Stappenplan 30%-bewijsregel voor ingekomen werknemers

Auteur: Mr S.J.A. Phoa, fiscalist bij de Belastingdienst, kantoor Buitenland. Dit artikel is op persoonlijke titel geschreven. Voor werkgevers of fiscaal dienstverleners lijkt de 30%-bewijsregel mogelijk een ingewikkeld proces. Zo zullen er bij u ongetwijfeld vragen opkomen wanneer u een verzoek voor de toepassing van de 30%-bewijsregel voorbereidt, respectievelijk indient bij de Belastingdienst. Deze vragen zullen vari&euml;ren van de materi&euml;le voorwaarden om als ingekomen werknemer te kunnen worden aangemerkt tot de berekening van de looptijd. Om de procedure inzichtelijk te maken biedt de auteur, na een korte inleiding, aan de hand van een stappenplan via eenvoudige ja-nee-vragen een handreiking bij het voorbereiden en indienen van een verzoek 30%-bewijsregel. Een expat die vanuit het buitenland door een werkgever wordt aangeworven om in Nederland te komen werken, wordt geconfronteerd met de zogenoemde &lsquo;extraterritoriale kosten&rsquo;. Dit zijn &lsquo;extra&rsquo; kosten die deze expat moet maken ter zake van zijn tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst in het kader van zijn dienstbetrekking in Nederland. De kosten kunnen onder de werkkostenregeling gericht vrijgesteld worden vergoed door de werkgever. Het betreft de werkelijke door de werknemer gemaakte kosten. Deze kosten dienen aan de hand van &lsquo;bonnetjes&rsquo; te worden aangetoond. De 30%-bewijsregel vormt een uitzondering op deze (hoofd)regel. De bewijsregel is een forfait waarbij (maximaal) 30% van de grondslag - het loon incl. 30%-vergoeding - geacht wordt een vergoeding te zijn voor de extraterritoriale kosten. Om in aanmerking te komen voor de toepassing van de 30%-bewijsregel dient de werknemer als ingekomen werknemer te kunnen worden aangemerkt. Hiervoor moet hij aan een viertal voorwaarden voldoen: de werknemer moet kunnen worden aangemerkt als een werknemer in de zin van artikel 2 van de Wet op de Loonbelasting 1964; de werknemer moet door een inhoudingsplichtige uit een ander land zijn aangeworven, of naar een inhoudingsplichtige zijn gezonden; de werknemer moet voldoen aan het 150km-criterium; de werknemer moet in het bezit zijn van schaarse specifieke deskundigheid. Zodra is vastgesteld dat de werknemer kan worden aangemerkt als een ingekomen werknemer zal de looptijd moeten worden bepaald. De looptijd bedraagt &ndash; op het moment van het schrijven van dit artikel &ndash; maximaal 8 jaar.(1) De perioden van eerdere tewerkstelling en eerder verblijf die in de 25 jaar voorafgaand aan de aanvang van de tewerkstelling zijn ge&euml;indigd, komen op de looptijd in mindering. Tot slot worden er nog een aantal formele vereisten gesteld aan het verzoek voor de toepassing van de 30%-bewijsregel. Voor u, als werkgever of als fiscaal dienstverlener, lijkt de 30%-bewijsregel mogelijk een ingewikkeld proces. Zo zullen er bij u ongetwijfeld vragen opkomen wanneer u een verzoek voor de toepassing van de 30%-bewijsregel voorbereidt respectievelijk indient bij de Belastingdienst, kantoor Buitenland te Heerlen. Deze vragen zullen vari&euml;ren van de materi&euml;le voorwaarden om als ingekomen werknemer te kunnen worden aangemerkt tot de berekening van de looptijd. Om u op weg te helpen heb ik aan de hand van onderstaand stappenplan via eenvoudige ja-nee-vragen getracht u een handreiking te bieden bij het voorbereiden en indienen van een verzoek 30%-bewijsregel. Uiteraard is het niet mogelijk alle situaties en uitzonderingen te verwerken in een stappenplan. Het stappenplan bevat wel de meest voorkomende situaties en belangrijkste onderdelen van de 30%-bewijsregel. Noot 1 Het kabinet heeft op vrijdag 20 april 2018 aangekondigd dat het van plan is om per 01 januari 2019 de looptijd van de 30%-bewijsregel te verkorten naar 5 jaar. Er is tot op heden nog geen overgangsrecht aangekondigd. Dit betekent dat de verkorting zal gaan gelden voor zowel nieuwe als bestaande gevallen. De verkorting van de looptijd is echter nog geen uitgemaakte zaak. Pas zodra het Parlement de verkorting heeft aangenomen, is de (maximale) looptijd van 5 jaar een feit. Stappenplan 30%-bewijsregel voor ingekomen werknemers