P woont in Nederland en werkt voor een niet inhoudingsplichtige buitenlandse werkgever. P heeft recht op 1,4% aftrek (werkkostenregeling). De inspecteur kan die aftrek niet compenseren met vermoedelijk belaste onkostenvergoedingen.

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden, 3 januari 2023, ECLI:NL:GHARL:2023:1

Auteurs: mr. D. (Daan) Hajer en mr. dr. N.P. (Niek) Schipper, respectievelijk werkzaam als Senior Associate bij Vialto Partners in Amsterdam (daan.hajer@vialto.com) en werkzaam als Partner bij Vialto Partners in Amsterdam (niek.schipper@vialto.com).

Op 14 oktober 2022(1) heeft de Hoge Raad arrest gewezen in een cassatieprocedure inzake de uitleg van het (materieel) werkgeversbegrip op de lijn Nederland-Duitsland. In dit arrest heeft de Hoge Raad voor het eerst aangegeven wat de status is van het (nieuwe) OESO-commentaar van 22 juli 2010 inzake het begrip “werkgever” voor ‘oude’ belastingverdragen (die zijn gebaseerd op een eerdere versie van het OESO-Modelverdrag). Doordat de Hoge Raad algemene richtlijnen heeft gegeven voor de interpretatie van belastingverdragen aan de hand van verdragsanterieur en verdragsposterieur OESO-commentaar heeft dit arrest grote gevolgen voor de gehele internationale belastingadviespraktijk.

Auteurs: Aldijana Dedic en Rahul Dayala, respectievelijk werkzaam bij EY in Rotterdam (aldijana.dedic@nl.ey.com) en bij EY in Amsterdam (rahul.dayala@nl.ey.com)

De kennismigrantenregeling en de 30%-regeling kennen beide een salarisnorm waaraan moet worden voldaan om van de regelingen gebruik te kunnen maken. Met ingang van 1 januari 2023 is de salarisnorm voor beide regelingen gewijzigd. In dit artikel informeren wij jullie over de wijzigingen en aandachtspunten inzake de kennismigrantenregeling en 30%-regeling voor 2023.

Auteur: Bastiaan Didden, werkzaam bij de Belastingdienst, kantoor Buitenland en tevens verbonden aan het Institute for Transnational and Euregional cross border cooperation and Mobility (ITEM) van Maastricht University. Dit artikel is op persoonlijke titel geschreven.

Op 1 januari 2023 is het wijzigingsprotocol van het belastingverdrag Nederland-Duitsland in werking getreden.(1) Het protocol behelst een drietal wijzigingen.(2) Een van de wijzigingen, artikel IV van het wijzigingsprotocol, ziet op de pensioenbepaling (artikel 17). Meer concreet heeft deze herziening betrekking op het heffingsrecht ter zake van bepaalde socialezekerheidsuitkeringen. Ten aanzien van deze uitkeringen komt het heffingsrecht nu toe aan het bronland. Aan de hand van een vergelijking tussen de situatie van vóór en na 1 januari 2023 zal deze specifieke wijziging in voorliggende bijdrage vanuit Nederlands oogpunt worden beschreven. Daarbij is vanzelfsprekend allereerst oog voor de achtergrond van deze herziening en de uitwerking in de praktijk, onder meer de vraag wat wordt verstaan onder ‘bepaalde’ socialezekerheidsuitkeringen?

Auteur: Rianne van Halem - van der Linden, Kennismanager, EY People Advisory Services (rianne.van.halem@nl.ey.com)

Hierbij enkele actualiteiten op het vlak van (internationale) loonheffingen, onder meer de inwerkingtreding van de Wet aanpassing fiscale regeling aandelenoptierechten, bepaalde onderdelen van het Belastingplan 2023 en de aftopping van de 30%-regeling.

Voor een Italiaanse werknemer van een Nederlands bedrijf, niet zijnde een bestuurder of commissaris, die in Italië woont en alleen daar werkt is in Nederland geen loonheffing verschuldigd.

Bron: Forum Salaris, 4 januari 2023

B doet giften aan een buitenlandse instelling. De giften zijn niet aftrekbaar, want de instelling is niet aangemerkt als een ANBI volgens de Nederlandse wetgeving. Het ANBI-vereiste voor een buitenlandse instelling is niet in strijd met het EU-recht.

Bron: Rechtbank Gelderland, 7 december 2022, ECLI:NL:RBGEL:2022:7234

P woont in België. Naar Nederlandse opvattingen is P een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige. België belast zijn inkomen ook. De dubbele heffing kan de rechtbank niet oplossen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant, 9 deceber 2022, ECLI:NL:RBZWB:2022:7491

Frankrijk en Zwitserland hebben afgesproken dat telewerk mogelijk is tot 40% van de arbeidstijd per jaar zonder dat belastingheffing plaatsvindt in het woonland van de werknemer. De streefdatum van inwerkingtreding is 1 januari 2023.

Bron: Rijksoverheid Frankrijk, 22 december 2022

De meldingsplicht grensoverschrijdende constructies van advocaten is niet in strijd met het EU-recht. Wel is een advocaat, wegens zijn beroepsgeheim, niet gehouden andere intermediairs in kennis te stellen van zijn meldingsverplichting.

Bron: Hof van Justitie, 8 december 2022, ECLI:EU:C:2022:963