Tijdens Prinsjesdag zijn diverse wijzigingen m.b.t. grensoverschrijdend werken aangekondigd. De meest in het oog springende is de versobering van de 30%-regeling, een 27%-regeling zal per 1 januari 2027 in de plaats komen en de 30-20-10%-regeling zal vervallen. Ook de salarisnorm zal vanaf voornoemde datum worden verhoogd. Verder onder meer ook oog voor een thuiswerk(dagen)drempel.

Bron: Rijksoverheid.nl, Belastingplan 2025, 17 september 2025

De kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH van de Belastingdienst heeft twee standpunten gepubliceerd over het vaststellen van de (pensioen)inkomensgrens in een migratiejaar onder resp. het verdrag met België en Duitsland: dient uitgegaan te worden van het pensioeninkomen in het gehele kalenderjaar of alleen het pensioeninkomen in de buitenlandse periode van het kalenderjaar? In relatie met België volgt uit o.a. de tekst dat dient te worden uitgegaan van het pensioen in de buitenlandse periode terwijl onder het verdrag met Duitsland de gehele kalenderjaar als referentieperiode fungeert.

Bron: kennisgroepen.belastingdienst.nl, KG:041:2024:20 en KG:041:2024:21, 17 september 2024

Bron: Rijksoverheid.nl, Kamerbrief, 10 september 2024

Bron: Ministerie van Financiën, Mededeling, 12 september 2024

Bron: ondernemersplein.kvk.nl

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 30 augustus 2023, ECLI:NL:RBZWB:2024:5661

Bron: Rijksoverheid.nl, Beantwoording Kamervragen, 10 september 2024

Bron: curia.europa.eu, C-119/24, 14 februari 2024

Bron: europarl.europa.eu, 4 juni 2024

Bron: internetconsultatie.nl, 5 september 2024

Bron: Ministerie van Financiën, Nieuws, 6 september 2024

Bron: Gerechtshof Amsterdam 25 juni 2024, ECLI:NL:GHAMS:2024:2288

Bron: arbeidsmigratieingoedebanen.nl, nieuwsbericht, 3 september 2024

Bron: bundesfinanzministerium.de, 5 augustus 2024

Bron: Belastingdienst.nl, augustus 2024

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 20 augustus 2024, ECLI:NL:GHARL:2024:5332

Bron: Conclusie A-G Pauwels 16 augustus 2024, ECLI:NL:PHR:2024:851

Bron: kennisgroepen.belastingdienst.nl, 30 augustus 2024

Bron: Tweedekamer.nl, 23 augustus 2024

Bron: deutsche-rentenversicherung.de, 'Digitale Rentenuebersicht Evaluationsbericht', 8 augustus 2024

Bron: Rijksoverheid.nl, 27 augustus 2024

Bron: Lexology.com, ‘Italian Lump Sum Tax Regime: From €100,000 to €200,000, but only for new joiners’, 14 augustus 2024

Bron: ec.europa.eu, ‘New compendium of b-solutions: Empowering Cross-Border Cooperation’, 10 april 2024

Bron: tweedekamer.nl, 22 augustus 2024

Bron: Gerechtshof Den Haag 14 augustus 2024, ECLI:NL:GHDHA:2024:1439

Bron: gov.uk, ‘The Tax Treatment of Carried Interest – Call for Evidence’, 29 juli 2024

Bron: Rechtbank Noord-Nederland 18 juli 2024, ECLI:NL:RBNNE:2024:2867

Bron: Rijksoverheid.nl, 16 augustus 2024

Bron: Forum Fiscaal Dienstverleners, ‘Duidelijkheid over aanpak schijnzelfstandigheid’, 19 augustus 2024

Bron: Gerechtshof ’s-Hertogenbosch 26 juni 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:2081

Bron: rszjaarverslag.be, ‘RSZ Jaarverslag 2023’, 11 juli 2024

Bron: ec.europa.eu, Press corner, 25 juli 2024

Bron: Gerechtshof 's-Hertogenbosch 10 juli 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:2230

Bron: Hof Den Bosch 12 juni 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:1919

Bron: Rechtbank Noord-Nederland 30 juli 2024, ECLI:NL:RBNNE:2024:2959

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 29 juli 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:5211

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 25 juli 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:5208

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 16 juli 2024, ECLI:NL:GHARL:2024:4739

