikt worden om een verblijfsrecht in Nederland aan te vragen. Als het terugtrekkingsakkoord in werking zou treden, dan ontstaan ruimere mogelijkheden.
Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 18 januari 2019
Een expat van het SHELL-concern is ontslagen. SHELL heeft voldaan aan de herplaatsingsverplichting door meerdere functies aan te bieden, die de werknemer steeds weigerde. De herplaatsingsverplichting is geen resultaatsverplichting van de werkgever. Centraal staat wat redelijkerwijs van de werkgever verwacht kan worden.
Hoge Raad, 18 januari 2019, ECLI:NL:HR:2019:64
De bijtelling privégebruik auto op grond van de Nederlandse cataloguswaarde is niet in strijd met het Europees recht. Dat uitgangspunt geldt ook voor een in Duitsland gekochte gebruikte auto die door de werkgever ter beschikking is gesteld.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 8 juni 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:3714
Art. 11, lid 3, ond. e, VO 883/2004 is een ‘restartikel’ en is niet beperkt tot niet-actieven. Een inwoner van Letland in dienstbetrekking bij een Nederlandse onderneming, die vaart op een zeeschip onder de vlag van de Bahama’s is daarmee verzekerd in zijn woonland Letland en niet in Nederland.
Bron: A-G Hof van Justitie EU, 10 januari 2019
Loondoorbetaling bij ziekte valt onder de sociale zekerheidsregels. Een in Nederland verzekerde werknemer werkzaam bij een buitenlandse werkgever heeft recht op de doorbetaling bij ziekte. De mogelijkheden voor een buitenlandse werkgever om zich extern te verzekeren zijn beperkt.
Bron: Ministerie van SZW, 14 januari 2019
De Europese Commissie heeft voor het eerste kwartaal 2019 een ‘roadmap’ gepubliceerd. De EC wil af van het uitgangspunt dat uitsluitend bij unanimiteit Europese fiscale wetgeving tot stand kan komen. Een gekwalificeerde meerderheid op bepaalde terreinen moet voldoende zijn, vindt de EC.
Bron: Europese Commissie, 20 december 2018
Het Ministerie maakt na een WOB-verzoek een zevental interne documenten bekend die gaan over de vaststelling van de woonplaats. De documenten geven een inzicht in de informatie die hierover binnen de Belastingdienst circuleert. Ook wordt ingegaan op de termijn waarvoor verdragsverklaringen worden afgegeven.
Bron: Ministerie van Financiën, 17 december 2018
Bij een middelingsverzoek moet uitgegaan worden van de belasting na aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. De compensatieregeling in het verdrag met België maakt dat niet anders. Dat de inspecteur enige tijd een ruime correctiemarge heeft gehanteerd bij middelingsverzoeken, maakt niet dat belanghebbende zich daar op kan beroepen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West- Brabant, 29 juni 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:3745
X, Nederlander, bezit In de VS een auto, bankrekeningen, staat daar 7 jaar ingeschreven, verblijft daar regelmatig en heeft een ‘E2-visum’.Hij maakt ook regelmatig gebruik van een appartement(en) in Nederland. Op basis van de feiten is X inwoner van Nederland en heeft hij niet aangetoond in de VS aan de belasting te zijn onderworpen. De Hoge Raad bevestigt de visie van het Gerechtshof
Bron: Hoge Raad, 21 december 2018, ECLI:NL:HR:2018:2420
Er zijn oplossingen voorgesteld om de harde gevolgen van een ‘no-deal-brexit’ te verzachten. Onder meer kunnen Britten nog 15 maanden in Nederland blijven wonen en werken. Britse studenten kunnen blijven studeren. Ook komen er regelingen getroffen voor de sociale zekerheid, zorg en rijbewijzen.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 7 januari 2019
België verleent aan inwoners van 65 jaar of ouder met terugwerkende kracht tot 1 januari 2018 aan voormalige grensarbeiders een werkloosheidsuitkering. Voorwaarde is dat men in een buurland werkloos wordt, maar nog niet de pensioengerechtigde leeftijd heeft bereikt van dat land.
Bron: Federale overheidsdienst werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg, 31 december 2018
In januari moet voor het eerst in de loonheffing voor de heffingskortingen onderscheid worden gemaakt tussen inwoners en niet-inwoners. Bepaalde woonplaats van bijv. grensarbeiders, buitenlandse personeel etc. Check of u aan alles gedacht hebt! Een hulpmiddel in de vorm van schema’s en beschrijvingen van de wijzigingen kunt u hier lezen en hier direct downloaden.
Bron: Grensoverschrijdend werken, 2 januari 2019
X claimt in zijn aangifte IB aftrek voor ziektekosten voor zijn bezoek aan een Duitse Heilpraktiker. Het Gerechtshof staat geen aftrek toe omdat de kosten niet voldoen aan de Nederlandse voorwaarden voor aftrek van ziektekosten. Dat doorverwijzing door zijn Nederlandse specialist maakt dat niet anders.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 4 december 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:10437
De salarisnorm voor de toepassing van de 30%-regeling voor het jaar 2019 bedraagt € 37.743. De lagere norm voor werknemers jonger dan 30 jaar met een mastergraad is voor 2019 vastgesteld op € 28.690.
Bron: Bijstellingsregeling directe belastingen 2019, 31 december 2018
De uitvoeringsbesluiten IB en LB zijn aangepast aan de kortere looptijd van de 30%-regeling. Het zijn kleine wijzigingen, waarin onder meer wordt verduidelijkt dat ook de periode dat men gebruik kan maken van de partiële buitenlandse belastingplicht overeenkomstig verkort wordt.
Bron: Ministerie van Financiën, 27 december 2018
De gemeente mag toeristenbelasting heffen ter zake van het houden van verblijf binnen de gemeente door arbeidsmigranten die niet als ingezetenen in de Basisregistratie Personen zijn ingeschreven. X is degene die gelegenheid biedt tot verblijf tegen vergoeding en de toeristenbelasting verschuldigd is.
Bron: Hoge Raad, 21 december 2018, ECLI:NL:HR:2018:2398
Op 13 maart 2018 is de Europese richtlijn inzake meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies aangenomen. Het Nederlandse wetsvoorstel om de richtlijn te implementeren is ter consultatie gepubliceerd. Tot 1 februari 2019 kunnen reacties op het wetsvoorstel worden ingediend.
Bron: Ministerie van Financiën, 19 december 2018
Naast de bekende informatie over de beperking van de heffingskortingen bij niet-inwoners en het anoniementarief bij het niet juist opnemen van het buitenlands adres van de werknemer, is het onderdeel over de uitbreiding van de tabellen uitgebreid met een landenlijst en zijn alle relevante cijfers voor 2019 opgenomen.
Bron: Belastingdienst, Nieuwsbrief loonheffingen, 21 december 2019
Vanaf 22 december 2018 gaat de belastingdienst werkgevers en werknemers informeren over de verkorting van de looptijd van de 30%-regeling en de overgangsregeling die geldt voor de jaren 2019 en 2020. De brieven vindt u bij 'lees meer'.
Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 20 december 2018
De leges voor aanvragen voor reguliere verblijfsvergunningen (onder meer voor kennismigranten, blauwe kaart en grensoverschrijdende dienstverlening) worden aangepast per 1 januari 2019. De aanpassing is mede een gevolg van de oproep van de Europese Commissie aan Nederland om bepaalde tarieven te verlagen.
Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 20 december 2018
Het is weer tijd om te checken of voldaan is aan de loonnorm van de 30%-regeling. Is dat niet het geval, dan vervalt de 30%-regeling met terugwerkende kracht tot 1 januari 2018. Wij merken op dat dan ook direct de (maand)loonnorm voor de bijv. de kennismigrantenregeling, ICT-richtlijn etc. beoordeeld kan worden.
Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 12 december 2018
De rijksoverheid heeft het verdragenoverzicht naar de stand van zaken per 1 januari 2019 gepubliceerd. In 2018 zijn het protocol van het belastingverdrag met Denemarken het verdrag met Zambia in werking getreden. Deze hebben dus effectief werking vanaf 1 januari 2019. In 2018 zijn de verdragen met Ghana en Oezbekistan toepasbaar.
Bron: Ministerie van Financiën, 14 december 2018
Onderneming B heeft personeel ingeleend van C. B heeft het personeel doorgeleend. B betaalt de facturen aan C, zonder gebruik te maken van een g-rekening. Omdat C de fiscale verplichtingen niet na is gekomen, is B als inlener aansprakelijk voor de door C niet betaalde naheffingsaanslagen LB en OB.
Bron: Rechtbank Den Haag, 16 oktober 2018, ECLI:NL:RBDHA:2018:13510
Op de website van de Belastingdienst wordt bevestigd dat inhoudingsplichtigen voor werknemers die in België wonen het belastingdeel van de algemene heffingskorting mogen toepassen. Op grond van de non-discriminatie-bepaling in het belastingverdrag heeft men daar recht op. In de Wet op de loonbelasting was al opgenomen dat recht bestaat op het belastingdeel van de arbeidskorting.
Bron: Belastingdienst.nl
Oostenrijk mag geen werkvergunning verlangen van derdelanders die ter beschikking zijn gesteld door een in Italië gevestigde onderneming aan een tevens in Italië gevestigde onderneming met het oog op de verrichting van een dienst in Oostenrijk. Uitsluitend een meldingsplicht is niet in strijd met het Europees recht.
Bron: Hof van Justitie EU, 14 november 2018, C-18/17
In verdragssituaties moet eerst nagegaan worden wat het heffingsbereik is volgens de nationale heffingswetten. Dan moet beoordeeld worden in hoeverre het belastingverdrag deze toepassing beperkt. De bewijslast van deze beperking rust op belastingplichtige.
Bron: Hoge Raad, 7 december 2018, ECLI:NL:HR:2018:2267
Het Ministerie van Buitenlandse Zaken gaat de dienstverlening aan Nederlanders in het buitenland uitbreiden en moderniseren. Beschreven wordt waar Nederlanders op kunnen rekenen van consulaten. Er is een brochure over reisinfo per land en hulp bij noodsituaties. Er komen mobiele paspoortteams voor de aanvraag van een nieuw paspoort.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 7 december 2018
Op 1 januari 2019 gaan in Duitsland fiscale regels wijzigen. Het Bundesfinanzministerium geeft een overzicht daarvan. Het gaat o.m. de halvering van de bijtelling bij een hybrideauto, de belastingvrije terbeschikkingstelling van een (elektrische) fiets en de mogelijke vrije vergoeding voor woon-werkverkeer.
Bron: Bundesfinanzministerium, 10 december 2018
Vragen internationale collectieve waardeoverdrachten pensioen beantwoord
Geschreven door Carlo Douven
Het wetsvoorstel ‘implementatie herzien IORP-richtlijn’ heeft geleid tot veel kamervragen over de collectieve waardeoverdracht van pensioenen naar het buitenland. De in het voorstel opgenomen voorwaarden worden toegelicht en zijn volgens de antwoorden niet discriminerend ten opzichte van binnenlandse collectieve waardeoverdrachten.
Bron: Minsterie van SZW, 7 december 2018
Het Ministerie van SZW heeft de per 1 januari 2019 gewijzigde socialezekerheidsbedragen gepubliceerd. Daarin staan ook de normen voor kennismigranten. Bijv. voor een kennismigrant > 30 jaar is dat 4500 euro per maand (excl. vakantiegeld). De overige cijfers vindt u bij ‘lees meer’.
Bron: Ministerie van SZW, 23 november 2018
Een inwoner van België is ook in Duitsland advocaat en betaalt premies voor oudedagsvoorzieningen in Duitsland. Duitsland, waar hij beperkt belastingplichtige is, moet de verplichte pensioenbijdragen voor de beroepspensioenregeling in aftrek toelaten. Dat hoeft niet voor onverplichte aanvullende en particulier betaalde bijdragen.
Bron: Hof van Justitie EU, 6 december 2018, ECLI:EU:C:2018:987
In de aangifte 2014 stelt X dat zijn partner in verdragsland Brazilië woont en op grond van het keuzerecht als fiscaal partner is aan te merken. Bij bezwaar stelt belanghebbende dat de partner in Libanon, een niet-verdragsland, woont en dus geen fiscaal partner kan zijn. Zo ontstaat recht op hogere heffingskortingen als alleenstaande met kinderen. Belanghebbende levert echter onvoldoende bewijs van de woonplaats in Libanon.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 29 november 2018, ECLI:NL:GHAMS:2018:4381
Een inwoner van Nederland heeft een Land Rover geïmporteerd uit Duitsland in 2014. De kilometerstand bedroeg toen negen. Volgens het Gerechtshof is sprake van een nieuwe auto ook al stond de auto eerder, één dag, in Duitsland geregistreerd. Er is € 33891 BPM verschuldigd.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 20 november 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:9973
Staatssecretaris Snel licht de voorgestelde beperkte overgangsregeling toe en stelt dat de beperkte overgangsregeling juridisch houdbaar is. Hij verwacht dat vooral werknemers in de academische en de ICT-sector geraakt worden door de verkorte looptijd.
Bron: Eerste Kamer, 30 november 2011, MvT BP 2019 – Kamerstukken 35 026, nr. D
In de terugtrekkingsovereenkomst in het kader van de Brexit is een transitieperiode opgenomen tot 1 januari 2021. De meeste bestaande Europese regels blijven gedurende die periode van toepassing. In de overeenkomst zijn hiervoor nadere regels afgesproken. Of de overeenkomst in werking treedt hangt af van de verdere politieke ontwikkelingen.
Bron: Europese Commissie, 25 november 2018
Besluit kwalificerende buitenlandse belastingplicht komt 1e kwartaal 2019
Geschreven door Carlo Douven
Eerder is al aangekondigd dat het arrest inzake X van de Hoge Raad en het Hof van Justitie EU tot een aanpassing van de wetgeving voor de kwalificerende buitenlandse belastingplichtige zal leiden. Voorafgaande aan de wetswijziging zal in het eerste kwartaal van 2019 een besluit verschijnen over dit arrest.
Bron: Eerste Kamer, 30 november 2011, MvT BP 2019 – Kamerstukken 35 026, nr. D
Een inwoner uit Duitsland die in 2011 de arbeidsovereenkomst sloot en pas op 1 januari 2012 begon te werken heeft recht op de 30%-regeling. De 150km-grens is op 1 januari 2012 een voorwaarde geworden voor toepassing van de 30%-regeling. Het moment van totstandkoming van de arbeidsovereenkomst is het toetsmoment voor de vraag of men woonachtig was meer dan 150 km van de Nederlandse grens.
