Auteur: Marian Manders-Van de Vinne, werkzaam bij Boxx global expat solutions (Marian@boxx-expat.com)

Het uitgangspunt bij belastingplicht en sociale zekerheid is dat een werknemer belastingplichtig en sociaal verzekerd is in het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd. Wanneer de werkzaamheden slechts in één land worden uitgevoerd zal dit niet snel tot complicaties leiden. Het arbeidsinkomen wordt belast in het land waar de werkzaamheden worden uitgevoerd en de werknemer valt onder het sociale zekerheidsstelsel van het desbetreffende land. Speciale aandacht verdienen echter de werknemers die in twee of meer landen werkzaam zijn voor dezelfde werkgever.

Auteurs: Marian Manders-van de Vinne en Ruth De Baere, respectievelijk werkzaam bij Boxx Global Expat Solutions (Marian@boxx-expat.com) en werkzaam als zelfstandig advocaat

In sommige door België gesloten verdragen ter vermijding van dubbele belasting wordt enkel vrijstelling van buitenlandse inkomsten toegekend als aangetoond kan worden dat deze inkomsten onderworpen zijn aan een buitenlandse belastingheffing. Deze zogenaamde “subject to tax” clausule zorgt al jaren voor discussie tussen de fiscus en de belastingplichtigen en was ook aanleiding voor tegenstrijdige rechtspraak. Een recente uitspraak van het Hof van Cassatie biedt nu uitkomst.

Auteur: Marian Manders-Van de Vinne, werkzaam bij Boxx global expat solutions (Marian@boxx-expat.com)

Een veel voorkomende vraag bij het tewerkstellen van Nederlandse werknemers in het buitenland is in welk land de Nederlandse werkgever verplicht is een loonadministratie te voeren en aan welke voorwaarden voldaan dient te worden. Hoe om te gaan met bijvoorbeeld de belasting- en premieverplichting? Ten onrechte wordt vaak verondersteld dat er een loonadministratie gevoerd dient te worden in het land waar het salaris van de werknemer wordt uitbetaald. Het afdragen van de vereiste loonbelasting en inning van premies voor sociale verzekeringen staat echter los van het daadwerkelijk uitbetalen van het salaris. In dit artikel gaan we echter niet in op de regels om te bepalen wanneer iemand in een bepaald land belast of premieplichtig is, maar juist op de volgende stap. Wanneer vastgesteld is dat er voor de Nederlandse werknemer een loonadministratie in het buitenland gevoerd dient te worden, dan rijst de vraag hoe dit in zijn werk gaat. Hierna zullen enkele aandachtspunten behandeld worden waaraan gedacht dient te worden bij het inrichten van de buitenlandse loonadministratie.

Auteur: Marian Manders-Van de Vinne, werkzaam bij Boxx global expat solutions (Marian@boxx-expat.com)

Per 1 januari 2012 is de wetgeving omtrent de toepassing van de 30% regeling op een aantal punten aangepast. Eén van de aanpassingen betreft de invulling van het vereiste “specifieke deskundigheid”. De “specifieke deskundigheid” waarover een ingekomen werknemer dient te beschikken wordt vanaf 1 januari 2012 beoordeeld door middel van een salarisnorm. De ingekomen werknemer dient gedurende de gehele looptijd van de 30%-regeling te voldoen aan deze salarisnorm, ook wel aangemerkt als de continue toets.

Auteur: Marian Manders-Van de Vinne, Boxx global expat solutions (Marian@boxx-expat.com)

Eén van de voorwaarden voor het verkrijgen en behouden van de 30%-regeling is dat jaarlijks aan een minimaal salariscriterium voldaan wordt. Of dit het geval is, wordt jaarlijks getoetst door de belastingdienst, door te kijken naar het fiscale jaarloon. Indien niet aan het salariscriterium voldaan wordt, dan kan de regeling met terugwerkende kracht voor het betreffende jaar en de toekomst ingetrokken worden. De correcte implementatie van de 30%-regeling in de salarisadministratie is daarom enorm belangrijk en verdient zo tegen jaareinde een stukje extra aandacht.