Bron: Hof Den Haag 16 mei 2024, ECLI:NL:GHDHA:2024:1215

Bron: DW.com, ‘EU countries offering tax relief to foreign skilled workers’, 19 juli 2024

Bron: Nob.net, ‘Response public consultation DAC – NOB evaluation DAC6’, 30 juli 2024

Bron: Rechtbank Midden-Nederland 16 juli 2024, ECLI:NL:RBMNE:2024:4347

Brron: Rijksoverheid.nl, 'Onderlinge overlegprocedures (MAP) Jaarverslag 2023', 2 augustus 2024

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 23 juli 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:5065

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 3 juli 2024, ECLI:NL:RBZWB:2024:4547

Bron: nlarbeidsinspectie.nl, Publicaties, 3 juli 2024

Bron: Hof van Justitie, 29 juli 2024, ECLI:EU:C:2024:639

Bron: Kennisgroepen.belastingdienst.nl, KG:003:2024:13, 26 juli 2024

Bron: europarl.europa.eu, ‘Tax transparency rules for crypto-asset transactions (DAC8)’, 22 juli 2024

Bron: Staatsblad 2024, 215, 26 juni 2024

Bron: Rijksoverheid.nl, ‘Aanbiedingsbrief bij rapport Gezien en bereikbaar’, 10 juli 2024

Bron: open.overheid.nl, ‘Betreft Analyse arresten Hoge Raad over box 3 en proces rechtsherstel’, 18 juli 2024

Met ingang van 1 januari 2026 zal middels een verzamelwet diverse maatregelen worden geïmplementeerd. Ook internationale onderwerpen maken onderdeel uit van deze verzamelwet. Onder meer op het vlak van de uitzendregeling en de aanpak van mistoestanden in de uitzendbranche.

Bron: internetconsultatie.nl, ‘Fiscale verzamelwet 2026’, 19 juli 2024

Begin juli is door diverse overheidsinstanties, waaronder de Nederlandse Arbeidsinspectie, een bestuurlijk signaal afgegeven waarin zij hun zorgen uiten over de registratie van niet-ingezetenen (RNI).

Bron: nlarbeidsinspectie.nl, ‘Bestuurlijk signaal Registratie Niet-Ingezetenen (RNI)’, 9 juli 2024

Naar aanleiding van een tweetal uitspraken van Hof ’s-Hertogenbosch over de reikwijdte van de overheidsbepaling in respectievelijk het belastingverdrag met Duitsland (ECLI:NL:GHSHE:2023:4256, een thuiswerksituatie) en de Verenigde Staten (ECLI:NL:GHSHE:2023:4255) wordt door Sociaal Fiscaal Internationale Expertise (SOFIE) gewezen op het doen van een aanvraag van een verdragsverklaring.

Bron: SOFIE, news, 27 juni 2024

Een inwoner van Nederland die werkzaam is op twee schepen voor een Zwitserse werkgever kan voor deze werkzaamheden geen aanspraak maken op voorkoming van dubbele belasting. Er is geen namelijk geen sprake van internationaal verkeer.

Bron: Rechtbank Noord-Nederland 27 maart 2024, ECLI:NL:RBNNE:2024:1465

In een Kamerbrief van 15 juli 2024 geeft de minister van Financiën aan dat Nederland inzet om in internationaal verband meer aandacht te besteden aan de belastingheffing van zeer vermogende personen. Ook wordt een rapport aangekondigd waarin inzichten uit andere landen zijn opgenomen ter zake van exitheffingen voor emigranten. Dit rapport wordt verwacht in het najaar van 2024.

Bron: Rijksoverheid.nl, Antwoorden op vragen over Eurogroep en Ecofinraad 15 en 16 juli 2024, 15 juli 2024

Rijnvarende met Nederlandse A1-verklaring en werkgever in Liechtenstein, is sociaal verzekerd en premieplichtig in Nederland.

Bron: Gerechtshof Den Haag 19 juni 2024, ECLI:NL:GHDHA:2024:1032

Vanaf 1 januari 2019 kan in plaats van 8 jaar nog maximaal 5 jaar de 30%-regeling worden toegepast. Ook een vóór die datum afgegeven 30%-beschikking is nog geldig, met dien verstande dat de maximale looptijd ervan is ingekort.