Bron: Hoge Raad, 30 november 2018, ECLI:NL:HR:2018:2201
Het Kabinet had het plan om arbeidsrelaties aan de onderkant van de markt aan te merken als een dienstbetrekking als een laag loon gepaard gaat met een langdurig contract of met reguliere bedrijfsactiviteiten. Deze arbeidsrechtelijke fictie is vermoedelijk strijdig met het EU-recht. Het kabinet zoekt naar alternatieven.
Bron: Ministerie van SZW, 26 november 2018.
De IND heeft Brexit-pagina geactualiseerd n.a.v. de voorlopige uittredingsovereenkomst die het VK en de EU hebben gesloten. Een fatsoenlijke oplossing bij een 'no deal' wordt toegezegd. Verder nieuws voor bestaande verblijfsmogelijkheden. Registreren in de basisregistratie personen, een DigiD of de Nederlandse nationaliteit aanvragen valt te overwegen.
Bron: IND, 26 november 2018
X verblijft het merendeel van het jaar in Nederland en is ingeschreven in de basisregistratie personen. Zijn hoofdverblijf is volgens de rechtbank in Nederland. Hij rijdt rond in een auto met een kenteken uit het VK. De naheffingsaanslag en boete motorrijtuigenbelasting is terecht opgelegd.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 7 november 2018, ECLI:NL:RBNHO:2018:10036
Het Europees Parlement wil meer flexibiliteit en duidelijkheid voor mobiele werknemers. De voorstellen zien op werkloosheidsregelingen, familiale voordelen en langdurige ziekte. Voor uitgezonden arbeidskrachten is een 18 maands-termijn voorgesteld voor de sociale zekerheid. Ook de samenwerking tussen de lidstaten moet verbeterd worden.
Bron: Europees Parlement, 20 november 2018
Bij een arbeidsovereenkomst met een grensoverschrijdend karakter, is, bij gebreke van een rechtskeuze, het recht van toepassing van het gewoonlijk arbeidsland of het land waarmee een nauwere band bestaat. Om dit te bepalen moet met meer factoren rekening worden gehouden.
Bron: Hoge Raad, 23 november 2018, ECLI:NL:HR:2018:2165
De Hoge Raad stelt prejudiciële vragen over de vraag of de detacheringsrichtlijn van toepassing is op internationale chauffeurs die in meerdere landen werken. Is de CAO goederenvervoer van toepassing als chauffeurs tijdelijk ‘in of vanuit’ Nederland ritten uitvoeren volgens de detacheringsrichtlijn?
Bron: Hoge Raad, 23 november 2018, ECLI:NL:HR:2018:2174
Uit de toekomstplannen van de Inspectie SZW blijkt dat de samenwerking met inspectiediensten zal toenemen. Speerpunten worden de bevordering van eerlijk werk, voorkoming arbeidsuitbuiting, onderbetaling en de kernverplichting van de Arbo-wet. De meldingsplicht in de WagwEU voor gedetacheerde werknemers zal daarbij helpen.
Bron: Minister van SZW, 15 november 2018
De ITEM grenseffectenrapportage gaat in zes dossiers in op diverse onderwerpen van belang voor grensregio’s en grensoverschrijdende mobiliteit. Aan de orde komen o.a. de kwalificerende buitenlandse belastingplicht, regelingen pensioenleeftijd Duitsland/België/Nederland, Sociale zekerheid niet-standaard werkend en het Baukindergeld.
Bron: Universiteit Maastricht, ITEM, november 2018
Het Kabinet sorteert voor op een harde Brexit met een voorstel voor een nog niet alomvattend noodwet om adequaat te kunnen reageren bij een harde Brexit. Aan de orde komen onder meer rijbewijzen, sociale zekerheidsuitkeringen, verdragsgerechtigden WLZ en Zvw en de European Health Insurance Card.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 16 november 2018
Op Kamervragen wordt geantwoord dat de SVB regelmatig controleert op het in leven zijn van rechthebbenden in het buitenland. De SVB legt dit vast in de Registratie niet-ingezetenen. Pensioenuitvoerders kunnen meldingen uit deze registratie ontvangen en hoeven dan zelf geen bewijs van leven te vragen.Duitsland en Italië leveren bij de SVB digitaal bewijzen van leven aan.
Bron: Ministerie van SZW, 19 november 2018
Het Ministerie van SZW informeert over lopende EU-wetgevingsdossiers. Onder meer wordt duidelijk dat diverse voorgestelde aanpassingen in de VO 883/2004 inzake werkloosheid, toepasselijke wetgeving, detachering, A1-verklaringen veel weerstand ontmoeten. De richtlijn voor transparante en voorspelbare arbeidsvoorwaarden zal binnenkort bij het Europees parlement worden behandeld.
Bron: Ministerie van SZW, 5 november 2011
De Europese Commissie heeft informatie gepubliceerd met voorbereidings- en noodmaatregelen voor een no deal-scenario bij de Brexit. Vooral wordt ingegaan op visumplicht, reizen van en naar de VK, douanecontroles, geldigheid rijbewijzen, dierenpaspoort etc.
Bron: Expertisecentrum Europees Recht, 14 november 2018
De Belastingplannen 2019 zijn aangenomen door de Tweede Kamer. De ingediende amendementen die moesten leiden tot een aftopping van de 30%-regeling of het niet toepassen van de 30%-regeling boven de Balkenende-norm, zijn verworpen.
Bron: Tweede Kamer, 15 november 2018
De brochure ‘Nieuw in Nederland’ is uitgekomen. Deze brochure is geschreven voor Europese arbeidsmigranten die naar Nederland komen om te werken en/of te wonen. Ingegaan wordt op sociale zekerheid, belastingen, ziektekosten, arbeidsrecht, inschrijvingen etc.
Ministerie van SZW, 13 november 2018
De brochure vindt u hier.
Een inwoner van Nederland heeft uit drie verdragslanden € 123.381 dividend ontvangen. Er is € 33.884 dividendbelasting ingehouden. De inspecteur accepteert 15%, zijnde € 18.507. Het Gerechtshof volgt de visie van de inspecteur. Het niet verrekenbare verdrag moet in de diverse verdragslanden worden teruggevraagd.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 31 augustus 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:3653
De Nederlandse Orde van Belastingadviseurs heeft een memo gepubliceerd over de 30%-regeling in internationaal perspectief. Meerdere Europese landen hebben expat-regeling vergelijkbaar met de 30%-regeling. Nederland bevindt zich in de middenpositie. De meest ruimhartige regelingen kennen Frankrijk, Italië en Spanje.
Bron: NOB, 8 november 2018
Het memo van de NOB vindt u hier.
Een inwoner van België met een Nederlandse A0W-uitkering is van mening dat de beschikking ‘niet in Nederland belast inkomen’ (NINBI) niet rechtmatig is. De rechter is het niet met belanghebbende eens. De NINBI-beschikking is in casu nodig, zodat het Zorginstituut Nederland de verschuldigde zorgpremies (art. 69 ZVW) kan vaststellen.
Bron: Gerechtshof ‘s-HertogenboschECLI:NL:GHSHE:2018:3666
Staatssecretaris Snel bevestigt nog eens dat de 30%-vergoeding in lijn is met de werkelijke extraterritoriale kosten van een expat. Snel overweegt geen aftopping van de 30%-regeling. Ook gaat Snel in op de brief van de SVB, waarin de SVB aangeeft dat niet-inwoners geen (volledig) recht meer hebben het belastingdeel van de algemene heffingskorting in de loonbelasting vanaf 1 januari 2019.
Bron: Ministerie van Financiën, 8 november 2018
Het wetsvoorstel ‘arbeidsmarkt in balans’ moet er voor zorgen dat de kosten- en risicoverschillen tussen arbeidscontractsvormen verminderen. Flexibel werk moet nodig zijn vanwege de aard van het werk, niet voor het kostenvoordeel. In de memorie van toelichting komen de internationale aspecten bij de diverse onderwerpen aan de orde.
Bron: Ministerie van SZW, 7 november 2018
Twee directors van een Engels Limited wonen in Nederland. De limited is in Nederland gevestigd, want de leidinggevende werkzaamheden worden vanuit Nederland verricht. De limited is dan inhoudingsplichtige in Nederland. Het loon is belast in Nederland, met toepassing van de 30%-regeling. De kostenvergoeding voor housing en living allowances zijn dan als loon aan te merken.
Bron: Rechtbank Den Haag, 11 september 2018, ECLI:NL:RBDHA:2018:12021
Een inwoner van Nederland ontvangt in 2014 een overheidpensioen uit het Verenigd Koninkrijk van 9.998 euro. Het belastingverdrag uit 2008 wijst het heffingsrecht toe aan Nederland. Een beroep op de overgangsregeling baat niet, omdat de eerste betaling heeft plaatsgevonden na de inwerkingtreding van het verdrag, ook al zag deze eerste betaling mede op een periode voorafgaand aan de datum van inwerkingtreding.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 9 oktober 2018, ECLI:NL:GHAMS:2018:3916
Diverse kamervragen zijn beantwoord over het overgangsrecht 30%-regeling. Verduidelijkt wordt welke groepen 30%-ers voordeel hebben van het overgangsrecht. Verder wordt aangegeven dat het overgangsrecht ook geldt voor de vergoeding van de werkelijke extraterritoriale kosten.
Bron: Nota n.a.v. het verslag BP 2019, 2 november 2018
Voor de Wet arbeid vreemdelingen is voor het aannemen van feitelijk werkgeverschap voldoende dat arbeid wordt verricht ten dienste van een werkgever. Een tewerkstellingsvergunning is dan vereist. Of de werkgever wetenschap had of instemming verleend heeft, is niet relevant, evenals de omvang en duur van de werkzaamheden.
Bron: Raad van State, 31 oktober 2018, ECLI:NL:RVS:2018:3523
Belanghebbende voetbalde enkele maanden, gedurende één voetbalseizoen, in India. Hij verbleef aaneensluitend in een hotel in India. Zijn gezin woonde in Nederland. Hof Amsterdam is van mening dat hij inwoner van Nederland is gebleven. Zijn loon is belast in Nederland.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 9 oktober 2018, ECLI:NL:GHAMS:2018:3917
Een inwoner van Nederland ontvangt dividend uit een in de VS gevestigde ‘irrevocable non-descretionary trust’. Er wordt geen dividendbelasting ingehouden. De vraag is of desondanks 15% dividendbelasting verrekend kan worden. Hoewel de verdragstekst onduidelijk is, vindt de rechtbank dat alleen daadwerkelijk geheven bronbelasting kan worden verrekend.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 17 oktober 2018, ECLI:NL:RBNHO:2018:9189
Uitzendbureau X heeft huisvesting ter beschikking gesteld aan buitenlandse uitzendkrachten. De voorbelasting die aan X in rekening is gebracht komt voor de omzetbelasting niet in aanmerking voor aftrek. Dit zou anders kunnen zijn als X genoodzaakt zou zijn geweest de huisvesting te verzorgen.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 16 oktober 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:9146
Een inwoner van Costa Rica heeft in 2015 in Nederland belast inkomen en in Costa Rica belast inkomen. Voor de berekening van de hoogte van de arbeidskorting neemt de rechtbank alleen het in Nederland belaste loon in aanmerking en niet het wereldinkomen, zoals de inspecteur stelt.
Bron: Rechtbank Gelderland, 18 september 2018, ECLI:NL:RBGEL:2018:4009
Een inwoner van Bulgarije wordt aangenomen en direct uitgezonden naar het VK. Voor de uitzending was hij niet verzekerd in Bulgarije. De detacheringsbepaling van VO 883/2004 is dan toch van toepassing, mits hij inwoner was van Bulgarije en niet voorafgaande verzekerd was in een andere lidstaat.
Bron: Hof van Justitie EU, 25 oktober 2018, ECLI:EU:C:2018:861
De verkorting van de looptijd van de 30%-regeling van 8 naar 5 jaar, wordt wel per 1 januari 2019 in de wet opgenomen. Echter de verkorting van de looptijd wordt nog feitelijk niet toegepast in de jaren 2019 en 2020 op grond van een overgangsregeling.
Bron: Ministerie van Financiën, Tweede Nota van wijziging BP 2019, 26 oktober 2018
De Hoge Raad bevestigt de visie van het Gerechtshof. De ziektewetuitkering die een inwoner van Spanje uit Nederland ontvangt is in Nederland belast. Ook is belanghebbende sociaal verzekerd in Nederland. Een ziektewetuitkering is voor beide regelingen gelijk te stellen aan inkomsten uit loondienst.
Bron: Hoge Raad, 8 juni 2018
Een inwoner van België werkt voor een Luxemburgse werkgever ook in derde landen. Op grond van de Belgische belastingverdragen wordt de heffing over de werkdagen in de derde landen toegewezen aan woonland België. Een dergelijke verdragsbepaling is niet in strijd met het vrij verkeer van werknemers.
Bron: Hof van Justitie EU, 24 oktober 2018, ECLI:EU:C:2018:856
Het wijzigingsprotocol van het belastingverdrag met Denemarken is ter stilzwijgende goedkeuring ingediend bij het parlement. In het verdrag wordt voor pensioenen een bronstaatheffing ingevoerd. Voor bestaande situaties blijft de woonstaatheffing uit het oude verdrag in stand. De datum van inwerkingtreding van het protocol is nog niet bekend.
Bron: Ministerie van Buitenlandse zaken, 2 oktober 2018
Het nieuwe belastingverdrag met Algerije is ter stilzwijgende goedkeuring voorgelegd aan het parlement. Bij het verzoek is de toelichtende nota van het in het tractatenblad opgenomen verdrag opgenomen. Voor pensioenen is een bronstaatheffing opgenomen. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend.
Bron: Minister van Buitenlandse Zaken, 15 oktober 2018
De pseudo-eindheffing excessieve vertrekvergoeding mag ook geheven worden van een voetbalclub, die een vertrekkende voetballer bijna 1 miljoen van de ontvangen transfersom betaalt. De pseudo-eindheffing is niet in strijd met artikel 1 van het Eerste protocol van het verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden.
Bron: Hoge Raad, 13 juli 2018, ECLI:NL:HR:2018:1150
De SVB heeft een informatieblad uitgegeven voor werkgevers, die werknemers naar Duitsland detacheren.
Bron: SVB, oktober 2018
Het belastingdeel van de algemene heffingskorting voor inwoners van België kan vanaf 2019 in de loonbelasting toegepast worden. De inhoudingsplichtige kan rechtstreeks een beroep doen op de non-discriminatiebepaling in het belastingverdrag met België. Bij samenloop met een voorlopige aanslag, ontstaat dubbel voordeel, dat later terugbetaald moet worden.
