De door de OESO bijgewerkte richtlijnen geven weer wat de visie van het OESO-secretariaat is bij de interpretatie van belatingverdragen bij Covid-19-gerelateerde vraagstukken. Er wordt ingegaan op: thuiswerken en vaste inrichtingen, toepassing arbeidsartikel, dubbele woonplaats etc.

Bron: OESO, 21 januari 2021

In de Kamerbrief wordt het verdragsbeleid, de verrekening van buitenlandse bronbelasting en de mogelijk in te voeren belastingplicht voor buitenlandse sporters en artiesten nog eens toegelicht. Een uitgebreide bevestiging van eerdere standpunten.

Bron: Ministerie van Financiën, 21 januari 2021

Diverse fiscale coronamaatregelen zijn verlengd tot en met 30 juni 2021. Dat geldt ook voor de eenzijdige vrijstelling voor Duitse nettouitkeringen gerelateerd aan corona van inwoners van Nederland en de afspraken met Duitsland en België.

Bron: Ministerie van Economische Zaken en Klimaat, 21 januari 2021

Sinds eind 2020 zijn nieuwe BSN’s (reeks tussen 700 000 000 en 779 999 999) uitgegeven door de RvIG. Deze nieuwe nummers kunnen leiden tot foutmeldingen in de salarissoftware. De softwareleveranciers gaan de programmatuur aanpassen.

Bron: Rijksdienst voor identiteitsgegevens, 14 januari 2021

Een naar Europol gedetacheerde politie-ambtenaar krijgt een lumpsum toegekend vanwege blijvende gedeeltelijke invaliditeit. De lumpsum valt niet onder de interne heffing van Europol, maar is een belaste uitkering uit de vroegere dienstbetrekking bij de politie.

Bron: Rechtbank Den Haag, 10 december 2020, ECLI:NL:RBDHA:2020:12998

Het Duitse Ministerie van Financiën heeft vragen en antwoorden gepubliceerd over de fiscale gevolgen van Corona. Onderwerpen als loonbelasting, grensarbeiders, vaste inrichting etc. komen aan de orde.

Bron: Bundesministerium der Finanzen, 28 december 2020

Waar is een gedetacheerde werknemer verzekerd in de tussenliggende periodes dat hij niet werkt, als zijn dienstbetrekking eindigt zodra de uitzending eindigt en de uitzending later weer wordt hervat? Het Hof van Justitie EU gaat antwoord geven.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 17 december 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:3216

Het wetsvoorstel Wet bedrag ineens, RVU en verlofsparen is door de Eerste Kamer aangenomen. Het onderdeel dat ziet op de afkoop op of direct na de pensioeningangsdatum van 10% van het pensioenkapitaal is een jaar uitgesteld tot 2023.

Bron: Eerste Kamer, 12 januari 2021

Het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en België schiet nog niet op. De verkiezingen in Nederland zorgen voor oponthoud. Een commissie grensarbeiders instellen om inkomenseffecten van een verdragswijziging onderzoek te doen is prematuur.

Bron: Belgische Kamer van volksvertegenwoordigers,13 januari 2021

De pilot van de Webmodule Beoordeling Arbeidsrelatie (WBA) is op 11 januari 2021 online gegaan via de website van het Ondernemersplein. De webmodule is niet toepasbaar in grensoverschrijdende situaties.

Bron: Rijksoverheid, 11 januari 2021

Bij het corrigeren van fouten in een overheidsregistratie kan het Meldpunt Fouten in Overheidsregistraties hulp bieden. Dan kunnen o.m. onjuiste interpretaties, foute gegevens, fouten bij meerdere organisaties etc. worden hersteld.

Bron: Rijksdienst voor Identiteitsgegevens

De overheid in het VK heeft op een website aangegeven wat de socialezekerheidsregels zijn na de Brexit voor werknemers die in het VK gaan werken. Er wordt ingegaan op bestaande situaties, nieuwe situaties vanaf 2021 in relatie met de EU/EER/Zwitserland.

Bron: Gov.UK

Door de Brexit-deal heeft gevolgen voor de belastingheffing vanaf 1 januari 2021. Het VK wordt door de deal behandeld als een derde-land, dat beperkt het recht op Nederlandse faciliteiten. Als een beroep kan worden gedaan op het terugtrekkingsakkoord wijzigt niets.

Bron: Belastingdienst, 4 januari 2021

De grondslag voor de berekening van tegemoetkoming in de Noodmaatregeling Overbrugging Werkgelegenheid (NOW) is het SV-loon. De extraterritoriale kosten zijn daar geen onderdeel van.

Bron: Rechtbank Limburg, 16 december 2020ECLI:NL:RBLIM:2020:9970

Voor de toepassing van detacheringsrichtlijn voor internationale chauffeurs moet een voldoende nauwe feitelijk te beoordelen band bestaan met het werkland.

Bron: Hof van Justitie EU, 1 december 2020, ECLI:EU:C:2020:976

In art. 8.2a URLB is vastgelegd dat het opnemen van aanvullend geboorteverlof, pleegzorgverlof en adoptieverlof geen gevolgen heeft voor de toepassing van het looncriterium in de 30%-regeling.

Bron: Regeling van 31 december 2020, Stcrt. 2020, 64029

De afspraken die met Duitsland en België zijn gemaakt in verband met de Covid-19-gezondheidscrisis zijn beide verlengd tot en met in ieder geval 31 maart 2021.

Bron: Staatscourant 31 december 2021, 66221 en 66222

Het effectief in België belast inkomen is lager dan de belastingvrije som en de woonbonus. Omdat België dan geen fiscale faciliteiten kan verlenen door het gering inkomen, moet Nederland dat doen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 20 november 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:5786

Het besluit noodmaatregelen coronacrisis is geactualiseerd. De vrijstelling voor de Duitse netto-coronategemoetkomingen blijft van toepassing ook in 2021. De vaste reiskostenvergoeding kan doorlopen tot 1 februari 2021. 

Bron: Staatscourant, 30 december 2020,  68989

Op de website van de Belastingdienst staat de Kennisdatabank Mandatory Disclosure/DAC6. Onder meer zijn Q&A's opgenomen over het meldingsproces en welke constructies gemeld moeten worden.

Bron: Belastingdienst

De maximale looptijd van 5 jaar van de 30%-regeling is vanaf 1 januari 2021 ook opgenomen voor de toepassing van de eerder in Nederland tewerkgestelde 30%-er die na een onderbreking terugkeert.

Bron: Ministerie van Financiën, Eindejaarsbesluit van 16 december 2020

In een kort geding beslist de rechtbank dat de volksbank bankrekeningen van ‘accidental americans’ mag beëindigen als de klant weigert een Amerikaans ID-nummer te verstrekken aan de bank.

Bron: Rechtbank Midden-Nederland, 23 december 2020, ECLI:NL:RBMNE:2020:5647

De Europese Commissie en het VK zijn tot een deal gekomen. Het vrij verkeer van personen en diensten gaat vervallen. Er zijn nadere afspraken gemaakt over de sociale zekerheid en verblijfsrechten.

Bron: Europese Commissie, 24 december 2020

De in het terugtrekkingsakkoord opgenomen regels voor de sociale zekerheid gelden vanaf 1 januari 2021 ook voor de EER (Liechtenstein, IJsland en Noorwegen) en Zwitserland.

Bron: Europese Commissie, 17 december 202

België belast de huurinkomsten van inwoners op basis van de kadastrale waarde en van niet-inwoners op basis van de reële waarde. Dit is in strijd met het EU-recht, zoals al beslist is in 2018.

Bron: Hof van Justitie EU, 12 november 2020, ECLI:EU:C:2020:915

Onder voorwaarden wordt goedgekeurd dat voor de middeling als geheel kalenderjaar wordt aangemerkt, het kalenderjaar waarin voor een deeljaar (kwalificerende) binnenlandse belastingplicht bestond.

Bron: Staatscourant, 18 december 2020, nr. 62987

Belanghebbende is als Rijnvarende verzekerd in Nederland. De inspecteur moet dan premies volksverzekeringen heffen. Het is niet uitsluitend aan de SVB en bestuursrechtelijke kolom om de premieplicht te bepalen.

Bron: Hoge Raad, 18 december 2020, ECLI:NL:HR:2020:2091

Bij de kamerbehandeling van het Wetsvoorstel excessief lenen is uitgebreid ingegaan op de internationale, verdragsrechtelijke en de europeesrechtelijke aspecten van het voorstel.

Bron: Ministerie van Financiën, 17 december 2020, Nota naar aanleiding van het verslag

Op grond van het terugtrekkingsakkoord worden werknemers ook na 31 december 2020 behandeld als inwoners van een EU-lidstaat. Voor andere werknemers is dat niet het geval. Een eventuele deal kan dit nog wijzigen.

Bron: Belastingdienst, Nieuwsbrief loonheffingen 2021, tweede uitgave, 18 december 2020

In de nieuwsbrief zijn de salariscriteria voor de toepassing van de 30%-regeling opgenomen. De inkomensgrens voor de werknemer met specifieke deskundigheid wordt € 38.961. Is deze jonger dan 30 jaar, dan € 29.616.

Bron: Belastingdienst, nieuwsbrief loonheffingen 2021, uitgave 2, 18 december 2020

Het Wetsvoorstel tot wijziging van de WAV richt zich op het soepeler toelaten van arbeidskrachten die bijdragen aan de kenniseconomie en moet slechte arbeidsomstandigheden voorkomen.

Bron: Tweede Kamer, 17 december 2020, kamerstukken 35680

Door de coronamaatregelen zijn vreemdelingen soms gedwongen in Nederland te verblijven, terwijl de verblijfsvergunning is verlopen. Bij overmachtssituaties, zoals bij reisbeperkingen, wordt coulance betracht.

Bron: Ministerie van V en J, 16 december 2020

De Brexit heeft geen gevolgen voor conserverende aanslagen opgelegd over een belastingjaar voor 2021. De regels voor uitstel van betaling en de zekerheidsstelling blijven zoals ze voor de Brexit waren.

