De Belastingdienst heeft het Handboek Scheiden gepubliceerd. Een handreiking voor de praktijk waarin uitgebreid oog is voor de gevolgen van een scheiding ter zake van onder andere alimentatie, eigen woning, pensioenen en lijfrenten. Specifiek oog voor internationale aspecten is er overigens niet.

Bron: Forum Fiscaal Dienstverleners Belastingdienst, 13 september 2024

In reactie op Kamervragen heeft Staatssecretaris Idsinga aangegeven dat bij de aanpak van belastingontwijking onder meer nader onderzoek zal worden gedaan naar de lucratiefbelangregeling en dat wordt bezien of gekomen kan worden tot internationale afspraken ter zake van de belastingheffing van HNWI.

Als addendum is een bijlage gepubliceerd op de recent gepubliceerde evaluatie van de 30%-regeling (SEO, Kunde, Kosten, Keuzes, 2024). In dit addendum wordt aan de hand van data inzicht gegeven in de toepassing van de ETK-regeling in de flexsector. Dit addendum geeft geen aanleiding tot aanpassing van de bevindingen in voornoemde evaluatie.

Bron: Rijksoverheid.nl, Kamerbrief ETK-regeling, 12 september 2024

De kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH van de Belastingdienst heeft twee standpunten gepubliceerd over het vaststellen van de (pensioen)inkomensgrens in een migratiejaar onder resp. het verdrag met België en Duitsland: dient uitgegaan te worden van het pensioeninkomen in het gehele kalenderjaar of alleen het pensioeninkomen in de buitenlandse periode van het kalenderjaar? In relatie met België volgt uit o.a. de tekst dat dient te worden uitgegaan van het pensioen in de buitenlandse periode terwijl onder het verdrag met Duitsland de gehele kalenderjaar als referentieperiode fungeert.

Bron: kennisgroepen.belastingdienst.nl, KG:041:2024:20 en KG:041:2024:21, 17 september 2024

Het besluit van 18 april 2023 (Stcrt. 2023,12301) bevat de goedkeuring dat bij onduidelijkheid in de voorkomingsbepaling, de systematiek van het Bvdb 2001 dient te worden toegepast. Nu is aangegeven dat ter aanvulling op en verduidelijking van het besluit, voornoemde tegemoetkoming in ieder geval geldt voor verdrag met Panama (art. 11 en 12), Singapore (art. 10) en Saudi-Arabië (art. 12).

Bron: Ministerie van Financiën, Mededeling, 12 september 2024

Op ondernemersplein.kvk.nl is een uitgebreide informatiepagina opgenomen waarin wordt ingegaan op de digitale nomade en denkbare aspecten bij ondernemen in het buitenland. Van fiscaal, visa tot verzekeringen.

Bron: ondernemersplein.kvk.nl

In deze procedure stelt de rechtbank vast dat X als inwoner van Duitsland voor zijn woning (50%) een hoger eigenwoningforfait in aanmerking moet nemen (de aankoopwaarde was niet meer representatief als grondslag), voorts leidt dit ook tot een hoger bedrag aan negatieve inkomsten uit eigen woning dat in aanmerking mag worden genomen.

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 30 augustus 2023, ECLI:NL:RBZWB:2024:5661

Auteurs: Robert Bäumler en Bo Berkman, beiden werkzaam bij de Belastingdienst. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.

In Vakblad 49, 2022 hebben wij aandacht besteed aan de vraag op basis van welk inkomen heffingskortingen in internationale situaties berekend moeten worden. De vraag is steeds, met weliswaar wat nuances, of al dan niet van het wereldinkomen moet worden uitgegaan. Dat is van belang omdat de hoogte van veel heffingskortingen inkomensafhankelijk is. Uit alleen al de verschillende, elkaar soms tegensprekende, uitspraken van rechtbanken en gerechtshoven bleek dat hierover allesbehalve duidelijkheid bestond. De Hoge Raad heeft op 22 maart 2024 een arrest(1) gewezen naar aanleiding van een prejudiciële vraag van Rechtbank Zeeland-West-Brabant(2). De zaak betrof de ouderenkorting, maar de Hoge Raad gaat in breder verband in op de berekening van heffingskortingen in internationale situaties. In dit artikel bespreken we het arrest van 22 maart 2024. We belichten daarna aan de hand van enkele voorbeelden of na het wijzen van dit arrest de discussie dan nu eindelijk tot een einde is gekomen.