Bron: Fiscaal up to date, 16 oktober 2018
Een inwoner van België heeft geen recht op een Belgisch ondersteuningsbudget, omdat hij sociaal verzekerd is in Nederland. Het vastgestelde wereldinkomen heeft daar niet mee te maken. Het Niet in Nederland belastbare inkomen (NiNbi) is terecht vastgesteld inclusief het voordeel uit sparen en beleggen. De Belastingdienst mag het NiNbi doorgeven aan het CAK.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 6 juli 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2860
In het kader van de heroverweging pakket vestigingsklimaat, stelt het Kabinet overgangsrecht voor voor de verkorting van de looptijd van de 30%-regeling van 8 naar 5 jaar. Er komt overgangsrecht voor de groep waarvoor de regeling in 2019 of 2020 zou eindigen. Op 26 oktober 2018 komt er meer duidelijkheid.
Bron: Ministerie van Financiën, 15 oktober 2019
Een expat van SHELL werkt in meerdere landen. Gedurende zijn tijdelijke buitenlandse werkzaamheden heeft hij een lokaal contract en wordt zijn Nederlandse contract beëindigd. Bij ontslag wordt het lokale contract beëindigd en niet zijn Nederlandse contract met SHELL.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 9 oktober 2018, ECLI:NL:GHDHA:2018:2551
De afgelopen twee jaar hebben 5 collectieve waardeoverdrachten van pensioen plaatsgevonden, vier naar België en een naar Luxemburg. Het ging om 4,3 miljard belegd vermogen. Voorgesteld wordt het goedkeuringsrecht van DNB te vervangen door een goedkeuring van 2/3e van de deelnemers en pensioengerechtigden.
Bron: Ministerie van SZW, 26 september en 4 oktober 2018
In België wordt eID gebruikt om in te loggen bij de online diensten van overheden. Als voor de emigratie op de website van CSAM een nieuwe digitale sleutel aangevraagd wordt kan ook na de emigratie worden ingelogd. Woont men al in het buitenland dan is er een omslachtigere procedure.
Bron: Nieuwsbrief BBZ / BDZ, oktober 2018
De behandeling van het wetsvoorstel Bronbelasting 2020 wordt vanwege de dividendbelasting-perikelen aangehouden tot er meer duidelijkheid is van het Kabinet. In samenhang hiermee wordt ook het voorstel om de looptijd van de 30%-regeling te verkorten aangehouden. Het is niet bekend wanneer het Kabinet met nieuwe voorstellen komt.
Bron: Tweede Kamer, vaste commissie Financiën, 9 oktober 2018
Duitsland kent een fiscaal wetsvoorstel om de Brexit fiscaal te begeleiden. Het wettelijke regeling moet voorkomen dat door de Brexit voor belastingplichtigen nadelige fiscale rechtsgevolgen ontstaan.
Bron: Bundesfinanzministerium, 9 oktober 2018
Via de Stichting PAWW kan een private aanvullende WW-verzekering gesloten worden door werkgevers. Dit kan ook voor een aanvullende uitkering op een buitenlandse WW tot de hoogte van de Nederlandse WW. De aanvulling kan gesloten worden voor werknemers die in Nederland wonen en in het buitenland werken en andersom. Voor vragen heeft de stichting een servicedesk.
Bron: www.spaww.nl, bestuursbericht, 15 september 2018
De Uitvoeringswet Verordening huwelijksvermogensstelsels en Verordening vermogensrechtelijke gevolgen geregistreerde partnerschappen is in het Staatsblad gepubliceerd. Deze bevat regels van internationaal privaatrecht bevat onder meer welke rechter bevoegd is, het recht van welke staat het vermogen van echtgenoten of partners beheerst en de uitvoerbaarheid van een beslissing in een ander land. De inwerkingtreding wordt nog nader bepaald.
Bron: Staatsblad 2018, nr. 332, 4 oktober 2018
De nieuwe wet in het Staatsblad 2018, nr. 332 van 4 oktober 2018, samen met het Besluit van 17 september 2018 tot vaststelling van het tijdstip van inwerkingtreding van de Uitvoeringswet Verordening huwelijksvermogensstelsels en Verordening vermogensrechtelijke gevolgen geregistreerde partnerschappen vindt u hier.
In het Algemeen Overleg van 26 september is in de Tweede Kamer het thema grensarbeid uitgebreid besproken. Toegezegd is dat er in het eerste kwartaal 2019 een knelpuntenrapportage (top 10) komt. Verder ging het over digitale levensbewijzen, Duitse inkomensverklaringen, loondoorbetaling bij ziekte, lerarenartikel België, herziening VO (EG) 883/2004 etc.
Bron: tweedekamer.nl, 5 oktober 2018
De belastingrechter en de inspecteur moeten een door de bevoegde sociale zekerheidsinstantie afgegeven A1-verklaring volgen. Dat geldt ook als de verklaring nog niet onherroepelijk vaststaat. Wel kan de belastingrechter een procedure aanhouden totdat de A1-verklaring wel onherroepelijk vaststaat.
Bron: Hoge Raad, 5 oktober 2018, ECLI:NL:HR:2018:1725
Een arbeidsongeschikte inwoner van Nederland is sociaal verzekerd in Nederland. Zijn Duitse Renteversicherungsuitkering en zijn pensioen van de Belgische Rijksdienst voor pensioenen zijn onderdeel van het bijdrage-inkomen voor de Zorgverzekeringswet.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 12 juli 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2929
Belanghebbende woont in België en werkt voor een Nederlandse werkgever. Zij is van mening dat een deel van het loon in België belast is. De bewijslast rust op haar nu zij zich beroept op een vermindering van de volgens de Nederlandse wet toegestane heffing op grond van een verdrag. Nu dat niet lukt, is het loon terecht volledig in Nederland belast.
Bron: Gerechtshof ‘’s-Hertogenbosch, 15 juni 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2635
Het Ministerie van SZW heeft afspraken gemaakt met Griekenland over inwoners van Nederland die moeite hebben om hun Griekse pensioenaanspraken te innen. Het probleem is de identificatie, waarvoor een Grieks fiscaal nummer nodig is. Pensioengerechtigden moeten bepaalde handelingen bij de Griekse overheid verrichten, die de Nederlandse overheid niet kan doen.
Bron: Ministerie van SZW, 27 september 2018
Een gepensioneerde ambtenaar van de EU die in Nederland woont en gaat werken, is in Nederland niet verzekerd voor de AWBZ. Een medewerker van Eurojust die in Nederland werkt en werkt als reservist voor het Ministerie van Defensie, is niet sociaal verzekerd in Nederland.
Bron: Hoge Raad, 28 september 2018, ECLI:NL:HR:2018:1793 en 1792
Een emigrant naar de Verenigde Staten wordt niet aangemerkt als een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. De wetgever heeft dit ook expliciet bedoeld en de regeling is geen verboden discriminatie in de zin van het EVRM of het IVBPR. Ook de non-discriminatiebepaling in het verdrag met de VS kan belanghebbende niet helpen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 7 mei 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:3257
Waar zijn internationale chauffeurs verzekerd, die in Nederland wonen en via een bedrijf in Cyprus rijden in trucks van Nederlandse vervoersondernemingen? Werken ze in meer landen en minder dan 25% in het woonland en is men daarom in Cyprus verzekerd? Of is de opzet misbruik van unierecht en premievlucht?
Bron: Centrale Raad van Beroep, 20 september 2018, ECLI:NL:CRVB:2018:2878
Duitsland heeft in een BMF-Schreiben beschreven hoe bij de Duitse belastingheffing en de Lohnsteuerbescheinigung door de werkgever omgegaan moet worden met buitenlandse (o.a. Belgische en Engelse) sociale zekerheidsbijdragen. Beschreven wordt welk deel toe te rekenen is aan de Altervorsrgeaufwendungen, Kranken- en Pflegeversicherung en overige Vorsorgeaufwendungen.
Bron: BMF-Schreiben, 9 oktober 2017
Het niet mogelijk maken door Nederland om DigiD beschikbaar te stellen voor in België wonende werknemers met de Belgische nationaliteit is niet strijd met het vrij verkeer van werknemers. Het gebruik van DigiD draagt niet bij de integratie van de migrerende werknemer en mobiliteit binnen de EU. DigiD is Europeesrechtelijk geen sociaal voordeel.
Bron: Rechtbank Den Haag, SGR 17/7528
Voor de beoordeling van de 150km-grens van de 30%-regeling is beslissend het moment van het sluiten van de arbeidsovereenkomst en niet, zoals het Gerechtshof vond, het moment van tewerkstelling. Betrokkene had de arbeidsovereenkomst getekend op 22 december 2011, de 150km-grens is pas ingevoerd per 1 januari 2012.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 5 september 2018, ECLI:NL:PHR:2018:1021
In de WAGWEU wordt explicieter vastgelegd dat naast de meldingsplicht van de dienstverrichter die werknemers detacheert naar Nederland, de dienstontvanger in Nederland van de dienstverrichter een afschrift van de melding moet ontvangen en verifiëren. Ontvangt de dienstontvanger geen afschrift, dan is hij verplicht dat te melden op straffe van een boete.
Bron: Tweede nota van wijziging Verzamelwet SZW 2019, 20 september 2018
Voor de BPM is beslissend of de auto in gebruik is geweest op het moment van registratie in het kentekenregister. Een door belanghebbende in Duitsland gekochte auto, die 10 dagen later naar Nederland komt en 3000 kilometer gereden heeft, is gebruikt.
Bron: Hoge Raad, 21 september 2018, ECLI:NL:HR:2018:1695
Staatssecretaris Snel zet de wijziging in de loonbelasting, die ingaat op 1 januari 2019 op een rij voor de Eerste Kamer. Vanaf 1 januari 2019 krijgen niet-inwoners van Nederland geen belastingdelen van de heffingskortingen meer in de loonbelasting. Inwoners van de EU/EER en Zwitserland krijgen wel nog het belastingdeel van de arbeidskorting. Onder voorwaarden kan dit financiële nadeel gecompenseerd worden in de inkomstenbelasting.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 september 2018
Onderdanen van niet-EU-lidstaten die naar de EU willen reizen moeten in 2021 een reisvergunning aanvragen. De Europese Raad heeft het EU-reisvergunningsysteem ETIAS aangenomen. Dan kan ook een reisvergunning worden geweigerd aan onderdanen van derde landen die met vrijstelling van visumplicht naar het Schengengebied reizen.
Bron: De Europese Raad, 5 september 2018
Grensoverschrijdend werken komt in het Belastingplan 2019 veelvuldig in beeld. Met name in de Wet op de inkomstenbelasting 2001 en de Wet op de loonbelasting 1964 zijn een aantal wijzigingen terug te vinden, die ingaan per 1 januari 2019. De wijzigingen die te maken hebben met grensoverschrijdend werken zijn:
1. De looptijd van de 30%-regeling wordt beperkt tot 5 jaar, met een beperkt overgangsrecht;
2. Beperking brongebonden heffingskortingen voor inwoners derde-landen;
3. Hoogte van de heffingskortingen is afhankelijk van het wereldinkomen;
4. Systematiek conserverende aanslagen lijfrenten en pensioenen worden aangepast aan rechtspraak van de Hoge Raad;
5. Kwijtschelding/uitstel van betaling bij conserverende aanslagen aanmerkelijk belang.
In het besloten deel worden deze vijf wijzigingen kort toegelicht. Verder vindt u daar per genoemd onderwerp de tekst van de voorstellen, met de bijbehorende toelichtingen.
Accidental Americans / afschaffing heffingskorting buitenlandse werknemers
Geschreven door Carlo Douven
Staatssecretaris Snel legt aan de Eerste Kamer uit hoe de afschaffing van de heffingskortingen voor niet in Nederland wonende werknemers in de loonbelasting per 1 januari 2019 in de praktijk gaat werken. In een brief aan de Tweede Kamer wordt een update gegeven op de Amerikaanse Fatca-regeling voor ‘accidental Americans’.
Bron: Brieven Ministerie van Financiën, 18 september 2018
Een Engelse limited is beherend vennoot van een Nederlandse CV. De Limited is feitelijk in Nederland gevestigd, omdat de feitelijke leiding in Nederland is. De gebruikelijkloonregeling is bij de director van de limited van toepassing. De Limited is inhoudingsplichtig in Nederland.
Bron: Hoge Raad, 14 september 2018, ECLI:NL:HR:2018:1620
De Uitvoeringsregels ontslag om bedrijfseconomische redenen van het UWV zijn geactualiseerd. Er wordt onder meer uitleg gegeven over het omgaan met internationale ontslagsituaties. Ingegaan wordt op de ontslagvolgorde en afspiegelingsbeginsel in een internationale situatie.
Bron: UWV, augustus 2018
Op 23 augustus hebben we gemeld dat de verhuizing van een pensioenfonds naar België aantrekkelijker wordt. In antwoorden op Kamervragen legt Minister Koolmees uit dat hij tegen de verschillen bij prudentieel toezicht, dekkingsgraad en internationale waardeoverdrachten niets kan doen. Daar zijn Europese regels voor. Ook gaat hij in op de herziening van de IORP-richtlijn.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 11 september 2018
De op grond van Nederlands recht opgerichte BV X wordt niet ‘geleid en bestuurd’ vanuit Singapore. Daarmee is X voor de verdragstoepassing inwoner van Nederland. De inspecteur hoeft niet aannemelijk te maken dat de vennootschap wel in Nederland wordt ‘geleid en bestuurd’. Ook ligt de feitelijke leiding van X niet op Sint Maarten waar de enig aandeelhouder woont.
Bron: Rechtbank Den Haag, 9 augustus 2018, ECLI:NL:RBDHA:2018:10118
De Belgische autoriteiten volgen niet het arrest van het Hof van Cassatie over de toepassing van de voorkomingsbepaling in het verdrag met Nederland. Ze blijven vasthouden aan de voorwaarde dat alleen een vrijstelling wordt verleend als in Nederland de inkomsten zijn belast. Dit standpunt is bijv. van belang voor inwoners van België met een Nederlands pensioen in eigen beheer of in Nederland sporten of als artiest optreden.
Bron: FOD Financiën, Circulaire 2018/C/94, 20 juli 2018
Het voorgestelde Personal European Pension Plan (PEPP) is een persoonlijk pensioenproduct, dat Nederland niet fiscaal wil faciliteren. Het PEPP biedt meerwaarde voor spaarders die gedurende hun loopbaan in meerdere lidstaten werkzaam zijn. Men kan dan bij één aanbieder opbouwen. Of pensioenfondsen het product mogen aanbieden is nog in discussie binnen de EU.
Bron: Ministerie van Financiën, 5 september 2018
De antwoorden op de Kamervragen van Minister van Financiën Hoekstra vindt u hier.
