De bepaling van de voorkoming van dubbele belasting (art. 23, par. 1, sub a) in het belastingverdrag met België, geeft België niet de mogelijkheid inkomsten die Nederland niet effectief belast, wel in België te belasten.

Bron: Hof van Cassatie, 25 januari 2018, nr. F.16.0060.N

De staatssecretaris heeft het beroep in cassatie ingetrokken in de zaak X die gaat over de pro-rata-aftrek van fiscale voordelen in de inkomstenbelasting. De staatssecretaris is het echter niet eens met Gerechtshof Den Haag. Verder kondigt de staatssecretaris een wetswijziging aan, vooraf gegaan door een besluit, naar aanleiding van deze zaak.

Bron: Ministerie van Financiën, 7 maart 2018, nr. 2018-0000029258 

Het Amerikaanse belastingstelsel is recent fundamenteel gewijzigd. De gevolgen voor inwoners van Nederland met de Amerikaanse nationaliteit is nog niet duidelijk. De ingevoerde ‘Toll Tax’ kan er toe leiden dat buiten de VS al eerder behaalde winsten alsnog door de VS worden belast. Omdat in belastingverdragen de VS zich heeft voorbehouden het wereldinkomen van personen met de Amerikaanse nationaliteit te belasten (saving clause), is deze heffing niet in strijd met het verdrag. Samen met de EU-lidstaten probeert Nederland tot een rechtvaardige oplossing te komen.

Bron: Ministerie van Financiën, 7 maart 2018, kenmerk: 2018-0000024945 

Zoals aangekondigd hebben op 5 maart 2018 minister Overtveldt van België en staatssecretaris Snel een overeenkomst gesloten om de problematiek rondom de Belgische pensionado’s op te lossen. Gelijktijdig zijn Kamervragen beantwoord over deze problematiek én de Belgische circulaire over het uitfaseren pensioen eigen beheer.

Bron: Ministerie van Financiën, 5 maart 2018

Auteur: Mr. M.H.R. Greijn, werkzaam als Tax Manager bij Meijburg & Co (greijn.maarten@kpmg.com)

De afgelopen jaren is regelmatig jurisprudentie gewezen over de zogenoemde uitzendregeling voor de eigen woning. Meer dan eens is de belastingplichtige achteraf voor het voldongen feit komen te staan dat de ‘uitzendregeling’ niet van toepassing was gedurende de uitzending. Als gevolg hiervan was onder andere geen hypotheekrenteaftrek mogelijk tijdens de uitzending. Een nare verrassing, omdat de gevolgen hiervan aanzienlijk kunnen zijn en niet hersteld kunnen worden.

Een van de voorwaarden om in aanmerking te komen voor de uitzendregeling is dat de woning niet aan derden ter beschikking mag worden gesteld. Omdat over deze voorwaarde de laatste jaren herhaaldelijk in de rechtspraak discussie is geweest, ga ik hieronder in op de fiscale gevolgen van de terbeschikkingstelling van de eigen woning aan een derde tijdens een uitzending en meer specifiek wie in dit kader als derde kwalificeert. Voordat ik dit doe zal ik kort ingaan op de wettelijke regeling van hypotheekrenteaftrek en de mogelijke gevolgen die een uitzending hierop heeft.

Auteur: drs. R.W.M. te Kaat, belastingadviseur bij Stolwijk Kelderman accountants fiscalisten te Doetinchem en Zevenaar (r.t.kaat@stolwijkkelderman.nl)

In dit artikel ga ik in op de situatie waarin een inwoner van Nederland eigenaar is van een Duitse onderneming en een auto van die onderneming privé gebruikt. Tevens ga ik in op de situatie waarin een Duitse werkgever een auto van de zaak ter beschikking stelt aan een in Nederland wonende werknemer. De fiscale aspecten die daarbij een rol spelen komen in deze bijdrage aan de orde.

Auteur: Valérie Ramaekers, Manager bij het Grensarbeiderscentrum van EY Eindhoven (valerie.ramaekers@nl.ey.com)

Het aantal grensgangers van Nederland naar België is beperkter dan het aantal grensgangers van België naar Nederland. Toch stellen we in de praktijk een jaarlijkse stijging van deze eerste populatie vast. Dit artikel belicht hun fiscale en sociale zekerheidspositie, waarbij de mogelijkheden en barrières van deze grensoverschrijdende tewerkstelling worden beschreven. In de vorige editie is de spiegelbeeldsituatie al belicht: de grensganger van België naar Nederland.

Auteur: Marian Manders-Van de Vinne, werkzaam bij Boxx global expat solutions (Marian@boxx-expat.com)

Een veel voorkomende vraag bij het tewerkstellen van Nederlandse werknemers in het buitenland is in welk land de Nederlandse werkgever verplicht is een loonadministratie te voeren en aan welke voorwaarden voldaan dient te worden. Hoe om te gaan met bijvoorbeeld de belasting- en premieverplichting? Ten onrechte wordt vaak verondersteld dat er een loonadministratie gevoerd dient te worden in het land waar het salaris van de werknemer wordt uitbetaald. Het afdragen van de vereiste loonbelasting en inning van premies voor sociale verzekeringen staat echter los van het daadwerkelijk uitbetalen van het salaris. In dit artikel gaan we echter niet in op de regels om te bepalen wanneer iemand in een bepaald land belast of premieplichtig is, maar juist op de volgende stap. Wanneer vastgesteld is dat er voor de Nederlandse werknemer een loonadministratie in het buitenland gevoerd dient te worden, dan rijst de vraag hoe dit in zijn werk gaat. Hierna zullen enkele aandachtspunten behandeld worden waaraan gedacht dient te worden bij het inrichten van de buitenlandse loonadministratie.

De Belgische minister van Overtveldt vindt het pro rata geven van fiscale inkomensgerelateerde voordelen in een migratiejaar niet in strijd met het EU-recht. De belastingvermindering voor overwerk is van toepassing als op het loon geen vermindering voor inkomsten uit het buitenland van toepassing is.

Bron: Commissie voor de Financiën en de Begroting, 21 februari 2018.

Bij een uitzendbureau wordt op grote schaal gefraudeerd met aan Polen verstrekte reis- en lunchkostenvergoedingen. Er is sprake van kennelijk onbehoorlijk bestuur door de DGA van het uitzendbureau. De DGA is aansprakelijk voor de naheffingsaanslagen.  

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 6 februari 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:1165