Bron: Rechtbank Noord-Holland 5 april 2024, ECLI:NL:RBNHO:2024:5157

Op 11 juli 2024 zijn vier kennisgroepstandpunten gepubliceerd die zien op een middellijk gehouden lucratief belang. In drie van deze standpunten is ook oog voor de toepassing van het overgangsrecht van de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen.

Bron: kennisgroepen.belastingdienst.nl, 11 juli 2024

In het Europees Parlement is een vraag gesteld over de wijze waarop vanuit de EU ondersteuning wordt geboden aan ondernemingen die in een andere EU-lidstaat activiteiten willen ontplooien. In het antwoord van de Europese Commissie wordt onder meer gewezen op YourEurope, Enterprise Europe Network en Solvit.

Bron: europarl.europa.eu, Answer parliamentary question – E-001235/2024(ASW), 10 juli 2024

Een student uit India heeft in 2018 voorafgaand aan het volgen van een studie aan een Nederlandse universiteit, collegegeld betaald. In hoeverre komt deze student in aanmerking voor aftrek scholingsuitgaven (in de zin van het thans vervallen art. 6.40 Wet IB 2001)? Op 12 juli jl. heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan in deze zaak.

Bron: Rechtspraak.nl, Hoge Raad, 12 juli 2024

In juni 2024 is de Stand van de Uitvoering CAK 2024 gepubliceerd. In dit document wordt ingegaan op knelpunten waarmee de CAK wordt geconfronteerd in de praktijk. Eveneens worden oplossingen aangedragen. Een van de knelpunten en oplossingen ziet op een internationale situatie.

Bron: hetCAK.nl, 'Stand van de Uitvoering CAK 2024', 4 juni 2024

Op 4 juli 2024 is een conclusie van A-G Szpunar bij het Hof van Justitie gepubliceerd. Deze conclusie ziet op een Kroatische casus waarbij de vraag is voorgelegd of een studiebeurs ontvangen via het Erasmus+-programma nadelige invloed mag hebben op de vaststelling van de Kroatische inkomstenbelasting. Volgens de A-G is een dergelijke regeling EU-rechtelijk gezien niet houdbaar.

Bron: curia.europa.eu, conclusie A-G Szpunar van 4 juli 2024, C-277/23

Tot en met 23 juli 2024 staat de mogelijkheid open om te reageren op het wetsvoorstel 'Wet basisverzekering arbeidsongeschiktheid zelfstandigen'. Deze wet voorziet in een verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering voor zelfstandigen. In de zeer uitgebreide memorie van toelichting is ook oog voor denkbare internationale aspecten.

Bron: Internetconsultatie.nl, 'Wet basisverzekering arbeidsongeschiktheid zelfstandigen', 11 juni - 23 juli 2024

Eind juni 2024 zijn naar aanleiding van een WOO-verzoek ter zake van het Deliveroo-arrest (ECLI:NL:HR:2023:443) stukken gepubliceerd die inzicht geven in de wijze waarop de Belastingdienst de beoordeling van arbeidsrelaties aanvliegt. Verder is 5 juli 2024 een conclusie van A-G de Bock gepubliceerd inzake de vraag of schoonmakers in dienstbetrekking werkzaam waren bij het Helpling-platform.

Bron: Rijksoverheid, ‘Besluit op Woo-verzoek over Deliveroo-arrest’, 26 juni 2024 & Rechtspraak.nl, ECLI:NL:HR:2023:443

Met ingang van 1 juli 2024 dient digitaal aangifte dividendbelasting te worden gedaan. Voor dividenduitkeringen tot en met 2023 is het wel nog mogelijk om via papier aangifte dividendbelasting te doen.

De Richtlijn Tijdelijke Bescherming (RTB) is voor de derde keer verlengd en wel tot en met 4 maart 2026. Oekraïners kunnen zodoende tot voornoemde datum aanspraak maken op verblijf, medische zorg, onderwijs en werk.

Bron: Rijksoverheid.nl, 'Verlenging Richtlijn Tijdelijke Bescherming tot en met 4 maart 2026', 25 juni 2024.

Op 17 juni 2024 is naar aanleiding van een WOO-verzoek een notitie gepubliceerd die kort en bondig de zogenoemde ‘revenue rule’ beschrijft in relatie tot de invorderingsmogelijkheden van de Belastingdienst in landen buiten de EU. Eveneens komt ook wederzijdse administratieve bijstand ter sprake.