Het Hof van Justitie beslist in de zaak Alpenrind dat een A1-verklaring bindend is voor organen én de rechter van de lidstaat waar gewerkt wordt, ook als de zaak is voorgelegd aan de Administratieve Commissie. Van detachering is geen sprake als een gedetacheerde werknemer wordt vervangen door een andere werknemer, ook als die wordt gedetacheerd door een andere werkgever.
Bron: Hof van Justitie EU, 6 september 2018
Op Kamervragen is geantwoord dat de wetgeving om te komen tot modernisering van het nationaliteitsrecht in voorbereiding is. Aandacht is ook besteed aan de Brexitgevolgen voor Nederlanders die in het VK wonen. Tenslotte wordt ingegaan op Nederlanders die onbewust of onbedoeld het Nederlanderschap kunnen verliezen in het buitenland.
Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 4 september 2018
Europese arbeidsmigranten zijn niet verplicht de Nederlandse taal te leren. Een mate van verplichting is er wel als men een bijstandsuitkering ontvangt of als de Arbowetgeving dat verlangt. Werkgevers kennen een verplichting om met werknemers rekening te houden die geen Nederlands spreken.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 4 september 2018
Uitkering tijdens het aanvullend geboorteverlof moet voor VO 883/2004 worden gezien als een met een moederschap gelijkgestelde vaderschapsuitkering. Dat betekent dat de vaderschapsuitkering een persoonlijk recht is, dat moet worden geëxporteerd naar gerechtigden in de EU/EER/Zwitserland.
Bron: Nota n.a.v. het verslag WIEG, 3 september 2018
Er wordt geen cassatie ingesteld tegen de uitspraak van het Hof ’s-Hertogenbosch betreffende een Nederlandse pensioenuitkering ontvangen door een inwoner van Portugal. De staatssecretaris ziet geen kans, omdat het onmogelijk is dat de Hoge Raad de uitspraak casseert wegen schending van het recht van vreemde staten. Dat is een feitelijke uitleg van het Hof, waar geen cassatie tegen mogelijk is.
Bron: Staatssecretaris van Financiën, 24 augustus 2018
Staatssecretaris Harbers antwoordt op Kamervragen over vooral Russische en Chinese superrijke migranten dat het aantal lidstaten met toelatingsregels voor buitenlandse investeerders toeneemt. Een aantal landen beperken de toelatingsregels ook. Lidstaten kunnen zelf bepalen welke regels ze stellen tot verkrijging van een (tweede) nationaliteit. Deze nieuwe EU-burgers kunnen zich dan vrij vestigen binnen de EU.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 29 augustus 2018
Hoogste rechter België beslist over pensioenartikelen in belastingverdrag
Geschreven door Carlo Douven
De bepaling voor overheidspensioenen (art. 19, par. 2) ziet alleen op pensioenen opgebouwd in een publiekrechtelijke dienstbetrekking. Niet relevant is wie het pensioen uitbetaalt. Het zesde lid van art. 18 ziet op dezelfde dienstbetrekking waarin men werkte op het moment van arbeidsongeschikt worden. Als het zesde lid niet van toepassing is, is de hoofdregel van lid 1 van toepassing.
Bron: Hof van Cassatie, 19 april 2017, F.16.0062.N.
De Europese Commissie stelt voor de Verordening grensoverschrijdende betalingen en valutawisselkosten aan te passen. De wijziging bevat twee onderdelen: 1) gelijktrekking van kosten van grensoverschrijdende transacties met die van binnenlandse transacties en 2) transparantieverplichtingen bij betalingen met een valutawissel.
Bron: Ministerie van Financiën, 28 augustus 2018
Vanaf aanslagjaar 2018 (inkomstenjaar 2017) bestaat in België in het jaar van migratie nog maar pro-rata recht op belastingvrije sommen, belastingverminderingen en -vrijstellingen. Tot aanslagjaar 2017 bestond er nog volledig recht.
Bron: Fod Financiën België, circulaire 5 februari 2018
Private partijen kunnen zich niet rechtstreeks op EU-richtlijn beroepen
Geschreven door Carlo Douven
Een rechter kan geen nationale bepalingen en een daarop gebaseerd contractueel beding in een verzekeringsovereenkomst buiten toepassing laten met een beroep op een Europese richtlijn. Een particulier die is benadeeld doordat het nationale recht niet met het Unierecht strookt, kan schadevergoeding eisen van de lidstaat.
Bron: Hof van Justitie EU, 7 augustus 2018, ECLI:EU:C:2018:631
De Nederlandse CAO beroepsgoederenvervoer is van toepassing nu een zodanig nauwe band bestaat tussen de Nederlandse opdrachtgever en de Poolse en Moldavische bedrijven dat sprake is van terbeschikkingstelling van chauffeurs. De buitenlandse bedrijven hadden geen zelfstandige positie ten opzichte van de opdrachtgever.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 31 juli 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:6962
Een Amerikaanse arbeidsongeschiktheidsuitkering voor tijdens de Golfoorlog opgelopen verwondingen is in Nederland onderdeel van het belastbaar en het premie-inkomen. Voor de belastingheffing bestaat recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Sociale zekerheids-premies zijn wel in Nederland verschuldigd.
Bron: Rechtbank Den Haag, 2 augustus 2018, ECLI:NL:RBDHA:2018:9648
Pensioenconsultant AON is het gelukt om de Belgische toezichthouder op pensioenen zo ver te krijgen dat een fonds niet meer ‘fully funded’ hoeft te zijn, maar dat men tekorten binnen vijf jaar moet oplossen, voor men de pensioenen moet verlagen. Verder zijn er nog enkele voor- en nadelen in België in vergelijking met het Nederlandse toetsingskader.
Bron: Financieel Dagblad, 16 augustus
Een Nederlandse onderneming voert bouwklussen uit en bemiddelt daarbij. De ‘ingeleende’ Polen zijn volgens de rechter werkzaam in dienstbetrekking bij de onderneming. De Poolse E101-verklaringen legt de rechter terzijde, omdat niet duidelijk is dat deze op de betrokken werknemers zien. Verder staat op de E101-verklaringen een andere opdrachtgever vermeld.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 17 augustus 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2188
Frankrijk heeft 30% dividendbelasting ingehouden op uitgekeerd dividend aan een inwoner van Nederland. Hoewel volgens het verdrag Frankrijk maar 15% mag heffen, heeft Frankrijk om formele redenen 30% geheven. In Nederland mag dan toch maar 15% verrekend worden in box 3.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 10 juli 2018, ECLI:NL:PHR:2018:831
Een uitgezonden consulair medewerkster werkte in Iran. Vanwege de veiligheidssituatie aldaar verbleef haar echtgenoot in 2011 langdurig in hun Nederlandse woning. In september vertrokken ze beiden weer naar Mali. De Nederlandse woning is geen eigen woning, omdat de centrale levensplaats van het gezin niet in Nederland is. De woning valt in box 3.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 18 mei 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2195
Minister Blok beantwoordt kamervragen over de gevolgen van de Brexit voor Nederlanders en andere EU-burgers die in het Verenigd Koninkrijk wonen. Voor hen is de situatie onzeker. Het VK lijkt bereid te zijn soepel om te gaan verblijfsvergunningen voor bestaande situaties. Verder worden nog praktische tips gegeven.
Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 16 augustus 2018
Op grond van een WOB-verzoek betreffende internationale gegevensuitwisseling heeft staatssecretaris Snel een geactualiseerde versie gepubliceerd van de procedurele stappen die doorlopen moeten worden voordat aan een verzoek om gegevensuitwisseling wordt voldaan.
Bron: Ministerie van Financiën, 14 augustus 2018
Op grond van een WOB-verzoek naar de ‘paraplu aanpak’ Vermogen in het buitenland heeft staatssecretaris Snel documenten vrijgegeven over het programma Vermogen in het buitenland. Het gaat om onder meer vergaderverslagen, beschrijving programma, capaciteitsplanning en memo’s.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 juni 2018
Een werknemer bij de internationale organisatie heeft geen recht op het premiedeel van de heffingskortingen. Als werknemer van de internationale organisatie is hij op grond van de zetelovereenkomst niet sociaal verzekerd in Nederland.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 26 juni 2018, ECLI:NL:PHR:2018:762
Een naar België geëmigreerde Nederlandse is het er niet mee eens dat de verhoging van de AOW-leeftijd voor haar leidt tot een lagere AOW. De aanvangsleeftijd van de AOW-opbouw is verhoogd, hetgeen tot minder opbouwjaren leidt. De verhoging van de AOW-leeftijd is niet in strijd met enige rechtsregel en de SVB had haar niet hoeven te wijzen op de mogelijkheid van vrijwillige verzekering.
Bron: Rechtbank Amsterdam, 13 juni 2018, ECLI:NL:RBAMS:2018:4208
Per 1 september 2018 treedt Liechtenstein toe tot het Rijnvarendenverdrag. Het Rijnvarendenverdrag maakt een uitzondering op de aanwijsregel ‘werken in meerdere staten’ van art. 13 VO 883/2004.
Bron: Staatscourant, 10 augustus 2008, 2018 nr. 44092
In Nederland wordt het tweede pijlerpensioen volledig uitgekeerd in de vorm van levenslange periodieke uitkeringen. In veel landen is er meer keuzevrijheid in de uitkeringsfase. Het rapport van Netspar vergelijkt de stelsels van Australië, VK, Denemarken, Zweden, Zwitserland en Nederland.
Bron: Netspar, 10 juni 2018
A-G Niessen is van mening dat de belastingrechter een geldige A1-verklaring niet inhoudelijk mag toetsen. Dat geldt ook als de A1-verklaring nog niet onherroepelijk vaststaat.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 3 augustus 2018, ECLI:NL:PHR:2018:839 en 840
Een Engelse Limited, waarvan X ‘director’ is, neemt deel aan een Nederlandse CV. De CV, waarvan X gevolmachtigde is, gaat failliet en X wordt als bestuurder aansprakelijk gesteld voor de belastingschulden van de CV. De rechtbank ziet geen verschil in behandeling ten opzichte van een bestuurder van een Nederlandse vennootschap en is het eens met de aansprakelijkheid.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 3 juli 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:6092
Een eerder in Duitsland geregistreerde auto wordt met een kilometerstand 811 ingevoerd. 8 dagen eerder is de auto in Duitsland nieuw gekocht. De auto heeft geen of nauwelijks gebruikssporen. Het Gerechtshof is, anders dan de rechtbank, van mening dat de auto nieuw is bij de registratie voor de BPM.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 17 juli 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:6490
Bij een emigratie naar de Filippijnen is de conserverende aanslag voor lijfrenten terecht opgelegd tegen de waarde in het economisch verkeer. In het vedrag is niets opgenomen over lijfrente-afkoopsommen, zodat de Nederlandse wetgeving van toepassing is. De heffing bij afkoop is dan aan Nederland. Voor de conserverende aanslag voor pensioenen mag alleen de premie betaald na 15 juli 2009 als conserverend inkomen worden aangemerkt.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 8 mei 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:2796
Een Brit heeft een duurzame relatie met een Zuid-Afrikaanse vrouw. De vrouw heeft een verblijfskaart voor verblijf als familie- of gezinslid in Nederland. Als de Brit met zijn partner terugkeert naar het VK, moet het VK de afgifte van verblijfsvergunningen vereenvoudigen en gunstiger behandelen dan aanvragen van andere derde-landers.
Bron: Hof van Justitie EU, 12 juli 2018, C-89/17
De Europese eIDAS-Verordening is van toepassing vanaf 29 september 2018. Europese burgers moeten dan bij organisaties in de publieke sector van de lidstaten kunnen inloggen met een door Europa erkend inlogmiddel. Een aantal landen zijn tijdig klaar, anderen, waaronder Nederland, niet.
Bron: Verordening nr. 910/204
Een inwoner van Frankrijk met een Zwitsers pensioen moet in Frankrijk premies betalen voor: a. solidariteitsfonds voor ouderen; b. fonds voor afbetaling van de sociale schuld en c. nationaal solidariteitsfonds voor zelfstandigheid. Voor a. en b. hoeven ze geen premies te betalen omdat ze sociaal verzekerd zijn in Zwitserland. Voor c. vraagt de Franse rechter aan het Hof van Justitie EU of op die premies de Europese sociale zekerheidsverordening wel van toepassing is.
Bron: Hof van Justitie EU, 10 juli 2018, C-372/18
X, Nederlander, bezit In de VS een auto, bankrekeningen, staat daar 7 jaar ingeschreven, verblijft daar regelmatig en heeft een ‘E2-visum’.Hij maakt ook regelmatig gebruik van een appartement(en) in Nederland. Op basis van de feiten is X inwoner van Nederland en heeft hij niet aangetoond in de VS aan de belasting te zijn onderworpen.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 30 mei 2018, ECLI:NL:GHDHA:2018:1780
Een inwoner van België ontvangt een Nederlands en een Duits pensioen. Het Nederlandse pensioen is een overheidspensioen. Nederland heeft dan het heffingsrecht. Het Duitse pensioen is opgebouwd voor 31 december 2003 en is tijdens de opbouw in het individueel voordeel opgebouwd. België heeft dan geen heffingsrecht.
Bron: Hof van Beroep Antwerpen, 6 februari 2018
Internationale waardeoverdrachten pensioen binnen EU moet zonder belastingheffing
Geschreven door Carlo Douven
De Europese Commissie is een inbreukprocedure gestart tegen Nederland, omdat Nederland belasting heft over overdrachten van pensioenkapitaal door mobiele werknemers naar 13 EU-lidstaten. Nederland moet een overdracht van pensioen dat afkoopbaar is toestaan, vindt de Europese Commissie.
Bron: Europese Commissie, 19 juli 2018
De Belastingdienst informeert intermediairs over wat moet worden vastgelegd om te voldoen aan de per 1 januari 2020 in te voeren meldplicht grensoverschrijdende constructies. De aan te leveren informatie gaat terug tot adviezen sinds 25 juni 2018.
Bron: Nieuwsbrief Forum Fiscaal Dienstverleners, 18 juli 2018
Als van een pensioen, opgebouwd voor 14 september 1999, de premie (deels) niet gefaciliteerd is geweest, zijn de uitkeringen pas belast als de uitkeringen het bedrag van de niet aftrekbare premies overschrijden (saldomethode). De saldomethode moet vanaf de ingangsdatum van het pensioen worden toegepast.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 3 mei 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:1970
In onderdeel 1 van de nieuwsbrief wordt toegelicht dat per 1 januari 2019 niet-inwoners van Nederland geen recht meer hebben op het belastingdeel van de heffingskorting. De vaststelling van het woonland van de werknemer door de werkgever wordt daarmee belangrijker. Deze wijziging leidt ook tot een toename van het aantal loonbelastingtabellen. Verder zal het niet goed opnemen van het buitenlandse adres, bijv. het tijdelijke Nederlandse adres, van een buitenlandse werknemer leiden tot toepassing van het anoniementarief.