Bron: Belastingdienst

De SVB heeft terecht bepaald dat een Rijnvarende in Nederland sociaal verzekerd is. De SVB mag als bevoegde autoriteit de A1 ambtshalve afgeven en daaraan terugwerkende kracht verlenen.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 19 november 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:3072

Nederland en Duitsland hebben overeenstemming bereikt over een tegemoetkoming betreffende een kwalificatieverschil als een inwoner van Nederland participeert in een Duitse Kommanditgesellschaft.

Bron: Staatscourant, 14 december 2020, Stcrt. 2020, 63177

De Gibraltarese Limited is in Nederland gevestigd, omdat de feitelijke leiding in Nederland is. De verkoopwinst van de in Nederland gelegen woning is in Nederland belast. Dat de Limited eerder nooit uitgenodigd is om aangifte doen is niet relevant.

Bron: Hoge Raad, 11 december 2020, ECLI:NL:HR:2020:1989

Rusland gaat mogelijk het belastingverdrag met Nederland opzeggen. De onderhandelingen schijnen te zijn vastgelopen. Het intrekkingsvoorstel is ingediend bij het Russisch parlement. Het verdrag kan dan ingetrokken worden per 1 maart 2021.

Bron: Dagblad Trouw, 9 december 2020

De akkoorden die Nederland met Duitsland en België heeft gesloten met betrekking tot de situatie van de grensarbeiders in de context van de COVID-19-gezondheidscrisis, zijn verlengd tot 1 april 2021.

Bron: Ministerie van Economische Zaken en Klimaat, 9 december 2020 en FOD Financiën, 9 december 2020

De EU-lidstaten hebben een compromis bereikt over de automatische informatieuitwisseling van de inkomsten die verkopers genereren op digitale platformen. De fiscale transparantie wordt hiermee uitgebreid tot digitale platformen binnen en buiten de EU.

Bron: Europese Commissie, 1 december 2020

De verplichte inschrijving van (buitenlandse) uitzendbureaus in het Handelsregister is niet in strijd met het Europese recht. De opgelegde boete aan de Poolse uitzender wegens overtreding van de Wet allocatie arbeidskrachten door intermediairs bedraagt 15.200 euro.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 2 december 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:2871

X is op 1 juli 2015 naar Spanje verhuisd. Omdat hij minder dan 183 dagen in Spanje verblijft in 2015, is X voor de Spaanse belastingwetgeving in 2015 geen inwoner (migrantenregeling). Het belastingverdrag Nederland - Spanje is dan niet van toepassing.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 17 september 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:2845

Het belastingverdrag met Zwitserland is op 30 november 2020 in werking getreden. Dit betekent dat het belastingverdrag vanaf 1 januari 2021 van toepassing is. Dit kan bijvoorbeeld invloed hebben op het heffingsrecht over pensioenen

Bron: Overheid.nl, 30 november 2020

Y is inwoner van Nederland werkt offshore. Zijn Franse vrouw en dochter wonen in Frankrijk. Omdat de kinderen niet bij Y staat ingeschreven in de Nederlandse basisregistratie personen, bestaat geen recht op de inkomensafhankelijke combinatiekorting.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 17 november 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:9562

De looncriteria in 2021 bedragen voor kennismigranten jonger 30 jaar € 3.484, vanaf 30 jaar € 4.752, blauwe kaarthouders € 5.567 en in Nederland afgestudeerden € 2.497. De bedragen zijn bruto per maand exclusief 8% vakantiegeld. 

Bron: Staatscourant 27 november 2020, 61666

R staat ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie. Hij rijdt met een Ford Fiësta met buitenlandse kenteken van zijn in het buitenland wonende broer. R bewijst niet dat hij niet de feitelijke gebruiker en houder van de auto is. De naheffing MRB is terecht.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 3 november 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:9105

Deze maand wordt er nog gepraat over de voortzetting van de verdragsonderhandelingen met België. Een regeling voor thuiswerkdagen wordt besproken. Het verdrag met Duitsland wordt vermoedelijk binnenkort aangepast. Discoördinatie oplossen is een kwestie van langere adem.

Bron: Ministerie van Financiën, 27 november 2020, 2020-0000225933

Y is in Nederland sociaal verzekerd en hier premieplichtig, ook over de Luxemburgse ziekte-uitkering. Dat hij ook in Luxemburg premies betaald heeft, maakt dat niet anders. De ten onrechte in Luxemburg betaalde premies moet hij aldaar terugvragen.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 28 september 2020 ECLI:NL:RBNHO:2020:9373

Deze week is een nieuwe website (workinnl.nl) over werken en wonen in Nederland gelanceerd. De informatie op deze website is ook naar het Pools en Roemeens vertaald. Later volgen andere talen.

Bron: Ministerie van SZS, 25 november 2020

Naar aanleiding van een zwartboek met ervaringen van accidental americans, wordt de problemen die ontstaan zijn door de Amerikaanse Fatca-regelgeving en het (niet) kunnen aanhouden van Nederlandse bankrekeningen nog eens uitgelegd.

Bron: Ministerie van Financiën, 24 november 2020, 2020-0000226813

De Belastingdienst heeft vragen beantwoord over coronavirus-maatregelen. Aan de orde komen: sociale zekerheid en substantieel (thuis)werken in het woonland, belastingheffing en thuiswerken in Spanje en de OESO-analyse over Covid-19.

Bron: Belastingdienst, Forum Fiscaal Dienstverleners, 23 november 2020

De Britse overheid heeft een richtlijnen gepubliceerd betreffende de implementatie van de sociale zekerheidsgevolgen van het terugtrekkingsakkoord in het kader van de Brexit. Aangegeven wordt onder meer welke doelgroepen een beroep kunnen doen op het akkoord.

Bron: Overheid VK, 11 november 2020

Nederlandse vervoersondernemingen komen met een Cypriotische vennootschap overeen dat deze de werkgever van de chauffeurs wordt. Omdat er feitelijk nauwelijks iets verandert is, blijven de chauffeurs in Nederland sociaal verzekerd. De feitelijke werkgever is in Nederland gevestigd.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 19 november 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:2741

De OESO heeft de resultaten van de onderlinge overlegprocedures over 2019 geëvalueerd. Nederland heet veel overlegprocedures (ong. 200) vooral met België, en staat 8e op de ranglijst van doorlooptijden. De gemiddelde doorlooptijd bedraagt voor Nederland 17 maanden.

Bron: OESO, 18 november 2020

Het nieuwe belastingverdrag met Kosovo is bekend gemaakt. Wanneer het bedrag in werking zal treden is nog onbekend. Het verdrag is sterk conform het OESO-modelverdrag. Voor pensioenen is een bronstaatheffing opgenomen.

Bron: Tractatenblad, 16 november 2020, 2020-118.

Het belastingverdrag met Polen is geactualiseerd op veel punten. Het pensioenartikel krijgt een bronstaatheffing zonder nadere voorwaarden voor pensioen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend.

Bron: Tractatenblad, 16 november 2020, 2020-119

Het is vanaf nu mogelijk om te registreren voor het portaal MDR/DAC6. Vanaf 1 januari 2021 kan dan gemeld worden. eHerkenning niveau 3 is nodig. Toekenning van eHerkenning niveau 3 kan enkele weken duren als deze nog in het bezit is..

Bron: Belastingdienst.nl, 16 november 2020

Het CBS heeft in kaart gebracht waar in Duitsland en België de grenspendelaars wonen die in Nederland werken. Het grootste aantal pendelaars woont langs de grens met Noord-Brabant en Limburg, Twente en Gelderland.

Bron: CBS, 12 november 2020

De dubbele premieheffing is niet ontstaan door de SVB, maar doordat de Liechtensteinse autoriteiten, die de eerdere A1 van de SVB niet hebben gerespecteerd. De SVB mag vragen naar arbeidstijden en arbeidsverrichtingen in andere staten. De A1 van de SVB is geldig.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 29 oktober 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:2609

De Verzamelwet Brexit wordt aangepast aan het Terugtrekkingsakkoord tussen de EU en het VK. Ook na 2020 kan onder voorwaarden voor bestaande situaties het EU-recht van toepassing blijven en daarmee recht bestaan op Nederlandse fiscale faciliteiten.

Bron: Wijzigingsvoorstel Verzamelwet Brexit, 14 oktober 2020 en 11 november 2020

Een Nederlandse BV is feitelijk gevestigd in Malta en daar verdragsinwoner, zonder vaste inrichting in Nederland. Er wordt geen winst naar Malta overgemaakt, zodat Malta door de remittance-bepaling in het Maltese recht niet heft. Nederland mag dan vennootschapsbelasting heffen.

Bron: 25 september 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:9061

De tewerkstelling van A eindigde op 17 januari 2017. Het formele ontslag is ingegaan op 31 maart 2017. Op 29 maart ontvangt A een bonus waarop de 30%-regeling terecht niet is toegepast. De maand na de tewerkstelling (28 februari) is de 30%-regeling geëindigd.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 25 september 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:9072

De gezinsleden van P, AOW-gerechtigde inwoner van Nederland, wonen in Spanje. In Spanje zijn de gezinsleden als verdragsgerechtigden aangemerkt en voor de zorgkosten meeverzekerd bij P. P is de verdragsbijdrage aan het CAK verschuldigd.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 29 mei 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:1155

Nederland kan een WAO- of AOW-uitkering op basis van het pensioenartikel in het verdrag met Portugal alleen belasten, als aan de drie voorwaarden van lid 2 is voldaan. Voor voorwaarde b is relevant of Portugal de uitkeringen kan belasten. Voor de AOW wordt niet aan voorwaarde a voldaan.

Bron: Hoge Raad, 6 november 2020, ECLI:NL:HR:2020:1732 en 1733

Voor periodes van ouderschaps- en zwangerschapsverlof bestonden al uitzonderingen op het salariscriterium van de 30%-regeling. De uitzondering geldt met ingang van 1 juli 2020 ook voor het aanvullend geboorteverlof en het adoptie- en pleegzorgverlof.

