Auteur: Gerard van Dalen, oprichter en eigenaar van Rubes US Tax Services B.V. te Amsterdam (gerard.van.dalen@rubestax.com)
In de afgelopen periode heeft het Amerikaanse belastingstelsel weer het nodige stof doen opwaaien. Nadat dit al eerder in het nieuws was gekomen door de introductie van de uitwisseling van bankgegevens door buitenlandse banken en de jacht op verborgen gelden van Amerikanen in het buitenland, is nu de nieuwe belastingwet genaamd “Tax Cuts and Jobs Act” de aanleiding. In deze bijdrage wordt een schets gegeven van de nieuwe ontwikkelingen binnen het Amerikaanse belastingstelsel en de gevolgen hiervan voor de Amerikanen woonachtig buiten Amerika.
Auteur: Nicole M.S.H. Janssen, werkzaam bij Belastingdienst/kantoor buitenland. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.
Dit artikel beschrijft schematisch de situatie per 1 januari 2018 van aftrekposten en heffingskortingen voor buitenlands belastingplichtigen. Hierin zijn de diverse wijzigingen verwerkt ten opzichte van vorig jaar. Ook zijn lopende procedures opgenomen en verwijzingen naar relevante sites en documenten. Diverse aantekeningen verduidelijken het schema. Met behulp van dit schema kan gemakkelijk worden bepaald op welke tegemoetkomingen een niet-inwoner recht heeft binnen de Nederlandse belastingheffing.
Auteurs: Marian Manders-van de Vinne en Ruth De Baere, respectievelijk werkzaam bij Boxx Global Expat Solutions (Marian@boxx-expat.com) en werkzaam als zelfstandig advocaat
In sommige door België gesloten verdragen ter vermijding van dubbele belasting wordt enkel vrijstelling van buitenlandse inkomsten toegekend als aangetoond kan worden dat deze inkomsten onderworpen zijn aan een buitenlandse belastingheffing. Deze zogenaamde “subject to tax” clausule zorgt al jaren voor discussie tussen de fiscus en de belastingplichtigen en was ook aanleiding voor tegenstrijdige rechtspraak. Een recente uitspraak van het Hof van Cassatie biedt nu uitkomst.
Auteur: Birgit Scherpenborg, werkzaam op het gebied van grensoverschrijdende advisering van werknemers bij KPP Steuerberatungs GmbH in Kleve (Birgit.Scherpenborg@kpp.de)
In Duitsland vindt de heffing van de inkomstenbelasting bij werknemers plaats middels inhouding van “Lohnsteuer” (loonbelasting) door de Duitse werkgever. Naast de loonbelasting zelf wordt er tevens “Solidaritätszuschlag” (een toeslag op de loonbelasting) en “Kirchensteuer” (kerkbelasting, meestal n.v.t. in grensoverschrijdende gevallen) ingehouden. De loonbelasting alsmede de hierboven genoemde extra belastingen worden beschouwd als een vooruitbetaling op de inkomstenbelasting, maar kunnen er in enkele bijzondere situaties ook toe leiden dat wordt afgezien van een aangifteplicht. Onderstaand wordt beschreven, welke tariefgroepen er bij grensoverschrijdende situaties gekozen kunnen worden en wat de gevolgen zijn van deze keuzes.
Auteur: Julia Neijts, werkzaam bij Ernst & Young Belastingadviseurs LLP, sectie People Advisory Services te Eindhoven (julia.neijts@nl.ey.com)
Indien een werknemer op basis van twee arbeidsovereenkomsten werkzaamheden verricht voor twee werkgevers die in verschillende landen zijn gevestigd, zijn er tal van zaken waar de werknemer en zijn werkgevers rekening mee moeten houden. De werknemer werkt bijvoorbeeld grensoverschrijdend en/of een aantal dagen per week vanuit huis. Hierdoor ontstaat vaak verwarring in welk land het salaris belast is, waar deze werknemer sociaal verzekerd is en hoe een auto van de zaak fiscaal wordt behandeld. In dit artikel werk ik verschillende voorbeeldsituaties uit. Ik besteed geen aandacht aan bestuurders en/of commissarissen, de 30%-regeling en situaties buiten de Europese Economische Ruimte (EER) en Zwitserland.
Een handelaar in auto’s rijdt in een Jaguar op de Nederlandse weg. De auto staat op zijn naam geregistreerd in Spanje, waar hij een vakantieadres heeft. Door het duurzame gebruik van de Nederlandse weg is de naheffingsaanslag BPM en de boete van 50% terecht opgelegd. De naheffingsaanslag wordt wel verlaagd in verband met een lagere waardevaststelling van de auto.
Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 1 mei 2018, ECLI:NL:GHARL:2018:4324
Auteur: Karima Taouil, werkzaam bij Ernst & Young Belastingadviseurs LLP in Rotterdam (karima.taouil@nl.ey.com)
In het vorige nummer van Grensoverschrijdend werken is aandacht besteed aan de achtergrond en werking van de pseudo-eindheffing over excessieve vertrekvergoedingen. Daarbij is met name stilgestaan bij de uitgangspunten en berekeningswijze van deze strafheffing en een aantal actuele ontwikkelingen in dit verband. Omdat hiermee niet alle knelpunten besproken zijn, wordt in dit nummer stilgestaan bij de grensoverschrijdende aspecten van de heffing en de uitdagingen die dit in de praktijk met zich meebrengt.
Staatssecretaris Snel beantwoordt een aantal vragen over o.a. de beperking van de looptijd van de 30%-regeling voor bestaande gevallen, de stand van zaken onderhandelingen belastingverdrag met België en het besluit over de wijze van voorkoming van dubbele belasting als een inwoner van Nederland werkt in de Golfstaten. Veel nieuws bevatten de antwoorden niet.
Bron: Ministerie van Financiën, 25 mei 2018
Het door een naar België geëmigreerde AB-houder genoten resultaat van een TBS-vordering ontstaan na emigratie heeft een onvoldoende band met Nederland. Over het resultaat heeft Nederland geen heffingsrecht.
Bron: Advocaat-Generaal Niessen, 26 april 2018, ECLI:NL:PHR:2018:467
De Duitse getto-uitkeringen zijn een in beginsel belaste periodieke uitkeringen. Met terugwerkende kracht tot 1 januari 2016 wordt voor deze uitkeringen een eindheffing ingevoerd. Belastingplichtigen hoeven de uitkeringen dan niet meer in de Nederlandse aangifte te vermelden.
Bron: Ministerie van Financiën, 18 mei 2018