Bron: Belastingdienst, nieuwsbrief loonheffingen 2019, uitgave 1
Als de aard van de arbeidsrelatie onduidelijk is als iemand in België gaat werken, kan zekerheid gevraagd worden bij Administratieve commissie ter regeling van de Arbeidsrelatie. De commissie is onderdeel van de FOD Sociale zekerheid. Op de website kan een standaardformulier worden gedownload.
Bron: Website commissie arbeidsrelaties
Het Hof van Justitie heeft beslist dat Duitsland voor inwoners premies voor oudedagsvoorzieningen en ziektekostenbijdragen die zien op niet in Duitsland belast inkomen in aftrek moet toelaten. Dit is nu ook in het ‘Einkommenssteuergesetz’ opgenomen. De aanpassing is van toepassing op alle nog openstaande gevallen.
Bron: Bundesfinanzministerium, 25 juni 2018, Jahressteuergesetz 2018.
Art. 34 Wet Motorrijtuigenbelasting kent een bezitsvermoeden van 12 maanden bij het gebruik van een auto met buitenlands kenteken in Nederland. De rechtbank stelt prejudiciële vragen aan de Hoge Raad over de bewijslastverdeling en of deze maatregel een vorm van indirecte discriminatie naar nationaliteit is.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 juli 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:3963
De Belgische wetgeving die toelaat een afgegeven A1-verklaring niet te volgen, is in strijd met het EU-recht. Bij twijfel aan een A1, moet de dialoogprocedure gevoerd worden, zo nodig met tussenkomst van de administratieve commissie. Een A1 kan alleen niet gevolgd worden als een rechter vaststelt dat sprake is van fraude.
Bron: Hof van Justitie EU, 11 juli 2018, C-365/15
Het Nederlandse pensioen van een inwoner van Portugal is aldaar belast tegen 15%. Nederland mag het pensioen echter niet belasten, omdat belanghebbende reguliere inwoner is van Portugal (geen non-habitual resident), maar ook omdat de pensioenpremies in Nederland niet tot het loon behoorden, dan wel aftrekbaar waren.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 25 mei 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2263
In een brief aan de Tweede Kamer wordt uitgebreid beschreven hoe de parallelimport van auto’s de Nederlandse BPM-heffing drukt. Dat de parallelimport interessant is, blijkt uit het aantal auto’s dat op deze wijze geïmporteerd wordt. Het aantal is de laatste 10 jaar verdubbeld en bedroeg in 2017 meer dan 250.000.
Bron: Ministerie van Financiën, 5 juli 2018
Het Ministerie van Financiën heeft het halfjaarlijkse verdragenoverzicht gepubliceerd. In het eerste half jaar van 2018 zijn ondertekend, maar nog niet in werking getreden, het verdrag met Algerije en de protocollen met Denemarken en Oekraïne. Het verdrag met Zambia is op 31 maart 2018 in werking getreden.
Bron: Ministerie van Financiën, 1 juli 2018
De A-G van het Hof van Justitie EU is van mening dat het tijdsevenredig toekennen van het premiedeel van de algemene heffingskorting niet in strijd is met het EU-recht. Alleen gedurende de periode dat men in Nederland sociaal verzekerd is, bestaat recht.
Bron: Advocaat-Generaal Hof van Justitie EU, 11 juli 2018, C-272/17
Uitgaven voor een Duits jachtslot zijn geen uitgaven voor een monumentenpand volgens de Wet IB, omdat het Duitse jachtslot geen element vormt van het Nederlands cultuurhistorisch erfgoed. Belanghebbende maakt niet aannemelijk als het slot in Nederland gelegen had, sprake zou zijn van een monument.
Bron: Rechtbank Gelderland, 14 juni 2018, ECLI:NL:RBGEL:2018:2622
Woonruimten op een recreatieterrein die ter beschikking zijn gesteld aan arbeidsmigranten zijn geen voor recreatiedoeleinden bestemde woonruimten. De planologische bestemming is niet relevant. De gebruiker van de woonruimte moet de zuiveringsheffing betalen en niet de verhuurder.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 20 juni 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:2787 en 2788
Het Centrum voor Internationaal Recht (CIR) is het online en offline expertisecentrum van het Koninkrijk der Nederlanden voor de bewustwording, een consistente uitleg, de toepassing en naleving van het internationaal recht. Het CIR heeft een nieuwe website gelanceerd met veel informatie over internationaal recht.
Bron: Expertisecentrum Europees recht, 3 juli 2018
De op de Antillen gevestigde Stichting Particulier Fonds is gevestigd in Nederland. De inspecteur maakt aannemelijk dat de statutaire vestigingsplaats niet het land is waar de werkelijke leiding wordt uitgeoefend. De formele bestuurder zit weliswaar op de Antillen, maar de werkelijke leiding wordt in Nederland uitgeoefend door iemand anders.
Bron: Rechtbank Gelderland, 5 juni 2018, ECLI:NL:RBGEL:2018:2477
De ruim 100 kamervragen over de door het Kabinet voorgestelde beperking van de looptijd van de 30%-regeling zijn beantwoord. Staatssecretaris Snel verstrekt veel informatie over het hoe en waarom van de beperking en houdt vast aan het ingenomen standpunt.
Bron: Ministerie van Financiën, 7 juli 2018
De nota naar aanleiding van het verslag voor de goedkeuring van het multilateraal instrument (MLI) is naar de Tweede Kamer gestuurd. Het MLI zal ook gevolgen hebben voor grensoverschrijdend werken. Met name de bepalingen in belastingverdragen inzake de vaste inrichting, wijze van voorkoming van dubbele belasting, arbitrage kunnen wijzigen.
Ministerie van Financiën, 4 juli 2017
De art. 16-verklaring van de sociale zekerheidsverordening 883/2004 inzake de verzekeringsplicht die de SVB heeft afgegeven staat onherroepelijk vast. In een procedure over de belastingaanslag staat de verzekeringsplicht dan vast en kan daar niet meer tegen worden opgekomen. De art. 16-verklaring is van hogere orde dan de rijnvarendenovereenkomst.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 26 juni 2018: ECLI:NL:GHARL:2018:5939
Een liquidatie-uitkering moet voor de toepassing van het belastingverdrag met België aangemerkt worden als een dividend-uitkering. Nederland mag 15% heffen over de liquidatie-uitkering. Dat de Wet IB een liquidatie-uitkering aanmerkt als een vervreemding maakt niet dat ook voor verdragstoepassing sprake is van een vervreemding.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 19 april 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:1681
De Hoge Raad heeft beslist dat de verhuisboedelvrijstelling die Curacao kent, niet van toepassing is op de auto. Belanghebbende kan niet aannemelijk maken dat hij de auto ten minste 6 maanden voor zijn verhuizing heeft gebruikt. Nederland kent soortgelijke voorwaarden voor de toepassing van de verhuisboedelvrijstelling.
Bron: Hoge Raad, 29 juni 2018, ECLI:NL:HR:2018:1031
De Hoge Raad is het eens met Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden. Het door een inwoner van Nederland ontvangen Australisch pensioen behoort tot het premie-inkomen. Belanghebbende is immers sociaal verzekerd in Nederland. Het sociale zekerheidsverdrag met Australië maakt dat niet anders.
Bron: Hoge Raad, 29 juni 2018, ECLI:NL:HR:2018:1037
De niet aangegeven Duitse bankrekening in de aangifte leidt niet tot een boete. De inspecteur kan niet bewijzen dat belastingplichtige verweten kan worden zij onvoldoende informatie heeft verstrekt aan het administratiekantoor dat de aangifte in het migratiejaar heeft gedaan.
Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 19 oktober 2017, ECLI:NL:RBNNE:2017:4023
Het model belastingverdrag dat de Verenigde Naties hanteert, is geactualiseerd. De voorlaatste herziening dateert uit 2011. Het model bevat een uitgebreid commentaar. Het VN-modelverdrag wordt veel gebruikt door ontwikkelingslanden.
Bron: Verenigde Naties, 17 mei 2018
Veel politieke partijen hebben veel vragen over het kabinetsstandpunt evaluatie 30%-regeling. In totaal gaat het om ruim 100 vragen. Ook wordt de staatssecretaris gevraagd te reageren op de commentaren van twintig organisaties en personen op de evaluatie. De antwoorden op de vragen komen later.
Bron: Tweede Kamer, Verslag van een schriftelijk overleg van 31 mei 2018
Op grond van de Europese ‘mandatory disclosure’-richtlijn moeten grensoverschrijdende constructies gemeld gaan worden aan de overheid. De informatieplicht gaat in op 25 juni 2018. Nederlandse wetgeving, die terugwerkende kracht zal kennen tot 25 juni 2018, wordt voorbereid.
Bron: Ministerie van Financiën, 22 juni 2018
De Benelux heeft een rapport gepubliceerd over grensoverschrijdende gezondheidszorgen. Het rapport bevat veel aanbevelingen ter verbetering, maar ook een overzicht van de wet- en regelgeving en informatiebronnen.
Bron: Benelux, 23 februari 2018
In de memorie van toelichting van het voorstel Wet invoering extra geboorteverlof worden de internationale aspecten beschreven. De uitkering moet voor de Verordening 883/2004 worden aangemerkt als een vaderschapsuitkering. Buitenlandse werkgevers met in Nederland sociaal verzekerde werknemers krijgen dan te maken met bijv. de loondoorbetalingsverplichting.
Bron: Tweede Kamer, vergaderjaar 2017-2018, 34 967, nr. 3
Een vijftal inwoners van Nederland hebben in een kort geding gevraagd aan de rechter om na de Brexit in Nederland als EU-burger behandeld te blijven. De rechter wijst het verzoek in hoger beroep af, omdat de vordering nog te vaag en onbepaald is en niet toewijsbaar is.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 19 juni 2018, ECLI:GHAMS:2018:2009
Het Pan-Europees Persoonlijk Pensioenproduct wordt in Nederland een persoonlijk derdepijlerpensioenproduct, waar de werkgever niet bij betrokken wordt. Nederland gaat het PEPP niet fiscaal faciliteren. Definitieve besluitvorming binnen de EU volgt.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 juni 2018
Een gift aan een buitenlandse instelling is alleen aftrekbaar als de buitenlandse instelling een Nederlandse ANBI-status heeft. Dat de aanvraagprocedure voor een buitenlandse instelling bewerkelijk of onbekend is, maakt dat niet anders.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 5 juni 2018, ECLI:NL:GHDHA:2018:1390
De RDW heeft op de website nog eens aangegeven in welke gevallen een buiten Nederland behaald rijbewijs omgewisseld kan worden naar een Nederlands rijbewijs. Lukt het omwisselen niet, dan moet een regulier theorie- en praktijkexamen afgelegd worden bij het CBR.
Bron: RDW.nl, 13 juni 2018
Banken mogen zelf bepalen wie ze als klant willen behouden na een emigratie. Klanten die in het buitenland wonen brengen extra risico's en kosten mee en dan mag een bank bankrekeningen opzeggen. Geëxpatrieerde Nederlanders kunnen wel klant blijven bij ABNAMRO.
Bron: Ministerie van Financiën, 14 juni 2018
De Nederlandse overheid heeft een online checklist gemaakt voor de aanvraag van een paspoort of ID voor in het buitenland wonende Nederlanders.
Bron: nederlandwereldwijd.nl
De Stichting Normering Arbeid geeft uitzendbureaus een keurmerk van betrouwbaarheid. Bij de SNA waren in 2017 148 buitenlandse ondernemingen geregistreerd. De meeste komen uit Portugal, Polen, Litouwen en het VK. Geen bedrijf is geregisteerd uit bijv. Cyprus of Liechtenstein.
Bron: Stichting normering arbeid, jaarverslag 2017
Omdat belanghebbende niet kan bewijzen inwoner van Frankrijk te zijn, is de naheffingsaanslag motorrijtuigenbelasting terecht opgelegd. Op wonen in Frankrijk duidde het Frans rijbewijs, de huurbetaling Franse woning, de creditcardbetalingen, maar meer signalen duidden op wonen in Nederland (o.a. inschrijving GBA, ontvangen en nooit terugbetaalde toeslagen, groot-aandeelhouder Nederlandse vennootschappen).
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 23 mei 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:4582
Kroatië is sinds 1 juli 2013 lid van de EU. Nederland mocht en heeft Kroaten op grond van het overgangsregime vijf jaar uitgezonderd van het vrij verkeer van werknemers. Nederland wilde de Kroaten nog drie jaar uitsluiten, maar de Europese Commissie heeft daar een stokje voorgestoken.
Bron: Ministerie van SZW, 8 juni 2018
Wijziging detacheringsrichtlijn en sociale zekerheidsverordening weer dichterbij
Geschreven door Carlo Douven
De Minister van SZW informeert de Kamer over zijn inzet aangaande onder meer de wijzigingen van de Europese detacheringsrichtlijn, coördinatieverordening sociale zekerheid, richtlijn transparante en voorspelbare arbeidsvoorwaarden en de Verordening Europese Arbeidsautoriteit.
Bron: Ministerie van SZW, 6 juni 2018, 2018-0000102511
Werkgevers ontvangen op 7 juni 2018 van de Belastingdienst een brief over de voorgestelde aanpassing van de 30%-regeling. Voorgesteld is de looptijd te verkorten van 8 naar 5 jaar. De termijn van vijf jaar gaat ook gelden voor bestaande situaties. De werknemers ontvangen over een week een brief. De brief aan de werknemers is al gevoegd bij de brief die de werkgevers ontvangen, zodat zij voorbereid zijn op vragen die de werknemers mogelijk gaan stellen.
Bron: Forum Salaris Belastingdienst, 7 juni 2018
De Minister van SZW is zich nog aan het beraden over de praktische gevolgen van het Altun-arrest van het Hof van Justitie. Dat arrest stelt dat in fraudegevallen de A1 opzij kan worden gezet. In 2016 verstrekte de SVB 98.687 A1-verklaringen en ontving er 130.472. De omvang van de fraude is niet bekend.
Bron: Ministerie van SZW, 6 juni 2018, 2018-0000102511
De staatssecretaris van Financiën beantwoordt weer vragen over grenswerkers. In de antwoorden wordt ingegaan op de werkzaamheden van het team grensoverschrijdende werken en ondernemen. De top 10-vragen die het team krijgt zijn opgenomen. Dit team heeft een belangrijke taak bij de informatievoorziening voor grenswerkers.