Bron: Staatscourant, 4 november 2020, 57112

De Europese Commissie daagt België voor het Hof van Justitie EU. Alimentatiebetalingen zijn bij een niet-inwoner alleen aftrekbaar als 75% van het wereldinkomen in België belast is en niet als het inkomen in het woonland te laag is om de alimentatie te kunnen aftrekken.

Bron: Europese Commissie, 30 oktober 2020

Nederland en Polen hebben het belastingverdrag gewijzigd. Er is een bronstaatheffing voor pensioenen en sociale zekerheidsuitkeringen opgenomen. Ook zijn antimisbruikbepalingen opgenomen bekend uit het multilateraal instrument. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend.

Bron: Rijksoverheid, 3 november 2020

Is In een migratiejaar bestaat ook voor de periode dat men geen inwoner van Nederland was recht op de bijzondere verhoging van de heffingskorting (art. 8.9a Wet IB). Dat de emigrant wel in de binnenlandse periode verzekerd was in Nederland, maakt dat niet anders.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 2 oktober 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:4699

De Europese Commissie daagt Nederland voor het Hof van Justitie voor de beperkende regels rondom grensoverschrijdende waardeoverdrachten van pensioenkapitaal en de grensoverschrijdende uitvoering van pensioenregelingen

Bron: Europese Commissie, 30 oktober 2020

X woont in Nederland en ontvangt twee Duitse pensioenen. De in Duitsland wel aftrekbare premies ziektekostenregeling zijn in Nederland niet aftrekbaar. Het Duitse inkomen wordt naar Nederlandse maatstaven bepaald.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 24 juli 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:3484

De nieuwe maatregelen betreffen een breed palet aan verlofregelingen en beoogt werkverplichtingen af te stemmen op de zorg voor jonge kinderen en mantelzorg. Op de voorgestelde uitkering bij ouderschapsverlof is de EU-verordening 883/2004 van toepassing.

Bron: Ministerie van SZW, 28 oktober 2020

Bepaalde Britse banken zijn ten gevolge van de Brexit bankrekening aan het opzeggen van inwoners van Nederland. Na de Brexit moeten Britse banken aan voorwaarden voldoen om nog producten aan inwoners van EU-lidstaten aan te kunnen bieden.

Bron: Ministerie van Financiën, 27 oktober 2020

De overeenkomst met Duitsland over de fiscale gevolgen van de coronamaatregelen voor grensarbeiders van 6 april 2020 blijft van toepassing tot 31 december 2020.

Bron: Staatscourant 27 oktober 2020, 56447

De voorgestelde Britse 'Internal Market Bill' kan gevolgen hebben voor het tussen de EU en het VK gesloten Terugtrekkingsakkoord, maar ziet niet op burgerrechten. Er zijn daarmee geen gevolgen voor de (verblijfs)rechten van Nederlanders in het VK.

Bron: Ministerie van Veiligheid en Justitie, 25 oktober 2020

De woonlandfactoren voor het jaar 2021 ten behoeve van de gedifferentieerde berekening van de bijdrage voor verdragsgerechtigden zijn gepubliceerd (wijziging Regeling zorgverzekering).

Bron: Staatscourant, 20 oktober 2020, nr. 53972

Tijdens een uitzending komt een studerende dochter 2 maanden in de Nederlandse eigen woning wonen in afwachting van een stage in het buitenland. Omdat zij niet meer tot het huishouden behoorde vervalt de status van eigen woning en gaat de woning over naar box 3.

Bron: Hoge Raad, 23 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1667

A woont in Frankrijk. 70% van zijn inkomen (het pensioen) is belast in Nederland. 30% (de AOW) is belast in Frankrijk. Hij betaalt in Frankrijk geen belasting, maar maakt niet aannemelijk dat dat een gevolg is van de geringe hoogte van zijn inkomen (art. 21bis UBIB).

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 1 september 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:4107

De dossiers bij de Belgische FOD zijn mogelijk niet compleet, waardoor gehuwden en wettelijk samenwonenden niet gezamenlijk via tax-on-web aangifte voor niet-inwoners kunnen doen. In een aantal gevallen is een officieel bewijs nodig dat men gehuwd is of wettelijk samenwoont.

Bron: Belgische kamer van volksvertegenwoordigers, 20 oktober 2020

Stichting L is opgericht naar het recht van de Nederlandse Antillen en daar statutair gevestigd. Feitelijk is L in Nederland gevestigd. Doorslaggevend daarbij is dat M, lid van de Raad van Toezicht die deel uitmaakte van de structuur, in Nederland woont en kantoor heeft.

Bron: Hoge Raad, 16 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1619

Een inwoonster van Duitsland ontving een studiebeurs voor haar onderzoek aan een Duitse universiteit. Ze werkte part-time in dienstbetrekking bij een Nederlandse universiteit en was in Nederland sociaal verzekerd. Haar Duitse beurs behoort tot het Nederlandse premie-inkomen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 17 juli 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:3162

Er is een nieuwe leidraad FATCA/CRS verschenen waarin o.a. wordt ingegaan op de versoepelde aangifte in de VS bij het opzeggen van de Amerikaanse nationaliteit. Daarnaast zijn kamervragen beantwoord over o.m. het ontbreken van een US TIN.

Bron: Ministerie van Financiën, 23 juni 2020 (besluit), 18 september 2020 en 6 oktober

De Hoge Raad heeft beslist dat relatief nieuwe auto’s, die vóór de registratie in Nederland, eerder geregistreerd waren in Duitsland, weinig kilometers (1 – 74 km) op de teller hebben en/of transportschade hebben, aangemerkt moeten worden als nieuw voor de BPM.

Bron: Hoge Raad, 16 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1528 en 1640

De Roemeense vervaltermijn van een jaar voor een belastingterugbetaling die in strijd is met het Unierecht, mag niet ongunstiger zijn dan de termijn voor terugbetaling in een nationale situatie.

Bron: Hof van Justitie EU, 14 oktober 2020, ECLI:EU:C:2020:825

De bloot eigendom van de Franse woning hoort tot de heffingsgrondslag van box 3. Er rust op de woning geen recht op vruchtgebruik op grond van een uiterste wilsbeschikking naar Frans (erf)recht. Er is sprake van een notariële akte van schenking.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 30 september 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:1878

In de kamerstukken over het Wetsvoorstel Bedrag Ineens, RVU en verlofsparen, wordt nader ingegaan op de gevolge van de afkoop van 10% van het pensioen op de pensioeningangsdatum in grensoverschrijdende situaties.

Bron: Nota naar aanleiding van het verslag, Kamerstukken II, 35555

Er is een ontwerptekst gepubliceerd van een socialezekerheidsverdrag tussen de Europese Unie en het Verenigd Koninkrijk voor de periode na de Brexit. Het is nog een ontwerp. Er is nog geen duidelijkheid of een dergelijk verdrag er ooit feitelijk komt.

Bron: Overheid Verenigd Koninkrijk, juni 2020

De Hoge Raad bevestigt dat voor een Pakistaan door de onherroepelijke afwijzing van zijn aanvraag voor een verblijfstitel de verzekering voor de volksverzekeringen is geëindigd. Dan bestaat ook geen recht meer op het premiedeel van de heffingskortingen.

Bron: Hoge Raad, 9 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1578

De verlengde navorderingstermijn van 12 jaar is ook voor het schenkingsrecht niet in strijd met het EU-recht. De termijn begint te lopen op de dag van inschrijving van de akte van overlijden van de schenker. Dat de schenking 17 jaar geleden was maakt het niet anders.

Bron: Hoge Raad, 9 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1600

Belanghebbende ontving bijstand en een Pools pensioen. Belanghebbende heeft het Pools pensioen niet gemeld bij de gemeente. De verleende bijstand is dan terecht teruggevorderd door de gemeente.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 30 juni 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:1346

De Hoge Raad bevestigt dat bij een woonplaatsonderzoek de inspecteur in vergaande mate privé-aspecten mag uitvragen. Er is dan geen sprake van een fishing expedition, inbreuk op de privacy of een wederrechtelijke informatiebeschikking.

Bron: Hoge Raad, 25 september 2020, ECLI:NL:HR:2020:1473

Na het einde van de transitieperiode worden heel wat bedrijven bovenop de Europese douanewetgeving en Nederlandse procedures ook met formaliteiten in het VK geconfronteerd. Het VK heeft de informatie gebundeld op een website.

Bron: Website overheid Verenigd Koninkrijk (www.gov.uk/transition), 5 oktober 2020

De Europese commissie wil de uitwisseling van inlichtingen binnen de EU uitbreiden. Digitale platformen moeten gegevens gaan verstrekken over hun gebruikers, die de diverse lidstaten onderling gaan delen vanaf 1 januari 2022.

Bron: Tweede Kamer, 2 oktober 2020, 2020D38654

De Hoge Raad bevestigt dat de uitkeringen uit een stamrecht zijn belast in Nederland op grond van het arbeidsartikel van het verdrag met Duitsland 1959. Het pensioenartikel is niet van toepassing, omdat de uitkeringen niet soortgelijk aan pensioen zijn.

Bron: Hoge Raad, 2 oktober 2020, ECLI:NL:HR:2020:1530

Nederland heeft de meldingsplicht grensoverschrijdende constructies opgeschort tot 1 januari 2021. Een aantal landen hebben vastgehouden aan 1 juli 2020. Goedgekeurd wordt dat de intermediair niet hoeft te melden als de belastingplichtige dat zelf in een andere lidstaat al heeft gedaan.

Bron: Staatscourant 2020, 50987

In twee antwoorden op kamervragen wordt uitgebreid ingegaan op onderwerpen als arbeidsmigratie, premieshoppen, A1-verklaringen, derde-landers uit o.a. Oekraïne en Turkije, beloningsstructuren arbeidsmigranten, oneerlijke concurrentie etc.

Bron: Ministerie van SZW, 23 september 2020

De Brexit zal ook het bankverkeer mogelijk gaan belemmeren. Britse banken hebben klanten in Nederland al geïnformeerd dat mogelijk hun bankrekening wordt opgezegd.