Bron: open.overheid.nl, 17 juni 2024

De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft in juni 2024 de Tweede Kamer geïnformeerd over de voortgang van de in 2016 gestarte herziening van de Europese socialezekerheidsverordening (Verordening 883/2004).

Bron: Tweedekamer.nl, Raad Werkgelegenheid en Sociaal Beleid op 20 juni, 13 juni 2024

Bij grensoverschrijdend thuiswerken kan de vraag worden opgeworpen of een thuiswerkplek als vaste inrichting kan worden gezien. De afdronk is dat daar onder voorwaarden niet snel sprake van is, zo leert ook de in november 2023 gesloten overeenkomst tussen Nederland en België (Stcrt. 2023, 33856). Een dergelijke overeenkomst is er niet met Duitsland. Wel is eerder dit jaar een BMF-Schreiben gepubliceerd waarin de Duitse visie ten aanzien van voornoemde vraag is opgenomen.

Bron: Bundesfinanzministerium, BMF-Schreiben ‘Änderung des Anwendungserlasses zur Abgabenordnung (AEAO)’, 5 februari 2024

Op 6 juni 2024 is een nieuwe versie van het zogenoemde 'ET-kostenconvenant' tussen de Belastingdienst en de uitzendbranche (NBBU - Nederlandse Bond van Bemiddelings- en Uitzendondernemingen & ABU - Algemene Bond Uitzendondernemingen) gesloten en gepubliceerd. Dit convenant is daarmee een update van de in 2010 gepubliceerde versie. In de annex bij het op het 6 juni 2024 gesloten convenant wordt ingegaan op de toepassing van ET-kosten (extraterritoriale kosten) voor een uit een ander land afkomstige uitzendwerknemer.

Bron: NBBU, Nieuws, 'Uitzendbranche sluit vernieuwd ET-convenant met de Belastingdienst', 21 juni 2024

Hof Den Haag oordeelt dat Nederland Spaanse rente terecht forfaitair in de heffing betrekt. Dat de Spaanse vermogensbelastingwet een vrijstelling kent voor vermogensbestanddelen van niet-ingezetenen tot een bedrag van € 700.000 maakt dit niet anders.De inspecteur verzocht belanghebbende om informatie te verstrekken over tien in Spanje aangehouden bankrekeningen, die hij niet in zijn IB-aangiften als box 3-vermogen heeft verantwoord. Naar aanleiding van de door de Spaanse autoriteiten verstrekte bankgegevens legt de inspecteur IB-navorderingsaanslagen op. De inspecteur legt eveneens verzuimboeten op wegens grove schuld. Rechtbank Den Haag oordeelt dat de navorderingsaanslagen terecht zijn opgelegd. Dat de Spaanse regelgeving bepaalt dat vermogensbestanddelen van niet-ingezetenen tot een bedrag van € 700.000 zijn vrijgesteld van belastingheffing, kan niet baten, omdat deze regelgeving niet in Nederland geldt. De inspecteur heeft doen blijken dat sprake is van grove schuld. De boetebedragen zijn passend en geboden.

Bron: Gerechtshof Den Haag, 27 februari 2024, ECLI:NL:GHDHA:2024:906

Standpunt Belastingdient: Een inwoner van Nederland ontvangt een Erwerbsminderungsrente vanuit Duitsland. Deze uitkering wordt betaald door de Deutsche Rentenversicherung. Is de Erwerbsminderungsrente een socialezekerheidsuitkering waarop artikel 17, derde lid, van het verdrag Nederland-Duitsland van toepassing is? Nee, de Erwerbsminderungsrente die wordt betaald door de Deutsche Rentenversicherung wordt op grond van artikel XIII van het protocol bij het Verdrag aangemerkt als een “sociaalzekerheidspensioen”. Dat betekent dat niet artikel 17, derde lid, maar artikel 17, eerste of tweede lid, Verdrag van toepassing is.

Bron: Standpunten Belastingdienst, 26 juni 2024

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH-aanslag stelt dat voor de toepassing van art. 15 lid 3 Verdrag Nederland-België geen nadere voorwaarden worden gesteld aan de exploitatie van een schip.

Bron: Standpunten Kennisgroepen, 25 juni 2024