Bron: Ministerie van Financiën, 5 juni 2018
De Hoge Raad bevestigt de uitspraak van Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, dat een door Luxemburg afgegeven E-101-verklaring aan een In Nederland wonende rijnvarende geen bindende werking heeft. De premieplicht moet beoordeeld worden aan de hand van het verdrag RIjnvarenden.
Bron: Hoge Raad, 1 juni 2018, ECLI:NL:HR:2018:803
Vanaf aanslagjaar 2018 (belastingjaar 2017) beperkt België de fiscale voordelen van migranten. Bepaalde fiscale voordelen worden vanaf dan nog maar pro-rata toegekend. Het betreft o.a. basisbedragen belastingvrije som, bedrag huwelijksquotiënt, beroepskosten, inkomensschijven etc.
Bron: FOD Financiën, 5 februari 2018, 2018/C/17
Naar aanleiding van kamervragen wordt ingegaan op knelpunten waar grensarbeiders en ondernemers in de grensstreek met Duitsland mee te maken krijgen. O.a. gaat het over het bestuurdersartikel, langlopende bouwprojecten en de woonlandverklaring. De complexiteit wordt onderkend. De overheid zet vooral in op een goede informatievoorziening.
Bron: Ministerie van Financiën, 31 mei 2018
De inspectie SZW heeft praktische checklists gepubliceerd voor werkgevers die (buitenlandse) arbeidskrachten hebben werkzaam hebben, die niet op de loonlijst staan. Ingegaan wordt op: beloning en ketenaansprakelijkheid, tijdelijke arbeidkrachten van een ander bedrijf, wegwijzer naar betrouwbare bedrijven en weet wie er op de werkvloer staat.
Bron: eerlijkwerken.zelfinspectie.nl
In het tractatenblad is het protocol gepubliceerd tot wijziging van het belastingverdrag met Denemarken. Onder ander het pensioenartikel is gewijzigd. De heffing over pensioenen, lijfrenten en sociale zekerheidsuitkeringen zal vanaf de inwerkingtreding van het protocol toekomen aan de bronstaat. Voor bestaande gevallen is een overgangsregeling opgenomen. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend.
Bron: Tractatenblad 2018, nr. 61, tweede heruitgave
Een handelaar in auto’s rijdt in een Jaguar op de Nederlandse weg. De auto staat op zijn naam geregistreerd in Spanje, waar hij een vakantieadres heeft. Door het duurzame gebruik van de Nederlandse weg is de naheffingsaanslag BPM en de boete van 50% terecht opgelegd. De naheffingsaanslag wordt wel verlaagd in verband met een lagere waardevaststelling van de auto.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 1 mei 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:4324
Een inwoonster van Nederland gaat in Duitsland als zelfstandige werken. Omdat uitsluitend in Duitsland gewerkt wordt is zij in Duitsland sociaal verzekerd, ook voor de ziektekosten. Dat zij in Duitsland niet verplicht verzekerd is voor de zorg, maar een vrijwillige verzekering moet sluiten als niet-inwoner, maakt dat niet anders.
Bron: Rechtbank Overijssel, 7 mei 2018, ECLI:NL:RBOV:2018:1561
Staatssecretaris Snel beantwoordt een aantal vragen over o.a. de beperking van de looptijd van de 30%-regeling voor bestaande gevallen, de stand van zaken onderhandelingen belastingverdrag met België en het besluit over de wijze van voorkoming van dubbele belasting als een inwoner van Nederland werkt in de Golfstaten. Veel nieuws bevatten de antwoorden niet.
Bron: Ministerie van Financiën, 25 mei 2018
Na een constatering van overtreding van de Wet arbeid vreemdelingen, heeft een Rotterdams droogdok beroep aangetekend tegen de door de inspectie SZW opgelegde boete. Door de boete en de onduidelijke regels blijven opdrachtgevers weg.
Bron: Ministerie van SZW, 17 mei 2018
Het door een naar België geëmigreerde AB-houder genoten resultaat van een TBS-vordering ontstaan na emigratie heeft een onvoldoende band met Nederland. Over het resultaat heeft Nederland geen heffingsrecht.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 26 april 2018, ECLI:NL:PHR:2018:467
Minister Koolmees laat weten dat Nederland zal blijven voldoen aan de EU-rechtelijke pensioenafspraken. Verder gaat hij in op betalingsproblemen van Griekse 1e pijler-pensioenen aan inwoners van Nederland en meldt hij dat Nederland geen drempelperiodes kent bij de toekenning van pensioen.
Bron: Ministerie van SZW, 18 mei 2018
De Duitse getto-uitkeringen zijn een in beginsel belaste periodieke uitkeringen. Met terugwerkende kracht tot 1 januari 2016 wordt voor deze uitkeringen een eindheffing ingevoerd. Belastingplichtigen hoeven de uitkeringen dan niet meer in de Nederlandse aangifte te vermelden.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 mei 2018
Nederland kort ten onrechte betalingen aan vijfhonderd mensen in 13 landen (o.a. Egypte, Thailand, Indonesië, Zuid-Afrika en Filipijnen). Het betreft kortingen in verband met de lagere kosten levensonderhoud in het woonland voor het kindgebonden budget, kinderbijslag, ANW en WGA.
Bron: Telegraaf, 19 mei 2018
In Duitsland is een notitie verschenen over de wijze waarop Duitsland het verdragsartikel voor niet-zelfstandige arbeid toepast. Onder meer wordt ingegaan op het materiële werkgeversbegrip, uitzending, nabetalingen, ontslagvergoedingen, opties etc.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 3 mei 2018
Inspecteur maakt Nederlandse bron Italiaanse crimineel niet aannemelijk
Geschreven door Carlo Douven
Een Italiaanse crimineel wordt in Nederland aangehouden. De inspecteur belast hem vanwege inkomsten uit criminele activiteiten, maar kan niet aannemelijk maken dat sprake is van een Nederlandse bron. Omdat hij ook geen inwoners van Nederland is, is belastingheffing niet mogelijk.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 20 maart 2018, ECLI:NL:GHAMS:2018:1071
De Europese Commissie heeft voorgesteld een Europese Arbeidsautoriteit (ELA) in het leven te roepen. De ELA moet de samenwerking tussen de lidstaten verbeteren en informatievoorziening bij grensoverschrijdende arbeidsmobiliteit gaan verzorgen.
Bron: Ministerie van SZW, 14 mei 2018
Een naar België uitgezonden werknemer heeft zijn woning te koop gezet. Een gescheiden vriendin mocht in de woning wonen in afwachting van de verkoop. Voor zowel de regeling rondom te koop staande eigen woning als voor de uitzendregeling van de eigen woning, is geen sprake meer van een eigen woning.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 24 april 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:3818
Een nieuw protocol wijzigt het verdrag met Denemarken. Onder andere wordt voor pensioenen een bronstaatheffing ingevoerd met een overgangsregeling voor bestaande situaties. Wanneer het protocol in werking treedt is nog niet bekend. Ook de tekst is nog niet gepubliceerd.
Bron: Rijksoverheid.nl, 9 mei 2018
Staatssecretaris Snel nuanceert het krantenbericht dat de grensoverschrijdende afkoop pensioen eigen beheer een dure grap is. De uiteindelijke heffing is afhankelijk van veel omstandigheden en kan per situatie sterk verschillen. Bijv. de heffing in het woonland, de conserverende aanslag, het belastingverdrag etc. beïnvloedt de uitkomst.
Bron: Ministerie van Financiën, 9 mei 2018
Een docent aan een Engelse universiteit wordt in het VK en Nederland fiscaal als inwoner aangemerkt. Op grond van de tie-breaker-bepaling in het belastingverdrag is hij voor de verdragstoepassing inwoner van Nederland. De familiebanden geven uiteindelijk de doorslag.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 24 april 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:3814
Een bank mag een betaalrekening opzeggen als iemand buiten de EU is gaan wonen of woont. De betrokken gepensioneerden moeten zelf een alternatief regelen om hun aow en pensioen direct naar het buitenland te laten overmaken.
Bron: Klachteninstituut Financiële Dienstverlening, 4 mei 2018
De SVB maakt aannemelijk dat belanghebbende in de periode tussen 1 maart 1991 en 31 december 2013 deels niet verzekerd was voor de AOW in Nederland. De SVB maakt aannemelijk dat betrokkene in die periode deels in Italië woonachtig was en daar substantiële zelfstandige werkzaamheden verrichtte.
Bron: Rechtbank Oost-Brabant, 14 december 2017
Nederland blijft kritisch over de voorstellen van de EU voor een Pan-Europees Persoonlijk Pensioenproduct. Nederland vindt onder meer dat het PEPP niet de tweede-pijler-verplichtstelling mag raken, niet de fiscaliteit mag raken en EIOPA niet de directe toezichthouder moet zijn.
Bron: Ministerie van Financiën, 30 april 2018
Met ingang van 1 mei 2018 kunnen EU-burgers buiten de EU in noodgevallen een beroep doen op een ambassade van een ander EU-land. Dit geldt als het eigen land daar niet vertegenwoordigd is. Er is daarmee geen sprake van harmonisatie van de consulaire bescherming.
Bron: Expertisecentrum Europees Recht, 1 mei 2018
Staatssecretaris Knops vindt dat de (potentiële) grenswerker zich zal moeten verdiepen in de stelsels van het potentiële werkland om te bepalen wat de verplichtingen, rechten en (financiële) gevolgen zijn van werken over de grens. De overheden moeten vooral bijdragen aan een optimale voorlichting, zodat de (potentiële) grenswerker niet voor verrassingen komt te staan.
Bron: Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties, 23 april 2018
Belanghebbende stelt 181 dagen werkzaam te zijn geweest Nederland en dat daarom woonland België het heffingsrecht heeft over zijn arbeidsinkomsten. Belanghebbende voert geen enkel bewijs aan tegen de stelling van de inspecteur dat hij meer dagen, om privé-redenen, in Nederland is geweest. Belanghebbende voldoet niet aan de op hem rustende bewijslast
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 10 april 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:3234
Een in België wonende orthodontist, ziet zijn 30%-regeling verloren gaan, bij de tussentijdse toets na 5 jaar. Het ingrijpen van de wetgever bij afgegeven beschikkingen kan als aan de ‘lawfulness’-voorwaarde is voldaan, sprake is van ‘legitimate aim’ en ‘fair balance’.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 februari 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:1548
De door de inspecteur ontvangen buitenlandse gegevens op basis van de Europese richtlijn 2001/16/EU kan de inspecteur niet altijd geheim houden. Alvorens de stukken geheim te houden moet de inspecteur een belangenafweging maken, waarbij het belang van belanghebbende meegewogen moet worden.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 25 januari 2018
In twee zaken vraagt het Gerechtshof, middels prejudiciële vragen, aan de Hoge Raad of sociale zekerheidspremies geheven kunnen worden als de A1-verklaring niet onherroepelijk vaststaat. In de casus is belanghebbende tegen de door de SVB afgegeven A1-verklaring in bezwaar en beroep gegaan.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 19 april 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:1644 en 1665
Hoge Raad gaat in op bestuurdersaansprakelijkheid bij zetelverplaatsing
Geschreven door Carlo Douven
De Invorderingswet kent een hoofdelijk aansprakelijkheid voor bestuurders voor de vpb- of dividendbelastingschuld van een lichaam waarvan de plaats van vestiging niet langer in Nederland is gelegen. De aansprakelijkheid kan alleen worden ingeroepen als de bestuurder een taak had bij de zetelverplaatsing of daar toezicht op hield. Ook is de aansprakelijkheid beperkt tot de mate waarin verhaalsmogelijkheden zijn verminderd door toedoen van de bestuurder.
Bron: Hoge Raad, 20 april 2018, ECLI:NL:HR:2018:506, 637 en 640
Het heffen van revisierente is volgens de Hoge Raad niet in strijd met het EVRM. De revisierente ter zake van de afkoop van een lijfrente ontbeert niet elke redelijke grond, ook als de tegenbewijsregeling niet van toepassing is.
Bron: Hoge Raad, 20 april 2018, ECLI:NL:HR:2018:627
Bij besluit implementeert Nederland richtlijn (EU) 2016/801 betreffende de voorwaarden voor toegang en verblijf van derdelanders met het oog op onderzoek, studie, stages, vrijwilligerswerk, scholierenuitwisseling, educatieve projecten of au-pairactiviteiten. De richtlijn treedt in werking op de uiterste implementatiedatum van de richtlijn zijnde 23 mei 2018.
Bron: Besluit Minister van V en J, 8 april 2018, Stcrt. 2018, nr. 107
Staatssecretaris Snel licht de achtergrond van het besluit van 7 september 2017 toe. In dat besluit werd goedgekeurd dat in afwijking van een aantal belastingverdragen met de Golfstaten de vrijstellingsmethode toch toegepast kan worden door inwoners van Nederland voor bepaalde inkomsten uit dienstbetrekking. Dat besluit leidde in september 2017 tot de nodige ophef en Kamervragen.
Bron: Ministerie van Financiën, 20 april 2018
Fiscale regeling voor buitenlandse werknemers verkort van acht naar vijf jaar
Geschreven door Tamara Veldkamp
Het kabinet is van plan om de looptijd van een fiscale regeling voor werknemers uit het buitenland, de zogenoemde 30%-regeling, per 1 januari 2019 te verkorten van acht naar vijf jaar.
Hiermee heeft de ministerraad op voorstel van de staatssecretaris van Financiën ingestemd. Het kabinet volgt hiermee een aanbeveling op uit de evaluatie van de 30%-regeling. De verkorting gaat gelden voor zowel nieuwe als bestaande gevallen.
Transportondernemers, die een ‘eigen rijder’ zijn, mogen in 2018 € 36,50 verblijfskosten aftrekken. De aftrek geldt voor meerdaagse internationale ritten. Er hoeven dan geen bewijsstukken bewaard te worden, om de werkelijke kosten aannemelijk te maken.
Bron: website belastingdienst, 9 april 2018
Staatssecretaris Snel heeft vragen beantwoord over een financieel nadeel voor docenten die in België wonen en in Nederland werken. Uitgelegd wordt dat het nadeel ontstaat door de sociale zekerheid, verschillen in wetgeving, persoonlijke omstandigheden etc. Nederland heeft het (hoog)lerarenartikel aan de orde gesteld bij de lopende verdragsonderhandelingen met België.