Bron: NU.nl, 24 september en De Nederlandsche Bank

De Algemene Rekenkamer heeft de autobelastingen onderzocht. Na vragen hierover wordt uitgebreid nader ingegaan op autobelastingen, bijtellingsystematiek, autokosten, elektrisch rijden etc. in EU-lidstaten. Een inzichtelijk vergelijkend overzicht.

Bron: Ministerie van Financiën, 25 september 2020, 2020-0000140523

In de brief worden diverse nationale pensioenonderwerpen behandeld. Uitgebreid worden de effectieve pensioenleeftijden in de publieke sector in de EU en een aantal OESO-landen besproken. Nederland staat in de middenmoot.

Bron: Ministerie van Financiën, 22 september 2020, 2020-0000078459

Het aantal bankrekeningen die opgezegd zijn n.a.v. de Amerikaanse FATCA-wetgeving is beperkt. Uitgelegd wordt wat de stand van zaken van het overleg met de VS is en hoe Nederlandse banken klanten met de Amerikaanse nationaliteit behandelen.

Bron: Ministerie van Financiën, 18 september 2020

Het levensbewijs, dat van belang is voor het blijven ontvangen van sociale zekerheidsuitkeringen, pensioen etc., wordt gemoderniseerd. Primair zet de SVB in op uitwisseling van gegevens met ander landen. Op termijn kan het bewijs van leven met een app worden aangeleverd.

Bron: Ministerie van SZW, 18 september 2019

Het kabinet heeft in 48 blz. de Notitie Fiscaal Verdragsbeleid 2020 toegelicht. De antwoorden bevatten weinig nieuwe inzichten. Veel vragen betreffen het artikel voor sporters en artiesten. Ook grensarbeid, pensioenen, bestuurders etc. komen aan de orde.

Bron: Ministerie van Financiën, 21 september 2020

Een inwoner van Duitsland ontvangt in 2015 uitkeringen uit een stamrecht. De termijnen zijn belast in Nederland op grond van het arbeidsartikel (verdrag 1959). Het pensioenartikel is niet van toepassing, omdat de uitkeringen niet soortgelijk aan pensioen zijn.

Bron: Conclusie A-G Niessen, 28 augustus 2020, ECLI:NL:PHR:2020:748

Er wordt onderzocht, in overleg met de OESO, of een drempelregeling in belastingverdragen kan worden opgenomen voor thuiswerkdagen van grensarbeiders. Dit najaar wordt met België verder gepraat over de problematiek van de (hoog)lerarenbepaling in het belastingverdrag.

Bron: Ministerie van Financiën, 15 september 2020

Q woont in Duitsland en is premieplichtig in Nederland. De berekening van het premiedeel van de algemene heffingskorting moet op basis van wereldwijde premie-inkomen en niet op basis van het in Nederland genoten belastbaar inkomen uit werk en woning.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 4 september 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:2749

De Duitse Soldatenversorgung, Beamtenversorgung, Alterssicherung der Landwirte en Berufsständischen Versorgungseinrichtungen zijn gekwalificeerd naar Nederlandse maatstaven. Meestal is de werknemerspremie aftrekbaar en de werkgeverspremie vrijgesteld.

Bron: Ministerie van Financiën, 15 september 2020

Er is een notitie verschenen met voorbeelden van werknemers, zelfstandigen en gepensioneerden waarbij de belasting- en de premieheffing niet parallel lopen (discoördinatie). Het Kabinet streeft er naar om discoördinatie met name met de buurlanden te voorkomen.

Bron: Ministerie van Financiën, 15 september 2020

Prinsjesdag biedt weinig nieuws voor het grensoverschrijdend werken. De verhoging van het heffingvrije vermogen naar € 50.000 is ook welkom voor niet-inwoners met Nederlandse onroerende zaken en heeft ook een gunstig effect op de 90%-voorwaarde bij de kwalificerende buitenlandse belastingplicht. De nieuwe inhoudingsplicht op de vervroegde fictieve levensloopuitkeringen op 1 november 2021 is ook een aandachtspunt.

Bron: Rijksoverheid, 15 september 2020

Een inwoner van België werkt voor een Nederlandse werkgever op een zeeschip onder Panamese vlag. In de loop van 2008 wisselt het schip en gaat varen onder de Cypriotische vlag. Vanaf dat moment wisselt de sociaalzekerheidspositie van Nederland naar Cyprus.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 22 mei 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:2259

De inreisbeperkingen zijn versoepeld voor reizigers die een belangrijke bijdrage leveren aan het bedrijfsleven, onder andere voor het midden en kleinbedrijf, en de Nederlandse topsport. De versoepelingen voor het bedrijfsleven gaan in op 21 september 2020.

Bon: Rijksoverheid, 11 september 2020

Op de website van de Belastingdienst staat een nieuw  formulier waarmee een buitenlandse ondernemer zich kan aanmelden bij de Belastingdienst voor de omzetbelasting, de vennootschapsbelasting en de loonheffingen.

Bron: Belastingdienst, 1 september 2020

Op 3 juni 2020 is in Bern het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en Liechtenstein gesloten. De teksten van het belastingverdrag zijn gepubliceerd. De datum van inwerkingtreding is nog niet bekend. De parlementen moeten het verdrag nog accorderen.

Bron: Ministerie van Buitenlandse Zaken, 8 september 2020, Trb. 2020, 95.

Vergoedingen die een piloot ontvangt van een Engelse vliegmaatschappij zijn alleen onbelast in zoverre aan de voorwaarden is voldaan voor een gerichte vrijstelling in de zin van de Wet LB. Het loon is belast in woonland Nederland.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 28 augustus 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:6624

Het Kabinet blijft de niet in Nederland gevestigde ondernemer het recht op de TOZO onthouden. De VO 883/2004 is niet van toepassing op de TOZO, zodat deze niet geëxporteerd hoeft te worden. De Europese Commissie heeft hierover wel nadere vragen gesteld aan Nederland.

Bron: Ministerie van SZW, 8 september 2020

Overtredingen van de per 1 maart 2020 geldende meldingsplicht WagwEU begaan voor 1 september 2020 leiden niet tot een boete. Voor overtredingen vanaf 1 september is dat wel geval. De Inspectie SZW is de uitvoerende instantie.

Bron: postedworkers.nl

In de memorie van toelichting wordt ingegaan op de grensoverschrijdende fiscale aspecten (toepassing belastingverdrag) van de mogelijkheid om vanaf 1 januari 2022 maximaal 10% van de waarde van de pensioenaanspraak op de ingangsdatum af te kopen.

Bron: Rijksoverheid, 3 september 2020, Kamerstuk 35555

Een inwoner van België ontvangt een pensioen van Nederlandse oorsprong. België belast de uitkering niet tegen het reguliere tarief. Nederland heeft het heffingsrecht. De afgegeven verdragsverklaringen en andere correspondentie wekken geen vertrouwen op.

Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 30 juli 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:2452

Er is geen sprake van internationaal vervoer bij een schip dat olieplatforms kan vervoeren en offshore pijpleidingen legt. Art. 15, lid 3 van het verdrag Zwitserland is dan niet van toepassing. Art. 15, lid 1 van het verdrag wijst de heffing dan toe aan Nederland..

Bron: Gerechtshof Den Haag, 11 augustus 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:1572 en 1571

België heeft met Nederland, Luxemburg, Duitsland en Frankrijk akkoorden gesloten over de situatie van grensarbeiders in de context van de strijd tegen de verspreiding van COVID-19. De toepassingsperiode van deze akkoorden is verlengd tot 31 december 2020.

Bron: Federale Overheidsdienst Financiën, 2 september 2020

Een inwoner van België heeft pensioen opgebouwd in eigen beheer. België belast de termijnen op basis van 3% van het afgestane kapitaal als roerend inkomen. Omdat België niet tegen het progressieve tarief heeft belast, heeft Nederland terecht met 25% boete nagevorderd.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 23 juli 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:2357

De inspecteur mocht van de indiener van het bezwaar vragen zijn Duitstalige bezwaarschrift te vertalen naar het Nederlands. Nu belanghebbende dat niet gedaan heeft, is het bezwaar terecht niet ontvankelijk verklaard.

Bron: Hof Amsterdam, 26 mei 2020, ECLI:NL:GHAMS:2020:1252

Door de compensatieregeling in het belastingverdrag met België kan geen beroep gedaan worden op doorschuifregeling in het Besluit voorkoming dubbele belasting. Door een toezegging van de inspecteur krijgt betrokkene deze echter wel.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 3 maart 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:1372

Ook nu de rijnvarenden bij de Hoge Raad alle principiële stellingen verloren hebben en premieplichtig zijn in Nederland, blijft de staatssecretaris bemiddelen om de dubbele premieheffing te voorkomen. Het overleg tussen Nederland en Luxemburg wordt voortgezet.

Bron: Ministerie van Financiën, 27 augustus 2020

Y woont in Nederland en heeft een Zwitserse woning. Doordat het tarief in 2017 in box 3 progressief is geworden is hij meer belasting verschuldigd in Nederland. De wijze van berekening van voorkoming dubbele belasting brengt dit met zich mee en is juist.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 11 augustus 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:1489

De overeenkomst tussen Nederland en België over het belastingverdrag in de context van de Covid-19-gezondheidscrisis is verlengd tot en met 31 december 2020.

Bron: Staatscourant, 27 augustus 2020, 45202

De IND heeft bekend gemaakt dat als door de sinds 1 januari 2020 ingevoerde Wet invoering extra geboorteverlof niet voldaan wordt aan de salarisnorm, de status van kennismigrant niet vervalt. Het moet wel tijdig worden gemeld.

Bron: IND, Nieuwsbrief Zakelijk, 20 augustus 2020

Om discoördinatie met premieheffing te voorkomen, zou ook de fiscale woonplaats moeten aansluiten bij het land waar het grootste deel van het inkomen wordt verdiend. Een actieplan van de Commissie loopt.