Auteurs: Prof. dr. M.J.G.A.M. (Marjon) Weerepas en mr. dr. S.P.M. (Sander) Kramer, respectievelijk Professor Fiscale aspecten van grensoverschrijdende arbeid bij Universiteit Maastricht (marjon.weerepas@maastrichtuniversity.nl) en Universitair docent Fiscaal Recht bij ITEM/Institute for Transnational and Euregional Cross Border Cooperation and Mobility en het Maastricht Centre for Taxation, Maastricht University (sander.kramer@maastrichtuniversity.nl)

Inmiddels zijn drie jaar verstreken sinds de force majeur die uitging van de Covid-pandemie op thuiswerken en de gevolgen daarvan voor de sociale zekerheid en de fiscaliteit. In de relatie Nederland-België en Duitsland bestaat echter nog steeds geen fiscale regeling inzake het grensoverschrijdend thuiswerken. Dit in tegenstelling tot de verzekeringsplicht, waar de Kaderovereenkomst de effecten van het thuiswerken neutraliseert. Uit berekeningen van EY en van ITEM blijkt dat een algemene regeling een lastig te volgen weg is. Deze berekeningen laten zien dat de situatie waarin een belastingplichtige verkeert bepalend is voor het netto-inkomen. De diverse fiscale regelingen die wel tussen staten zijn gesloten laten dat ook zien. De administratieve lasten en onzekerheid omtrent (het uitblijven van) een fiscale thuiswerkregeling, kan bedrijven aanzetten tot het verplaatsen van bedrijfsactiviteiten naar het buitenland of wijzigingen in het personeelsbeleid. In deze bijdrage wordt ingegaan op de rapporten en berekeningen van EY en ITEM en wordt bezien in hoeverre op fiscaal gebied thuiswerken ook voor grensarbeiders aantrekkelijk kan worden gemaakt. Behandeld worden bestaande regelingen voor hybride werken door grensarbeiders in verschillende grensgebieden. Voor Nederland kunnen deze regelingen als inspiratie dienen in de onderhandelingen met België en Duitsland.

Auteur: Sofie Matthys, werkzaam als Tax advisor bij Deloitte Private, Accountancy & Advisory (smatthys@deloitte.com)

Op 23 november 2023 werd een overeenkomst gesloten tussen België en Nederland waarbij de vraag werd behandeld of, en onder welke omstandigheden, het grensoverschrijdend thuiswerken van werknemers in hun woonland kan leiden tot een vaste inrichting (hierna de “Overeenkomst). De Overeenkomst geeft uitleg aan de definitie ‘vaste inrichting’ zoals opgenomen in artikel 5 van het dubbelbelastingverdrag Nederland-België (hierna DBV). Het hebben van een vaste inrichting in de andere staat kan ingevolge dit belastingverdrag leiden tot belastbaarheid in hoofde van de werkgever op het niveau van de vennootschapsbelasting. Dit artikel bespreekt of de Overeenkomst ook inwerkt op de overige verplichtingen die vanuit de Belgische wetgeving worden opgelegd wanneer er sprake is van een ‘Belgische inrichting’. Specifiek de verplichting om Belgische bedrijfsvoorheffing in te houden op het loon van thuiswerkende Belgische werknemers, en aldus een lokale loonadministratie te moeten voeren, wordt door Nederlandse werkgevers als een hinderlijke administratieve last ervaren.