Bron: Ministerie van Financiën, 17 april 2018
De Belastingdienst bericht over de wijze waarop dubbele of non-heffing wordt voorkomen bij in België wonende gepensioneerden. Eén bericht is gericht op de gepensioneerde en één op de inhoudingsplichtige. Op basis van de door de Belgische fiscus verstrekte gegevens wordt beoordeeld of de verdragsverklaringen worden hersteld
Bron: website belastingdienst, 16 april 2018
Het wetsvoorstel dient ter implementatie van richtlijn 2016/2341/EU (IORP II). De richtlijn moet de verdere ontwikkeling van tweedepijlerpensioenen bevorderen. De belangrijkste meerwaarde van de richtlijn is dat de positie van (gewezen) deelnemers bij een grensoverschrijdende collectieve waardeoverdracht wordt versterkt. De implementatie moet uiterlijk op 13 januari 2019 afgerond zijn.
Bron: Ministerie van SZW, 10 april 2018, nr. 2018-0000061582
Een uitgezonden ambtenaar laat zijn Nederlandse woning in handen van zijn twee dochters en een neef. De neef moet aangemerkt worden als een derde ook al woonde hij voor en tijdens de uitzending gratis in de woning. De woning is dan geen eigen woning in box 1 meer, maar een woning in box 3.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 16 februari 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:680
In een BMF-Schreiben wordt de ter beschikkingstelling van een auto voor de Duitse belastingheffing toegelicht. Ingegaan wordt op woon-werkverkeer, catalogusprijs, verbod privé-gebruik etc.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 4 april 2018, dok 2018/0258099
Inkomsten betreffende bepaalde in België gelegen onroerende goederen berekent België op een forfaitaire basis, terwijl diezelfde goederen gelegen in een andere staat berekend worden op basis van de reële huurwaarde. Een dergelijke regeling is in strijd met het EU-recht.
Bron: Hof van Justitie EU, 12 april 2018, ECLI:EU:C:2018:250
Een WW-gerechtigde heeft van UWV toestemming gekregen om met behoud van WW drie maanden werk te zoeken in Zwitserland. Een verlenging met nog eens drie maanden weigert het UWV. De regeling, waarbij UWV wordt voorgeschreven in beginsel elk verzoek om verlenging van de export van de WW na drie maanden te weigeren, tenzij dat tot een onredelijke uitkomst leidt, is niet in strijd met het EU-recht.
Bron: Hof van Justitie EU, 21 maart 2018, ECLI:EU:C:2018:200
De ING-bank in België heeft een checklist ontwikkeld, met praktische informatie en verwijzingen, die het verhuizen naar België en het leven in België vlotter wil laten verlopen. Formaliteiten, documenten, belastingen, gezondheid, pensioen etc. komen allemaal aan de orde.
Bron: ING België, 2018
Bestrijding grensoverschrijdende arbeids- en sociale zekerheidsfraude is speerpunt
Geschreven door Carlo Douven
Minister Koolmees en staatssecretaris van Ark van SZW beschrijven de handhavingskoers 2018 - 2021. Een gezamenlijke Europese aanpak van sociale zekerheidsfraude is noodzakelijk. Een Europese Arbeidsautoriteit en een Europees sociaalzekerheidsnummer gaat daarbij helpen.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 9 april 2018, kenmerk 2018-0000062336
Het Ministerie van Financiën publiceert ieder kwartaal een overzicht van de Nederlandse belastingverdragen gesloten ter voorkoming van dubbele heffing van directe belastingen en de verdragen afgesloten waarin de uitwisseling van fiscale informatie. wordt geregeld. Ook andere regelingen, zoals de Belastingregeling voor het Koninkrijk, zijn in deze stand van zaken per 1 april 2018 opgenomen.
Bron: Ministerie van Financiën, 1 april 2018
Inschrijving BRP, woonplaats en hoofdverblijf blijven moeilijke begrippen
Geschreven door Carlo Douven
De inschrijving in de basisregistratie staat niet aan de heffing van forensenbelasting in de weg. Bepalend voor de forensenbelasting is of belanghebbende hoofdverblijf hield in de gemeente.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 20 maart 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:2605
De wijziging van de detacheringsrichtlijn is weer dichterbij na onderhandelingen met het Europees Parlement. Op verzoek van het Europees Parlement zijn een aantal bepalingen verder aangescherpt o.a. over de verbeterde samenwerking lidstaten, van toepassing zijnde CAO’s en de harde kern van arbeidsvoorwaarden die van toepassing moet blijven.
Bron: Bijlage bij agenda informele raad WSBC, 3 april 2018
België sluit voor de heffing van de sociale zekerheidspremies niet langer aan bij de kwalificatie die het buitenland geeft aan arbeidsrelatie voor bijv. bestuurders, maar volgt de Belgische internrechtelijke kwalificatie (herkwalificatie). Dit volgt uit een standpuntwijziging van 21 december 2017 van de Belgische sociale zekerheidsdiensten.
Bron: Tiberghien advocaten, 29 maart 2018
In de antwoorden wordt ingegaan op drie Brexit-scenario’s. Deze scenario’s zijn: a. het VK treedt per 30 maart 2019 uit; b. het VK treedt per 31 december 2020 uit na een overgangsperiode en c. het VK treedt per 31 december 2020 na een overgangsperiode uit met een akkoord over de toekomstige relatie. Ieder scenario kent eigen gevolgen voor werknemers, sociale zekerheid, tewerkstellingsvergunningen etc.
Bron: Ministerie van SZW, 28 maart 2018, nr. 2018-0000037001
Leges voor verblijfsvergunningen worden met ingang van 1 april 2018 verlaagd of blijven gelijk. De nieuwe tarieven zijn gebaseerd op kostprijzenberekening. De tarieven worden met ingang van 3 mei 2018 ingevoerd. Dat is de eerstvolgende datum van aanpassingen in het IT-systeem van de IND.
Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 29 maart 2019, kenmerk: 22153346
De overeenkomst tussen Nederland en België betreffende de in België wonende gepensioneerden, die door de intrekking van de verdragsverklaringen dreigden dubbel belast te worden, is gepubliceerd in de staatscourant. De overeenkomst moet er toe leiden dat geen situatie ontstaat van dubbele heffing of non-heffing van de Nederlandse pensioenen bij inwoners van België,
Bron: Staatscourant, 28 maart 2018, nr. 17744
Het Duitse Ministerie van Financiën heeft op een website uitleg gegeven over de wijze waarop in Duitsland pensioenen belast worden sinds 2005 en welk deel van de premies voor oudedagsvoorzieningen aftrekbaar is. Het belaste deel van de uitkering loopt op, afhankelijk van de ingangsdatum. Pensioenen die ingaan in 2040 zijn volledig belast.
Bron: Bundesministerium der Finanzen, 23 maart 2018
Geen kwalificerende buitenlandse belastingplicht zonder inkomensverklaring
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van België claimt fiscale faciliteiten in Nederland. Belanghebbende levert geen bewijs waaruit blijkt dat hij recht heeft op fiscale faciliteiten in Nederland. Hij overlegt geen wettelijk vereiste inkomensverklaring of doet een beroep op het Europees recht.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 13 februari 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:916
17 vragen en antwoorden, als aanvulling op de leidraad FATCA/CRS, zijn opgenomen in een geactualiseerd besluit. Het besluit gaat onder meer over verkrijgen tax identification number en toetsing door de financiële instelling van de fiscale woonplaats.
Bron: Ministerie van Financiën, 13 maart 2018, nr. 2018-0000032038
Met de rekenhulp revisierente kan uitgerekend worden of het wettelijke uitgangspunt van een revisierente van 20% wel juist is. Als de uitkomst van de berekening lager is dan 20%, moet rekening gehouden worden met het lagere percentage. Dit is bijvoorbeeld van belang bij conserverende aanslagen ter zake van pensioenen en lijfrenten, afkoop van een lijfrente of pensioen etc.
Bron: Belastingdienst.nl, 1 maart 2018
Belgische circulaire over onderlinge overlegprocedure belastingverdragen
Geschreven door Carlo Douven
In een Belgische circulaire wordt uitgelegd hoe in België een onderlinge overlegprocedure ter voorkoming van dubbele belasting kan worden opgestart. Ook wordt beschreven in welke situaties een overlegprocedure kan worden opgestart, hoe de procedure verloopt en hoe de procedure zich verhoudt met andere beroepsmogelijkheden.
Bron: FOD Financiën, 7 maart 2018
Het Ministerie van Financiën heeft de lijst van toegelaten buitenlandse aanbieders van pensioenen of lichamen die bevoegd het verzekeringsbedrijf uitoefenen geactualiseerd. Er zijn zeven nieuwe pensioenfondsen toegevoegd, een uit malta, een uit Luxemburg en vijf uit België.
Bron: Ministerie van Financiën, 21 maart 2018
HvJ EU – Directe heffing meerwaarde aandelen bij emigratie naar Zwitserland
Geschreven door Carlo Douven
Een inwoner van Frankrijk emigreert naar Zwitserland. Hij blijft werken in Frankrijk, maar kan niet aangemerkt worden als een zelfstandige grensarbeider in de zin van de overeenkomst EU-Zwitserland. De Franse directe belastingheffing bij emigratie over meerwaarden in aanmerkelijke deelnemingen is dan niet in strijd met de overeenkomst EU-Zwitserland.
Bron: Hof van Justitie EU, 15 maart 2018, C-355/16
De A1-verklaring afgegeven door de SVB voor een in Nederland wonende werknemer werkzaam op een binnenschip varend op de Rijn, blijft van betekenis totdat deze door de SVB is ingetrokken of vernietigd. Er bestaat ook geen recht op een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting voor het loon.
Bron: Rechtbank Noord-Holland, 07-03-2018, ECLI:NL:RBNHO:2018:1745
De Europese Unie en het Verenigd Koninkrijk hebben een principe-akkoord bereikt over een overgangsperiode na de Brexit van 29 maart 2019. Tot 31 december 2020 blijven de Britten deel uitmaken van de douane-unie en de interne markt. Het vrij verkeer van personen en de EU-regelgeving blijft gedurende de transitiepioerde in stand.
Bron: Europese Commissie, 19 maart 2018
De winst opgekomen door exploitatie van een ijssalon in Nederland, die is gestort op een Luxemburgse bankrekening, heeft geen enkel aanknopingspunt gehad met een ander land dan Nederland. Dan is geen sprake van winstbestanddelen die zijn opgekomen in het buitenland voor de toepassing van de verlengde navorderingstermijn van 12 jaar.
Bron: Hoge Raad, 16 maart 2018, ELCI:NL:HR:2018:303
De nieuwe Fisconetplus-website van de Belgische Federale overheidsdienst met uitgebreide informatie over Belgische belastingheffing is op 6 maart gelanceerd. Om de weg beter te kunnen vinden is op 16 maart een handleiding gepubliceerd.
Bron: Federale overheidsdienst Financiën, 6 maart en 16 maart.
In België moeten buitenlandse zelfstandigen en werknemers zich melden bij de Rijksdienst voor sociale zekerheid alvorens een tijdelijk opdracht in België wordt uitgevoerd, de zogenoemde Limosa-meldingsplicht. Vanaf 2019 wordt dit in plaats van algemene meldingsplicht, een sectorspecifieke meldingsplicht van kracht.
Bron: Social News, openbare instellingen van Sociale Zekerheid, 14 maart 2018
De Nederlandse ziektewetuitkering van een inwoner van Spanje is belast in Nederland als loon in verband met een dienstbetrekking. Belanghebbende is over de ZW-uitkering ook premies volksverzekeringen verschuldigd in Nederland.
Bron: Gerechtshof Den Haag, 23 januari 2018, ECLI:NL:GHDHA:2018:389
De EU-raad heeft overeenstemming over de uitbreiding van de richtlijn voor administratieve samenwerking. De aangepaste richtlijn (DAC 6) schept een verplichting aan tussenpersonen om potentieel agressieve grensoverschrijdende constructies te melden bij de autoriteiten. Deze meldingen moeten de autoriteiten internationaal uitwisselen. Op 1 juli 2020 worden de nieuwe regels van toepassing.
Bron: Persbericht EU-raad, 13 maart 2018
Een inwoner van België werkt via een Nederlandse BV als directeur voor een Belgische NV. De dienstbetrekking wordt geacht geheel in Nederland te zijn vervuld. Op grond van het belastingverdrag met België heeft Nederland het heffingsrecht over het loon van de Nederlandse BV.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 1 februari 2018, ECLI:NL:GHSHE:2018:516
Voorkomingsbepaling in verdrag NL – B bevat geen subject-to-tax-bepaling
Geschreven door Carlo Douven
De bepaling van de voorkoming van dubbele belasting (art. 23, par. 1, sub a) in het belastingverdrag met België, geeft België niet de mogelijkheid inkomsten die Nederland niet effectief belast, wel in België te belasten.
Bron: Hof van Cassatie, 25 januari 2018, nr. F.16.0060.N
De staatssecretaris heeft het beroep in cassatie ingetrokken in de zaak X die gaat over de pro-rata-aftrek van fiscale voordelen in de inkomstenbelasting. De staatssecretaris is het echter niet eens met Gerechtshof Den Haag. Verder kondigt de staatssecretaris een wetswijziging aan, vooraf gegaan door een besluit, naar aanleiding van deze zaak.
Bron: Ministerie van Financiën, 7 maart 2018, nr. 2018-0000029258
Het Amerikaanse belastingstelsel is recent fundamenteel gewijzigd. De gevolgen voor inwoners van Nederland met de Amerikaanse nationaliteit is nog niet duidelijk. De ingevoerde ‘Toll Tax’ kan er toe leiden dat buiten de VS al eerder behaalde winsten alsnog door de VS worden belast. Omdat in belastingverdragen de VS zich heeft voorbehouden het wereldinkomen van personen met de Amerikaanse nationaliteit te belasten (saving clause), is deze heffing niet in strijd met het verdrag. Samen met de EU-lidstaten probeert Nederland tot een rechtvaardige oplossing te komen.
Bron: Ministerie van Financiën, 7 maart 2018, kenmerk: 2018-0000024945
Zoals aangekondigd hebben op 5 maart 2018 minister Overtveldt van België en staatssecretaris Snel een overeenkomst gesloten om de problematiek rondom de Belgische pensionado’s op te lossen. Gelijktijdig zijn Kamervragen beantwoord over deze problematiek én de Belgische circulaire over het uitfaseren pensioen eigen beheer.
Bron: Ministerie van Financiën, 5 maart 2018
Vanaf 5 maart 2018 hoeven transportbedrijven en hun opdrachtgevers in Nederland, België en Luxemburg voor het transport tussen deze landen geen papieren vrachtbrieven meer te gebruiken. Er is een proef gestart met digitale vrachtbrieven (e-CMR). In Nederland worden jaarlijks 40 miljoen papieren vrachtbrieven opgemaakt.