Bron: Europese Commissie, 20 augustus 2020

De TOZO is aan te merken als een bijzondere, niet op premie- of bijdragebetaling berustende prestatie. De commissie lijkt hiermee te menen dat een in het buitenland wonende ZZP-er die in Nederland sociaal verzekerd is, recht heeft op de TOZO.

Bron: Europese Commissie, 18 augustus 2020

In twee kamerbrieven wordt bevestigd dat het onderscheid naar ingezetenschap in de AOW objectief gerechtvaardigd is. Er mag bij de toekenning van de AOW onderscheid worden gemaakt tussen inwoners van Nederland en inwoners van Suriname.

Bron: Ministerie van SZW, 19 augustus 2020

A is naar Spanje geëmigreerd, zonder een adres achter te laten. Er geldt geen algemene verplichting de Belastingdienst te informeren over een actueel woon- of toezendadres. De aanslag wordt vernietigd wegens termijnoverschrijding.

Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 16 juli 2020, ECLI:NL:RBNNE:2020:2801

In een paper over contracting wordt uitgelegd of er in andere landen oneigenlijke vormen van contracting zijn, hoe andere landen met deze oneigenlijke vormen omgaan/bestrijden en wat kan Nederland daarvan kan leren.

Bron: Ministerie van SZW, 4 augustus 2020

In het kader van een procedure over successierecht heeft de rechtbank gebruik gemaakt van google-maps om de feiten vast te stellen. Ter zitting heeft belanghebbende hier op kunnen reageren.

Bron: Gerechtshof Den Bosch, 16 juli 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:2243

De Belastingdienst heeft het model opgaaf gegevens voor de loonheffingen (de voormalige loonbelastingverklaring) vertaald in het Engels. Met dit formulier geeft de werknemer zijn persoonlijke gegevens door aan de werkgever.

Bron: Belastingdienst, 13 augustus 2020

De Zwitserse Belastingdienst heeft op verzoek van de Nederlandse Belastingdienst bankgegevens van de UBS-bank verstrekt van Nederlandse rekeninghouders over de periode 1 maart 2010 tot 1 januari 2016.

Bron: Financieel Dagblad, 13 augustus 2020

Een uitzendbureau huurde een hotel om arbeidsmigranten in te huisvesten. De gemeente legt terecht een aanslag toeristenbelasting op. De woonforensenbelasting is niet van toepassing.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 31 juli 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:5656

X was enig jaren sociaal verzekerd in Duitsland. Mogelijk ten onrechte betaalde Nederlandse premies over jaren, geven geen recht op een AOW-uitkering en moet X bij de Belastingdienst terug vragen.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 5 augustus 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:1743

De tekst van het belastingverdrag met Kosovo is gepubliceerd. Het verdrag is geactualiseerd aan de BEPS-standaarden en bevat onder meer de mogelijkheid tot arbitrage. Voor pensioen is een bronstaatheffing opgenomen.

Bron: Tractatenblad 2020, 77 van 7 augustus 2020

De Belastingdienst heeft een checklist immigratie op de website gepubliceerd.

Bron: Belastingdienst

Het EMN en de OESO hebben informatiecampagnes opgezet over de gevolgen van Covid-19 betreffende migratie. De eerste informatie gaat over het beheer van verblijfsvergunningen en werkloosheid onder migranten binnen de EU, Noorwegen en het VK.

Bron: Europees Migratie Netwerk en OESO, 30 juli 2020

De Belastingdienst heeft een handreiking voor het toepassen van de 30%-regeling voor uitgezonden werknemers gepubliceerd. In een handzaam overzicht met voorbeelden zijn de voorwaarden op een rij gezet met verwijzingen naar wet- en regelgeving..

Bron: Forum Salaris Belastingdienst, 29 juli 2020

A-G legt de voorwaarden in het pensioenartikel van het verdrag met Portugal uit voor de heffing over een WAO-uitkering van € 22.326. Niet van belang acht hij of Portugal feitelijk heeft belast. De WAO-uitkering wordt geacht fiscaal gefaciliteerd te zijn geweest.

Bron: Conclusie A-G Wattel, 15 juli 2020, ECLI:NL:PHR:2020:694 en 695

Tijdens een uitzending komt een studerende dochter 2 maanden in de Nederlandse eigen woning wonen in afwachting van een stage in het buitenland. Omdat zij niet meer tot het huishouden behoorde vervalt de status van eigen woning en gaat de woning over naar box 3.

Conclusie A-G Niessen, 17 juli 2020, ECLI:NL:PHR:2020:704

Nederland heeft op 29 juli 2002 met Kosovo een belastingverdrag gesloten. De tekst van het verdrag is nog niet gepubliceerd. Het verdrag moet eerst door de parlementen zijn goedgekeurd, voor het in werking kan treden.

Bron:Ministerie van Financiën, 30 juli 2019

De herziening van de detacheringsrichtlijn vraagt om een herbezinning op de arbeidsvoorwaarden van gedetacheerde werknemers. Bijv. is de harde kern van de arbeidsvoorwaarden uitgebreid en bestaat al na 12 maanden recht op aanvullende Nederlandse arbeidsvoorwaarden.

Bron: Ministerie van SZW

Het Besluit uitvoering Wet arbeid vreemdelingen is aangepast. De aanpassing ziet op de voorwaarden voor vrijstelling bij incidentele arbeid als dit vervangende arbeid betreft en op een verduidelijking van de maximale periode voor loonbetaling bij de vergunning Europese blauwe kaart.

Bron: Staatsblad 2020, nr. 270

Voor gedetacheerde zakenreizigers geldt een uitzondering op de meldingsplicht WagwEU. De uitzondering vereist geen aaneengesloten maximaal verblijf van 13 weken meer voor zakelijke besprekingen of het sluiten van overeenkomsten. Heen en weer reizen is toegestaan.

Bron: Staatsblad 2020, nr. 270

Het CBS heeft over 2018 de migratiecijfers gepubliceerd. Er kwamen 191.000 migranten naar Nederland die geen Nederlandse nationaliteit hadden. Werk en gezinshereniging zijn de belangrijkste migratiemotieven. Van de arbeidsmigranten is 75% na 10 jaar weer vertrokken.

Bron: CBS, 27 juli 2020

Een inwoner van Nederland heeft Franse banktegoeden. Het spaartegoed is onderdeel van het wereldinkomen en in Nederland belast. Er is geen vrijstelling van toepassing. De verlengde navorderingstermijn en de vergrijpboetes zijn terecht toegepast.

Bron: Rechtbank Den Haag, 27 februari 2020, ELCI:NL:RBDHA:2020:2519

A woont in Nederland en is directeur Legal & Compliance van een Luxemburgse vennootschap. In tegenstelling tot Luxemburg past Nederland het bestuurdersartikel niet toe, omdat A geen formeel bestuurders is. Het artikel voor niet-zelfstandige arbeid is van toepassing.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 14 juli 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:1317

Het nieuwe belastingverdrag met Algerije is op 9 mei 2018 gesloten. Het verdrag treedt in werking op 31 juli 2020 en is daarmee van toepassing voor bijv. de loon- en inkomstenbelasting vanaf 1 januari 2021. 

Bron: Tractatenblad 2020, 73

X woont in België. Zijn AOW is in België belast. De AOW houdt geen verband met beroepswerkzaamheden in Nederland. De arbeidsinkomsten zijn belast in België, omdat niet fysiek in Nederland is gewerkt. Het bestuurdersartikel is niet van toepassing omdat hij werkt voor een Belgische bvba.

Bron: Rechtbank van eerste aanleg Antwerpen, 26 juni 2020

Het inreisverbod voor geliefden uit derde landen die een langeafstandsrelatie hebben met iemand uit Nederland, wordt versoepeld per 27 juli 2020. Op basis van Europees gecoördineerde voorwaarden wordt beoordeeld wanneer sprake is van een duurzame relatie.

Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 16 juli 2020

De werkgever van een internationaal chauffeur is de onderneming die het feitelijke gezag uitoefent, feitelijk de loonkosten draagt en feitelijk bevoegd is om te ontslaan, en niet de onderneming waarmee een formele arbeidsovereenkomst is gesloten.

Bron: Hof van Justitie EU, 16 juli 2020, ECLI:EU:C:2020:565

In 2019 heeft de SVB 104.652 A1-verklaringen afgegeven voor vooral detacheringen en werken in twee of meer lidstaten. Ook wordt ingegaan op het ongewenste premieshoppen door werkgevers. De wijze waarop Nederland hierop handhaaft wordt toegelicht.

Bron: Ministerie van SZW, 7 juli 2020, kenmerk 2020-0000091158

Een werkgever verwerkt de 30%-vergoeding niet op de loonstrook en is dan geen eindheffingsbestanddeel. In bezwaar kan de werknemer dan niet de inhouding LH deels terugkrijgen door alsnog de 30%-vergoeding te claimen. Hij moet dat arbeidsrechtelijk afdwingen.

Bron: Rechtbank Den Haag, 1 juli 2020, ECLI:NL:RBDHA:2020:6030

X is in 2017 geëmigreerd naar Spanje en heeft zijn bestelauto meegenomen. De aanslag MRB over de periode december 2017 – maart 2018 is terecht verschuldigd door X. X is zelf verantwoordelijk voor het tijdig doorgeven van de wijziging.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 30 juni 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:5096

A woont in Marokko en is gehuwd met een in Nederland wonende man. Met ingang van 2015 bestaat geen recht op uitbetaling van de algemene heffingskorting. Zij woont niet binnen de voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht vereiste landenkring.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 2 juli 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:1997

De Hoge Raad heeft in 8 arresten de Rijnvarenden in het ongelijk gesteld. In alle casus waren de Rijnvarenden terecht in Nederland verzekerd, zoals de Belastingdienst had bepaald. Dat de werkgevers de premies in Luxemburg of Cyprus afdroegen leidt niet tot verrekening van de aldaar ten onrechte afgedragen premies.

Bron: Hoge Raad, 10 juli 2020, o.m. ECLI:NL:HR:2020:1150, ECLI:NL:HR:2020:1237 en ECLI:NL:HR:2020:1151

Als een werknemer arbeidsongeschikt wordt, kan het zijn dat in het land waar hij sociaal verzekerd is geen recht ontstaat op een volledige arbeidsongeschiktheidsuitkering of door een verschil in wachttijd een inkomenshiaat ontstaan. Uitgelegd wordt hoe het UWV deze situaties oplost.

Bron: Ministerie van SZW, 6 juli 2020

Kennismigranten, internationale talenten, studenten etc. kunnen door de coronavirus-maatregelen problemen krijgen met hun Nederlandse verblijfsrecht. Er zijn worden echter geen nieuwe tegemoetkomingen voorzien. Voor kennismigranten blijft bijv. het looncriterium van toepassing.

Bron: Ministerie van SZW, 7 juni 2020

De IND heeft de vragen en antwoorden over de gevolgen van het coronavirus op het verblijf in Nederland of de aanvraag voor een verblijfsvergunning geactualiseerd. Aan de orde komen onder meer de Brexit, Nederlanderschap, MVV, kort verblijf en werkgeversverplichtingen.

Bron: Immigratie- en Naturalisatiedienst, 7 juli 2020

Het halfjaarlijkse overzicht van belastingverdragen is weer gepubliceerd. In het eerste half jaar 2020 zijn de verdragen met Algerije en Ierland in werking getreden. De verdragen krijgen effect vanaf 1 januari 2021 voor o.m. de IB en de LB. Het verdrag met Liechtenstein is in juni 2020 getekend.

EU-burgers kunnen vanaf oktober 2020 DigiD krijgen. In de loop van 2021 kan met DigiD of een Eidas-erkend middel vanuit iedere EU/EER-lidstaat ingelogd worden in Nederland, zoals inwoners van België en Duitsland al kunnen met een Eidas-erkend middel.

Bron: Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties, 2 juli 2020

X krijgt kort na aankomst in Nederland een uitbetaling uit een aandelenplan. De 30%-regeling is niet van toepassing, omdat niet voldaan is aan het 150 kilometer-criterium. X had eerder enkele jaren in Brussel gewerkt. De adviseur is schadeplichtig, omdat het Belgische verblijf niet goed is beoordeeld.

Bron: Rechtbank Rotterdam, 3 juni 2020, ECLI:NL:RBROT:2020:5566

In een brief aan de Kamer wordt ingegaan op de knelpunten waar grensarbeiders tegen aan lopen. Inhoudelijk komen aan de orde, de relatie tussen het Duits ouderschapsverlof en een Nederlandse WW-uitkering en het in twee landen betalen (via premies en belasting) van zorgkosten.

Bron: Ministerie van SZW, 1 juli 2020, 2020-0000088594

In de antwoorden op kamervragen wordt uitgebreid aangegeven op welke tegemoetkomingen grensondernemers recht hebben. Uitgelegd worden in welk land zij een tegemoetkoming kunnen krijgen. De regelingen zijn echter niet geharmoniseerd in de grensstreek.

Bron: Ministerie van SZW, 1 juli 2020, 2020-0000089333

In de leidraad wordt verduidelijkt welke contructies meldingsplichtig zijn. Bijvoorbeeld een reguliere aanvraag van de 30%-regeling hoeft niet gemeld te worden, een opzet van een schijnconstructie (dienstbetrekking omzetten in een overeenkomst van opdracht) wel.

Bron: Ministerie van Financiën, besluit van 24 juni 2020, 2020-11382, Stcrt. 2020, 34991

De woonlandfactor beoogt dat uitkeringen uitgekeerd buiten de EU/EER/Zwitserland naar lokale maatstaven bezien vergelijkbaar zijn met Nederlandse uitkeringen. De factor vergelijkt daarvoor de kostenniveau's in de diverse landen met Nederland.

Bron: Minister van SZW, 8 juni 2020, nr. 2020-0000056480

Nederland en België hebben de overeenkomst met betrekking tot de situatie van de grensarbeiders in de context van de COVID-19-gezondheidscrisis van 30 april 2020, verlengd tot 31 december 2020

Bron: Ministerie van Financiën, 19 juni 2020, Stcrt. 2020, 34541

De meldplicht voor grensoverschrijdende constructies (Mandatory Disclosure/DAC6) zal vanwege de gevolgen van de coronapandemie op 1 januari 2021 ingaan. De oorspronkelijke ingangsdatum zou 1 juli 2020 zijn. Constructies opgezet vanaf 25 juni 2018 moeten gemeld worden.

Bron: Ministerie van Financiën, 26 juni 2020, nr. 2020-13425

In het Belgisch parlement is nader ingegaan op de gevolgen voor de sociale zekerheid van de invoering in Nederland van de Wet normalisering rechtspositie ambtenaren. Deze Nederlandse wet kan leiden tot een socialezekerheidsswitch en het netto-inkomen beïnvloeden.

Bron: Kamer van volksvertegenwoordigers, 27 mei 2020

De IND nodigt Britten uit met een verblijfsdocument voor duurzaam verblijf om hun verblijf na Brexit te regelen. Het gaat om Britten en hun familieleden die in Nederland wonen, een verblijfsdocument hebben en al vijf jaar of langer in Nederland mogen wonen op basis van EU-recht.

Bron: Immigratie en Naturalisatie Dienst, 12 juni 2020

X is een Nederlands BV en is voor de toepassing van het verdrag Nederland-Malta inwoner van Nederland. Bij de Nederlandse dochtermaatschappij werden alle relevante kernbeslissingen genomen en niet door de medewerkers van een trustkantoor op Malta.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 24 juni 2020, ECLI:NL:GHDHA:2020:1044

In Liechtenstein zijn de door de werkgever van de Rijnvarende SV-premies afgedragen. Er is geen A1-verklaring. Aangenomen moet worden dat hij in Liechtenstein sociaal verzekerd is. Dubbele premiebetaling zou in strijd zijn met het EU-recht.

Bron: Rechtbank Zeeland-West- Brabant, 10 juni 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:2513

In het besluit is een beschrijving en invulling opgenomen van de onderlinge overlegprocedure op grond van belastingverdragen, Wet fiscale arbitrage en het EU-arbitrageverdrag. Op deze wijze kan een (dreigende) dubbele belastingheffing worden voorkomen.

Bron: Staatscourant, 22 juni 2020, nr. 32689

Het Ministerie van Financiën is met de KLM in gesprek over berichten in de media dat KLM-piloten belasting uitwijken door naar Spanje te verhuizen. Hoeveel piloten in het buitenland wonen is onbekend.

Bron: Ministerie van Financiën, 19 juni 2020, kenmerk 2020-0000097720

België heeft vragen en antwoorden gepubliceerd over de afspraken die België gemaakt heeft o.m. met Duitsland en Nederland t.g.v. het coronavirus. Ook wordt ingegaan op de gevolgen voor medewerkers in overheidsdienst die thuis moeten werken.

Bron: FOD Financiën,  circulaire 2020/C/81, 17 juli 2018

Het wetsvoorstel excessief lenen is ingediend. De wet moet in werking treden op 1 januari 2023. In de memorie van toelichting wordt bij de onderdelen internationale aspecten en EU-aspecten ingegaan op de gevolgen bij emigratie of een immigratie. 

Bron: Ministerie van Financiën, 17 juni 2020

Het besluit noodmaatregelen coronacrisis is geactualiseerd en uitgebreid. Ook andere vaste vergoedingen dan voor reiskosten van een werkgever mogen ongewijzigd worden voortgezet. Deze nieuwe goedkeuring geldt niet voor de 30%-vergoedingsregeling.

Bron: Staatscourant, 18 juni 2020, nr. 33211

Een inwoner van België is voor een Nederlands bedrijf naar China gedetacheerd. De detacheringsregeling van het socialezekerheidsverdrag Nederland-China is van toepassing. Gedurende de detachering blijft betrokkene verzekerd in Nederland.

Bron: Rechtbank Amsterdam, 10 april 2020, ECLI:NL:RBAMS:2020:2779

Een In Nederland wonende DJ werkt wereldwijd. De DJ kan de ten name van de werk-BV ingehouden buitenlandse bronheffingen niet verrekenen in zijn persoonlijke aangifte. Het maakt daarbij niet uit of Nederland een belastingverdrag met dat land heeft.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 3 juni 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:4220

X woont in Nederland en is na een eerdere waarschuwing aangetroffen als chauffeur in de auto met Duits kenteken van zijn zwager. Tijdens zakenreizen mag X met de auto gebruiken. Veelal zat zijn zus naast hem. De naheffingsaanslag BPM en de verzuimboete van 10% zijn terecht.

Bron: Rechtbank Noord Nederland, 29 mei 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:3933

Als een overheidsmedewerker over de grens thuis werkt is hij belast in het land waar hij voor werkt. Dat is ook het geval deze de nationaliteit van het woonland bezit. De uitzondering voor lokaal geworven personeel geldt niet voor ‘regulier’ overheidspersoneel.

Bron: Ministerie van Financiën, 15 juni 2020

De internationale fiscale maatregelen zijn nader toegelicht. Onder meer wordt ingegaan op de g-rekening, grensarbeiders, de afspraken met België en Duitsland, afspraken met andere landen, ZZP-ers die thuis werken en de vaste inrichting bij thuiswerken.