Bron: Rijksoverheid.nl, 5 maart 2018
Op 1 maart is een principeakkoord bereikt binnen de EU over de aanpassing van de detacheringsrichtlijn en de Sociale zekerheidsverordening 883/2004.
In een brief van 23 februari aan de Kamer wordt ingegaan op het verkorten van de detacheringstermijn in de voorgestelde richtlijn. De detacheringstermijn in de VO 883/2004 verkorten wordt niet wenselijk geacht. Ook wordt ingegaan op het indexeren van gezinsbijslagen binnen de EU.
Bron: europa-nu.nl en Brief Minster SZW, 23 februari 2018, 21501-31, nr. 477
De Europese Commissie heeft een ontwerp terugtrekkingsakkoord tussen de EU en het Verenigd Koninkrijk gepubliceerd. Het ontwerp gaat onder andere in op de rechten die burgers hebben tijdens een eventuele transitieperiode na 30 maart 2019.
Bron: Expertisecentrum Europees Recht, 28 februari 2018
De Belgische minister van Overtveldt vindt het pro rata geven van fiscale inkomensgerelateerde voordelen in een migratiejaar niet in strijd met het EU-recht. De belastingvermindering voor overwerk is van toepassing als op het loon geen vermindering voor inkomsten uit het buitenland van toepassing is.
Bron: Commissie voor de Financiën en de Begroting, 21 februari 2018.
Internationale studenten of wetenschappers, die vrijwilligerswerk verrichten, hebben geen tewerkstellingsvergunning meer nodig. Een vrijwilligersverklaring is voldoende. De vrijwilligersverklaring moet bij UWV worden aangevraagd door de organisatie die de vrijwilliger inzet.
Bron: Euraxess Netherlands, 12/02/2018
Bij een uitzendbureau wordt op grote schaal gefraudeerd met aan Polen verstrekte reis- en lunchkostenvergoedingen. Er is sprake van kennelijk onbehoorlijk bestuur door de DGA van het uitzendbureau. De DGA is aansprakelijk voor de naheffingsaanslagen.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 6 februari 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:1165
De inwerkingtreding van het verdrag met Duitsland per 1 januari 2016 kan voor inwoners van Nederland met Duitse oudedagsvoorzieningen kleiner dan 15.000 euro, afhankelijk van de individuele omstandigheden, negatieve inkomensgevolgen hebben. De staatssecretaris ziet geen reden voor een nieuwe overgangsregeling.
Bron: Ministerie van Financiën, 26 februari 2018, kenmerk: 2018-0000022187
Voor de beoordeling of iemand in een niet-verdragsland onderworpen is aan de belastingheffing, moet voor de driemaandsperiode rekening worden gehouden met aaneengesloten werken in een of meerdere niet-verdragslanden. Een gebruikelijke onderbreking voor verlof, cursus of ziekte telt mee voor de bepaling van de aaneengesloten periode.
Bron: Hoge Raad, 23 februari 2018, ECLI:NL:HR:2018:254
Nederland ziet af van de heffing van pensioenen van inwoners van België als de Belgische administratie kan aantonen dat de pensioenen in België worden belast. Afspraken tussen België en Nederland leiden er toe dat zowel situaties van dubbele heffing als situaties van non-heffing worden voorkomen. De belastingadministraties zullen een en ander rechtzetten.
Bron: Vanovertveldt.belgium.be, 23 februari 2018
Emigranten konden vrijkomend lijfrente- of pensioenkapitaal niet omzetten in een ingaande lijfrente of pensioen. Dat kon leiden tot invordering van de conserverende aanslag, die is opgelegd bij emigratie. Het is nu mogelijk om wel een lijfrente of pensioen te kopen bij de verzekeraar waar het oorspronkelijke contract loopt.
Bron: Verbond van Verzekeraars, 23 februari 2018
Een inlener van Poolse uitzendkrachten is aansprakelijk voor de aan het uitzendbureau opgelegde naheffingsaanslagen. De inlener lukt het niet de hoogte van de naheffingsaanslagen te weerleggen.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 11 januari 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:489
Het moment van zetelverplaatsing van een vennootschap is het moment waarop de voorbereidingshandelingen zijn afgerond en de feitelijke leiding niet meer in Nederland is. Het besluit gaat ook in op de aangifteplicht na de zetelverplaatsing, rechtsvormwijziging, aansprakelijkheid, trustmaatschappij als bestuurder en de eindafrekening.
Bron: besluit 5 februari 2018, stcrt. 2018, nr. 8600
Internationale waardeoverdrachten worden per 1 maart 2018 moeilijker. Het Nederlandse afkoopverbod gaat in meer situaties gelden. Ook de onderdelen over de collectieve waardeoverdracht, bezwaarrecht aanpassing fiscale pensioenrichtleeftijd en pensioenverevening bij scheiding treden per 1 maart 2018 in werking.
Bron: Staatsblad 2018, nr. 27
FNV is van mening dat het lage-inkomensvoordeel (LIV) omzeild wordt door de samenloop met de uitruil van onbelaste extra-territoriale kostenvergoedingen. Koolmees ziet hierin onvoldoende aanleiding om de voorwaarden voor het LIV aan te scherpen.
Bron: Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid, 13 februari 2018, kenmerk: 2018-0000019000
Inwoners van Nederland met een uitkering van de Duitse Rentenversicherung kunnen een Duitse tegemoetkoming (Zulage) krijgen voor de in Nederland betaalde premie WLZ en bijdrage ZVW. Deze Zulage behoort tot het Nederlandse belastbare inkomen in box 1, maar wordt niet als inkomsten uit arbeid gekort op een WAO-uitkering.
Bron: Ministerie van Financiën, 15 februari 2018, kenmerk 2018-0000016354
Verlengde navorderingstermijn is ook van toepassing voor in Nederland gegenereerde inkomsten
Geschreven door Carlo Douven
Voor de verlengde navorderingstermijn van 12 jaar moet sprake zijn van ‘in het buitenland opgekomen’ inkomsten. Daar moeten ook onder worden begrepen inkomsten die in Nederland zijn gegenereerd en rechtstreeks door de Nederlandse afnemer naar een buitenlandse bankrekening worden overgemaakt, waardoor deze inkomsten aan het zicht van de Nederlandse fiscus zijn onttrokken.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 3 november 2017, ECLI:NL:RBZWB:2017:7178
Een Nederlander zit voor drie jaar gevangen in Duitsland. Omdat belanghebbende geen woning ter beschikking heeft in Nederland en zijn gewoonlijk (fysiek) verblijf door de detentie in Duitsland is, is hij voor de toepassing van het belastingverdrag inwoner van Duitsland. De woonplaats voor de sociale zekerheid sluit niet aan bij de verdragsrechtelijke woonplaats.
Bron: Gerechtshof Amsterdam, 16 januari 2018, ECLI:NL:GHAMS:2018:291
Rechtbank Amsterdam vraagt het Hof van Justitie EU of de Brexit leidt tot een verval van het EU-burgerschap en de daaraan verbonden rechten en vrijheden. Als het antwoord neen is, dienen dan voorwaarden of beperkingen gesteld te worden aan het behoud van de aan het EU-burgerschap te ontlenen rechten en vrijheden?
Bron: Rechtbank Amsterdam, 7 februari 2018, ECLI:NL:RBAMS:2018:605
De casus betreft een inwoner van Nederland. Ook veel emigranten of buitenlandse belastingplichtigen komen in aanraking met de revisierente bijv. bij de conserverende aanslag. De Hoge Raad heeft beslist dat de in rekening gebrachte revisierente bij de afkoop van een lijfrente niet in strijd is met het Europese Verdrag voor de Rechten van de Mens.
Bron: Hoge Raad, 9 februari 2018, ECLI:NL:HR:2018:167
Staatssecretaris van Financiën Snel antwoordt op Kamervragen dat door de intrekking van de verdragsverklaringen door de Nederlandse Belastingdienst voor Nederlandse pensioenen van in België wonende gepensioneerden, een ongewenste situatie is ontstaan. Op korte termijn zal een overleg plaatsvinden tussen de beide bevoegde autoriteiten om te komen tot een passende oplossing.
Bron: Brief van de staatssecretaris van Financiën, 9 februari 2018, kenmerk 2018-0000015215
Een inwoner van Marokko is het niet eens met de door de SVB gehanteerde korting op de AOW van 68%. Bij de behandeling van het bezwaar constateert de SVB dat de in het verleden vastgestelde feiten, zoals de vertrekdatum uit Nederland en de geboortedatum, fout waren. Gevolg is dat het AOW-pensioen nog verder verlaagd is door de SVB. Dat mag volgens de rechtbank.
Bron: Rechtbank Amsterdam, 31 mei 2017, ECLI:NL:RBAMS:2017:3739
Het orgaan van de lidstaat waar werknemers met een A1 verklaring werken, kan bij fraude de A1-verklaring negeren. Men moet dan de andere lidstaat hebben verzocht de verklaring in te trekken in het kader van een gerechtelijk onderzoek, wegens het frauduleus verkrijgen van de A1-verklaring.
Bron: Hof van Justitie EU, 6 februari 2018, ECLI:EU:C:2017:850
Minister Overtveldt vindt dat Nederland pensioenen inwoners België niet mag belasten
Geschreven door Carlo Douven
De Belgische Minister van Overtveldt heeft vragen beantwoord over de AOW en Nederlandse aanvullende pensioenen. De Minister is het niet eens met de Nederlandse Belastingdienst, dat België Nederlandse aanvullende pensioenen niet kan belasten. De Belgische administratie volgt de Belgische rechtspraak hierover niet en blijft de pensioenen integraal belasten. De Minister geeft aan in overleg te gaan met zijn Nederlandse ambtgenoot..
Bron: Integraal verslag commissie voor de Financiën en de Begroting, 6 februari 2018
Hongaarse werknemers zijn naar Oostenrijk gedetacheerd met een A1-verklaring om daar vlees uit te snijden en te verpakken. Door de A1-verklaring blijven de werknemers sociaal verzekerd in Hongarije. Volgens Oostenrijk en de administratieve Commissie van de EU zijn de werknemers echter in Oostenrijk verzekerd. De Advocaat-Generaal van het Europese Hof van Justitie is van mening dat de A1 geldig blijft totdat Hongarije overgegaan is tot intrekking.
Bron: Advocaat-Generaal van EU Hof van Justitie, 31 januari 2018, nr. C-527/16
Een uit Duitsland ingevoerde auto met 303 kilometer op de teller en zonder gebruikssporen, moet voor de BPM aangemerkt worden als een nieuwe auto. De auto was eerder op een Duits kenteken gesteld ten name van een derde, waar belanghebbende de auto van gekocht heeft. In Duitsland werd de auto aangemerkt als een ‘Gebrauchtwagen’.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 21 december 2017, ECLI:NL:GHSHE:2017:5856
Een aantal inwoners van Nederland die in Duitsland een mini-job hebben (geringfügig Beschäftigte), zijn in Duitsland niet verzekerd voor hun ouderdomspensioen en komen niet in aanmerking voor Duitse kinderbijslag. In Nederland zijn ze ook niet verzekerd, omdat ze in Duitsland werken. De Hoge Raad stelt weer vragen aan het Hof van Justitie EU.
Bron: Hoge Raad, 2 februari 2018, ECLI:NL:HR:2018:126 en ECLI:NL:HR:2018:127
Een inwoner van Nederland werkt als wetenschapper twee jaar aan een Amerikaanse universiteit. Voor de hooglerarenbepaling in het verdrag met de VS is het woonland niet relevant. De grammaticale lezing van het artikel leidt tot heffing in Nederland. Dat toepassing van het OESO-modelverdrag en andere verdragen tot een andere uitkomst kan leiden, maakt dit niet anders.
Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 8 januari 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:93
De Brexit komt dichterbij. 29 maart 2019 is de fatale datum. MKB-Nederland, VNO-NCW, de Rijksoverheid in samenwerking met branches en de banken (ING, Rabobank, ABN-Amro) zijn op 24 januari gestart met de campagne Hulpbijbrexit.nl.Doel van de nieuwe website en de bijbehorende campagne is ondernemers te informeren hoe ze kunnen starten met hun voorbereiding op Brexit. Ook worden antwoorden gegeven op de belangrijkste vragen.
Bron: hulpbijbrexit.nl, 24 januari 2018
Een in Luxemburg gevestigde onderneming stelt arbeidskrachten ter beschikking op binnenvaartschepen. De inspecteur vindt dat sprake is van ter beschikking stelling van arbeidskrachten en vindt dat de onderneming inhoudingsplichtige is. De inspecteur kan de juistheid van de naheffingsaanslagen niet onderbouwen. De naheffingsaanslagen worden daarom vernietigd.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 21 december 2017, ECLI:NL:GHSHE:2017:5846
Wisseling werkgever binnen concern leidt tot íntrekking verblijfsvergunning
Geschreven door Carlo Douven
Een werkgever verplaatst een werknemer naar een andere concernonderdeel. De oorspronkelijke werkgever was een erkend referent, de nieuwe niet. Nadat de fout is geconstateerd hebben de werkgevers de situatie hersteld. De IND heeft de verleende verblijfsvergunning regulier voor bepaalde tijd terecht ingetrokken. Voor de werknemer ontstaat een ‘verblijfsgat’.
Bron: Raad van State, 28 januari 2017, ECLI:NL:RVS:2017:3608
De inspectie SZW heeft een online-checklist gepubliceerd over zakendoen met een (buitenlands) uitzendbureau. De checklist helpt bij het selecteren van een uitzendbureau en om zelf op een eerlijke en veilige manier met uitzendkrachten aan de slag te gaan.
Bron: Inspectie SZW
De IND gaat in 2018 steekproefsgewijs controleonderzoeken doen bij erkend referenten naar de verplichtingen van Modern Migratiebeleid. Erkend referenten kunnen verblijfsvergunningen aanvragen op basis van eigen verklaringen. Omdat te kunnen (blijven) doen moeten referenten op een juiste en zorgvuldige wijze invulling geven aan hun verplichtingen.
Bron: Immigratie- en Naturalisatiedienst, 1 januari 2018
Gerechtshof adviseert Rijnvarende civiele procedure te starten in Luxemburg
Geschreven door Carlo Douven
Een door Luxemburg afgegeven E-101-verklaring is geen formulier dat relevant is voor een Rijnvarende. Belanghebbende moet in Luxemburg zorgen voor regularisatie of geschilbeslechting volgens de regels in het Rijnvarendenverdrag. Zo lang dat niet is gebeurd, mag Nederland sociale zekerheidspremies heffen. Belanghebbende kan in Luxemburg een civiele procedure starten om daar de geleden schade te verhalen.
Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 25 januari 2018, ECLI:NL:GHSHE:2017:5844