Bron: Ministerie van Financiën, 15 juni 2020

Een echtpaar heeft aangifte BPM gedaan van een gebruikte auto, die twee dagen oud was, uit Duitsland met 675 km op de teller. De auto moet voor de BPM als nieuw worden aangemerkt, mede omdat de auto geen gebruikssporen bevatte.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 12 mei 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:3827

De SVB voert als buitenwettelijk, begunstigend beleid dat op verzoek de AOW kan worden stopgezet. Dat beleid kent geen stopzetting met terugwerkende kracht. De SVB kan niet met terugwerkende kracht verklaren dat belanghebbende niet in Nederland AWBZ-verzekerde is.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 7 mei 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:1074

X woont in Nederland en ontvangt onder meer twee Duitse pensioenuitkeringen, samen kleiner dan 15.000 euro. Op grond van het belastingverdrag met Duitsland heeft Nederland het heffingsrecht. Voor de ZVW behoren de uitkeringen tot de heffingsgrondslag.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 26 mei 2020, ECLI:NL:GHARL:2020:4173

A reist in het kader van een uitzending met zijn ouders naar Moskou. Na 6 jaar komt A terug en gaat zelfstandig wonen in de woning van het gezin. Hij is geen kraakwacht. Daarmee vervalt de eigen woning-regeling. De woning verhuist van box 1 naar box 3.

Bron: Rechtbank Den Haag, 20 februari 2020, ECLI:NL:RBDHA:2020:2520

A-G Wattel gaat in 8 conclusies in op de diverse Hofuitspraken betreffende Rijnvarenden. De A-G vindt dat de Rijnvarenden verzekerd zijn in Nederland, de VO 883/2004 niet direct van toepassing is en dat dan Nederland geen buitenlandse SV-premies hoeft te verrekenen.

Bron: Advocaat-Generaal Wattel, 7 mei 2020

Het Comité van permanente vertegenwoordigers is op 3 juni overeengekomen dat de meldplicht grensoverschrijdende constructies (DAC 6) voor 6 maanden wordt uitgesteld en moet beginnen op 1 januari 2021. De definitieve besluitvorming moet nog plaatsvinden.

Bron: Coreper, 3 juni 2020

Nederland heeft op 3 juni een belastingverdrag gesloten met Liechtenstein. De tekst en inwerkingtredingsdatum zijn nog niet bekend. Hiermee heeft Nederland met alle landen binnen de Europese Economisch Ruimte, behoudens Cyprus, een belastingverdrag.

Bron: Rijksoverheid, 4 juni 2020

Een inwoner van Nederland koopt een in België opgebouwd pensioen af op de pensioeningangsdatum. Op grond van het belastingverdrag komt het heffingsrecht dan toe aan Nederland. De afkoop vindt immers niet plaats vóór de ingangsdatum van het pensioen.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 28 mei 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:1651

X rijdt in Nederland met een auto met Duits kenteken. De echtgenote van x is houder van de auto, maar dan nog kan X de auto beschikking staan. De inspecteur hoeft niet te bewijzen dat de auto telkenmale drie maanden feitelijk ter beschikking stond voor de naheffingsaanslag.

Bron: Hoge Raad, 29 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:991

Een Rijnvarende werkt in 2013 voor een vennootschap op Cyprus en een in Liechtenstein. Hij is verzekerd in Nederland. De A1-verklaring is correct. Hij is ook belastingplichtig in Nederland. Hij is in geen van beide landen onderworpen aan de inkomstenbelasting.

Bron: Hoge Raad, 29 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:880

Z heeft de Turkse en Nederlandse nationaliteit. Na afstand gedaan te hebben van de Turkse, herkrijgt ze die in 2013. Daarmee verliest ze de Nederlandse nationaliteit. Dat kan echter alleen als de gevolgen uit oogpunt van het EU-recht niet onevenredig zijn.

Bron: Raad van State, 20 mei 2020, ECLI:NL:RVS:2020:1270

De vorige notitie fiscaal verdragsbeleid was uit 2011. De nieuwe geactualiseerde notitie gaat in op de Nederlandse onderhandelingsinzet bij bilaterale belastingverdragen. Ook worden de Nederlandse afwijkingen op het OESO-modelverdrag toegelicht.

Bron: Ministerie van Financiën, 29 mei 2020, 2020-0000091889

Het jaarverslag 2019 van de Stichting Normering Arbeid is verschenen. Ze constateren dat malafide bestuurders nog te vaak buiten schot blijven of te eenvoudig een nieuwe onderneming kunnen opstarten. De SNA wil haar steentje bijdrage bij de aanpak.

Bron: Stichting normering arbeid, 20 mei 2019

De fiscale overeenkomst met België in de context van de COVID-19-gezondheidscrisis van 30 april 2020 is verlengd tot 30 juni 2020. De overeenkomst met Duitsland hoeft niet verlengd te worden. Die is geldig tot opzegging door Nederland of Duitsland.

Bron: Staatscourant 27 mei 2020, 28917

In de rapportage worden de hoofdlijnen van de resultaten in de migratieketen beschreven. Er wordt o.m. ingegaan op de wijze waarop een reguliere aanvraag voor verblijf bij werk, studie en gezin verloopt. Ook worden kerncijfers en het proces van toezicht benoemd.

Bron: Ministerie van Justitie en Veiligheid, 25 mei 2020

De Minister van SZW gaat uitgebreid in op de wijze waarop zelfstandigen die grensoverschrijdend ondernemingen bezitten in Duitsland, België of Nederland in de diverse landen in aanmerking kunnen komen voor tegemoetkomingen.

Bron: Ministerie van SZW, 25 mei 2020

R heeft aangifte gedaan voor de Belasting Personenauto’s en Motorrijwielen ter zake van de registratie van een gebruikte Renault. De enkele heffing van deze belasting is op generlei wijze in strijd met het Unierecht.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 4 mei 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:3263

De in Luxemburg en Cyprus ten onrechte betaalde premies moeten verrekend worden met de in Nederland verschuldigde premies omdat de autoriteiten niet de internationale afspraken nakomen. De SVB moet de premieplicht vaststellen. Het hof legt associaties met de ‘toeslagenaffaire’.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 7 mei 2002, ECLI:NL:GHSHE:2020:1473, 1478 en 1472

Of W in Thailand of Nederland woonde kan in het midden blijven. Hij heeft een bestaande onderneming in Nederland op bescheiden wijze voortgezet. Ook heeft hij feitelijk in Nederland gewerkt. Hij is in Nederland sociaal verzekerd.

Bron: Gerechtshof Amsterdam 28 april 2020, ECLI:NL:GHAMS:2020:1158

Z woont in België en claimt hypotheekrenteaftrek in Nederland. Hij voldoet niet de voorwaarden om fiscale faciliteiten in Nederland te kunnen claimen. Hij kan de fiscale faciliteiten in België te gelde maken. Het beroep op het voetbalmakelaarsarrest wordt afgewezen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 2 april 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:1526

Grensondernemers die in Nederland een onderneming drijven kunnen de lening voor bedrijfskapitaal aanvragen bij de gemeente Maastricht. Inkomensondersteuning moeten ze in het woonland aanvragen. Inwoners van Nederland kunnen terecht bij de gemeente waar ze wonen.

Bron: Rijksoverheid, 18 mei 2020

Van de tegemoetkoming voor de toepassing van het anoniementarief, kan ook gebruik worden gemaakt als een werknemer nog geen BSN heeft. Dan kan een uniek personeelsnummer gebruikt worden. Wel moet het BSN al schriftelijk aangevraagd worden.

Bron: Belastingdienst, Forum Salaris, 19 mei 2020

Een A1-verklaring is uitsluitend bindend voor het toepasselijke sociale zekerheidsrecht. De verklaring heeft geen bindende werking voor de arbeidsrechtelijk vastgestelde arbeidsvoorwaarden en -omstandigheden.

Bron: Hof van Justitie EU, 14 mei 2020, ECLI:EU:C:2020:379

De Europese Commissie wil de termijnen voor meldplicht grensoverschrijdende constructies (DAC 6) uitstellen. De rapportage van reeds geadviseerde constructies sinds 25 juni 2018 naar 30 november 2020 en die voor de 30-daagse rapportage naar 1 oktober 2020.

Bron: Europese Commissie, 8 mei 2020, COM (2020) 197

De reisbeperking voor alle niet noodzakelijke reizen vanuit derde landen naar Europa is verlengt tot 16 juni. Alleen personen vallend onder een uitzonderingspositie, bijv. EU-burgers en personen met een vitale functie of behoefte, komen nog binnen.

Bron: Ministerie van V en J, 15 mei 2020, 2860322

De Europese Commissie is van mening dat het in strijd is met het Europees recht dat Nederland waardeoverdrachten in de belastingheffing betrekt als de overdracht plaatsvindt naar een land dat een (gedeeltelijke) afkoop van pensioen toestaat.

Bron: Europese Commissie, 14 mei 2020

Y levert diensten op zee zoals het leggen van pijpleidingen en het verwijderen van platforms. voor de offshore olie- en gasindustrie. Voor de toepassing van het verdrag met Zwitserland is niet aannemelijk gemaakt dat sprake is van internationaal verkeer.

Bron: Rechtbank Noord-Nederland, 20 februari 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:3484

Z kan de aanwezigheid van een vaste inrichting, vast middelpunt of onderneming in Marokko niet aannemelijk maken. Ook anderszins zijn de werkzaamheden niet aan Marokko toe te rekenen. Z heeft geen recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.

Bron: Rechtbank Noord-Holland, 22 april 2020, ECLI:NL:RBNHO:2020:2821

Als een grensarbeider recht heeft op Franse kinderbijslag, dan niet alleen voor de eigen kinderen, maar ook voor de kinderen van de echtgenoot. De grensarbeider moet wel in het levensonderhoud van deze kinderen voorzien.

Bron: Hof van Justitie EU, 2 april 2020, ECLI:EU:C:2020:269

In een brief aan de Tweede Kamer worden de internationale gevolgen van de tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandige ondernemers (TOZO) en de tijdelijke noodmaatregelen overbrugging werkgelegenheid (NOW) nog eens op een rij gezet.

Bron: Ministerie van SZW, 8 mei 2020, 2020-0000061847

Bij de vaststelling van de hoogte van de beloning van een werknemer als leerkracht bij een regionale overheid, moeten eerdere gelijkwaardige werkzaamheden in een andere lidstaat mee in aanmerking worden genomen.

Bron: Hof van Justitie EU, 23 april 2020, ECLI:EU:C:2020:299

De fiscale overeenkomst tussen Nederland en België over de coronavirus-maatregelen van 30 april 2020 is gepubliceerd.

Bron: Staatscourant 8 mei 2020, 25956 en Federale overheidsdienst Financiën, 7 mei 2020

De Belastingdienst heeft de fiscale afspraken met België toegelicht. Voor de thuiswerkdagen kan gekozen worden voor heffing in het werkland. Thuiszitdagen zijn belast in het land waar men gewerkt zou hebben. De Belgische tijdelijke werkloosheidsuitkering is in België belast.

Bron: Belastingdienst, 6 mei 2020

P, inwoner van Nederland met de Duitse nationaliteit, vindt de box 3-heffing in strijd met het EU-recht. P kan zich niet beroepen op het EU-recht. Er is sprake van een interne Nederlandse situatie. De heffing beperkt hem ook niet bij het investeren in andere lidstaten.

Bron: Rechtbank Gelderland, 10 september 2019, ECLI:NL:RBGEL:2019:4099

De NOW is aangepast. Omzetdalingen van werkmaatschappijen komen, onder extra voorwaarden, ook in aanmerking voor de tegemoetkoming loonkosten. Tevens wordt het mogelijk gemaakt uit te betalen op een buitenlands SEPA-bankrekeningnummer.

Bron: Ministerie van SZW, 1 mei 2020, 2020-0000059207

Zelfstandigen die in Nederland woonachtig zijn met een buitenlandse bedrijf krijgen recht op algemene bijstand. Zelfstandigen die in een ander land wonen, maar een bedrijf of beroep in Nederland hebben, krijgen bijstand ter een voorziening in de behoefte voor bedrijfskapitaal.

Bron: Staatscourant 29 april 2020, 24882

Twee voormalige Italiaanse ambtenaren zijn geëmigreerd naar Portugal. Hun overheidspensioen is belast Italië op grond van het belastingverdrag. Voor particuliere pensioenen en ambtenaren met de Portugese nationaliteit heft Portugal. Een dergelijk verschil is niet in strijd met het EU-recht.

Bron: Hof van Justitie EU, 30 april 2020, ECLI:EU:C:2020:338

Een inwoner van België was directeurgrootaandeelhouder van een Nederlandse BV. Hij heeft een ouderdomspensioen opgebouwd. De uitkeringen zijn niet belast, omdat de inspecteur niet bewijst dat de pensioenopbouw fiscaal gefaciliteerd is geweest in Nederland.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 30 maart 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:1628

A woont in België en geniet een Nederlands pensioen uit zijn pensioen-BV. België belast het Nederlands pensioen als roerend inkomen (3% van het kapitaal). Omdat België het pensioen beperkt belast heeft Nederland het heffingsrecht. De navordering met boete is terecht.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 28 oktober 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:6113

Een voormalig gemeenteambtenaar woont in Thailand. Hij ontvangt loon op grond van een loondoorbetalingsverplichting van de gemeente en een (vroeg)pensioen van het ABP. Op grond van het overheidsartikel in het belastingverdrag met Thailand heeft Nederland het heffingsrecht.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 17 april 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:1278

Z is piloot bij een Ierse werkgever, die geen Nederlandse inhoudingsplichtige is. De per diem-vergoeding, van 4,60 euro per uur voor verblijfkosten is aangewezen en voldoende gespecificeerd om aangemerkt te kunnen worden als een onbelaste vergoeding.

Bron: Rechtbank Den Haag, 2 april 2020, ECLI:NL:RBDHA:2020:3408

Y is 4 jaar uitgezonden naar de VS. Hij heeft de woning ter beschikking gesteld aan bekenden op basis van een gebruiksovereenkomst. De woning is gebruikt als kraakwacht en stond niet ter beschikking. Er blijft sprake van een eigen woning.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 17 april 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:1296

Een niet-inwoner die in Nederland een bedrijf heeft kan een Nederlandse bijstand voor bedrijfskapitaal krijgen. Voor het levensonderhoud is deze aangewezen op de bijstand in het woonland. Voor een inwoner die buiten Nederland een bedrijf heeft. geldt het omgekeerde.

Bron: Ministerie van SZW, 24 april 2020, 2020-0000058604

België heeft een vrijstelling gepubliceerd van de inkomsten uit gereglementeerde spaardeposito’s ontvangen door in het buitenland gevestigde kredietinstellingen. Daarmee komt er ook voor buitenlandse spaardeposito’s een vrijstelling roerende voorheffing.

Bron: FOD Financiën, 21 februari 2020, Circulaire 2020/C/33

Een derdelander kan vanwege werktijdverkorting mogelijk niet voldoen aan de loonnorm voor de kennismigrantenregeling. Dan ontstaat een plicht voor een werkvergunning of een GVVA. De inspectie SZW zal tijdelijk niet-wetsconform handhaven in deze situaties.

Bron: Ministerie van SZW, 22 april 2020, 2020-0000057033

Een rechter kan bij geconstateerde fraude een A1-verklaring negeren. Voorwaarde is wel 1. dat de dialoogprocedure is ingeleid en 2. dat de lidstaat die de A1 heeft afgegeven niet binnen een redelijke termijn een besluit heeft genomen.

Bron: Hof van Justitie EU, 2 april 2020, ECLI:NL:C:2020:260

Er is een oplossing in de maak om de thuiswerkdagen van grensarbeiders te belasten in het werkland voor de toepassing van het belastingverdrag België - Nederland. De Belgische minister van Financien De Croo heeft dat geantwoord op kamervragen.

Bron: Belgische Kamer van Volksvertegenwoordigers, 21 april 2020

X woonde enige tijd In Spanje en wist niet dat ze recht had op kinderbijslag. Ze heeft de gepubliceerde beleidsregels van de SVB gebaseerd op een arrest (Slanina) van het Hof van Justitie EU gemist. Ze heeft niet met terugwerkende kracht recht op kinderbijslag.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 12 maart 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:653

Y, gehuwd met Z, woont in België en is een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. Z is geen fiscale partner. Van de eigen woning is het deel aftrekbaar dat ziet op Y's deel van de totale netto-inkomsten. In de huwelijkse voorwaarden is deze verdeling opgenomen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 12 maart 2020, ECLI:NL:RBZWB:2020:1230

X woonde in Nederland en heeft in zijn studietijd in het VK gestudeerd en gewerkt en was aldaar sociaal verzekerd. Hij heeft over deze periode geen recht op Nederlandse AOW, ook al leverde de arbeid in het VK feitelijk geen pensioen op.

Bron: Centrale Raad van Beroep, 5 maart 2020, ECLI:NL:CRVB:2020:561

De rechtbank stelt prejudiciële vragen aan de Hoge Raad over de toepassing van het pensioenartikel (art. 18, lid 2) van het belastingverdrag met Portugal ter zake van de door een inwoner van Portugal genoten AOW- en WAO-uitkeringen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 17 april 2020, ECLI:RBZWB:2020:1814 en 1764

Werknemers hadden een formele dienstbetrekking met Bulgaarse vennootschappen. Deze arbeidsovereenkomsten komen geen reële betekenis toe. Er is sprake van een schijnconstructie. De werknemers zijn in dienstbetrekking bij belanghebbende. Een boete van 25% is passend.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 13 februari 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:497

De TOZO-maatregel voor niet-inwoners moet nog uitgewerkt worden in een ministeriële regeling. Voor de NOW-tegemoetkoming in de loonkosten is een tegemoetkoming mogelijk voor buitenlandse bedrijven met in Nederland verzekerde werknemers.

Bron: Ministerie van SZW, 10 april 2020.

X staat ingeschreven in het BRP en rijdt met een Roemeense auto op de openbare weg. Dat de auto na de inschrijving pas tot zijn beschikking is gekomen is niet aannemelijk gemaakt noch dat hij inwoner is van Roemenië. De naheffingsaanslag is terecht.

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, 2 april 2020, ECLI:NL:GHSHE:2020:1124

In het besluit staan onder meer tegemoetkomingen voor de toepassing van het anoniementarief en voor grensarbeiders. De overeenkomst met Duitsland wordt toegelicht. Duitse tijdelijke werkloosheidsuitkeringen worden vrijgesteld. Met België loopt nog overleg.

Bron: Ministerie van Financiën, 14 april 2020

X stelt in 2001 te zijn geëmigreerd naar Zwitserland. In 2011, 10 jaar later, wordt de bij emigratie opgelegde conserverende aanslag kwijtgescholden. Even later verkoopt X zijn aanmerkelijk belang. Als de inspecteur ontdekt dat X in 2011 wel in Nederland woonde, vordert hij terecht na.

Bron: Rechtbank Gelderland, 10 maart 2020, ECLI:NL:RBGEL:2020:1636

De overeenkomst tussen Nederland en Duitsland over de toepassing van het belastingverdrag is vandaag gepubliceerd in de Staatscourant. Op de website van de Belastingdienst wordt de overeenkomst nader toegelicht voor grensarbeiders en voor werkgevers.

Bron: Belastingdienst, 10 april 2020 en Staatscourant, 10 april 2020, nr. 21381

Nederland en Duitsland hebben afspraken gemaakt over de toepassing van het belastingverdrag als werknemers thuis werken of niet kunnen werken t.g.v. de coronavirus-maatregelen. Nederland gaat eenzijdig Duitse werkloosheidsuitkeringen e.d. vrijstellen van belastingheffing.

Bron: Bundesministerium der Finanzen, 9 april 2020

In antwoord op kamervragen wordt uitgebreid ingegaan op de mogelijkheid om bij een emigratie binnen de EU de schadevrije jaren van een autoverzekering mee te nemen naar een buitenlandse verzekeraar. Wel kent landen eigen voorwaarden en wijze van erkenning

Bron: Ministerie van Financiën, 7 april 2020

Een buitenlands pensioen van een inwoner van Nederland is meestal belast in box 1. In box 3 is het pensioen belast als in de opbouwfase van het pensioen geen (buitenlandse) fiscale faciliteiten zijn genoten, dan wel de aanspraak belast is geweest.

Bron: Belastingdienst, Forum fiscaal dienstverleners, 1 april 2020